INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS, CAPITULO VI CONTABILIDAD DE

COBERTURAS.

GALLEGO MURILLO KATHERIN - 1621980437

SALDARRIAGA ANA MARIA - 1611024859

VALENCIA CORTES MARLON JHARVI – 121120014

CRISTIAN DAVID GUERRERO PABON – 1621023711

ELIANA ALEJANDRA PERAZA BELTRAN - 1210010524

SEMINARIO DE GRADO I-[GRUPO1]

ENTREGA 1 – SEMANA 3

TUTOR.

GOMEZ ROBERTO.

BOGOTA D.C 02 JUNIO 2020

1
Tabla de contenido
CAPITULO I: ANTECEDENTES DE LA NORMA NIIF 9 3
Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional 3
objetivo 3
Alcance 3
Línea de tiempo 4
Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional 5
CAPITULO II: IMPACTO ECONOMICA DE LA NORMA NIIF 9 6
Sección 1: Características generales de la economía colombiana 6
Descripción de la economía colombiana 6
Principales sectores económicos 6
Sector financiero 6
Sector agropecuario 7
Sector de servicio 8
Sector industrial 8
Sección 2: Características generales de los subsectores económicos más susceptibles a
impactos por la norma que ha sido seleccionada durante el primer capitulo 9
Entidades de crédito 10
Entidades de servicio financiero10
Entidades de servicio bancario 11
Entidades aseguradoras e intermediarias de seguros 11
CAPITULO III: ANALISIS DEL SUBSECTOR ESCOGIDO Y PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E HIPÓTESIS 12
Sección 1: Características específicas del subsector escogido 12
Entidades de crédito 12
Cartera 14
Sección 1: Planteamiento del problema e hipótesis 14
Planteamiento del problema 14
Hipótesis de investigación 14
CONCLUSIONES 16
BIBLIOGAFÍA 17

2
 CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIIF 9.

I. Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional.

El IFRS 9 Instrumentos financieros reemplaza al IAS (NIC) 39 Instrumentos financieros:

Reconocimiento y medición, de IASB. El estándar incluye requerimientos para
reconocimiento y medición, deterioro, des reconocimiento y contabilidad general de cobertura.
La versión del IFRS 9 emitida en el año 2014 reemplaza todas las versiones anteriores y es
obligatoriamente efectiva para los períodos que comiencen en o después de 1 enero 2018 con
adopción temprana permitida. Por un período limitado, las versiones anteriores del IFRS 91
pueden ser adoptadas tempranamente, provisto que la fecha relevante de la aplicación inicial
es antes del 1 febrero 2015.

Da la opción de elegir como política contable, reconocer la pérdida esperada para toda la vida
del instrumento para todos los activos contractuales de la NIIF 15, deudores comerciales y
saldos deudores por arrendamiento, si contienen un componente financiero significativo.
Cuando son de corto plazo, para los deudores comerciales y activos contractuales de NIIF 15
siempre se reconocerá la pérdida esperada para toda la vida del instrumento

I.1.1. Objetivo

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la información financiera sobre
activos y pasivos financieros de manera que presente información útil y relevante para los
usuarios de los estados financieros de cara a la evaluación de los importes, calendario e
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad. La norma incluye tres capítulos
referidos a reconocimiento y medición, deterioro en el valor de los activos financieros e
instrumentos financieros de cobertura.

I.1.2. Alcance

El alcance de NIIF 9 en relación con el deterioro incluye activos como las cuentas por cobrar
por arrendamientos y los activos contractuales de NIIF 15, sigue existiendo la llamada
excepción por uso propio, por la que aquellos contratos para la compra o venta de partidas no
financieras quedan fuera del alcance de esta norma si son para cumplir con los requerimientos
de compra, venta o necesidades de uso propio esperados por la sociedad. permite que estos

3
contratos puedan designarse al inicio y de forma irrevocable para su valoración a valor
razonable con cambios en pérdidas y ganancias si de esta manera se elimina o reduce de forma
significativa una asimetría contable.

