UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE TLAXCALA

FACTULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICO

ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS

Datos del alumno:

Nombre: VAZQUEZ CONTRERAS BRAYAN ALEXIS

No. de matrícula: 20183727

Correo Electrónico: bavc9917@outlook.com

Nombre del facilitador

M.A.T León Romero Palacios

TEMAS:

 EPOCA ANTIGUA

 EDAD MEDIA

 EPOCA ACTUAL

 ANTECEDENTES DE LOS IMPUESTOS EN MEXICO

Septiembre de 2020
 Impuestos en la antigüedad

La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del hombre
pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados
por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran
destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes. La
defraudación de impuestos teniendo el carácter y destino que se les daba eran
poco comunes, debido al control directo que de la recaudación hacían sacerdotes
y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos
muy antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil años,
señalaban que se puede amar a un príncipe, se puede amar a un rey, pero ante
un recaudador de impuestos, hay que temblar. En el nuevo testamento, aparece la
figura de recaudador de impuestos en la persona de mateo, siendo este puesto
algo detestable y poco santo como lo manifestaban los primeros discípulos de
Jesús cuando iba a comer en casa de este.

En Egipto, una forma común de tributar era por medio del trabajo físico (prestación
personal), para lo cual tenemos como ejemplo la construcción de la pirámide del
rey Keops en el año 2,500 A. C. misma que duro veinte años, participando
aproximadamente unas 100,000 personas que acarreaban materiales desde
Etiopia. También se encuentra en una inscripción de una tumba de Sakkara con
una antigüedad de aproximadamente 2,300 años A. C. la que trata de una
declaración de impuestos sobre animales, frutos del campo y semejantes. Por otra
parte, en este mismo reino el pueblo tenía que arrodillarse ante los cobradores de
impuestos del faraón, quienes además de presentar su declaración, tenían que
pedir gracias. Las piezas de cerámica en ese entonces se usaban como recibos
de impuestos. En la isla mediterránea de Creta, en el segundo milenio A. C. el rey
Minos recibía hasta seres humanos como tributo.

Respecto a impuestos internacionales, los pueblos antiguos en sus relaciones con

otras naciones tomaron a los impuestos como una forma de sujeción y dominio
sobre los pueblos vencidos. Como ejemplo tenemos al Imperio Romano, el cual
cobraba fuertes tributos a sus colonias, situación que permitir que por mucho
tiempo los ciudadanos romanos no pagaran impuestos.
Los babilonios y asirios después de victoriosas campañas militares, levantaban
monumentos indicando a los vencidos sus obligaciones económicas contraídas.
Augusto en Roma, decreto un impuesto del uno por ciento sobre los negocios
globales llamado Centésima.
En China, Confucio fue inspector de hacienda del príncipe Dschau en el estado de
Lu en el año 532 A. C. Lao Tse década que al pueblo no se le podía dirigir bien
por las excesivas cargas de impuestos.
En el México precolombino, se acostumbraba entregar a las aztecas bolas de
caucho, águilas, serpientes y anualmente mancebos a los que se les arrancaba el
corazón como parte de sus ceremonias religiosas. El cobro de impuestos y
tributos, tuvo también sus cosas chuscas, se tiene noticia que el rey Azcapotzalco
en una ocasión, pidió a los aztecas que aparte de la balsa sembrada de flores y
frutos que le entregaban como tributo, le llevaran también una garza y un pato
echado sobre sus huevos, de tal manera que al recibirlos estuvieran picando el
cascarón.

Los aztecas mejoraron su técnica de tributación, utilizaron a los calpixques los

cuales llevaban como signo distintivo o credencial una vara en una mano y un
abanico y con la otra se dedicaban al cobro de tributos. Imponían fuertes cargas a
los pueblos vencidos, situación que quedó asentada en los códices pre y post
cartesianos, mismos que muestran la infinidad de objetos, productos naturales
como el algodón y los metales preciosos que eran utilizados como tributos. El
Código Mendocino nos dice que se pagaban tributos tambien con artículos
procesados como las telas, además de la existencia de un registro (matricula de
tributos). Posteriormente el tributo en especie de los aztecas, fue sustituido por el
cobro de impuestos en monedas por el gobierno español.

