• ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA GODOY

– Contadora Pública – Universidad Central

– Especialista en Derecho Tributario Internacional –
U. Externado
– Magíster en Administración Financiera –
Universidad de la Rioja – España
– Experiencia Docente: 2011 en Postgrados
(derecho) y pregrado
– Más de14 años como Asesora Tributaria y
Directora de Impuestos en empresas sector
real
• CORREO: ABAUTIST@POLIGRAN.EDU.CO
FECHAS IMPORTANTES
ESTATUTO TRIBUTARIO
ESTATUTO TRIBUTARIO
ESTATUTO TRIBUTARIO
ESTATUTO TRIBUTARIO
NÚCLEOS TEMATICOS

1. NOCIONES BÁSICAS DERECHO TRIBUTARIO

2. IMPUESTO A LA RENTA (GENERALIDADES)
3. GANANCIAS OCASIONALES
4. RENTA PRESUNTIVA
5. COSTOS – DEDUCCIONES - DESCUENTOS TRIBUTARIO
6. LIQUIDACION PRIVADA
7. RENTA PERSONAS NATURALES
RENTA PERSONAS
NATURALES
1. RENTAS PERSONAS NATURALES DESDE LA LEY 1819 DIC 2016

Rentas de
Capital
(art. 241-2 E.T)
Pensiones Rentas no
laborales
(art. 241-1 E.T)
(art. 241-2 E.T)

CEDULAR
Rentas de Dividendos y
trabajo
(Renta participaciones
(art. 241-1 E.T) Líquida (art. 242 E.T)
Cedular)
 RENTAS PERSONAS NATURALES
PARTICULARIDADES:

❑ Depuración de forma independiente por cada cédula

❑ El impuesto se calcula de manera independiente

❑ RLO será la suma de todas las RL cedulares

❑ Las pérdidas líquidas cedulares no se netean

❑ Las pérdidas líquidas sólo aplican a su misma cédula

❑ Solo podrán restarse beneficios tributarios (rentas exentas y deducciones) en

las cédulas que tengan ingresos

❑ Renta presuntiva pasa al 3,5% ¿ como se calcula a la PN?

 RENTAS PERSONAS NATURALES:
DEPURACION DE LA RENTA POR EL SISTEMAORDINARIO

1 2 3 4 5

INGRESOS
L P C D N
(-) COSTOS A E A E O
B N P I
O S I V L
(-) DEDUCCIONES A
R I T I
O A D B
A
(=) RENTA L N L E
O
R
E N
L
(-) EXENTAS S D
E
O
S
(=) RENTA LIQ.
CEDULAR
c GENERAL ESPECIAL
(Σ) Ing. Ord y Extraordinarios (Σ) Ing. Totales
(-) Devoluciones, (-) Egresos o
rebajas y Gastos de cualquier
Descuentos naturaleza * (=)
(-) Ing. No constitutivos de BENEFICIO NETO
renta ni ganancia ocasional
(=) INGRESOS NETOS * Relaciones con sus
Depuración (-) Costos ingresos o con el
(-) Otros costos cumplimiento de su
(=) RENTA BRUTA objeto social según lo
(-) Deducciones previsto en el título
(=) RENTA LIQUIDA VI del libro
DEL I del E.T
EJERCICIO
(-) Compensaciones
(=) RENTALIQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
(-) Rentas Exentas
(+) Rentas Gravables
(=) RENTA LIQUIDA
GRAVABLE
 RENTAS PERSONAS NATURALES: BASE GRAVABLE

1+2 3+4 5

INGRESOS

(-) COSTOS

(-) DEDUCCIONES CAPITAL Y

LABORAL Y NO DIVIDENDOS
PENSIONES
(=) RENTA LABORALES

(-) EXENTAS
(=) RENTA LIQ.
CEDULAR
TARIFA: ART 242
TARIFA: ART 241
Num 1
RENTAS PERSONAS NATURALES: LEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO LEY 2010 DE 2019

Cédula
general
1 2

INGRESOS

(-) COSTOS LABORAL

(-) GASTOS CAPITAL NO CAPITAL Y
DIVIDENDOS
ACEPTADOS LABORAL NO
(=) RENTA LABORALES
PENSIONES
(-) DEDUCCIONES Y
EXENTAS
(=) RENTA LIQUIDA
CEDULAR
TARIFA: ART 241
TARIFA: ART 242
 Rentas de trabajo Pensionados

Ingresos Salarios, comisiones, prestaciones, viáticos, Jubilación, vejez, invalidez

gastos de representación. Honorarios, y de sobrevivientes,
compensaciones por servicios personales. indemnizaciones y
Honorarios si la persona no vincula más de (2) devoluciones
trabajadores
(-)INCR Aporte obligatorio Aporte obligatorio de salud
ni salud Aporte
GO
obligatorio de
pensión FSP
(-) Ded. MP (16 UVT) mensual
CM ( 100 UVT) mensual
Dependiente 10% ingresos brutos (32 Deducciones y
UVT) mensuales rentas exentas no
pueden superar el
(-) Cesantías y demás rentas exentas Las primeras 1,000 UVT
Rentas 40% de los
AFC – PV (30% ingresos) limitada al 3,800 UVT (sin mensuales ingresos netos sin
Exenta
incluir obligatorios) exceder de 5.040
s
25% laboral sobre los ingresos (-) UVT
todos los beneficios y limitada a 240
UVT mensuales
= Renta líquida cedular gravable
Tarifa Tarifa progresiva por tabla hasta un 33%
 Rentas de capital Rentas no laborales

