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INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE CHIAPAS

PLANTEL COMITAN TEMA LA POTESTAD TRIBUTARIA

MATERIA TEORIA DE LAS CONTRIBUCIONES ASESOR L.C.P., M.I., M.D.F. CRISTOBAL GALINDO VELASQUEZ ALUMNA NANCY VERONICA GOMEZ LOPEZ CLARA LUZ PEREZ MORENO ROXANA MORALES GONZALEZ

CARRERA MAESTRIA EN IMPUESTOS

COMITAN DE DOMINGUEZ, CHIAPAS A; 19 DE OCTUBRE DE 2012.

INDICE

INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3

LA POTESTAD TRIBUTARIA ........................................................................................................ 4

ANTECEDENTES ............................................................................................................................... 4

DEFINICION...................................................................................................................................... 8

FUNDAMENTO ................................................................................................................................ 8

CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ........................................................................... 9

LOS ELEMENTOS QUE CARACTERIZAN LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO............................ 9

CLASES DE POTESTAD TRIBUTARIA. ............................................................................................. 11

RGANOS TITULARES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ................................................................... 14

DERECHO TRIBUTARIO ............................................................................................................ 16

MARCO LEGAL ............................................................................................................................... 18

OBLIGACIN TRIBUTARIA ....................................................................................................... 20

CONCLUSION .......................................................................................................................... 21

BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................... 22

INTRODUCCION
En el presente trabajo se dar a conocer el tema de la Potestad Tributaria el cual nos hace mencin que el tributo o pago de impuestos en Mxico a cobrado gran importancia, siendo una forma de obtener ingresos para el Estado o Municipio con el fin de satisfacer las necesidades del mismo. No podr cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.

El ejercicio de la Potestad Tributaria, que tiene reservado el Estado debe seguir los lineamientos sealados por la Constitucin, tanto para el establecimiento de los tributos como para la actuacin de la autoridad en la aplicacin de la ley, conforme a los principios doctrinarios como Constitucionales los cuales constituyen el lmite de actuacin del Estado frente a los particulares. Es decir, debe actuar el Estado bajo los limites tributarios.

El tributo nos seala que los contribuyente debemos contribuir con el gasto pblico, que consisten en que en la medida en que obtenemos mayores ingresos mayor ser nuestra contribucin, es decir, los que ms tienen ms pagan y en consecuencia los que menos tienen menos pagan, es directamente proporcional a nuestra capacidad econmica.

Esperando que el trabajo de investigacin sea entendible y cumpla con el objetivo deseado.

LA POTESTAD TRIBUTARIA

ANTECEDENTES ROMA
Al referirnos a la cultura romana en el aspecto tributario, debe de reconocerse, que es en sta cultura donde se sientan las bases para la regulacin de la materia tributaria, que incluso siguen vigentes. Es precisamente en roma donde surgen los trminos tales como aerarium, tributum, fiscus, etc., que desde luego son la terminologa fiscal empleada en la legislacin nacional y las opiniones doctrinarias contemporneas. Durante el desarrollo de la cultura romana, no slo se sentaron las bases para el derecho tributario sino para el derecho en s. Es tambin evidente que durante la vigencia en el imperio, no fue de la imposicin ms justa, puesto que no existan limitantes para la imposicin de las contribuciones, sin embargo s fue la ms acertada. Los primeros controles, los rganos recaudadores, los primeros cuerpos jurdicos, incluso el primer censo de la historia (motivado por intereses tributarios) surgen en Roma.

