CURSO: GESTION DE COSTOS

EJERCICIO DE PRESUPUESTOS

CASO 1: EMPRESA DE CHOCOTEJAS

Los hermanos Galia, tienen planeado iniciar un negocio de preparación y venta de chocotejas a
nivel Lima, y quieren posicionarse con productos de alta calidad. Tendrán una pequeña planta
donde se elaboran estos dulces y dos tiendas para las ventas a consumidores directos.

De acuerdo a un análisis previo del mercado, los hermanos Galia determinaron:

El precio de venta de cada chocotejas será 2.0 soles.

De acuerdo a los estimados de ventas del 2018, se deberían vender:

1 trimestre = 60 000 unidades 2 trimestre = 75 000 unidades

3 trimestre = 80 000 unidades 4 trimestre = 100 000 unidades

El proceso de elaboración de chocotejas es el siguiente:

Se inicia fundiendo el chocolate y bañando con éste los moldes de tejas.

A su vez, se colocan dos medias pecanas peladas con manjar blanco dentro del molde de
chocolate y se le baña nuevamente con otra capa de chocolate.

Una vez que se tienen los moldes llenos con las pecanas, el manjar blanco y las capas de
chocolate, se refrigeran.

La chocotejas lista se desmolda y se forra con papel platina, luego con una envoltura de papel
de seda. Esta envoltura se pega con un pequeño sticker circular para evitar que se abra.

Las chocotejas envueltas se colocan en cajas y se despachan a los puntos de venta.

Por el tipo de proceso, no existían inventarios de productos en proceso.

En cuanto a los costos en este proceso, se conoce que:

El chocolate se compra en cajas que contienen 6 tabletas. Cada caja cuesta S/ 6.30 y de cada
una de ellas se obtiene 50 chocotejas.

El manjar blanco se compra en baldes de 5 kilos, a un costo de S/ 54 por balde, del cual se
obtienen 450 chocotejas.

El papel platina se compra en rollos de 2.5 metros cuadrados. Un rollo cuesta S/ 5.00 y alcanza
para 100 chocotejas.

Cada pecana cuesta S/ 0.09 y se usa una por teja.

El costo del papel seda por chocotejas es S/ 0.015 y cada sticker cuesta S/ 0.08

Hay dos etapas de mano de obra directa: La primera etapa es el moldeo, donde se utiliza 10
minutos de una persona por cada caja de chocolate, y el costo por hora es de S/ 12. La segunda
etapa es el empaque, que toma 1.5 minutos por chocotejas y cuesta S/ 9 la hora.

Los costos indirectos de fabricación variables se asignan a razón de S/ 0.24 por chocotejas.
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Otros costos y gastos son fijos por mes:

 Sueldos administrativos S/ 10 000

 Alquileres de tiendas S/ 1 750
 Depreciación de planta S/ 3 000
 Depreciación de oficinas S/ 2 000
 Provisiones S/ 1 000
 Distribución S/ 1 250
 TOTAL FIJO S/ 19 000

Además, se sabe que:

Se espera que el año 2019 se tengan ventas iguales al año 2018

La política de inventarios de chocotejas implica tener sólo un 10% de las ventas proyectadas en
cada trimestre al inicio del mismo periodo.

Los inventarios de la materia prima principal, el chocolate, deben ser constantes e iguales a 10
cajas. Del resto de insumos no se guardaba inventario, sino que se compraba únicamente lo
que se espera consumir en cada mes.

Sólo los insumos comestibles son materiales directos.

El pago de impuesto a la renta se hará anualmente, a una tasa de 30%.

Con la información proporcionada, se solicita elaborar los siguientes programas trimestrales:

a. Presupuesto de Ventas, en unidades y soles. (1p)

b. Presupuesto de Producción. (1p)

c. Presupuesto de Compras de Materiales Directos. )

d. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos.

e. Presupuesto de Mano de Obra Directa.

f. Presupuesto de Costos Indirectos de fabricación.

g. Presupuesto de Costo de Ventas.

CASO 2: EMPRESA DE COMPUTO

La empresa ABC se dedica al comercio de artículos de computación denominados “A” y “B”

presenta la siguiente información sobre pronósticos de ventas así:

PRODUCTO I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE

ARTÍCULO A

CANTIDAD 5000 7000 7000 15000

PRECIO $10,00 $10,00 $12,00 $12,00

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ARTÍCULO B

CANTIDAD 2000 2000 5000 9000

PRECIO $8,00 $9,00 $10,00 $10,00

El gerente desea trabajar a partir del 2005 con base en presupuestos, y para ello, a inicios de
diciembre del 2004 solicita al gerente financiero y contador que reúnan toda la información
necesaria y elaboren los presupuestos de: ventas, compras y costos de ventas, gastos
operacionales, efectivo y estados financieros proforma.

Tomando los datos del Presupuesto de ventas de la empresa ABC y la información adicional
que a continuación se presenta, prepare el PRESUPUESTO DE COMPRAS DEL 2005.

La gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 10% en relación con el

inicial, que es de 1300 unidades de “A” y de 1000 de “B”. este inventario permitirá atender las
ventas del próximo período sin riesgos de desabastecimiento.

Al 31 de diciembre del 2004 el costo unitario es:

Artículo “A”, $6,00

Artículo “B”, $4,00

El índice de inflación promedio será de 2% mensual

El calendario de compras será trimestral. Se adquirirá la cantidad prevista al comienzo de

cada período.

El año anterior 2004, según el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron:

CONCEPTO AÑO 2004

GASTOS ADMINISTRATIVOS $20750,00

Sueldos y beneficios $12000,00

Servicios básicos (energía) $8300,00

Depreciación $150,00

Útiles de oficina $300,00

GASTOS COMERCIALES $40300,00

Comisiones $22100,00

Movilizaciones $4400,00

Publicidad $10800,00

Arriendos $3000,00
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CONDICIONES PARA CALCULAR EL VALOR DE LOS GASTOS EN EL 2005

1) La inflación será de 2% por mes

2) Los sueldos subirán desde abril 2005 en 15%

3) Las comisiones se calculan en 5% en relación con el monto de ventas

4) La energía eléctrica subirá en 3% desde abril del 2005

5) El monto de los activos fijos asciende a $25072,00; se deprecian 5% anual (incluye un

vehículo que se comprará en enero del 2005)

6) Para publicidad, se destinarán $2000,00 anuales, que se ejecutarán desde el mes de

marzo del 2005, en valores mensuales idénticos.

7) El contrato de arriendo prevé un incremento de $50,00 trimestrales desde septiembre del

2005

8) El valor de la movilización no sufrirá modificaciones

9) Los pagos se efectúan de contado, dentro del trimestre

10)La compra de útiles de oficina se hará en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre del
2005

SE PIDE:

 Presupuesto de ventas 2005

 Presupuesto de cantidades por adquirir
 Presupuesto de compras 2005
 Presupuesto de gastos operacionales 2005