Ejercicio propuesto:

Realice el presupuesto de compras, para la producción de camisas del año 1.

Suponga que se tiene un pronóstico anual de ventas de camisas ( y ¿¿ ¿=27.795,04)¿ y
que su distribución trimestral es de 23%, 26%, 27 Y 24%, respectivamente.

La politica para la producción de los inventarios finales es producir un 20% de las ventas
estimadas para el siguiente trimestre, para esto tenga en cuenta que el pronóstico de
ventas para el primer y segundo trimestre del año 2 son: 6200 y 6900 camisas
respectivamente, además existen 500 unidades de inventarios iniciales.

La materia prima necesaria para la elaboración de una camisa se presenta en la tabla 1.

Tabla 1. Cantidad y costos por unidad de medida de la materia prima necesaria para la
elaboración de una camisa.
Cantidad Unidad de Precio por
Material requerida medida unidad Inv iniciale s
TELA 1,5 METROS $13.200 25
CUELLO 1 UNIDAD $2.500 3
BOTONES 15 UNIDAD $150 50
HILO 45 METROS $200 100

La politica de inventario final para la compra de materia prima es comprar un 20%

adicional a lo que se necesita en el siguiente trimestre. Los proveedores nos permiten
pagar el % de la tabla en el primer trimestre y el saldo en el siguiente trimestre.

Tabla 2. Porcentajes de pago por materia prima para el trimestre de compra.

TELA 50%
CUELLO 20%
BOTONES 100%
HILO 45%

SOLUCIÓN:
1. Partiendo del pronóstico de ventas se realiza la división de acuerdo a los porcentajes
dados, la tabla 3 nos presenta el resultado de esta división.

Tabla 3.
CAMISAS Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Porcentaje de producción 23,0% 26,0% 27,0% 24,0%
Cantidades para las UPP 6392,9 7226,7 7504,7 6670,8

2. Para encontrar el presupuesto de compras es necesario partir de las unidades que se

tengan que producir para cada periodo, estas unidades que se proyectan tienen en cuenta
los saldos que se tienen de periodos anteriores, los posibles imperfectos, desperdidios o
errores asociados al proceso de producción así como los tiempos que se manejan para
producir una unidad, estos lineamientos estan integrados a la politica de inventario final
de producto terminado.

De manera general el cálculo de las Unidades por producir (UPP) es:

UPP = Cantidad pronosticada de ventas para el periodo + Inventario final de producto

terminado + Inventario final de producto en proceso - Inventario inicial de producto
terminado -Inventario inicial de producto en proceso .

En este caso la politica para la producción de los inventarios finales es producir un 20% de
las ventas estimadas para el siguiente trimestre, para esto es necesario conocer
información del pronóstico del siguiente año (año 2), nuestro supuesto es que en el
primer y segundo trimestre del año 2 el pronóstico de ventas es de 6200 y 6900 camisas
respectivamente. La tabla 4, muestra el cálculo de las Unidades por producir.

Tabla 4. Cálculo de las Unidades por Producir.

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Año 2
Pronóstico 6.392,86 7.226,71 7.504,66 6.670,81 6.200,00
Inv. Final 1.445,34 1.500,93 1.334,16 1.240,00 1.380,00
Inv. Inicial 500,00 1.445,34 1.500,93 1.334,16 1.240,00
UPP 7.339 7.283 7.338 6.577 6.340

El Inventario final del trimestre 1 es: 20%*7.227 =1.445

El Inventario final del trimestre 2 es: 20%*7.505 =1.501….

Las unidades del inventario inicial corresponden al saldo del inventario final del periodo
inmediatamente anterior, de esta forma el inventario final del trimestre n, se convierte en
el inventario inicial del trimestre n+1.
Las unidades por producir deben ser números enteros, entonces es ncesario definir una
forma de aproximación, en este caso se esta redondeando a más.
3. Una vez conocemos las UPP, es necesario determinar las necesidades de compra, para
lo cual se realiza para cada materia prima el mismo juego de inventarios que se realizo en
el cálculo de las UPP, en este punto tenemos en cuenta las politicas de inventario final
para la compra de materias primas que es comprar un 20% adicional a lo que se necesita
en el siguiente trimestre.