En cuanto al pueblo romano dentro del campo tributario, como experiencias a las nuevas civilizaciones nos dejan las aportaciones de sus emperadores tales como Augusto, que en el tiempo que manejo los destinos del imperio estableci el impuesto del 1% sobre los negocios globales. Tito como emperador del Imperio

EDAD MEDIA.
En esta poca el poderoso estaba representado por el seor feudal, rico por tener abundancia de propiedades, pero que requera de manos tiles para cultivar su tierra y sobre todo para proteger su integridad fsica del ataque vandlico de posibles agresores. En esta poca el seor feudal establece sus condiciones para sus siervos los cuales estn ante todo obligados a deberles respeto y agradecimiento, esto origina que la cuestin tributaria, se vuelva anrquica, arbitraria, injusta, es decir ilimitada. Ya que los siervos deberan de cumplir con dos tipos de obligaciones: Personales y Econmicas. Las primeras consistan en prestar servicio militar a favor del seor feudal, siendo esto obligacin libre, pero finalmente se restringi a 40 das de servicio y el siervo solo tena el deber de acompaarlo hasta determinada regin. Dentro de estas obligaciones tambin surge la de cultivar las tierras propiedad del feudo. La obligacin de orientar al seor en los negocios y la de hacer guardia. Cuando alguno de los siervos no deseaba cumplir con las obligaciones personales quedaba obligado a pagar las conocidas tazas de rescate. En cuanto al segundo tipo de obligaciones aparece l tener que pagar las banalidades por usar el horno o el molino del seor feudal, contribuir con vino, proporcionar granos, as como aportar los impuestos de la talla o pecho, el impuesto de la mano muerta, y el diezmo. Otros tributos conocidos en esta poca son: impuesto sobre la barba, impuestos sobre ttulos de nobleza, impuesto de justicia, impuesto de peaje que consista en pagar por transitar por los peligrosos y escasos caminos, impuesto de pontazgo mismo que consista en pagar por pasar por los pocos puentes que existan en ese entonces.

La edad media, dentro del aspecto tributario no conoca, absolutamente nada de leyes, y a decir verdad la nica ley que se aplicaba era la del ms fuerte y poderoso, sin ningn tipo de lmites. El seor feudal actuaba como la autoridad suprema el cual hacia uso de su poder imponiendo tributos a su aldea, pero estos tributos eran in equitativos y autoritarios.

MXICO. (ANTIGUO, CONQUISTA Y COLONIA)


A pesar del funcionamiento alterno, o paralelo de las culturas analizadas relacionadas con la presente, tambin en el otro lado del continente, se analiz la potestad para el establecimiento de los tributos y su limitacin.

El pueblo Azteca determina la importancia de la imposicin de los tributos y por ello estableci un sistema a travs de los Calpixques quienes eran identificados en la gran Tenochtitln por portar en una mano una vara y un abanico. El pueblo Azteca marca la pauta para lo que en nuestros das se conoce como impuestos ordinarios y extraordinarios, pues ellos manejaban impuestos normales y los famosos impuestos de guerra o para celebridades religiosas.

Los tributos del pueblo Azteca fueron desarrollndose en especie y posteriormente canjeados por el tributo en dinero o en monedas con la llegada de los conquistadores Espaoles.

La conquista marca el periodo de cambio entre la poca prehispnica y la colonia el pago con moneda y metales se hace de mayor inters para los conquistadores, al ver un pueblo lleno de riquezas que deja a un lado sus creencias religiosas y de culto para convertirse en un pueblo interesado y materialista que como consecuencia traera la imposicin de nuevos tributos.

En nuestro pas se han establecido impuestos en una variedad insospechada como lo son: impuesto de avera que consista en el pago que hacan a prorrata que hacan los dueos de las mercancas que se transportaban en buqus y que se pagaban para los gastos de los buques reales que escoltaban a las naves que entraban o salan del puerto de Veracruz. Este llego a manejarse hasta en un 4% del valor de las mercancas.

Impuesto de almirantazgo: era aquel impuesto que pagaban los barcos que llegaban a los puertos, por la entrada y salida de mercancas. El pago de este impuesto lo hacan los dueos de las mercancas y llego alcanzar el 15%. Impuesto de lotera: mismo que alcanzo hasta un 14% sobre la venta total de dicha lotera. El impuesto de Alcabala que consista en el pago por pasar mercanca de una provincia a otra. Impuesto de caldos: era el mismo que se pagaba por la fabricacin de vinos y aguardientes. Impuesto de timbre: mismo que consista en el pago amparado por estampillas que se adquiran ante las autoridades fiscales. Impuesto sobre ingresos mercantiles: Era aquel que era pagado por los comerciantes por el ejercicio de sus actividades el cual alcanza la tasa del 4%, el cual desapareci al surgimiento del Impuesto al valor agregado.

