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Ejercicios propuestos

Capítulo 2.

Ejercicio

La Compañía Jabonera SUEÑOS DE JUVENTUD S.A., Localizada en Santiago de Chile,


produce y distribuye 3 marca de jabones de tocador: ENSUEÑO, AMBICIÓN Y PARAÍSO.
Sus directivos suelen brindar destacada trascendencia a las técnicas gerenciales
contemporáneas y, por ello, desde el inicio de la operación han acudido al planeamiento y a los
presupuestos. La gerencia de compras tiene el compromiso de informar a la gerencia financiera
sobre los presupuestos de compras (cantidades y precios) y de consumo de materias primas
para el año venidero, para lo cual dispone de la información siguiente:

Ventas previstas por bimestre


bimestres ensueño ambición paraíso
1 20000 10000 15000
2 8000 4000 6000
3 12000 6000 9000
4 8000 4000 6000
5 8000 4000 6000
6 24000 12000 18000
TOTAL 80000 40000 60000

Niveles de inventarios previstos al iniciar el período presupuestario

Productos niveles de inventario inicial


Ensueño 32000 unidades
Ambición 12600 unidades
Paraíso 18000 unidades
Política aplicable a los niveles finales de inventario de productos terminados de conformidad
con tendencias históricas, la empresa debe mantener de manera permanente existencias de
seguridad; así:

Productos Existencias de Seguridad Permanentes


ensueño Un mes de las ventas pronosticadas.
ambición Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas.
paraíso 25% de las ventas anuales pronosticadas.

Consumos por producto y precios de las materias primas por adquirir.


Materia Consumo por Producto
prima Unidades de Medida Precios ensueño ambición paraíso
A Libras 180 0´25 0´15 0´10
B Litros 280 0´125 0´10 0´05
C Libras 300 0´20 0´15 0´10

Inventarios iniciales de materias primas y precios de las mismas al comenzar el período


presupuestado

Materia Inventario Costo


prima Inicial Vigente
$ 144
A 5950 libras libras
$ 230
B 3350 litros litros
$ 240
C 3950 libras libras

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Política aplicable a los inventarios finales de materias primas: la empresa tiene que asegurar la
disponibilidad permanente de materias primas para cumplir el programa de producción.

Productos Unidades
ensueño disponibilidad correspondiente al programa de producción 10800
ambición disponibilidad equivalente al programa de producción 9600
paraíso disponibilidad para el programa de producción 10000

Si el gerente de compras delega en usted el compromiso de preparar los presupuestos, consulte


la información suministrada y proceda a calcular lo siguiente:

a) Producción anual requerida


b) Inventarios finales de productos terminados
c) Consumos previstos de las materias primas A, B, y C
d) Inventarios finales de las materias primas A, B, y C.
e) Presupuesto de compras y de consumo por materia prima y presupuesto total.
f) Costo Promedio de las materias primas invertidas en la producción de Ensueño, Ambición y
Paraíso.

Desarrollo:

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Pronostico de ventas

Producto Cantidad Precio Venta total


Ensueño 80.000 320 25.600.000
Paraíso 60.000 200 12.000.000
Ambición 40.000 260 10.400.000
Total 48.000.000

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A
Presupuesto de Producción (Q)

Ensueño Ambición Paraíso


Inv. Final esperado 6.667 5.000 15.000
(+) ventas presupuestadas 80.000 40.000 60.000
(=) Unidades requeridas 86.667 45.000 75.000
(-) Inv. Inicial disponible 32.000 12.600 18.000
(=) Producción Requerida 54.667 32.400 57.000

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Presupuesto Consumo de Materia Prima

PRODUCCIÓN ESTÁNDARES DE CONSUMO (EC) CONSUMOS CALCULADOS P*EC


Producto
REQUERIDA (P)
A LIBRAS B LITROS C LIBRAS A B C
ENSUEÑO 54.667 0,25 0,125 0,2 13.667 6.833 10.933
AMBICIÓN 32.400 0,15 0,1 0,15 4.860 3.240 4.860
PARAÍSO 57.000 0,1 0,05 0,1 5.700 2.850 5.700
TOTALES 144.067 24.227 12.923 21.493