El cobro de tributos para los incas en Perú, consistía en que el pueblo ofrecía lo
que producía con sus propias manos al dios rey, mismo que a cambio les daba lo
necesario para su subsistencia, apoyado claro por un ejército de funcionarios.
Para hacer sus cuentas los Incas utilizaban unas cuerdas anudadas por colores
(dependiendo del impuesto) llamadas equipos, las cuales se anudaban conforme a
su cuanta. ¿Eran tan complicados los procesos, que se tenía que solicitar la
asistencia de asesores fiscales llamados equipos-camayos?

Como se puede observar, en la antigüedad, la forma de pagar y cobrar tributos no

era del todo equitativa y más bien obedecía a situaciones de capricho, mandato
divino o sojuzgamiento de un pueblo por otro. También podemos ver que los
mismos seres humanos eran parte de los tributos y eran destinados a sacrificios
ceremoniales u obligados a realizar trabajos físicos. Algunas declaraciones de
impuestos eran humillantes, ya que, al presentarlas, el contribuyente tenga que
arrodillarse y pedir gracia.
 Impuestos en la edad media

En la edad media los vasallos y siervos tengan que cumplir con dos tipos de
contribuciones: las primeras eran prestaciones de servicios personales y otras de
tipo económico, liquidables en dinero o en especie. Las primeras, de servicios
personales radicaban en prestar el servicio militar, que consistía en acompañar a
la guerra al señor feudal, obligación que se fue reduciendo con el paso del tiempo
hasta que, en el siglo XIII, solo era necesario acompañarlo hasta los límites de
determinada región, no muy lejana y por cuarenta días únicamente.

Los vasallos tengan la obligación de prestar guardia en el castillo del señor feudal
y de alojar en su casa a los visitantes del mismo. Este tipo de contribución
disminuyo y devino en la obligación de recibir solo cierto número de visitantes
durante un determinado tiempo u ocasiones al año. Otro tipo de contribución de
los vasallos era la de asesorar al señor en sus negocios, de tal manera que tengan
que asistir a las audiencias, las que con el tiempo se redujeron a tres en el año
durante la pascua, el pentecostés y la noche-buena.

Los siervos como parte del tributo en servicios personales, cultivaban las tierras de
su señor ciertos días a la semana, para lo cual, participaba con sus manos o con
la fuerza de trabajo de sus animales de carga o con ambos. En esta época, los
obligados a pagar tributo pagaban tasas de rescate, que consistían en el pago de
determinadas cantidades con el propósito de suprimir servicios personales o en
especie, así con el tiempo se fueron sustituyendo los servicios personales por
prestaciones en dinero, con lo que nacieron los diferentes tipos de impuestos.

Los impuestos en especie consistían en la participación de los productos de la

tierra como gallinas, cera. También se recibían derechos en metálico o en granos
por cada cabeza de ganado, buey, carnero, puerco o cabra. Otro derecho en
especie consistía en que los labriegos estaban obligados a cocer pan en el horno
del señor, a moler su trigo en el molino señorial, y a pisar las uvas en su lagar, lo
que generaba ganancias al patrón en derechos por el uso de sus instalaciones. A
estas contribuciones se le denomino Banalidades, porque se instituyeron por
medio de Bando, Pregón o Edicto. El clero recibía un impuesto en especie en
forma de vino.

Un impuesto muy común fue el de la talla o pecho, que era pagado por cada
familia de campesinos en forma de dinero o especie; se le llamaba de tal forma
porque al pagarlo se hacia una talla con cuchillo en un pedazo de madera. Al
principio el impuesto se estableció en forma arbitraria y posteriormente se logró
fijar con cierta regularidad. Lo recaudado era destinado a diversos fines, como el
casamiento de la hija del señor feudal, armar caballero al hijo, pagar el rescate del
señor, adquirir equipo para las cruzadas, etc.
Además, existía un impuesto que gravaba la propiedad territorial que también
consistía en una talla en madera. Se dice que, en Languedoc, el tributo gravaba
solamente el inmueble sin importar la situación económica del propietario. Para tal
fin, solo se contaba como base un catastro que se iba renovando cada treinta
años, el cual tomaba tres tipos de tierra según su fertilidad. Todo contribuyente
sabía de antemano lo que tenía que pagar, pero si no estaba de acuerdo en el
reparto, tenga derecho a que se le comparara su cuota con la del otro vecino de la
parroquia, elegido por el mismo, lo que se llama ahora derecho de igualdad
proporcional.