De lo anterior podemos concluir, que, el poder para imponer las contribuciones (es decir los tributos), no fue de lo ms justo y equitativo, sino que conforme a los reclamos populares, su regulacin tom matices de proporcionalidad y equidad.

Lo importante a subrayar, es que tras de aparecer como la ms trascendental muestra de imperio y arbitrariedad, se transforman en uno de los medios ms importantes de subsistencia y justificacin del Estado moderno, pero ahora ya dentro de un marco jurdico establecido de acuerdo a principios y bases jurdicas de equidad.

DEFINICION
Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas.

La potestad tributaria es entendida como la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan o se realicen en su jurisdiccin, tambin se le designa con los trminos como supremaca tributaria, potestad impositiva, poder fiscal, poder de imposicin, poder tributario, etctera

El poder tributario al ser una facultad otorgada a travs de la Constitucin, es permanente, es decir, no tiene un plazo lmite, dicho poder no puede ser trasladado aunque si puede ser trasladado el ejercicio de ste.

FUNDAMENTO
El Estado tiene la posibilidad jurdica de establecer tributos potestad tributaria, la que se refiere bsicamente a la facultad de establecer obligaciones pecuniarias a las personas, recaudando recursos para que ste pueda cumplir con sus fines. La Constitucin establece que slo por ley se pueden establecer tributos, sin ser posible, en nuestro ordenamiento, que dicha facultad se delegue o transfiera a otros entes o potestades.

CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA


De acuerdo, con la doctrina, la potestad tributaria del Estado, presenta las siguientes caractersticas

Es inherente o connatural al estado. Emana de la norma suprema. Es ejercida por el poder legislativo. Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. Fundamenta la actuacin de las autoridades.

Por tanto, como ya se indico, cuando hacemos alusin a la potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberana del estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico, y que se agota en su propio ejercicio

LOS ELEMENTOS QUE CARACTERIZAN LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO.


Es abstracto. Es permanente. Es irrenunciable Es indelegable. Es intrasmisible Es normativo

ES ABSTRACTO: El poder tributario es esencialmente ABSTRACTO, porque se deriva del poder de imposicin que pertenece al Estado y que le otorga el derecho de APLICAR TRIBUTOS.

Porque la potestad tributaria, se manifiesta con base en supuestos normativos, establecidos de manera general, que de producirse en la realidad, generan la obligacin de pagar contribuciones

ES PERMANENTE: El poder tributario, es INHERENTE AL ESTADO, en tanto y cuanto el Estado EXISTA, su poder de imposicin seguir EXISTIENDO.

Porque la potestad tributaria, es connatural a la existencia misma del Estado, deriva su soberana, y solo puede extinguirse dicho poder con el Estado mismo. Mientras haya Estado, existir la potestad tributaria, porque requiere de los recursos econmicos que debe proporcionarse por la poblacin, para el debido cumplimiento de las atribuciones propias a su naturaleza de ente pblico.

ES IRRENUNCIABLE: Porque el Estado no puede desprender de ste ATRIBUTO, ya que sin el poder tributario no podra subsistir como tal.

Porque el Estado, no puede desprenderse en ningn momento de la potestad tributaria, pues sin ste no podra subsistir, toda vez que carecera o se privara por si solo de la obtencin de los recursos econmicos, que le son tan vitales para la realizacin de sus atribuciones.

ES INDELEGABLE: Porque el Estado no puede desprenderse de este atributo ni por delegacin. Porque el ejercicio de la potestad tributaria, es propio y exclusivo del estado y es ejercitado exclusivamente por el poder legislativo, porque es el que tiene reservadas las facultades de expedir leyes.