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Presupuesto Inventario Final de Materias Primas

PRODUCCIÓN ESTÁNDARES DE CONSUMO (EC) CONSUMOS CALCULADOS P*EC


Producto
REQUERIDA (P)
A LIBRAS B LITROS C LIBRAS A B C
ENSUEÑO 10.800 0,25 0,125 0,2 2.700 1.350 2.160
AMBICIÓN 9.600 0,15 0,1 0,15 1.440 960 1.440
PARAÍSO 10.000 0,1 0,05 0,1 1.000 500 1.000
TOTALES 30.400 5.140 2.810 4.600

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A
Presupuesto Inventario Final de Materias Primas

PRODUCCION EXIGENCIAS DE LA M.O.D.


PRODUCTOS VIGENCIAS ESTIMADAS (P*E)
EQUIVALENTE horas*departamento
Ensueños Ambición Paraíso Ensueños Ambición Paraíso
ENSUEÑO 54.667 0,032 0,024 0,014 1.749,3 1.312,0 765,3
AMBICION 32.400 0,021 0,016 0,009 680,4 518,4 291,6
PARAISO 57.000 0,011 0,008 0,005 627,0 456,0 285,0
TOTAL 3.056,7 2.286,4 1.341,9
COSTO*HORA 960,0 920,0 840,0
CONSUMO PREVISTO 2.934.474,2 2.103.495,4 1.127.227,9
COSTO TOTAL 6.165.198

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Inventario Inicial de Materia Prima

DETALLE INSUMO A INSUMO B INSUMO C


Inventario Inicial 5.950 3.350 3.950
(*) Costo Unitario 144 230 240
(=) Valor Inventario Inicial 856.800 770.500 948.000
Total Inventario Inicial 2.575.300

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Presupuesto de Consumo de Materia Prima

DETALLE INSUMO A INSUMO B INSUMO C


Inventario Inicial 5.950 3.350 3.950
(*) Costo Unitario 144 230 240
(=) Valor Inventario Final 856.800 770.500 948.000
(+) Presupuestos de Compras 4.215.000 3.467.333 6.643.000
(=) Valor Inventario Disponible 5.071.800 4.237.833 7.591.000
(-) Inventario Final 925.200 786.800 1.380.000
(=) Presupuesto de Consumo 4.146.600 3.451.033 6.211.000
PRESUPUESTO TOTAL 13.808.633

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A
Presupuesto de Compras de Materia Prima

DETALLE INSUMO A INSUMO B INSUMO C


(+) Inventario Final esperado 5.140 2.810 4.600
(+) Consumo Previsto 24.227 12.923 21.493
(=) Necesidad a Comprar 29.367 15.733 26.093
(-) Inventario Inicial 5.950 3.350 3.950
(=) Unidades a comprar 23.417 12.383 22.143
(*) Precio de Adquisición 180 280 300
Presupuesto de Compras 4.215.000 3.467.333 6.643.000
PRESUPUESTO TOTAL 14.325.333

4.- Para el caso de la compañía Jabonera Sueños de Juventud S.A. calcule el presupuesto anual
del costo de Mano de Obra directa, a partir de la siguiente información:

Costo hora- Exigencias de horas-hombre para atender la


Estación de
hombre en cada producción de 1000 unidades.
Trabajo
estación de trabajo
Ensueños Ambición Paraíso
X 960 32 21 11
Y 920 24 16 8
Z 840 14 9 5

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A
Presupuesto de Mano de Obra

PRODUCCIÓN EXIGENCIAS DE LA M.O.D.