I.1.3. Línea de tiempo

NIIF 9 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS

2001 2005 2008 2009

El Consejo incluye en Emisión de los

El consejo adoptó la El ISAB tiene como su agenta un cambio capítulos de la NIIF
NIC 39 Instrumentos objetivo mejorar y en los requerimientos
9 relativos a la
Financieros: simplificar la NIC 39. de información de la
Medidicón de los clasificación y
Reconocimiento y Instrumentos
Instrumentos medición de los
Medición Financieros
Financieros activos financieros

2010 2013 2014 2017

Nuevos requerimientos
de la clasificación y La NIF 17, Modificó los
medición de pasivos Se emite la versión requerimientos de baja
Se adicionan
financieros, Trasladando completa, El Consejo en cuentas. Y la
requerimientos
de la NIC 39 de los realiza modificaciones modificación de la NIF
relacionados con la
requerimientos a los requerimientos de 9 Características de
relacionados con la baja Contabilidad de
clasificación y medición Cancelación Anticipada
en cuentas de activos Coberturas
para activos financieros con compensación
financieros y pasivos Negativa
financieros

4
 I.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

El CTCP es el organismo encargado de presentar a consideración del Ministerio de Hacienda,

Crédito público y de Comercio, Industria y Turismo principios, normas, interpretaciones y
guías de contabilidad que permitan orientar frente al tratamiento de lo relacionado con la
revelación de información financiera en Colombia. Esta potestad es conferida por la Ley 1314
de 2009 en su artículo 6. Vale la pena aclarar que, de acuerdo a lo anterior, el CTCP tiene la
responsabilidad desde el estudio de los Estándares Internacionales de Información Financiera
y de Aseguramiento, de brindar apoyo técnico al Gobierno a través de las autoridades
mencionadas anteriormente, mas no de expedir normas, en otras palabras, no tiene una función
reglamentaria.

En el desarrollo de sus funciones, el CTCP emite conceptos referentes a la aplicación de

Normas de información financiera, a continuación, se toma como base los siguientes
conceptos para aclarar temas relacionados con su aplicación y medición.

 CONCEPTO 341 DEL 21 DE NOVIEMBRE DE 2013. Este concepto da claridad

frente a la opción de aplicar de manera anticipada la NIIF 9, el CTCP aclara que la
fecha de inicio en vigencia de la norma es el 01 de enero de 2015, ya que el año 2014
es considerado como de transición, por lo cual no aprueba que se aplique un marco
normativo diferente al establecido en Colombia.
 CONCEPTO 150 DEL 30 DE ABRIL DE 2015. Este concepto resuelve inquietudes
referentes a la medición de los instrumentos financieros, aclara que, al momento de
realizar el reconocimiento inicial, el instrumento se registrará según su costo o precio
de transacción, pero en fechas posteriores la entidad deberá reconocer según su valor
razonable. En el método utilizado para establecer el valor razonable tendrá incidencia
el hecho que el instrumento cotice en la bolsa de lo contrario la empresa deberá
realizar su mejor esfuerzo para establecer el valor de mercado.
 CONCEPTO 231 DEL 02 DE MAYO 2020. Este concepto nos habla sobre la facultad
con la que cuenta el Consejo Técnico de Contadores Públicos acerca de las
inquietudes presentadas por la contadora referente a todo lo que abarca los
instrumentos financieros, de esta misma manera en el numeral 3 del artículo 33 de la
ley 43 de 1990 nos habla sobre cómo puede servir frente a las consultorías necesarias
en todos los aspectos técnicos.

De los conceptos antes señalados se considera que uno de los más importantes es el
CONCEPTO 341 del 21 de noviembre de 2013 por que da claridad de la vigencia de la
norma y establece la aplicabilidad de la misma.

5
El CONCEPTO 341 DEL 21 DE NOVIEMBRE DE 2013 también se considera relevante
porque se puede implementar de forma anticipada la NIIF 9, ya que a partir del 01 de enero de
2015 no se aprobará que se aplique otro marco normativo diferente al establecido en el país.