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No se puede delegar el poder de hacer una ley en ningn otro rgano del Estado, salvo en los casos de excepcin, previstos en los artculos 29 y 131 de la Constitucin Federal, que generan lo que se ha denominado decreto - ley y el decreto-delegado que para esos efectos, el poder ejecutivo realiza funciones en sentido estricto formal y material mente legislativo.

ES INTRANSMISIBLE porque no se puede transmitir o ceder a terceros el ejercicio la potestad tributaria, porque es propio y exclusivo de su naturaleza como Estado. A l le corresponde su ejercicio, porque es el que tiene el ejercicio del derecho de imperio sobre los gobernados. No se puede trasmitir la potestad tributaria, por que el estado no puede desprenderse en ningn momento del mismo, pues sin ste no podra subsistir, porque carecera de los recursos econmicos para la realizacin de sus atribuciones.

ES NORMATIVO Por que el ejercicio de la potestad tributara, no es arbitrario, sino que debe ejercitarse dentro del mbito circunscrito previamente por las normas constitucionales y dems ordenamientos legales, que limitan su ejercicio a respetar lo que en ellos establece, para que no se incurra en la ilegalidad.

CLASES DE POTESTAD TRIBUTARIA.


La potestad tributaria de acuerdo con nuestra Constitucin Federal, puede ser de las siguientes clases: Potestad tributaria originaria. Potestad tributara derivada. Potestad tributaria exclusiva. Potestad tributaria concurrente. Potestad tributaria subordinada.

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POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA: La potestad tributaria originaria tiene su fuente y su fuerza en ser una facultad para crear, modificar y extinguir tributos sin necesidad de trmite previo o autorizacin. Se presenta cuando la propia Constitucin Federal faculta, expresamente, a la Federacin y a los Estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades. O sea el ejercicio de la potestad tributaria nace de la propia Constitucin directamente. Esta clase de potestad tributaria, lo tienen la Federacin, los Estados y los Municipios por conducto de las legislaturas locales, de conformidad con lo dispuesto por los artculos 31 fraccin IV y 73 fraccin Vil de la Constitucin Federal, los cuales para su mejor apreciacin, a continuacin se transcriben. Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal o del estado y municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Artculo 73. El Congreso tiene facultad: VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto. POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA: La potestad tributaria derivada es aquella que necesita de trmite previo o autorizacin.

Se presenta cuando el ente pblico que posee la potestad tributaria originaria (Federacin, Distrito Federal, Estados y Municipios), lo transmite a otro, autorizndolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades que le son propias, en los trminos del acuerdo de delegacin de facultades que al efecto se celebre, a cambio de una participacin sobre el producto de la contribucin de que se trate, aqu se presenta lo que puede llamarse "renuncia parcial o total al ejercicio de la potestad tributaria".

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POTESTAD TRIBUTARIA EXCLUSIVA Se presenta cuando la propia Constitucin Federal faculta, expresamente de manera exclusiva, a un ente pblico a establecer contribuciones sobre determinadas actividades, con exclusin de los dems. Como ejemplo de esta clase de poder fiscal tenemos el contenido de los artculos: 73 fraccin XXIX y 115 fraccin IV inciso a) Constitucionales.

Las entidades federativas participarn en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporcin que la ley secundaria Federal determine. Las legislaturas locales fijarn el porcentaje correspondiente a los municipios, en sus ingresos por concepto de impuesto sobre energa elctrica.

Artculo 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito por el territorio nacional, as como reglamentar en todo tiempo, y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica, la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos cualquiera que sea su procedencia; pero sin que la misma Federacin pueda establecer ni dictar en el Distrito Federal los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y Vil del artculo 117.

Artculo 115. Los estados adoptarn. Para su rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el municipio libre, conforme a las siguientes bases: Los municipios podrn celebrar convenios con el estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones.