PRODUCTOS VIGENCIAS ESTIMADAS (P*E)
EQUIVALENTE horas*departamento
Ensueños Ambición Paraíso Ensueños Ambición Paraíso
ENSUEÑO 54.667 0,032 0,024 0,014 1.749,3 1.312,0 765,3
AMBICIÓN 32.400 0,021 0,016 0,009 680,4 518,4 291,6
PARAÍSO 57.000 0,011 0,008 0,005 627,0 456,0 285,0
TOTAL 3.056,7 2.286,4 1.341,9
COSTO*HORA 960,0 920,0 840,0
CONSUMO PREVISTO 2.934.474,2 2.103.495,4 1.127.227,9
COSTO TOTAL 6.165.198

5.- Si los costos Indirectos de Fabricación de la empresa Sueños de Juventud S.A. se estiman en

$7200000, calcule los costos de producción y elabore el estado financiero del costo de ventas.

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

Compras Netas de Materia Prima 14.325.333


(+) Inventario Inicial de Materia Prima 2.575.300
(-) Inventario Final de Materia Prima 3.092.000
(=) TOTAL MATERIA PRIMA UTILIZADA 13.808.633
(+) Mano de Obra Directa 6.165.198
(=) COSTO PRIMO 19.973.831
(+) Gastos de Fabricación 7.200.000
(=) TOTAL DE COSTOS DE FABRICACIÓN 27.173.831
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso -
(-) Inventario Final de Productos en Proceso -
(=) TOTAL DE COSTOS DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS 27.173.831
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 17.116.000
(-) Inventario Final de Productos Terminados. 6.433.440
Total 37.856.391

6.- Si los precios de venta de los productos comercializados por Sueños de Juventud S.A. fueran

de $320 para Ensueño, $ 260 para Ambición y $200 para Paraíso, si los gastos operacionales se

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presupuestaban el $7500000, los gastos financieros ascendieran a $2400000 y la tasa de impuestos

sobre la renta fuera del 40%, elabore el estado de resultados.

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A


Estado integral de Resultados

Ventas 48.000.000
(-) Costos de Ventas 37.856.391
(=) UTILIDAD OPERACIONAL 10.143.609
(-) Gastos Financieros 2.400.000
(-) Gastos Operacionales 7.500.000
(=) UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 243.609
(-) Impuesto sobre la renta 35% 85.263
(=) UTILIDAD NETA 158.346

Ejercicio

La empresa Tecnología Electrónica, S. A. fabrica tres componentes para el ensamble de turbinas

para avión. Estos componentes, que en el desarrollo del ejercicio denominaremos X, Y, Z,

muestran una evolución muy favorable reflejada en crecimientos porcentuales anuales del 5%,

acorde con el comportamiento de la fabricación de aeronaves reportadas por las compañías a las

que la empresa provee, y se espera que dicho crecimiento se mantenga en el futuro inmediato. En

los últimos años la compañía ha establecido precios de paridad ajustados a los promedios del

mercado, sin que existan estudios que permitan deducir la utilidad de cada producto. En

consecuencia, la presidencia dispuso la cuantificación de los precios, previa consulta de la

información siguiente:

1. Ventas alcanzadas durante el último año

Componente X: 1.200 unidades

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Componente Y: 3.600 unidades

Componente Z: 800 unidades

2. Inventarios iniciales y finales previstos (unidades)

Componentes inventarios iniciales inventarios finales

X 230 252
Y 704 756
Z 158 168

3. Valor de los inventarios iniciales de materias primas

Insumo A: 500 unidades: US$ 125.000

Insumo B: 720 unidades: US$ 126.000

Insumo C: 340 unidades: US$ 107.100

4. Compras previstas de los insumos utilizados en el proceso productivo Insumo

A: 475 unidades Insumo

B: 385 unidades Insumo

C: 296 unidades

5. Precios estimados de los insumos a adquirir durante el año

Insumo A: US$ 87

Insumo B: US$ 61

Insumo C: US$ 110

6. Inventarios finales de materias primas o insumos

Insumo A: 510 unidades

Insumo B: 756 unidades

Insumo C: 365 unidades

7. Valor de los inventarios iniciales y finales de productos terminados

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Componentes inventarios iniciales inventarios finales

X US$ 191.590 US$ 237.061


Y US$ 410.432 US$ 495.936
Z US$ 165.900 US$ 198.408

8. Costo de mano de obra directa: US$ 13 por hora

9. Estándares de mano de obra por producto (horas)

Componentes Estaciones de trabajo


1 2 3
X 2 1 3
Y 1 2 4
Z 1 4 2

10. Tasa de impuestos sobre la renta: 38,5%

11. Gastos indirectos de fabricación: US$ 407.929 (estos gastos deben distribuirse por producto

de acuerdo con el indicador de las horas-hombre que demandará el programa de producción).