Ingresos Intereses, rendimientos, financieros, Todas las demás que no se

arrendamientos y regalías clasifiquen en otras cédulas,
ejemplo Honorarios por PN
que contraten (2) o más
personas
(-)INCR ni GO Aporte obligatorio Aporte obligatorio salud
salud Aporte Aporte obligatorio de
obligatorio de pensión FSP
pensión FSP
(-) Ded. Costos y gastos procedentes y debidamente Costos y gastos procedentes y
soportados debidamente soportados
(-) Rentas exentas y deducciones imputables a la Rentas exentas y deducciones
Renta cédula sin exceder el 10% del resultado (ing imputables a la cédula sin
s
menos gastos procedentes) limitadas a 1.000 UVT exceder el 10% del resultado
Exent
as (ing menos gastos procedentes)
limitadas a
1.000 UVT
= Renta líquida cedular gravable
Tarifa Tarifa progresiva por tabla hasta un 35% Tarifa progresiva por tabla hasta
un 35%
 Dividendo Dividendo
Ingresos Dividendo Dividendo recibidos por
recibidos por sociedades nacionales y
sociedades extranjeras
nacionales y
extranjeras
Su Dividendo y participaciones que Dividendo y participaciones que
b pagaron impuesto en cabeza de NO pagaron impuesto en cabeza
cédul
la sociedad de la sociedad
as
Tarifa Art 242 35% más la tarifa prevista
para dividendo sobre el
saldo una vez descontado
ese impuesto
 TARIFA IMPUESTO RENTAPARA PERSONAS NATURALES (241 E.T)

RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO

De menos 0 UVT hasta 1.090 UVT 0% 0

ANTES DE LA LEY De menos 1.090 UVT hasta 1.700 UVT 19% (Renta Gravable UVT menos 1.090 UVT) * 19%
DE
De menos 1.700 UVT hasta 4.100 UVT 28% (Renta Gravable UVT menos 1.700 UVT) * 28% + 116
FINANCIAMIENTO
UVT)

De menos 4.100 UVT hasta 8.670 UVT 33% (Renta Gravable UVT menos 4.100 UVT) * 33% + 788
UVT)
De menos 8.670 UVT hasta 18.970 UVT 35% (Renta Gravable UVT menos 8.670 UVT) * 35% + 2.296
UVT)
LEY DE
CRECIMIENTO De menos 18.970 UVT hasta 31.000 UVT 37% (Renta UVT menos 18.970 UVT) * 37% +5.901 UVT)

De 31.000 UVT en adelante 39% (Renta Gravable UVT menos 31.000 UVT) * 39% +
10.352UVT)
 TARIFA IMPUESTO RENTAPARA PERSONAS NATURALES (242 E.T)

RANGOS UVT TARIF IMPUESTO

A
De menos 0 UVT hasta 600 UVT 0% 0
LEY 1819 DIC De menos 600 UVT hasta 1.000 UVT 5% (Renta Gravable UVT menos 600 UVT) * 5%
2016
De 1.000 UVT en adelante 10% (Renta Gravable UVT menos 1.000 UVT) * 10% + 20
UVT

RANGOS UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

DESDE HASTA
LEY 2010 DIC
2019 >0 300 0% 0
> 300 En adelante 15% (dividendo UVT-300
UVT)*15%

RETENCIÓN EN LA FUENTE DIVIDENDO NO GRAVADO 7,5%

FORMULARIO
210 RENTA
PERSONAS
NATURALES
Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:
BASES AÑO 2019; DECLARANTES DE
• Salarios
• Comisiones RENTA
• Prestaciones sociales 1. Ingresos superiores Mensuales a
• Viáticos 1,400 UVT, es decir,
• Gastos de representación 2. Si el valor de sus bienes supera los
• Honorarios 4,500 El valor de las compras 1,400 UVT
mediante TC # TC
• Emolumentos eclesiásticos
• Compensaciones recibidas por el trabajo 3. Valor de las consignaciones 1,400 UVT
asociado cooperativo.
En general, las compensaciones por servicios
personales.
En ningún caso podrán incluirse ingresos por
honorarios percibidos por personas naturales
que contraten o vinculen 2 o más
trabajadores por al menos 90 días.

CAROLINA BAUTISTAG
CÈDULA: RENTAS DE TRABAJO

EJERCICIO PRÁCTICO:
• Salario $5.600.000 mensuales
• Honorarios ejercicio profesión $4.200.000
mensuales
• Tiene Medicina prepagada mensual $835.000
• Paga intereses corrección monetaria por crédito
hipotecario $35.000.000 anual
• Tiene un Ahorro AFC $1.250.000 mensual
• Dependiente: hija 4 años
• Recibe Cesantías efectivamente pagadas
$5.700.000
• Recibe Intereses a la cesantías efectivamente
pagadas $684.000

CAROLINA BAUTISTAG