EJERCICIOS PRÁCTICOS

MATERIA:
PRESUPUESTO

Ejercicio 2

Los hermanos Dulces, tienen planeado iniciar un negocio de preparación y venta de

chocotejas a nivel de la GAM y quieren posicionarse con productos de alta calidad. Tendrán
una pequeña planta donde se elaboran estos dulces y dos tiendas para las ventas a
consumidores directos.

De acuerdo con un análisis previo del mercado, los hermanos Dulces determinaron:

a) El precio de venta de cada chocoteja será ¢20 cada uno.

b) De acuerdo a los estimados de ventas del 2021, se deberían vender:

1º trimestre = 60 000 unidades 2º trimestre = 75 000 unidades

3º trimestre = 80 000 unidades 4º trimestre = 100 000 unidades

El proceso de elaboración de chocotejas es el siguiente:

 Se inicia fundiendo el chocolate y bañando con éste los moldes de tejas.
 A su vez, se colocan dos medias pecanas peladas con manjar blanco dentro del molde
de chocolate y se le baña nuevamente con otra capa de chocolate.
 Una vez que se tienen los moldes llenos con las pecanas, el manjar blanco y las capas
de chocolate, se refrigeran.
 La chocoteja lista se desmolda y se forra con papel platina, luego con una envoltura
de papel de seda. Esta envoltura se pega con un pequeño sticker circular para evitar
que se abra.
 Las chocotejas envueltas se colocan en cajas y se despachan a los puntos de venta.
 Por el tipo de proceso, no existían inventarios de productos en proceso.

En cuanto a los costos en este proceso, se conoce que:

 El chocolate se compra en cajas que contienen 6 tabletas. Cada caja cuesta ¢ 6.30 y
de cada una de ellas se obtiene 50 chocotejas.
 El manjar blanco se compra en baldes de 5 kilos, a un costo de ¢54 por balde, del cual
se obtienen 450 chocotejas.
 El papel platina se compra en rollos de 2.5 metros cuadrados. Un rollo cuesta ¢5 y
alcanza para 100 chocotejas.
 Cada pecana cuesta ¢ 0.09 y se usa una por teja.
 El costo del papel seda por chocotejas es ¢ 0.015 y cada sticker cuesta ¢ 0.08
 Hay dos etapas de mano de obra directa: La primera etapa es el moldeo, donde se
utiliza 10 minutos de una persona por cada caja de chocolate, y el costo por hora es

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PRESUPUESTO

de ¢12. La segunda etapa es el empaque, que toma 1.5 minutos por chocotejas y
cuesta ¢9 la hora.
 Los costos indirectos de fabricación variables se asignan a razón de ¢ 0.24 por
chocotejas.

Otros costos y gastos son fijos por mes:

Sueldos administrativos ¢ 10.000
Alquileres de tiendas ¢ 1.750
Depreciación de planta ¢ 3.000
Depreciación de oficinas ¢ 2.000
Provisiones ¢ 1.000
Distribución ¢ 1.250
TOTAL FIJO ¢ 19 000

Además, se sabe que:

 Se espera que el año 2022 se tengan ventas iguales al año 2021.
 La política de inventarios de chocotejas implica tener sólo un 10% de las ventas
proyectadas en cada trimestre al inicio del mismo periodo.
 Los inventarios de la materia prima principal, el chocolate, deben ser constantes e
iguales a 10 cajas. Del resto de insumos no se guardaba inventario, sino que se
compraba únicamente lo que se espera consumir en cada mes.
 Sólo los insumos comestibles son materiales directos.
 El pago de impuesto a la renta se hará anualmente, a una tasa de 30%.

Con la información proporcionada, se solicita elaborar los siguientes programas trimestrales:

a. Presupuesto de Ventas, en unidades y colones.
b. Presupuesto de Producción.
c. Presupuesto de Compras de Materiales Directos.
d. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos.
e. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
f. Presupuesto de Costos Indirectos de fabricación.
g. Presupuesto de Costo de Ventas.
h. Presupuesto de Estado de Resultados proyectado para el año 2021.

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