II. CAPÍTULO II. IMPACTO ECONÓMICO DE LA NORMA NIIF 9

1.1 Sección 1: Características generales de la economía colombiana

1.1.1. Descripción de la economía colombiana

Colombiana a nivel mundial se caracteriza por ser exportadora de Café al ser una de sus
actividades más antiguas, aunque ha disminuido su importancia en los últimos años, en ese
orden de importancia encontramos el petróleo, la agricultura, la industria manufacturera, y el
turismo; la construcción en los últimos años se ha visto afectada y en decrecimiento, la
actividad financiera ha tomado gran acogida, al igual que el sector de transporte; el sector
automotriz se caracteriza por los altos estándares de calidad que brinda Colombia.

La reactivación de la economía mundial jugo un papel importante para Colombia, pues

favoreció la recuperación de economía colombiana. Lo que ha logrado que países como
Colombia, exportadores de materias primas, sean favorecidos por aumentos en los precios los
productos.

La consolidación de la demanda externa y el progreso en los procesos de intercambio

incentiva el comercio externo y las exportaciones del país. Entre las que se destacan la venta
de productos químicos, vehículos automotores y minerales no metálicos.

La actual situación sanitaria que se presenta a nivel mundial a causa de la pandemia, afectara
significativamente los crecimientos económicos alcanzados e los últimos tiempos.

1.1.2. Principales sectores económicos

Sector financiero

6
El sector financiero incluye todas las empresas con actividades financieras, aseguradoras,
fiduciarias, fondos de pensiones y cesantías, entre otras.
Estas entidades son de los sectores representativos de la economía colombiana, debido a que
juegan un papel importante en los demás sectores económicos, al ser la fuente de financiación
para el desarrollo de todos los sectores económicos.
Sus funciones se basan en la canalización de recursos, creación de liquidez y el soporte de
política monetaria. Para el caso colombiano antes de 1919 las perspectivas del sistema
financiero (principalmente bancario en ese entonces) eran poco optimistas puesto que existía
un desorden monetario que se materializaba en emisión desregulada, reservas dispersas y
bajos niveles de respaldo y supervisión bancaria que beneficiaban en principio a unos pocos
grupos rentistas.
Para el año de 1923 se creó la superintendencia bancaria con el fin de vigilar los bancos,
logrando y como objetivo ser un país atractivo para la banca extranjera y fue así como llegaron
inversiones de bancos de diferentes países para establecerse en Colombia.
Sector agropecuario:

El Sector Agropecuario constituye uno de los más importantes para la economía de un país,
porqué permite satisfacer en buena medida las necesidades de productos alimenticios, ya sea
como bienes de consumo inmediato o como materias primas previa la industrialización de los
mismos tiene un papel fundamental en la sostenibilidad ambiental, la reducción de la pobreza
y el hambre, y la seguridad alimentaria; el sector agrícola colombiano, que en los últimos años
ha tenido una participación destacada en los mercados no es ajena a su obligación de acoger
las Normas Internacionales de Información Financiera, para poder presentar sus reportes de
manera clara y transparente, ya así generar confianza entre los usuarios de la información y
competir, al mismo nivel, con las demás empresas de su sector en el mundo.

Gráfico 1. PIB Agropecuario Fuente: LR Republica. Extraída de

https://www.larepublica.co/analisis/sergio-clavijo-500041/sector-agropecuario-desempeno-
reciente-y-perspectivas-2772849

7
Sector de servicios

En Colombia el 74% del empleo lo constituyen los servicios y el 16% las exportaciones, por
tanto, el país debe mejorar a nivel de estadísticas, ya que no se cuentan con ellas por miedo a
la competencia, y, adicionalmente la DIAN no reconoce claramente los modos de prestación
de servicios.