12. Gastos administrativos: US$ 698.600 (gastos a distribuir por producto en proporción directa al

volumen de ventas esperado).

13. Gastos de venta: US$ 546.000 (gastos a distribuir en proporción directa al volumen

pronosticado de ventas por producto).

14. Gastos financieros: US$284.500 (gastos a distribuir con base en los costos del consumo de

materias primas).

15. Inversión prevista:

Capital de trabajo: US$ 2.056.000

Capital permanente: US$ 5.324.000

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El capital de trabajo debe prorratearse por producto con base en el valor de las ventas previstas.

La inversión en capital permanente o activos fijos debe prorratearse por producto según las "horas

hombre totales" que demandará el programa de producción.

16. Capital social: US$ 4.798.000

La presidencia solicita calcular:

Desarrollo:

Volúmenes de ventas

Tecnología Electrónica, S. A.
Presupuesto de ventas en cantidad
Año n+1

Incremento Año
Componente Año n (unidades) (5%) n+1(unidades)
X 1200 0,05 1260
Y 3600 0,05 3780
Z 800 0,05 840

Producción esperada

Tecnología Electrónica, S. A.
Presupuesto de producción en unidades
Año n+1

Componente X Componente Y Componente Z


Inv. Final 252 756 168
(+) Ventas 1260 3780 840
(=) Unidades Requeridas 1512 4536 1008
(-) Inv. Inicial 230 704 158
(+) 1282 3832 850

Consumo de insumos

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Tecnología Electrónica, S. A.
Presupuesto de consumo de insumos en unidades
Año n+1

Insumo A Insumo B Insumo C


Compras 475 385 296
(+) Inv. Inicial 500 720 340
(-) Inv. Final 510 756 365
(+) 465 349 271

Costos de producción

Tecnología Electrónica, S. A.
Presupuesto de costos de producción
Año n+1

Componente X Componente Y Componente Z


M.P. 39991,86 119538,84 26515,66
M.O. 99996 348712 77350
CIF 77541,36 270406,95 59980,66
Total, C.P: 217529,22 738657,79 163846,32

Costos de ventas

Tecnología Electrónica, S. A.
Presupuesto de costo de ventas
Año n+1

Componente X Componente Y Componente Z Total, C.V.


C.V. 68186,54 191514,96 54957,72 314659,22

P1 para un margen de utilidad del 25%

(𝐶𝑉 + 𝐶𝐹)(𝑀1 + 1)
𝑃1 =
𝑄
Componente X

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(68186.54 + 217529.24)(0.25 + 1)
𝑃1𝑋 =
1282

𝑃1𝑋 = 278.58

Componente Y
(191514.96 + 738657.78)(0.25 + 1)
𝑃1𝑌 =
3832

𝑃1𝑌 = 303.42

Componente Z
(54957.12 + 163846.32)(0.25 + 1)
𝑃1𝑍 =
850

𝑃1𝑍 = 321.77

P2 para un margen de utilidad del 22%

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(𝑀2 + 1)
P2 =
𝑄
Componente X

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(𝑀2 + 1)
P2𝑋 =
𝑄
(293407.78 + 149700)(0.22 + 1)
P2𝑋 =
1282
P2𝑋 = 421.68
Componente Y
(956996.74 + 449100)(0.22 + 1)
P2𝑌 =
3832

