Trabajo Práctico 4

Integrantes del grupo MILAGROS LILIBETH BOCANEGRA BACA

DAVID VALDEZ OCHOA
SARITA YULIANY MANTILLA IBAÑEZ
AUGUSTO ALBERTO CABADA CASTRO

Tema: Partida Electrónica

1. La familia Arias Schereiber le consulta respecto a que quiere vender el inmueble,

pero para que no se requiera la firma de la madre y sus 7 hijos, quieren transferir las
acciones y derechos de ellos a su señora madre para que ella efectuara la
Compraventa.

Según artículo 17º del TUO de la Ley de impuesto a la renta, señala que las rentas
obtenidas por las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto a la
renta hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el
testamento en los registros públicos.

El inmueble está inscrito en registros públicos a nombre de la madre y sus 07 hijos, ha

sido adquirido por los mismos antes del 01 de enero del 2004; por lo que está
exonerado del pago al impuesto de la renta. Si los hijos (VENDEDORES) realizasen el
cambio de propietario mediante un contrato de compra venta a la fecha, entiéndase
año 2015, no se pagará impuesto a la renta; sin embargo, su señora madre
(COMPRADORA) deberá pagar un impuesto de alcabala.

Cuando la madre (VENDEDORA) realice la venta del inmueble mediante un contrato de

compraventa, tanto la VENDEDORA y COMPRADOR pagarán impuesto a la renta y
alcabala respectivamente.

La cesión de derechos está regulada según el título VIII del código Civil “Transmisión de
obligaciones”, Artículo 1209 “Cesión del derecho a participar en el patrimonio
hereditario”: También puede cederse el derecho a participar de un patrimonio

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hereditario ya causado, quedando el cedente obligado a garantizar su calidad de
heredero.

Según el código civil y teniendo en cuenta que la propiedad ha sido heredada a la

madre y 7 hijos (8 personas), cada quien tiene una parte igual, tal como lo
establece el código civil Art. 822, por lo que todos son copropietarios de un bien
común.

Para ello se deberá de realizar un contrato de cesión de derecho y transferencia de

acciones, cabe indicar que la cesión de derechos esta soportado en el código civil.
Por otro lado la cesión del derecho podría ser a título oneroso o gratuito.

2. Revise el contenido de la Partida Electrónica y luego responda los siguientes

interrogantes:

a. ¿Cuál es el efecto tributario si se realiza la compraventa de acciones y derechos

y vende la propiedad la señora Consuelo? Desarrolle un proyecto considerando
que ellos se lo venden a US $200,000.00 y ella luego lo transfiere a US
$1, 000,000.00. ¿Qué impuestos se aplican para estas transferencias?
La primera disposición transitoria y final del Decreto Legislativo 945 establece
que las ganancias de capital proveniente de la venta (enajenación) de
inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, constituirán rentas gravadas de la segunda categoría, siempre que la
adquisición (compra) y enajenación (venta) de tales bienes se produzca a partir
del 01/01/2004.
Hasta el 2003, para que las rentas obtenidas por una persona natural con
motivo de la transferencia de inmuebles se encontraban gravadas con el IR de
tercera categoría, se requería la habitualidad antes anotada (dos ventas y dos
compras en un periodo de dos años). Por ende, la comercialización de
inmuebles que fueron adquiridos hasta el 31 de diciembre del 2003, dentro de
este supuesto, no se encuentra gravada con el citado impuesto

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 A continuación detallamos ambas etapas:

COMPRAVENTA DE ACCIONES Y DERECHOS:

De acuerdo a la partida electrónica, la familia Arias Schereiber adquiere
acciones y derechos sobre el inmueble por causa de fallecimiento del Sr.
Enrique Arias en el año 1999.
Cabe resaltar que los inmuebles adquiridos con anterioridad al 01 de enero de
2004 se encuentran exonerados del pago de impuesto a la renta. El inmueble
del presente caso fue adquirido por parte del propietario y copropietarios antes
del 01 de enero de 2004, por lo que se encuentra exonerado del pago de
impuesto a la renta.
La COMPRADORA sí se encuentra obligada a pagar el impuesto de Alcabala, el
efecto tributario por parte del comprador se calcula según:
Valor de transferencia: $200,000.00
Monto no afecto al impuesto (10 UIT) = 10*S/.3,850.00
= S/. 38,500.00 = $11,411.00
Base imponible: $200,000.00 - $11,411.00 = $188,589.00
Impuesto de Alcabala: Base imponible x 3 % = $5,657.67
VENTA DE LA PROPIEDAD:
Existen dos oportunidades:
- Si el inmueble fue adquirido por la señora Consuelo antes del 01 de enero
de 2004 de sus hijos, el terreno se encuentra exonerado del pago de
impuesto a la renta.
- Si el inmueble fue adquirido por la señora Consuelo después del 01 de
enero de 2004 de sus hijos, estos ingresos están afectos al pago del
impuesto a la renta, cuya utilidad está gravada con una tasa efectiva del 5
%, monto que se considera como de pago definitivo. El efecto tributario por
parte del vendedor se calcula según:
Valor de Venta – Valor de Adquisición = Ganancia x 5 % = IR
$1, 000,000.00 - $200,000.00 = $ 800,000.00 x 5 % = $ 40,000.00
Suma de Alcabala + Impuesto a la Renta = $ 45,657.67