Gráfico 2. Empresas del sector de las TI (Tecnologías de la información) Fuente: Estudio de

caracterización de la industria del software. Extraída de http://fedesoft.org/noticias-
fedesoft/disponible-estudio-de-caracterizacion-de-la-industria-del-software-colombiano/

8
Sector industrial:

Agrupan las actividades económicas encargadas de la trasformación de los bienes y recursos

extraídos del medio natural (materias primas) en productos elaborados. Hoy en día este sector
se caracteriza por:

 El empleo de maquinaria cada vez más sofisticada.

 La reducción de la mano de obra como consecuencia del uso de máquinas robots.
 La mayor preparación y especialización de los trabajadores.
 Los productos cada vez más personalizados.

Gráfico 3. Producción industrial: LR Republica. Extraída de

https://www.larepublica.co/analisis/sergio-clavijo-500041/el-sector-industrial-al-cierre-de-
2017-y-perspectivas-2711895

9
1.2. Sección 2: Características generales de los, subsectores económicos más susceptibles
a impactos por la norma que ha sido seleccionada durante el primer capítulo.

De los sectores presentados en el apartado anterior se considera que el más importante para
continuar con la presente investigación es el sector financiero debido a la importancia y
relevancia que presenta en la economía mundial, específicamente colombiana, el sector
financiero incluye al Banco de la República que es quien mite la moneda de un pis. Es
importante tener una moneda estable la cual es utilizada a la hora de realizar los intercambios.
Cuando se pierde la confianza en el sistema financiero, la moneda pierde importancia y se
puede generar un alza de precios.

Las entidades prestadoras de servicios financieras, se vieron afectadas por el manejo de los
nuevos estándares internacionales de información financiera, y en este caso de la NIIF 9 –
Instrumentos Financieros, debido a las variaciones en el manejo contable, ya que da ubicación
a la clasificación y orientación de la medición del deterioro y a la contabilidad de cobertura.

10
La aplicación del modelo deterioro es uno de los aspectos que generaran un impacto
patrimonial negativo, debido a que en el patrimonio deben reflejarse no solo las pérdidas del
ejercicio si no las perdidas fututas.
Adicionalmente, los sobrecostos en procesos y tecnológicos, profesionales experimentados
para realizar los análisis de los impactos y el ajuste de los modelos.

Entidades de Crédito
Las compañías de crédito son los establecimientos financieros cuya función consiste en captar
recursos del público en depósitos a la vista (cuentas de ahorro y de corriente) o a término
(CDT, CDAT´S y Bonos), para colocarlos a través de préstamos, descuentos, anticipos u
otras operaciones activas de crédito.

Entidades de servicios financieros

 Corporaciones financieras, tiene como objetivo invertir en el sector real a través de

títulos de renta fija.
 Cooperativas financieras, las cuales brindas mejores condiciones de crédito a bajos
costo comparados con el mercado de los bancos
 Entidades de dinero electrónico, conocidas también como EDE, son aquellas cuya
actividad se centra en la emisión de medios de pago en forma de, precisamente, dinero
electrónico, y que es admitido como medio de pago por empresas diferentes a la
emisora. Están reguladas en el Ley 21/2011 de 26 de julio.
 Bancos, Entre las funciones propias de un banco están las de recibir depósitos, realizar
transacciones, conceder préstamos y prestar servicios de asesoramiento financiero
 Cajas de ahorro, es una cuenta en la cual el cliente deposita su dinero para que el banco
lo guarde y le pague intereses por la suma depositada.

Entidades de servicio bancario
Los bancos son entidades que ofrecen una cantidad de servicios financieros, entre los mas
comunes tenemos el pago de servicios, ahorros programados, seguros de vida, emisión de
tarjetas crédito y debido, prestamos, etc,

 Bancolombia
 Banco popular
 Banco BBVA
11
  Banco AV Villas
 Bancoldex

Entidades aseguradoras e intermediarias de seguros

Su actividad principal es asumir las pérdidas que se amparen como riesgo, en virtud de un
contrato de seguro para cubrir los eventuales siniestros que sufran sus clientes

 Fasecolda
 Suramericana de seguros
 Seguros alfa SA
 Futuro Ltda agencia de seguros
 Seguros del Nordeste SAS