Entonces tomando como punto de partida las UPP, las cantidades de materia prima se
presentan en las tablas 5, 6, 7 y 8, teniendo en cuenta:

Requerimientos: UPP del trimestre * Cantidad de materia prima necesaria para producir
una unidad.

Inventario final: Requerimientos trimetre t+1 * % de la politica de inventario de materia

prima.

Inventario Inicial: Saldo del periodo anterior, para el trimestre 1 este valor esta dado.

Tabla 5. Compras en unidades de TELA por trimestre.

TELA Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Año 2
Requerimientos 11.008,50 10.924,50 11.007 9.866 9.510
Inventario Final 2.184,9 2.201,4 1.973,1 1.902,0
Inventario Inicial 25 2184,9 2201,4 1973,1 1902

Compras (unidades) 13.168,4 10.941,0 10.778,7 9.794,4 7.608,0

Tabla 6. Compras en unidades de CUELLO por trimestre.

CUELLO Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Año 2
Requerimientos 7.339 7.283 7.338 6.577 6.340
Inventario Final 1.457 1.468 1.315 1.268
Inventario Inicial 3 1456,6 1467,6 1315,4

Compras (unidades) 8.793,0 7.294,0 7.186,0 6.530,0 6.340,0

La materia prima cuello se debe comprar solo en unidades por tanto su resultado se
aproxima al entero mayor.

Tabla 7. Compras en unidades de BOTONES por trimestre.

BOTONES Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Año 2
Requerimientos 110.085 109.245 110.070 98.655 95.100
Inventario Final 21.849 22.014 19.731 19.020
Inventario Inicial 50 21.849 22.014 19.731 19.020

Compras (unidades) 131.884,0 109.410,0 107.787,0 97.944,0 76.080,0

La materia prima botones se debe comprar solo en unidades por tanto su
resultado se aproxima al entero mayor.

Tabla 8. Compras en unidades de HILO por trimestre.

HILO Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Año 2
Requerimientos 330.255 327.735 330.210 295.965 285.300
Inventario Final 65.547 66.042 59.193 57.060 -
Inventario Inicial 100 65.547 66.042 59.193 57.060

Compras (unidades) 395.702,0 328.230,0 323.361,0 293.832,0 228.240,0

El valor en $ de las compras para las camisas se encuentra al multiplicar las unidades
obtenidas por el precio de compra, los resultados se presentan en la tabla 9.

Tabla 9. Compras en dinero.

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
TELA $ 173.822.880 $ 144.421.200 $ 142.278.840 $ 129.286.080
CUELLO $ 21.982.500 $ 18.235.000 $ 17.965.000 $ 16.325.000
BOTONES $ 19.782.600 $ 16.411.500 $ 16.168.050 $ 14.691.600
HILO $ 79.140.400 $ 65.646.000 $ 64.672.200 $ 58.766.400

Estos valores se ajustan a las politicas de créditos o políticas de pago que nos otorgan los
proveedores, en nuestro caso los resultados de aplicar las politicas del ejercicio se
presentan en la tabla 10, en donde cada fila distribuye los pagos del trimestre a lo largo
del año, es claro que nos quedan cuentas por pagar para el año siguiente..

Tabla 10. Pagos trimestrales a proveedores

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Trimestre 1 $ 146.703.720 $ 148.024.660
Trimestre 2 $ 121.809.800 $ 122.903.900
Trimestre 3 $ 120.002.960 $ 121.081.130
Trimestre 4 $ 109.044.520

Pagos $ 146.703.720 $ 269.834.460 $ 242.906.860 $ 230.125.650

Bibliografia:

DIAZ, Maria Constanza; PARRA , Ramiro. PRESUPUESTOS, ENFOQUE PARA LA PLANEACIÓN FINANCIERA.
Editorial Pearson. 2012.