POTESTAD TRIBUTARIA CONCURRENTE Se presenta cuando tanto la Federacin, como el Distrito Federal, los Estados y los Municipios, gravan en forma simultnea

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o coincidente, el mismo acto o actividad, dando origen a lo que se ha llamado mltiple imposicin. Es nuestra obligacin contribuir para los gastos pblicos, ya sea de la Federacin, del Distrito Federal, del Estado o Municipio en el que se resida, y estos entes, en cualquier momento, pueden concurrir o coincidir gravando la misma actividad, dando origen a la mltiple imposicin sin que pueda ser refutado de inconstitucional, porque el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal, as lo establece expresamente

POTESTAD TRIBUTARIA SUBORDINADA Se presenta cuando el ente pblico que lo posee, para ejercitarlo, debe tener autorizacin expresa del Congreso de la Unin. Como ejemplo de esta clase de potestad tributaria, tenemos que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 118 fraccin I constitucional, los estados, para establecer derechos de tonelaje, derechos de puerto, o contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones, requieren del consentimiento expreso del Congreso de la Unin. Ahora bien, la Constitucin ha dispuesto que esta potestad o poder Tributario, para crear, modificar y extinguir o eximir de los tributos la tiene el Gobierno. Y este puede subdividirse en tres estadios: el Gobierno Central (Poder Ejecutivo, Legislativo), los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales (Municipalidades Provinciales o Distritales). El Gobierno es la Direccin o administracin del Estado.

RGANOS TITULARES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.


Es el poder jurdico del estado para establecer las contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a expresar los gastos pblicos. El poder tributario es exclusivo del Estado y ste lo ejerce, en primer lugar, a travs del Poder Legislativo, pues en observancia del principio de legalidad este poder expide las leyes que establecen los tributos y que deben contener los elementos esenciales de los mismos; en segundo lugar, a travs del Poder Ejecutivo,

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pues este debe aplicar las leyes tributarias y proveer en la esfera administrativa para su cumplimiento y en ocasiones, cuando est facultado por la ley, debe dirimir las controversias entre la administracin y el gobernado que surgen con motivo de la aplicacin de la ley impositiva; y, finalmente a travs del poder judicial cuando este dirime las controversias entre la administracin y el gobernado o entre el poder legislativo y el gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de la actuacin de dichos poderes, es decir, el Administrativo o Ejecutivo y el Legislativo.

La potestad tributaria del Estado comprende tres funciones: la normativa, la administrativa y la jurisdiccional, para cuyo ejercicio el Estado tiene facultades de legislacin, de reglamentacin de aplicacin de jurisdiccin y de ejecucin que ejercen los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, segn la competencia que les confiere la ley. La potestad tributaria de los Estados y al Distrito Federal. En el dominio de legislacin en un Estado Federal, la creacin de normas jurdicas se encuentra descentralizada en forma perfecta, porque las normas creadas por los rganos locales slo son vlidas en ordenes parciales (Estados) con exclusin de otros rdenes jurdicos parciales y el orden central. A esto debe agregarse que el Estado Federal se caracteriza por el hecho de que los Estados miembros poseen un cierto grado de autonoma constitucional, es decir, por el hecho de que el rgano legislativo de cada estado miembro es competente en relacin con las materias que conciernen a la Constitucin de esa comunidad.

La facultad otorgada por la fraccin VIl del artculo 73 al congreso de la Unin para legislar en materia impositiva no excluye la facultad de los Estados de hacer lo propio dentro de su territorio, ya que dicha norma debe interpretarse en armona con el artculo 124 constitucional que delimita las facultades del orden jurdico central y los locales. Dicha norma debe entenderse en el sentido de que autoriza al Congreso de la Unin para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto Federal. Por tanto es de concluirse que, con excepcin de las materias expresamente reservadas a la Federacin en el artculo 73, fraccin XXIX y 131, as como las prohibiciones contenidas en los

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artculos 117 y 118 constitucionales, los estados estn facultados para establecer impuestos en la medida y respecto a las fuentes que estimen convenientes. En el mbito local, las facultades del Gobernado en materia tributaria son anlogas a las conferidas por la Carta Fundamental al Presidente de la Repblica.