P2𝑌 = 447.66
Componente Z
(224753.44 + 99800)(0.22 + 1)
P2𝑍 =
850

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P2𝑍 = 465.83

P3 para un margen de utilidad del 15%

((𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 − %))(𝑀3 + 1)


𝑃3 =
𝑄((1 − %) − 𝑀3 ∗ %)

Componente X
((293407.78 + 149700)(1 − 38.5%))(0.15 + 1)
𝑃3𝑋 =
1282((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%)

𝑃3𝑋 = 177.25
Componente Y

((956996.74 + 449100)(1 − 38.5%))(0.15 + 1)


𝑃3𝑌 =
3832((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%)

𝑃3𝑌 = 465.71
Componente Z
((224753.44 + 99800)(1 − 38.5%))(0.15 + 1)
𝑃3𝑍 =
850((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%)

𝑃3𝑍 = 484.61

P4 para un margen de utilidad del 28%

𝐶𝐺
P4 =
𝑄(1 − 𝑈1)

Componente X
293407.78
P4𝑋 =
1282(1 − 0.05)

P4𝑋 = 240.91

Componente Y
956996.74
P4𝑌 =
3832(1 − 0.05)

P4𝑌 = 262.88

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Componente Z

956996.74
P4𝑍 =
3832(1 − 0.15)

P4𝑍 = 278.33

P5 para un margen de utilidad del 17,5%

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹
P5 =
𝑄(1 − 𝑈2)
Componente X

293407.78 + 149700
P5𝑋 =
1282(1 − 0.15)

P5𝑋 = 406.63
Componente Y
956996.74 + 449100
P5𝑌 =
3832(1 − 0.15)

P5𝑌 = 431.69

Componente Z
224753.44 + 99800
P5𝑍 =
850(1 − 0.15)

P5𝑍 = 449.21

P6 para un margen de utilidad del 12,5%

(1 − %)(𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)
𝑃6 =
𝑄((1 − %) − 𝑈3)
Componente X

(1 − 12.5%)(293407.78 + 149700)
𝑃6𝑋 =
1282((1 − 12.5%) − 0.18)

𝑃6𝑋 = 435.15

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Componente Y

(1 − 12.5%)(956996.74 + 449100)
𝑃6𝑌 =
3832((1 − 12.5%) − 0.18)

𝑃6𝑌 = 461.97
Componente Z

(1 − 12.5%)(224753.44 + 99800)
𝑃6𝑍 =
850((1 − 12.5%) − 0.18)

𝑃6𝑍 = 480.72

P7 para una tasa de rentabilidad del 10%

𝑅1 ∗ 𝐼(𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 − %)
𝑃7 =
𝑄(1 − %)
Componente X

250 ∗ 2056000(293407.78 + 149700)(1 − 0.10)


𝑃7𝑋 =
1282(1 − 0.10)

𝑃7𝑋 = 446675.08

Componente Y

250 ∗ 2056000(956996.74 + 449100)(1 − 0.10)


𝑃7𝑌 =
3832(1 − 0.10)

𝑃7𝑌 = 454888.20

Componente Z

250 ∗ 2056000(224753.44 + 99800)(1 − 0.10)


𝑃7𝑍 =
850(1 − 0.10)

𝑃7𝑍 = 354211.10

P8 para una tasa de rentabilidad del 14%

𝑅2 ∗ 𝐶𝑆 + (𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 ∗ %
𝑃8 =
𝑄(1 ∗ %)

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Componente X

280 ∗ 4798000 + (293407.78 + 1497000)(1 ∗ 0.14)


𝑃8𝑋 =
1282(1 ∗ 0.14)

𝑃8𝑋 = 7485525.04

Componente Y

280 ∗ 4798000 + (956996.74 + 449100)(1 ∗ 0.14)


𝑃8𝑌 =
3832(1 ∗ 0.14)

𝑃8𝑌 = 2504542.30

Componente Z

280 ∗ 4798000 + (224753.44 + 99800)(1 ∗ 0.14)


𝑃8𝑍 =
850(1 ∗ 0.14)

𝑃8𝑍 = 11289793.59

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