Otro impuesto era el de la mano muerta, que consistía en el derecho que tenga el
señor feudal de adjudicarse de los bienes de los difuntos cuando estos morían sin
dejar hijos o intestados. Los colaterales podrán pedir la herencia con el permiso
del señor feudal, pero siempre y cuando pagarán un rescate muy elevado que se
le llamaba derecho de relieve. El señor también se adjudicaba de los bienes de los
extranjeros que morían dentro de su territorio.

El diezmo formaba parte de los impuestos de la iglesia, mismo que consistía en

pagar el contribuyente la décima parte de todos sus productos. Él impuesto de la
barba era común en la Rusia de Pedro El Grande. En tiempos de Felipe III de
España, existían los impuestos de nobleza, que fueron extendidos a títulos y
órdenes.

Había un pago por el derecho del servicio de impartición de justicia, que pagaban
los siervos y los villanos cuando comparecen ante los tribunales para solicitar
justicia. Como paréntesis, es importante recalcar que nuestra Constitución en su
artículo 17, nos da como garantía individual la gratuidad del servicio de justicia,
que a la letra señala: Los tribunales estarán expeditos para administrar justicia en
los plazos y términos que fija la Ley; su servicio será gratuito quedando en
consecuencia, prohibidas las Costas Judiciales. Él impuesto de peaje, se cobraba
al transitar por determinados caminos o por cruzar algún puente. El derecho por
pasar los puentes se llamaba pontazgo.

Algunos autores nos mencionan que los señores feudales, cobraban derechos por
el tránsito de mercancías, por pasar muelles, por pasar las puertas de las
poblaciones. Las mercancías tengan una tarifa dependiendo de la calidad de las
personas y se cobraban los derechos en dinero o en especie. Un ejemplo es que
en el año de 1218 todo mercader foráneo que cruzara por San Owen o sus
alrededores para vender especias en Inglaterra tenía que pagar al castellano una
libra de pimienta; el juglar que ingresaba a Paris por la entrada de Petit Chatellet,
tenía que cantar una canción y los que traían monos sabios tenían que hacer
trabajar a sus animales delante del recaudador. Actualmente los peajes y las
alcabalas, se han convertido en impuestos de importación o exportación.En la
Edad Media las contribuciones que se cobraban llegaron a ser humillantes,
indignos e intolerables, por ser impuestas obligatoria y arbitrariamente. Un ejemplo
lo constituye derecho de toma, que consistía en que el señor feudal podía obtener
todo lo necesario de sus siervos para condicionar su castillo pagando por ello el
precio que el mismo fijara. Tenemos también el Derecho de Pernada, que
consistía en el derecho que tenía el señor feudal sobre la virginidad de la mujer
antes de contraer matrimonio.

Otros ejemplos que sucedieron alrededor del año 1500 en Europa, consistían en
presentar sus impuestos en efectivo a los Kammerer (tesoreros). Actualmente en
Alemania, los encargados de la administración financiera municipal, llevan el titulo
citado en aquella época.

Los castigos que se infrinjan en la edad media por la omisión del pago de los
impuestos, consistan en encarcelar a los infractores en la torre del castillo, en algo
parecido a un calabozo húmedo, oscuro, sucio, con animales e insectos; también
utilizaban cámaras de tormento. Otro castigo para quien no pagara impuestos lo
constituía el tener que pasarse el resto de sus días como galeote, es decir,
forzado a trabajar en las galeras. Las personas que no podían o se negaban a
pagar el diezmo también eran recluidas en la torre.Colbert, quien fungía como
ministro financiero del rey-sol, estableció que el sistema fiscal debía estar tan
sencillamente organizado que todos lo pudieran entender y pocos dirigir.
 Impuestos en la Actualidad