Facultad tributaria Municipal. Los municipios no tienen en nuestro rgimen constitucional potestad para establecer contribuciones ya que conforme a la fraccin II del artculo 115 constitucional, la hacienda pblica de los Municipios debe reformarse por las contribuciones que sealen las legislaturas de los Estados. Sin embargo, en el mbito de la ejecucin, los Municipios pueden realizar todos los actos tendientes a la determinacin y cobro de los crditos fiscales conforme a las normas que establezca al respecto la Ley Orgnica Municipal, respectiva.

DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es aquella rama del Derecho administrativo que expone las normas y los principios relativos a la imposicin y a la recaudacin de los tributos y que analiza las consiguientes relaciones jurdicas entre los entes pblicos y los ciudadanos.

EL Poder tributario, fue plasmado en nuestra constitucin, de donde emana la Potestad Tributaria, que es ejercida por los rganos a quienes se les atribuye expresamente. En este sentido, la potestad tributaria se expresa en la norma suprema con la facultad para imponer contribuciones, lo cual es inherente al estado en razn a su poder de imperio, y se ejerce cuando el rgano correspondiente, congreso de la unin, establece las contribuciones mediante una ley, que vinculara individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relacin jurdico tributaria.

De acuerdo con nuestra Constitucin, el artculo 31 fracciones IV seala que la potestad tributaria se divide en la Federacin, los Estados y los Municipios.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO EN LA CONSTITUCIN POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

ORDENES DE GOBIERNO

DISPOSICIN CONSTITUCIONAL
ART. 31 IV OBLIGACION DEL CIUDADANO DE CONTRIBIR PARA EL GASTO PUBLICO FEDERAL. ART. 73 VII FACULTAD PARA IMPONER CONTRIBUCIONES NECESARIAS PARA CUBRIR EL PRESUPUESTO.

FEDERACION

ART. 73 XXIX MATERIAS TRIBUTARIAS RESERVADAS EN FORMA EXPRESA A LA FEDERACION ART. 131 MATERIAS TRIBUTARIAS RESERVADAS EN FRMA EXPRESA A LA FEDERACION (COMERCIO EXTERIOR)

ART. 31 FRACC. IV OBLIGACIONES DEL CIUDADANO DE CONTRIBUIR AL GASTO PBLICO ESTADO ARTS 117 Y 118 RESTRICCIONES EXPRESAS A LA POTESTD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS ART 124 LAS FACULTADES QUE NO ESTEN EXPRESAMENTE A LA FEDERACION, SE ENTIENDEN RESERVADAS A LOS ESTADOS. EN CONSECUENCIA, LOS ESTADOS TIENEN UN PODER TRIBUTARIO GENERICO, CON LA LIMITANTE DE NO GRAVAR LAS MATERIAS EXCLUSIVAS DE LA FEDERACION

ART 31 IV OBLIGACIONES DEL CIUDADANO DE CONTRIBUIR PARA EL GASTO PBLICO MUNICIPAL

MUNICIPIO

ART. 115 IV CONFORMACION DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL CONTRIBUCIONES QUE LAS LEGISLATURAS ESTABLEZCAN A FAVOR DE LOS MUNICIPIOS CONTRIBUCIONES QUE ESTABLESCAN LOS ESTADOS SOBRE: PROPIEDAD INMOBILIARIA, SU FRACCIONAMAIENTO, SU DIVISON, CONSOLIDACION, TRASLACION O MEJORA, LA PRESENTACION DE SERVICIONS PUBLICOS A CARGO DEL MUNICIPIO

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Es importante mencionar que los tres niveles de gobierno poseen su propia Ley de Ingresos y que en el marco del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal busca armonizar las relaciones fiscales intergubernamentales en el pas cada uno define los rubros de ingreso necesarios para atender sus necesidades de gasto.

En cualquier caso, la creacin de nuevos impuestos o rubros de ingresos en general deber ser autorizado por el H. Congreso de la Unin en el caso de la Federal y por las legislaturas locales en el caso de los Estados y Municipios

MARCO LEGAL
A fin de allegarse de recursos econmicos, el Estado Mexicano cuenta con un marco legal para ello. As, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos como ordenamiento principal, permite al Estado extraer recursos de la actividad econmica, para llevar a cabo el ejercicio de sus funciones pblicas.