De los subsectores presentados se considera que el más relevante para comprender el impacto
de la norma trabajada en el primer capítulo es el subsector de servicios financieros, en primer
lugar se considera de mayor relevancia el sector financiero en la presentación de trabajo
debido a que nos habla de todas las entidades que pueden ofrecer y brindar una mejor
información en cuanto a los estados económicos que se requieran, allí podemos acudir a la
hora de requerir prestamos y demás temas relacionados, por medio de estas entidades se puede
llevar un control y vigilancia de los activos y pasivos financieros, se puede obtener
informaicon verídica en cuanto al estudio de estados financieros, despejar cualquier duda en
cuanto a los flujos de efectivos futuros de la entidades, el patrimonio de las entidades se ve
afectado por las provisiones futuras que debe estimar en cada ejercicio contable, los deteriores
deben Registraste de forma anticipada

III. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DEL SUBSECTOR ESCOGIDO Y

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E
HIPÓTESIS

1.1. Sección 1: Características específicas del subsector escogido

12
Establecimientos de crédito

El análisis realizado al Subsector de establecimiento de créditos refleja que es el más relevante

en cuanto a la aplicación de la norma NIIF 9 relacionado a la contabilidad de coberturas. Su
principal función es captar en moderna legal todos los recursos del público con el objetivo de
ser distribuidos nuevamente por medio de préstamos, descuentos y otras operaciones activas
de créditos.

Las cifras muestran que con respecto al 2017 los resultados son altamente positivos para los
bancos nacionales, Se destaca el banco Caja Social con una rentabilidad superior al 13%, en
segundo lugar, Banco Mundo Mujer y Colpatria los cuales mantienen una rentabilidad del
10.5%, los demás bancos se mantienen con el 10% (Utilidades a Julio de 2018 con respecto a
2017)

Con respecto al año 2017 las utilidades de las entidades financieras aumentaron en 1.67
billones lo que refleja un cambio positivo del 36%. Los bancos con utilidades más altas a nivel
local fueron Bancolombia y Banco de Bogotá. Los bancos extranjeros que reportaron mayor
utilidad fueron Banco BBVA y Corpbanca, incrementando utilidades en un 42%, y para los
nacionales las utilidades se incrementan en un 35%.

Los establecimientos de crédito nacionales generan la mayor parte de las utilidades del sistema
financiero con el 89% del total. Por otra parte, las corporaciones de crédito extranjeras arrojan
saldos negativos de $10.400 millones, de las entidades extranjeras se destacan, JP Morgan y
BNP Paribas con resultados positivos en sus utilidades.

Según reporte de la Superfinanciera se muestra un crecimiento anual del 3.9% durante junio
de 2018, y el elemento que contribuye al crecimiento de estos activos es el portafolio de
inversiones y de instrumentos de patrimonio provenientes de emisores nacionales.

INDICADORES ECONÓMICOS

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 Principales Regiones En las regiones caribe, amazonia, andina, insular, Orinoquia y
Donde Se Encuentre pacífico, operan todos los bancos comerciales y muchas entidades
La Operaciones: financieras.
Tamaño: La tendencia positiva en el crecimiento de los activos del sistema
financiero, acumulando cerca de $1.299b al cierre del año, lo que
implica una tasa de crecimiento real del 4,72% frente al año
anterior.
Participación En El los indicadores de profundización financiera mantienen una
Producto Interno tendencia creciente al igual que en años anteriores. Al cierre de
Bruto: diciembre la cartera sobre el PIB llegó a 49.1%, mejorando cerca de
5% frente al año anterior.

Nivel de producción: A pesar de la volatilidad de los mercados y el menor crecimiento

que en los últimos meses del año presentó la cartera de crédito, en
2015 el sistema financiero colombiano continuó presentando una
tendencia positiva que se tradujo en un crecimiento real anual de
4.72% en sus activos, los cuales se ubicaron en $1,229.1 billones
(b).
De manera desagregada, en diciembre los establecimientos de
crédito presentaron activos por $550.38b, seguidos por las
fiduciarias con $357.39b, los fondos de pensiones y cesantías

Cartera:

La cartera muestra una ligera aceleración en su crecimiento, esto quiere decir que más
usuarios del sistema financiero pagan sus deudas a tiempo.

