EXAMEN FINAL

Programa de Estudios/Programa CONTABILIDAD Semestre 2022 – II Fecha: 15 / 12 / 2022

Modalidad de Estudios: Presencial Semipresencial X A distancia
Experiencia Curricular: RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL Sesión: 16
Docente: Mg. CPC Carlos Augusto Estrada Aguilar
INSTRUCCIONES:
Leer atentamente las indicaciones de cada actividad, antes de desarrollarla.
Redactar de manera clara y ordenada.
No contestar llamadas telefónicas durante el examen.
Realizar las consultas necesarias al docente responsable del examen antes que inicie el mismo.
CONDICIONES DE EVALUACIÓN:
- El examen tiene una duración de 60 minutos.
- El examen deberá subirse en formato PDF.
- El alumno que envíe su examen fuera del plazo indicado tendrá de manera automática nota cero (0).

APELLIDOS Y NOMBRES DEL ESTUDIANTE:

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PREGUNTAS:
1.- Responda con “V” o “F” según corresponda: (2 puntos)
El Nuevo RUS puede tener dos locales comerciales (V )
El régimen especial de renta presenta declaración jurada de renta anual (F )
La tasa del impuesto a la renta en el régimen general es de 29.5% (V )
El límite de ingresos para el régimen mype tributario de es 1,000 UIT ( F )

2.- ¿Pertenezco al RMT, tengo multa si no presento mi DJ anual del impuesto a la

renta dentro de los plazos establecidos? ¿Cuánto es dicha multa? ¿Tiene
gradualidad? (2 puntos)
_ En el caso de Régimen MYPE Tributario, la multa es de S/4.600; si la omisión a la
declaración jurada se regulariza voluntariamente la multa será el 10% de la UIT, es
decir S/460 (siempre que se pague la multa) y del 20% de la UIT (S/920) si la
declaración jurada se regulariza sin pago de la multa. Conforme a la RS
078-2021/Sunat, aquellos que pertenezcan al régimen general o al régimen MYPE
tributario, y que incurran en infracción por no presentar dicha declaración en el plazo
establecido, y que hayan obtenido ingresos netos en el periodo 2020 que no superen
las 150 UIT, tendrán un descuento del 100% siempre que subsanen la infracción de
manera voluntaria. En caso la subsanación se realice de manera inducida podrán
obtener descuentos del 95% o 90%.
Cabe mencionar que, si la declaración jurada se regulariza a requerimiento y dentro
del plazo otorgado por la Sunat, las multas antes referidas (S/4.600 y S/2.300) se
rebajarán en 60% (subsanación con pago de multa) y 50% (subsanación sin pago de
multa).

“Las multas se pagan con intereses moratorios (0,9% mensual) desde el día siguiente
al vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, conforme a la Res. 044-2021-Sunat

3.- ¿Cuál es la diferencia entre costo y gasto? Explique técnicamente y de un

ejemplo de cada uno de ellos. (2 puntos)

El costo nos lo dará los egresos de una empresa en post de las prestaciones de
servicios o la producción y fabricación de artículos. Ejemplo: La materia prima, la
mano de obra directa, el mantenimiento de la fábrica
El gasto por su parte, es el desembolso de la empresa para llevar a cabo sus
actividades habituales, Ejemplo: Son los pagos de servicios de la oficina: luz, gas y
teléfono

4.- Los gastos sustentados con comprobantes de pago emitidos por sujetos que,
a la fecha de emisión del comprobante tenía la condición de no habido, ¿son
deducibles? Sustente técnicamente (2 puntos)
Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por
contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante, tenía la condición de no
habido según la publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición.

5.- Complete el siguiente cuadro con los siguientes principios (2 puntos)

Causalidad Necesidad Razonabilidad Proporcionalidad
Normalidad Generalidad

( Necesidad ) El gasto debe ser necesario de forma directa o indirecta, es decir, que
sin la realización del desembolso no se produciría la renta o el mantenimiento de la
fuente.
( Normalidad ) El gasto debe estar vinculado al giro u objeto social de la empresa o
actividades o relacionadas.
( Causalidad ) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.
( Generalidad ) Este es aplicable básicamente a los gastos y beneficios a favor de los
trabajadores en el sentido de que tiene que corresponder a la generalidad de
trabajadores dentro de la empresa o a un área o nivel dentro de esta.
( Razonabilidad ) El gasto que debe ser razonable considerando el monto del
desembolso efectuado y su finalidad, el que debe estar destinado a producir y
mantener la fuente productora de renta.
( Proporcionalidad ) El gasto debe guardar debida proporción con el volumen de sus
operaciones. Alude al parámetro cuantitativo.