Derivadas de la propia Constitucin, las leyes impositivas, el Cdigo Fiscal de la Federacin y diversos ordenamientos establecen las bases jurdicas que indican la fuente, la base, la cuota, tarifa, etc., que los mexicanos deben contribuir para que el Estado pueda desarrollar sus funciones propias.

Para que en nuestro pas exista un fortalecimiento de las finanzas pblicas es necesario que la materia jurdica no resulte ser un obstculo para el desarrollo de la nacin en su propsito de recaudacin, debe aparecer como un instrumento indispensable y eficaz a travs de los regmenes fiscales pertenecientes a un sistema jurdico y que deben garantizar seguridad y justicia.

En este contexto, el marco legal del sistema tributario est sustentado bsicamente, en los siguientes ordenamientos:

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MARCO LEGAL BASICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO


CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
ARTICULO 31. FRACCION IV ARTICULO 36 FRACCION I ARTICULO 73 FRACCIONES VII, X, XVII, XIX, Y XXIX ARTICULO 74FRACCION IV ARTICULO 115 FRACCION IV ARTICULO 117 FRACCION III, IV, V, VI, VIII, IX ARTICULO 118 FRACCION I ARTICULO 124 ARTICULO 126 ARTICULO 131 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Y SU REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SU REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS Y SU REGLAMENTO LEY FEDERAL DEL IMPUESTOS SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DEVEHICULOS LEY ADUANERA Y SU REGLAMENTO LEY DE COMERCIO EXTERIOR Y SU REGLAMENTO LEY DE COORDINACION FISCAL LEY DE SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Y SU REGLAMENTO CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA MISCELANEA FISCAL OTROS ORDENAMIENTOS TRIBUTARIOS

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OBLIGACIN TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria ha sido definida como el vnculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie, otro autor manifiesta que de la realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la prestacin del tributo.

Obligacin tributaria nace en el momento en que se realiza el hecho establecido como supuesto en la ley (Artculo 6 del Cdigo Fiscal en la Federacin). El momento del nacimiento de la obligacin fiscal es muy importante porque distingue el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo normal. Determina la ley aplicable, Determina el domicilio fiscal del contribuyente o de su representante, Determina poca de pago y exigibilidad, Determina el momento inicial para el cmputo de la prescripcin, Prctica evaluacin de los bienes grabados respecto al momento en que surja el crdito fiscal, Determina sanciones aplicable

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CONCLUSION
La potestad tributaria es entendida como la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan o se realicen en su jurisdiccin.

La potestad tributaria del Estado se justifica por la necesidad que tiene el Estado de subvenir los gastos pblicos cuya finalidad es atender los servicios pblicos y de inters general. Al ser la potestad tributaria, una facultad inherente al Estado, ste debe de acoplar su facultad totalmente a los lineamientos estipulados dentro de nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, respetando a las garantas individuales, las cuales son los lmites que el Estado no puede pasar.

La importancia de la potestad tributaria del estado depende de los recursos que ingrese para la propia subsistencia del mismo, en donde se determina la imposicin y recaudacin de los tributos que pagan los contribuyentes. Es importante mencionar que la Constitucin ha dispuesto que esta potestad o poder Tributario, se puede subdividirse en: el Gobierno Central (Poder Ejecutivo, Legislativo), los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales (Municipalidades Provinciales o Distritales). El Gobierno es la Direccin o administracin del Estado.

El tributo tiene como fin costear los servicios pblicos que el Estado presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios pblicos que recibe.

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BIBLIOGRAFIA

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2012 DERECHO FISCAL SEGUNDA EDICION.- RAUL RODRIGUEZ LOBATO ARRIOJA VIZCANO, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis. Mxico 2000 FUENTES DE INTERNET http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/collins_f_lm/capitulo1.pd http://www.eumed.net/libros/2009b/563/Poder%20tributario%20y%20potestad% 20tributaria.htm http://www.buenastareas.com/ensayos/Potestad-Tributaria/3360495.html

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