Los impuestos son un tributo que las personas estamos obligadas a pagar al
gobierno o entidad que nos representa. Es decir, es esa renta mensual o anual
necesaria y sirve para mantener y mejorar la economía del país.
¿Todos tenemos que pagarlos?
En general, todo individuo o persona registrado ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) en México, debe cumplir con las obligaciones y derechos
marcadas en el Código Fiscal de la Federación (CFF).
Además, de acuerdo con la Secretaría de Administración Tributaria (SAT), entidad
que se encarga de la recolección de los impuestos en México, existen dos tipos de
contribuyentes para realizar el pago de impuestos:
Personas morales: Son la unión de una o más personas con un fin determinado
como fundar una Asociación o una empresa. Además, las distingue una razón
social, o sea, el nombre con el que se constituye de forma legal una empresa.
Personas Físicas: Para el SAT una persona física es la que realiza actividades
que le generan ingresos a partir de una actividad. Como ser empleado,
comerciante o prestar servicios profesionales.
Tipos de impuestos: Los impuestos en México se pagan de forma mensual y
anual. Asimismo, se les clasifican en tres: impuestos federales, estatales y
municipales. Aquí te mostramos algunos de los más importantes que debes tener
en cuenta:
Impuesto Sobre la Renta (ISR): Este impuesto se le conoce como directo, pues
quienes lo pagan son personas que obtienen ingresos directamente de actividades
como la renta o venta de inmuebles o prestamos de servicios. Y se toma de las
ganancias que percibimos por alguna actividad, como el salario, la renta de un
inmueble, etc.
El ISR se rige por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), donde en su Artículo
1, establece que tanto las personas físicas y morales están obligadas al pago del
impuesto. También es posible realizar pagos provisionales de este impuesto.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): El IVA se considera un impuesto indirecto, pues
se aplica sobre el consumo de bienes y servicios. Es decir, cualquier producto
como leche, huevo o servicio como internet ya tiene calculado este impuesto sobre
su precio. Por tanto, se agrega un 16% al precio del bien o servicio.
Por ejemplo, si vamos a comer a un restaurante y al acabar de comer nos
entregaran una nota o comprobante fiscal (CFDI), tendrá lo siguiente:
Cuenta: 100 pesos.
IVA: 16 pesos.
Total, por pagar: 116 pesos mexicanos.
Por tanto, nos dispondremos a pagar en efectivo o por medio de tarjeta de crédito
o débito el total de la cuenta.
Pago de Tenencia Vehicular: Se refiere a pagar el derecho de vehículo. Aunque
con el tiempo, este impuesto fue eliminado en algunos estados y se ha
transformado en un refrendo vehicular. Es decir, no se paga por el carro sino por
el derecho de las placas que se usan para el automóvil.
Este es uno de los tipos de impuestos en México que, año con año a través de las
reformas fiscales cambian, se incrementan o eliminan.
¿Cuánto se paga de impuestos en México?
Los impuestos se pagan de acuerdo con el tipo y legislación actual. Por ejemplo, si
es IVA se paga el 16%, si es la tenencia el 3% del valor comercial del auto, etc.
También hay otros impuestos en México que deben pagarse de forma mensual,
como el ISR, y otros mediante una declaración anual.
¿ISR, quién lo paga?
Tanto las personas físicas como morales lo deben pagar. Y para hacerlo, se
calcula con base en lo que se percibe y el régimen fiscal.
¿Qué es el régimen fiscal?
Al régimen fiscal, también se le conoce como sistema tributario, y es el conjunto
de reglas e instituciones que ordenan la situación fiscal de una persona física o
moral. Además, se relaciona los derechos y obligaciones derivados del desarrollo
de una actividad económica.
Por ejemplo, si somos personas físicas y somos empleados, podemos estar bajo
un régimen de asalariados, y en este caso el ISR tendrá que aportarlo el patrón.
O bien, si tenemos un negocio propio estamos bajo un Régimen de Incorporación
Fiscal. Y el pago lo tendremos que hacer por nuestra cuenta.
¿Cómo se paga?
El pago deberá hacerse mediante comprobantes fiscales digitales que se suben y
declaran en el SAT, con base en lo establecido la LISR.
¿Cómo calculo el ISR?
Este impuesto depende del régimen, pues en algunos casos será calculado por
ser asalariado, renta de inmuebles, entre otros. Así que antes de calcularlo,
debemos revisar a cuál pertenecemos en la LISR Artículo 96.
Ahora, si ya se conoce sobre qué régimen se debe pagar el ISR, el cálculo debe
hacerse de la siguiente forma:
Ubicamos el "Ingreso Gravable", o sea, el salario que tenemos antes de pagar
impuestos.
Restamos el "Ingreso Gravable menos el "Límite inferior", ubicado en la tabla del
régimen fiscal y con respecto al salario que recibimos.
Del resultado, se multiplica por la tasa (también se encuentra en la tabla).
Al resultado de la multiplicación, se le suma el importe de “Cuota Fija”. Y listo.
Si no se conoce el régimen fiscal, será mejor acercarse al SAT o un especialista
para recibir apoyo.
¿Qué pasa si no cumplo las obligaciones fiscales?
impuestos sat México
Dependiendo al régimen en el que te encuentres y el tipo de incumplimiento de los
pagos de impuestos en México, será el caso y la cantidad por liquidar al SAT, y así
mantener un buen historial de pagos.
Por ejemplo, si incumples con la emisión de facturas electrónicas, las multas
pueden ir de los 15,280 pesos a los 87,350 pesos, con base en el Artículo 84,
fracción 4 del CFF. Y se aplica en todos los regímenes.
Por tanto, si notas o estás en una deuda por causa de incumplimiento de las
obligaciones fiscales, deberás buscar un servicio financiero que te ayude a salir lo
antes posible de la deuda, por ejemplo, con un préstamo personal con GRUPO
FINDEP.
Pues obtendrás beneficios como:
No es necesario tener un aval, garantías o enganches.
Puedes adelantar pagos sin penalizaciones.
Lo tienes máximo en 48 horas.
Ahorras intereses por medio de abonos a capital de 100 pesos o por el programa
“recomiendo un amigo”.
Seguro social de desempleo o de vida.
El proceso puede ser en línea.
El trámite para solicitarlo es muy sencillo. Sólo necesitas comprobante de domicilio
e ingresos (recientes) y cuatro referencias personales con teléfono fijo o celular. O
bien, comprobante de arraigo si vives en zona fronteriza.
 Antecedentes de los impuestos en México

