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TRIBUTARIAS 2020
¿PERSONAS NATURALES ?
CRONOGRAMAS DE OBLIGACIONES MENSUALES (1/4)
ITAN(1/2)
RS 099-2020/SUNAT
ITAN(2/2)
RS 099-2020/SUNAT
EFECTOS DE LOS NUEVOS CRONOGRAMAS (3/4)
RTF 08679-3-2019
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-procedimientos-y-tramites-empresas/1084-
compensacion?fbclid=IwAR3VzWoxBuZeGTYWa5KF31jbkijupd7wYxahTjtKBm6V7LDkYbqHURZSqbc
COMPENSACION DEL SALDO A FAVOR DE RENTA 2019
CON OTROS TRIBUTOS
RTF 08679-3-2019
MODIFICACIÓN O SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA (1/2)
Pago a
No pago a Pago a
cuenta x
cuenta cuenta
0.5846
MODIFICACIÓN O SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA (2/2)
El mayor Pago a
Elegir el entre enero
y febrero
cuenta x
mayor
2020 0.5846
Y A PARTIR DE AGOSTO 2020 ?
ART. 85 LIR
iii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base
de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas
al 31 de julio, los contribuyentes podrán aplicar a los ingresos
netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto
del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten
de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado,
los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a
cuenta.
MODIFICACIONES EN DESMEDROS (1/6)
DS 086-2020-EF - Informe
1. Identificación, cantidad y costo de las existencias a destruir.
2. Lugar, fecha y hora de inicio y culminación del acto de destrucción.
3. Método de destrucción empleado.
4. De corresponder, los datos de identificación del prestador del
servicio de destrucción: nombre o razón social y RUC.
5. Motivo de la destrucción y sustento técnico que acredite la calidad
de inutilizable de las existencias involucradas, precisándose los
hechos y características que han llevado a los bienes a tal condición
6. Firma del contribuyente o su representante legal y de los
responsables de tal destrucción, así como los nombres y apellidos y
tupo y numero de documento de identidad de estos últimos.
DS 086-2020-EF – Procedimiento
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)
ACTUAL MEJORADA
El método de depreciación a
5% 20% utilizarse es el de línea recta
* hasta su total depreciación
*tasa fija
La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020 ( momento en que se obtenga la licencia de edificación
u otro documento que establezca el reglamento).
Hayan sido culminadas al 80% hasta el 31 de diciembre del 2022. Si la construcción no fue concluida al 2022, se presume
que el avance de la obra a dicha fecha es menor al 80% y no aplicaría el beneficio; salvo que el contribuyente pruebe lo
contrario
También aplica para edificaciones compradas (adquiridas en propiedad) durante los años 2020, 2021 y 2022; siempre y
cuando la construcción de estas edificaciones cumplan con los requisitos en mención.
REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS
posteriores entonces
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)
MEJORADA (SIGUE
ACTUAL
SIENDO HASTA ESTE %)
25% 50%
MAQUINARIA Y EQUIPO*
10% 20%
20% 50%
VEHICULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE CON TECNOLOGIA EURO IV, TIER II Y EPA 2007 (EMPRESAS AUTORIZADAS DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS Y/O MERCANCIAS)*
20% 33,3%
TASA DE DEPRECIACION
( SOLO 2021 - 2022)
5% 20%
20% 33,3%
* APLICA PARA ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A LA PRODUCCIÓN DE LAS RENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE, DE
AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO, O DE RESTAURANTES, DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CULTURALES NO DEPORTIVOS.
CUENTAS ESPECIALES DE
CONTROL
Los contribuyentes que utilicen los porcentajes de depreciación
establecidos en el presente Decreto Legislativo deben mantener
cuentas de control especiales respecto de los bienes materia del
beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra, de
corresponder.
Exclusión:
No es de aplicación, las inversiones que tengan convenios de
estabilidad jurídica (Decreto Legislativo N° 662 y 757) u otros contratos
suscritos con cláusulas de estabilidad tributaria.