1.1. Sección 2: Planteamiento del problema e hipótesis

14
1.1.1. Planteamiento del problema

Para el sector se identifican varios problemas que afectan la economía de los colombianos y
empresarios que invierten en nuestro país.

Para nuestra investigación de la NIIF 9 podemos plantear la siguiente Hipótesis:

¿Para el manejo de instrumentos financieros en los que influya la diferencia en cambio,

el alza de gastos e impuestos afectan en algo las operaciones de las empresas?

1.1.2. Hipótesis de Investigación

La medición en las entidades financieras con contratos a término como forwards, futuros o
swaps, pueden figurar tanto en el activo como en el pasivo, dependiendo si la empresa está
obteniendo un beneficio o una pérdida.

Las entidades están obligadas a ajustar sus activos y pasivos financieros a valor razonable, al
cierre de ejercicio, lo que puede provocar que instrumentos que, reconocidos inicialmente
como activos, si el valor razonable cae por debajo de cero, pase a ser reconocerse como un
pasivo financiero.

De acuerdo con los requerimientos de la NIIF 9, se realiza la separación de las partidas

relevantes del forward, ingresos/gastos financieros del componente a término y los
diferenciales por la variación de la moneda, peso vs dólar

De acuerdo con las investigaciones realizadas en algunas empresas, cada vez se hace más
difícil realizar una negociación de divisas sin que los gastos de estas se incrementen. A lo
cual algunas empresas buscan compañías de pasarelas de pago internaciones y /o cuentas
bancarias de monedas extranjeras, que permitan legalizar las divisas a menores costos. En otro

15
caso donde las transacciones de monedas tocan realizar para poder generar un ingreso o una
inversión, suben los montos de cobro o pago para que este gasto se vea reflejado dentro de la
misma negociación, generando así desconciertos para la inversión extranjera o compras /
venta de productos, generando así menos ingresos al país de alguna moneda extranjera.
Algunos estudios han identificado que la inversión extranjera en el país es menos por los altos
costos de bancarización y de impuesto.

IV. CONCLUSIONES

 Uno de los objetivos de la NIIF 9 es establecer los principios que permitan determinar
la información de los activos financieros, con el fin de facilitar a los usuarios de los
estados financieros la información que se presenta permitiendo un mejor análisis de los
mismos.

 Los reconocimientos mediante los procesos de cobertura, logra que la información se

pueda visualizar según su esencia y su afectación en los estados financieros en los
periodos correspondientes y no al momento de la disposición final de la partida
cubierta, lo cual alinea con el paradigma de la utilidad de la información.

16
 V. BIBLIOGRAFÍA

* Actualicese.com. 2020. Concepto 341 De 21-11-2013. [online] Available at:

<https://actualicese.com/concepto-341-de-21-11-2013/> [Accessed 2 June 2020].

*Mef.gob.pe. 2020. [online] Available at:

<https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF9_2014_v121
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*Corteconstitucional.gov.co. 2020. [online] Available at:

<https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2016/t-341-16.htm> [Accessed 2 June
2020].

*Agencias de seguros – Fasecolda. (2020). Recuperado de

https://fasecolda.com/servicios/directorio/agencias-de-seguros/

17
*Paginasamarillas.com.co. 2020. Agencias De Seguros En Colombia | Páginas Amarillas.
[online] Available at: <https://www.paginasamarillas.com.co/servicios/agencias-de-seguros>
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*S.A.S., E., 2020. El Sector Industrial Al Cierre De 2017 Y Perspectivas. [online]

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sector-industrial-al-cierre-de-2017-y-perspectivas-2711895> [Accessed 17 June 2020].

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caracterizacion-de-la-industria-del-software-colombiano/> [Accessed 17 June 2020].

18