La primera manifestación de la tributación en México aparece en el Códice Azteca,

con el rey Azcapotzalco que les pedía tributo a cambio de beneficios en su
comunidad, dejando el inicio de los registros del tributo llamados Tequiamal. Los
primeros recaudadores eran llamados Calpixqueh y se identificaban por llevar una
vara en una mano y un abanico en la otra. Había varios tipos de tributos que se
daban según la ocasión, los había de guerra, religiosos de tiempo, etc. Los
pueblos sometidos tenían que pagar dos tipos de tributos los que eran en especie
o mercancía y tributos en servicios especiales.
Hernán Cortés adopto el sistema tributario del pueblo Azteca, modificando la
forma de cobro cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El
primer paso de Cortés fue elaborar una relación de documentos fiscales, nombra a
un ministro, un tesorero y varios contadores encargados de la recaudación y
custodia del Quinto Real. En 1573 se implanta la Alcabala que es equivalente al
IVA, después el peaje por derecho de paso, creando un sistema jurídico fiscal
llamado Diezmominero en el que los indígenas pagaban con trabajo en minas, y
los aprovechamientos de las minas eran para el Estado.
A partir de 1810 el sistema fiscal se complementa con el arancel para el gobierno
de las aduanas marítimas, siendo estas las primeras tarifas de importación
publicadas en México.
La debilidad fiscal del gobierno federal de Antonio López de Santa Anna establece
el cobro del tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por cada ventana,
dos pesos por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por
cada perro.
Crea la corresponsabilidad en las finanzas públicas entre Federación y Estado
estableciendo que parte de lo recaudado se quedaría en manos del Estado y una
parte pasaría a integrarse a los ingresos de la Federación.
Con la llegada de Porfirio Díaz al poder se llevó a cabo un proceso de
fortalecimiento y centralización del poder en manos del Gobierno Federal. En ese
periodo se recaudaron impuestos por 30 millones de pesos, pero se gastaron 44
millones de pesos generando la deuda externa.
La guerra provocó que los mexicanos no pagaran impuestos. Después de esta
hubo la necesidad de reorganizar la administración y retomar las finanzas públicas
aplicando reformas y acciones para impulsar las actividades tributarias.
En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios por el uso del
ferrocarril, especiales sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de
luz, teléfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultáneamente se
incrementa el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin embargo,
tales medidas causaron beneficios sociales, con la implantación de servicios como
el civil, el retiro por edad avanzada con pensión y en general. Incrementando los
impuestos a los artículos nocivos para la salud y al gravar los artículos de lujo.
Han transcurrido muchos años para que el gobierno tenga hoy leyes fiscales que
le permitan disponer de recursos con los que se construyan obras públicas y
presten servicios a la sociedad.
Los impuestos son ahora una colaboración para que México cuente con escuelas,
hospitales, higiene, caminos y servicios públicos. El gran reto es que estos sean
equitativos y que su destino sea transparente para la sociedad que es quien
aporta esos recursos.