6.- Para pasar del nuevo RUS al régimen especial de renta, ¿en qué mes puedo
hacerlo; y si quiero pasar del RMT al nuevo RUS en qué mes podría hacerlo? (2
puntos)

Para cambiarte de régimen al RER, solo tienes que presentar tu declaración mensual y
pago a través de SUNAT Operaciones en Línea dentro de la fecha de vencimiento,
que corresponde:
Al mes de enero del año que realizas el cambio, si provienes del Régimen General o
Régimen MYPE Tributario

Al mes de enero del año que realizas el cambio, si provienes del Régimen General o
Régimen MYPE Tributario.
En cualquier mes del año, si provienes del NRUS.

El sistema modificará tu régimen sin necesidad de notificación alguna y podrás

verificarlo en tu Ficha RUC.

7.- Complete el siguiente cuadro:

Merma Desmedro Gastos financieros por préstamos
Leasing

( DESMEDRO ) Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias,

haciéndolas inutilizables para los fines que estaban destinados.

( GASTOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMOS ) Los intereses netos serán

deducibles en la parte que no excedan el 30% del EBITDA del ejercicio anterior.
( LEASING ) Consiste en un contrato arrendamiento financiero, a un plazo
previamente convenido, en el cual el cliente pacta con el Banco cuotas periódicas. Al
finalizar el contrato, el arrendatario tiene la opción de adquirir la propiedad del bien,
pagando el monto de la opción de compra contractualmente establecida.
( MERMA ) Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias,
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
8.- Coloque “deducible” y “no deducible” según corresponda. (2 puntos)
Gastos de representación que superen el 0.5% de los ingresos brutos del ejercicio
( DEDUCIBLE )
Gastos por movilidad diaria de un colaborador por un importe de S/ 35 (DEDUCIBLE
)
Gastos recreativos que no superen el 0.5% de los IN del ejercicio (DEDUCIBLE
)
Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en
general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. ( NO DEDUCIBLE
)

9.- La empresa Los Thundercats S.A. presenta los siguientes datos: (2 puntos)

CONCEPTOS IMPORTES
Ingresos netos 2022 20’000,000
Renta neta imponible 2021 12’000,000
Gastos por intereses deducibles 2021 3’000,000
Ingresos por intereses gravados 2021 0
Depreciación tributaria 2021 2’000,000
Amortización tributaria 2021 500,000
Activo intangible deducido como gasto 100,000
2021
Intereses netos 2022 7’000,000

En función a estos datos, ¿cuál es el importe deducible por los intereses devengados
en el ejercicio 2022?
10.- La empresa de Transportes El Coyote SAC adquirió el 01/03/2020 un
ómnibus a un valor de S/ 250,000, el cual se encontró disponible para su uso
desde el 15/06/2020, pero se empezó a utilizar a partir del 01/08/2020. Se
estableció una vida útil estimada de 4 años. Se requiere determinar la
depreciación aceptada tributariamente para fines de la determinación de la renta
neta anual 2020.

Depreciación CONTABLE TRIBUTARIO

Costo S/ 250,000.00 S/ 250,000.00

Depreciación Max Anual S/ 62,500.00 S/ 50,000.00
Depreciación año 2019 S/ 39,062.50 S/ 25,000.00
S/ 14,062.50

De acuerdo con las normas contables, la vida útil estimada es de 4 años, por lo que la
depreciación del año en curso es el resultado de la depreciación del activo fijo a lo
largo de su vida útil de acuerdo con la NIIF 16, artículo 55. Listo para usar, es decir,
cuando está en la posición y condición que necesita para funcionar según lo previsto
por la gerencia. En este caso, la depreciación comienza el 15.06.2020.
En los impuestos, la depreciación de los vehículos se calcula a la tasa del 20%, por lo
que la depreciación anual es el resultado de la depreciación de los activos fijos a la
tasa establecida en la Ley del Impuesto a la Renta. 22. Empresa. pags. De acuerdo
con el artículo 22, inciso 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la depreciación se
calcula a partir del mes en que el bien genera renta gravable.