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1 Generalidades del derecho tributario

Básicamente se tocarán temas generales que como ciudadanos debemos de saber,
seamos o no contribuyente. Realmente todos lo somos porque cada que compramos algo
y pagamos un impuesto por ese consumo llamado IGV (El crédito fiscal sobre el Impuesto
General a las Ventas), ya que con ese pago estamos contribuyendo a FINANCIAR el
presupuesto nacional de ese país, porque es ahí en donde va destinado el IGV recaudado.
Por lo tanto, se tocarán conceptos básicos de derecho tributario, para tener un mejor
conocimiento de los tributos que se pagan.
¿Qué es el Derecho Tributario?
Se define como un conjunto de normas que tienen como objetivo mejorar o perfeccionar
la recaudación tributaria en concordancia con los derechos fundamentales de los
contribuyentes. En otras palabras, son normas lo que regulan a perfeccionar la
recaudación de impuestos sin afectar a los ciudadanos.
Principios del Derecho Tributario.
Principio de Reserva de Ley: nos dice que solo por norma como rango de ley se puden
cerear tributos.
Principio de no confiscatoriedad: nos dice que al imponer un tributo este no afecta de
manera notoria parte del patrimonio del contribuyente o de la fuente de sus ingresos, no
puede ir más allá del derecho de propiedad.
Principio de Igualdad: este principio nos dice que el tributo ha de aplicarse de acuerdo con
la capacidad del contribuyente de acuerdo a su ingreso y renta, lo que se busca es
igualdad no igualitarismo, porque si no se cobraría lo mismo a una persona que gana 100
al mes con una que gana 1000 al mes, lo que se trata de hacer aquí es justicia tributaria.
Principio de los Derechos Humanos: es el límite de la potestad tributaria ya que estos
deben de ir en concordancia con los derechos fundamentales.
¿Qué es potestad tributaria?
Es quien tiene esa atribución para imponer tributos (EL ESTADO) Ya que la constitución le
otorga esa potestad, y son los que pueden establecer tributos.
¿Qué son los tributos?
Pagos que normalmente son en dinero que el estado exige en su potestad sobre la base
de la capacidad contributiva.
Caracteristicas del tributo
Los tributos son:
  Obligatorios
 La prestación normalmente es pecuniaria o monetaria
 Estos nacen en virtud de una ley
 La coactividad: existe cuando no se pagan la administración hace que se paguen
forzadamente en base a un procedimiento llamado cobranza coactiva.
 Ius Imperium: que dice que el estado impone unilateralmente la carga
impositiva y la designa, los obligados solo deben cumplirla.
Los tributos proceden cuando hay manifestación de riqueza, los tributos que gravan la
manifestación de riqueza son los impuestos.
Cuando se habla de manifestación de riqueza, nos referimos a:

 Los ingresos que obtenemos

 Obtención de renta
 La posesión de un patrimonio
 El consumo de bienes y servicios.
Clasificación de los tributos
Impuesto: como dice el código, al pagarlo no se recibe nada, es solo una obligación y el
estado no dará nada a cambio.
Contribución: es el tributo cuya obligación tiene como beneficios derivados de la
realización de obras públicas como (mejoras de infraestructura como lo son las áreas
verdes o servicios públicos como alumbrado público, drenaje, etc.)
Tasa: tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
estado de un servicio público individualizado en el contribuyente y comprende lo
siguiente:
a. Arbitrios: pagos que se hacen para la prestación o mantenimiento para servicio
público (ejemplo el camión de la basura)
b. Derechos: pagos que se hacen para la prestación de un servicio administrativo
público (ejemplo ingreso a un área verde)
c. Licencias: pagos que graban la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control de fiscalización

(ejemplo la licencia de funcionamiento de un local)

¿Qué es la obligación tributaria?