Decreto legislativo N°1481
QUE EXTIENDE EL PLAZO DE ARRASTRE DE PÉRDIDAS BAJO EL SISTEMA A)
Las deudas tributarias administradas por la SUNAT que sean exigibles hasta la
fecha de presentación de la solicitud de acogimiento
Incluyen
Saldos de aplazamiento y/o fraccionamiento
pendientes de pago a la fecha de presentación de la
solicitud ( cualquiera sea el estado en que se
encuentren)
Los intereses que se hayan generado si hubiere vencido el plazo para presentar la
DJ del ejercicio gravable y efectuar el pago de regularización, o si hubiere
presentado dicha declaración, lo que ocurra primero.
Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento
Los pagos a cuenta por rentas de la tercera categoría del impuesto a la
renta de los períodos enero, febrero y marzo de 2020, siempre que el
plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento concluya hasta el 31 de
diciembre de 2020.
Los recargos.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del periodo abril 2020 hacia
adelante.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Haya disminuido el monto que resulte de comparar las suma de los ingresos
netos mensuales de marzo y abril 2020 con los ingresos netos mensuales de
los mismos periodos del ejercicio 2019.
SUJETOS COMPRENDIDOS
No contar con saldo mayor al 5% de la UIT (el cual puede ser elevado hasta
20% a través de D.S. refrendado por la Ministra de Economía y Finanzas) en
cualquiera de las cuentas que tengan en el Banco de la Nación por concepto de
las operaciones sujetas al SPOT, ni ingresos como recaudación pendientes de
imputación por dicho importe.
* Si la dueda fue determinada por la administración tributaria o correspondan a cuotas mensuales del Nuevo RUS, no será
necesario la presentación de las declaraciones.
SUJETOS EXCLUIDOS
No pueden acogerse al RAF los sujetos que al día anterior a la fecha en que se
presenta la solicitud de acogimiento incurran en lo siguiente:
SOLO
FRACCIONAMIENTO
• Hasta Se
36 encuentren inscritos en el
meses
Registro Único de
Contribuyentes
INTERESES
*Cada una de las solicitudes que se aprueben dan origen a aplazamientos y/o fraccionamientos
independientes.
Del acogimiento al RAF
El acogimiento de la deuda tendrá que hacerse por el monto total si la deuda se encuentra en:
La SUNAT debe resolver las solicitudes de acogimiento al RAF en el plazo de *45 días
hábiles
*contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, salvo tratándose de solicitudes presentadas con anterioridad al
último día del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración y pago del período abril de 2020, incluyendo sus
prórrogas, en cuyo caso dicho plazo se computa a partir de esta última fecha.
PERDIDA DEL RAF
EN APLAZAMIENTO:
Cuando no se pague el intrego de la deuda tributaria aplazada y el interés al vencimiento del plazo concedido.
EN FRACCIONAMIENTO:
cuando se adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando no se cumpla con pagar el integro de la
ultima cuota dentro del plazo establecido.
EN APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO:
Se pierde ambos, cuando no se pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Se pierde fraccionamiento, cuando se adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando no se cumpla
con pagar el integro de la ultima cuota dentro del plazo establecido.
EFECTOS DE LA DECLARACION DE PERDIDA DEL ACOGIMIENTO AL RAF
Que se den por vencido todos los plazos y se procesa a la cobranza coactiva y ejecución de las garantías
cobradas.
La TIM que se aplicara será la contenida en el ART 33 del CT. TASA EN CASO DE
PERDIDA
APLAZAMIENTO Y/0
FRACCIONAMIENTO
TIM DIARIO 0.03%
i APLAZAMIENTO se aplica la TIM en sustitución de la tasa de interés de aplazamiento a partir del día siguiente a
la fecha en que se presentó la solicitud de acogimiento.
ii FRACCIONAMIENTO la TIM se aplica sobre el saldo de la deuda tributaria acogida pendiente de pago, desde la
fecha en que se incurre en la referida pérdida.
* CARTAS FIANZAS
* HIPOTECA DE PRIMER RANGO
SI LA DEUDA TRIBUTARIA
HUBIERA TRABADO UN
EMBARGO EN FORMA DE
INCRIPCION DE INMUEBLES *BIEN INMUEBLE EMBARGADO
¿QUÉ QUEDO PENDIENTE ?
- Facultad discrecional
- TIM a partir del 01 de abril: 1%
- Subsidio 35%
- Mesa de partes virtual
- Deducibilidad de gastos financieros
- Suspensión del ITAN
- Reducción del IGV
- Modificación de las detracciones
- Independientes ?
GRACIAS…