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 El comprador sí se encuentra obligado a pagar el Impuesto de Alcabala, el
efecto tributario por parte del comprador se calcula según:
Valor de transferencia: $1, 000,000.00
Monto no afecto al impuesto: 10 UIT = 10*S/.3,850.00
= S/. 38,500.00 = $11,411.00
Base imponible: $1, 000,000.00 - $11,411.00 = $988,589.00
Impuesto de Alcabala: Base imponible x 3 % = $29,657.67
b. ¿Qué les aconsejaría a los propietarios para minimizar el pago del impuesto a la
Renta?
 Sólo se pagará impuesto a la renta, en caso de que el inmueble haya
sido adquirido por la señora Consuelo después del 01 de enero de 2004
de sus hijos. Aconsejaría un incremento en el valor de transferencia,
porque el impuesto de alcabala es menor que el impuesto a la renta.
Por ejemplo:
COMPRAVENTA DE ACCIONES Y DERECHOS:
Cabe resaltar que los inmuebles adquiridos con anterioridad al 01 de
enero de 2004 se encuentran exonerados del pago de impuesto a la
renta. El inmueble del presente caso fue adquirido por parte del
propietario y copropietarios antes del 01 de enero de 2004, por lo que
se encuentra exonerado del pago de impuesto a la renta.
La COMPRADORA sí se encuentra obligada a pagar el impuesto de
Alcabala, el efecto tributario por parte del comprador se calcula según:
Valor de transferencia: $400,000.00
Monto no afecto al impuesto: 10 UIT = 10*S/.3,850.00
= S/. 38,500.00 = $11,411.00
Base imponible: $400,000.00 - $11,411.00 = $388,589.00
Impuesto de Alcabala: Base imponible x 3 % = $11,657.67

VENTA DE LA PROPIEDAD:
Si el inmueble fue adquirido por la señora Consuelo después del 01 de
enero de 2004 de sus hijos, estos ingresos están afectos al pago del

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 impuesto a la renta, cuya utilidad está gravada con una tasa efectiva del
5 %, monto que se considera como de pago definitivo. El efecto
tributario por parte del vendedor se calcula según:
Valor de Venta – Valor de Adquisición = Ganancia x 5 % = IR
$1, 000,000.00 - $400,000.00 = $ 600,000.00 x 5 % = $ 30,000.00
Suma de Alcabala + Impuesto a la Renta = $ 41,657.67 ($4,000.00
dólares menos)
El comprador sí se encuentra obligado a pagar el Impuesto de Alcabala,
el efecto tributario por parte del comprador se calcula según:
Valor de transferencia: $1, 000,000.00
Monto no afecto al impuesto: 10 UIT = 10*S/.3,850.00
= S/. 38,500.00 = $11,411.00
Base imponible: $1, 000,000.00 - $11,411.00 = $988,589.00
Impuesto de Alcabala: Base imponible x 3 % = $29,657.67

 La determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, todo ello

a largo del ejercicio gravable y esto va a depender del tipo de renta
además se realizan pagos a cuenta de una manera directa por los
contribuyentes o también se realizan retenciones a los mismos. Este es
utilizado luego como créditos de modo de disminuir o descontar el
monto del Impuesto que se calcule en la Declaración Jurada Anual.
 El valor de adquisición o construcción se reajustará con los índices de
corrección monetaria establecidos por el MEF (Ministerio de Economía
y Finanzas).
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (p.e. cuando no se pagó por la
adquisición del inmueble o fue obtenida de una herencia) con fecha
anterior al 1 de agosto de 2012, pasarán a tener como costo de
adquisición. El valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección
monetaria aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 1 de agosto de 2012 en
adelante, y luego se vende, el costo computable será igual a cero, salvo
que el transferente pueda acreditar su costo de manera fehaciente.

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  En caso de que la venta sea en dólares norteamericanos, el tipo de
cambio a utilizar es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la
fecha de la operación (cuando se celebre el contrato o se haya suscrito
la minuta).
 Si se pactan obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o US$ 1000
dólares, se deberá utilizar medios de pago aceptados por el sistema
financiero. De lo contrario, el comprador se verá perjudicado en el
futuro cuando desee vender el inmueble. Ya que no podrá sustentar su
costo de adquisición, gravándose la totalidad de la venta del bien como
ganancia, sin deducción de su costo.