Representa el vínculo del deudor y el acreedor tributario
Persona normal Hecho generador Se convierte en contribuyente

El estado se convierte en el acreedor

tributario
Formas de extinción de la deuda tributaria
1. Pagar la deuda
2. Por compensación: si se tiene una deuda tributaria pero también un crédito a favor
este podría ser un pago en exceso, la deuda se compensa con el crédito.
3. Por condonación: cuando la deuda es perdonada ejemplo cuando la alcaldía hace
la campaña de amnistía tributaria, esta persona los intereses a cambio de que
paguen en la fecha indicada designada por ellos.
4. Con consolidación
5. Por resolución administrativa (cobranza dudosa o recuperación onerosa)

1.1.1 Áreas del derecho tributario

Sin perjuicio de volver a ellas con alguna extensión, pues constituyen el temario del
presente trabajo, podemos decir que las ramas del Derecho Tributario y, por lo tanto, las
que estudian en todos sus aspectos las relaciones que forman su sujeto de estudio, son las
siguientes:
Derecho Internacional
Este funciona cuando se tienen en cuenta los diferentes tratados que se realizan con otros
países sobre la reciprocidad en el tratamiento de las ventas y los bienes objetos de
impuesto. En los cuales se realizan convenios con otros países para así acordar
tratamientos especiales y reciprocidad en materia impositiva con él.
Derecho Tributario Constitucional
Decíamos al principio que las necesidades del Estado no son otra cosa que sus fines y que
éstos justifican su existencia. Señalamos que, además de que el poder estatal recibe su
consagración en la Constitución Política, éste determina los correlativos derechos de los
individuos que limitan la actividad del Estado. En especial norma la formulación del poder
impositivo del Estado sometiéndolo el principio de legalidad y, además, señala sus efectos
en el tiempo, mediante el principio de irretroactividad.
En una palabra, siendo el Derecho Constitucional la base y fundamento de toda
ordenación jurídica es obvio que el Derecho Tributario este sometido a él.

Derecho Penal Tributario

Dejando para el desarrollo especial del tema que nos ocupa, la pregunta de si existe
propiamente un derecho penal tributario, debemos aceptar que se ha elaborado un
sistema de normas punitivas que sirven con especial adecuación a los fines del Derecho
Tributario.
En atención a la indiscutible importancia que para la existencia del Estado tiene la
obtención de sus fines, fiscales o extra fiscales, se justifica que las conductas que violen o
pongan en peligro ese interés del Estado sean sancionadas particularmente. De allí que la
culpabilidad y penología adquieran caracteres especiales en materia tributaria. No puede
ser la misma pena para el delito de contrabando cuando el acto ilícito frustra únicamente
el interés del Fisco de allegarse fondos mediante las tarifas arancelarias, que cuando lo
que pone en peligro es el desarrollo de las industrias nacionales o la estabilidad de la
moneda, para el caso.
¿Qué clase de fines fiscales o extra fiscales justifican la responsabilidad a título de culpa?
Esta y otras preguntas que sólo teniendo en cuenta la naturaleza especial del Derecho
Tributario pueden resolverse satisfactoriamente.
En esta rama del derecho impositivo, en conclusión, se define la infracción penal
tributaria, se describe la responsabilidad del infractor, la diversa tipología, el aspecto de la
pena y, en general, se regulan los efectos del acto ilícito tributario.
Derecho civil
Todo lo relacionado con la nacionalidad el domicilio de las personas y su estado civil,
cuando estos poseen bienes, o las sucesiones causadas por muerte, los contratos y las
obligaciones de las personas en general, en las cuales la legislación tributaria se aplica
para gravar o exonerar.
Derecho Comercial
Las normas de comercio que fijan requisitos y bases tributarias como:
Exigencias en materia de registro comercial, la facturación, la compra y ventas, etc. Las
transacciones de comercio y estas no se desconocen en normas tributarias
Derecho Procesal Tributario
La aplicación de la norma tributaria el caso concreto plantea un conflicto de intereses
entre el Fisco y el contribuyente que debe ser resuelto por los organismos encargados de
la Administración de Justicia. Existen principios y disposiciones que se justifican por la
especialidad de la materia, que sirven de base para que hablemos de un Derecho Procesal
Tributario, además de recoger los principios generales de la actividad procesal, como los
de la jurisdiccionalidad e igualdad. Esto último nos llevará a intentar un examen crítico del
sistema salvadoreño para ver si responde o no, a esos postulados indiscutibles.