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ANALISIS DE COSTOS Y DE

ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:

Conocer la utilidad de los costos en la


toma de decisiones.
Determinar costos relevantes en la toma
de decisiones.
Identificar las herramientas para la
determinacin de los costos.
NIC 2 - NIC 41 - NIC 11

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS
CONCEPTO
Y
UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y
GASTOS
COSTO:

adquisicin
econmica

Sacrificio econmico que demanda la


de un bien o de un servicio con utilidad
para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de


ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS:

No se pueden considerar activos pues han sido


consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.

Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.


Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo:

Los que deben ser confrontados con los ingresos


del periodo en que se incurren. Relacionados con
lo que denominamos gastos. Los costos que se
relacionan con la prestacin de un servicio
se deben considerar como costo del periodo.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

2.

Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos:

Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una


relacin directa, precisa y claramente medible con el
producto del que hace parte.

Costos Indirectos:

Es muy complejo y costoso medir la cantidad


que consume cada producto de las horas del
supervisor, de los lubricantes que se aplican a
cada maquinaria, etc. Y por ende no se
identifican plenamente con cada producto.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
3.

Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos:

Se presentan independientemente los volmenes de


produccin, de prestacin de servicios o de unidades que
se vendan.

Costos Variables:

Tambin llamados directos, son aquellos que


cambian en relacin directa con el volumen de
produccin.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

4.

Costos fijos Obligados y costos fijos


discrecionales.

Fijos Obligados:

Aquellos en los cuales forzosamente se debe


incurrir en la empresa como consecuencia de la
posesin una determinada capacidad instalada.

Fijos Discrecionales:

Aquellos en los cuales los directivos desean


incurrir con el propsito de lograr ciertos
objetivos. (publicidad, promocin, inv., etc.)

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
5.

Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables:

C. No Controlables:

Se refiere a la capacidad de control que el


responsable de una divisin o departamento
pueda ejercer sobre un determinado costo
(gasto). Sobre estos se tiene poder de
decisin en cuanto a si se incurren o no y en
cuanto a su monto.

No se incide directamente sobre ellos y se


generarn independientemente si se le quieran
controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de
inters, etc.)

ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO
FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien,
adquirirlo o prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES
Materiales
Directos

Mano de
Obra

Costos
Indirectos de
Fabricacin

Costo
De
Produccin

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALES

Valor
De
Compra

Gastos
Incidentales

Costo del
Producto a
Vender

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales

Mano de
Obra

Costos
Indirectos

Costo
Del
Servicio

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION
EMPRESA COMERCIAL

Inventario
Inicial

COSTOS DE VENTAS

EMPRESA MANUFACTURERA

Materia Prima
Directa

Mano de Obra
Directa

Costo de
Produccin

Costos Indirectos
de Fabricacin

Compras

Inventario Inicial
De P. Terminados

Inventario
Final

=
Costo de
Ventas

Costo de
Ventas

Inventario Final
De P. Terminados

ANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEO

COSTEO
POR
ABSORCION

COSTEO
DIRECTO O
VARIABLE

ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE
IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos

ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION -

Asigna a los productos fabricados en un periodo,


todos los costos de produccin incurridos durante el mismo.

SISTEMAS POR PROCESOS


Productos

POR ORDENES DE PRODUCCION

idnticos.

Centros de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo

Metodologa

Centros

de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo

de reparto CIF

A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de
artculos.

Productos diferentes.

Metodologa

de Reparto CIF

A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de O.P.
De Ordenes de trabajo a productos

ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE

Considera
que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los
carga a los resultados del periodo.

COSTEO VARIABLE:
Costos Variables
Costos del Producto
Costos Fijos
Costos del periodo
Ventajas del costeo Variable:

Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.

Calcula la contribucin por producto.

Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.

Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten


entre los
inventarios.

ANALISIS DE COSTOS
Caso 1: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
17.000 unidades a $38,000 c/u.

ANALISIS DE COSTOS
Caso 2: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds. de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
19.000 unidades a $38,000 c/u.

ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOS
VARIABLES

Cambian
Con el
Volumen
De
produccin

COSTOS
FIJOS

No cambian
Con el volumen
De produccin, se
mantienen

Dependen del Horizonte Considerado

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Es til conocer el comportamiento de los costos


ante un cambio en el volumen?
Cul es el efecto sobre la utilidad?
Cmo afecta las decisiones?

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:
1.

Elementos que se mantienen constantes:

Precio
Costo y gasto variable unitario
Costo Fijo

2.

Variable Independiente:

Cantidad Producida y Vendida

3.

Variable Dependiente:
1.
2.

Ventas
Costos Variables Totales

ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $
Ingreso Total
Pv x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Total
C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $

Ingreso Total

Pv x Q

E Ingresos

Utilidad
Costo Total
CF + CV
$e
Punto de Equilibrio
Ing. Total = C. Total
Perdida

Qe

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
FORMULA BASICA

U
Donde:
U
=
PxQ
=
Cvu x Q
=
CF
=

= (P x Q) - (Cvu x Q) CF
Utilidad
Ingresos
Costos Variable Total
Costos Fijos

ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar
una determinada utilidad?
CF + U

Q=

CF + U

==

Q=

P Cvu

Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de


nivelacin as:
CF + U

Qe =

P Cvu

CF + U

==

Qe =

Mcu

ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL
ANALISIS

PxQ
Cvu x Q
P Cvu
Unitario
Mcu x Q

= Ventas
= Costo Variable
= Margen de contribucin
= Margen de Contribucin

ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U

1.
2.
3.
4.
5.

Decisiones de fijacin de Precios


Programa de control de costos
Expansin de la Capacidad Productiva
Decisiones de asignacin de recursos
Definir el Volumen de ventas objetivo

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?

Automatizamos la produccin?
Hacemos una mejora de ingeniera en el
producto?
Modificamos el precio?
Aumentamos o disminuimos la cantidad
vendida?
Cambiamos la mezcla de productos?

ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en


forma proporcional con la cantidad producida, es
decir el costo variable unitario es constante, no
considera economas de escala ni efectos de
aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro
del intervalo de produccin relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se
modifican) en un intervalo de produccin relevante.

ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos Ao
Costo Variable Unitario
Precio de Venta

$75.500.000.oo
12.500.oo C/U
18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)


Qe = 13.728.oo Unidades

ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO
Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY
teniendo en cuenta:
Margen de Contribucin Unitario
Costo Variable Unitario
Gasto Variable
Costos Fijos
Utilidad Operativa esperada

$14.300.oo
23.150.oo
6.230.oo
$123.650.000.oo
95.780.000.oo

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
En el clculo de punto de equilibrio hacemos
consideraciones de la fabricacin de un solo
producto pero se complica cuando hablamos de
varias referencias.
En Mezcla de productos se analizan los siguiente
mtodos:
Margen de contribucin ponderado.
Asignacin de cosos fijos.

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO

Lnea

Unidades
Presupuestada
s

PVU

CVU

MCU

15.000

10.000

6.300

3.700

19.000

8.500

5.100

3.400

23.000

7.200

4.300

2.900

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO

Lnea

Unidades
Presupuesta
das

MCU

%
Participaci
n

Ponderaci
n

15.000

3.700

26,32%

973,68

19.000

3.400

33,33%

1.133.33

23.000

2.900

40,35%

1.170.18

Total

57.000

3.277.19

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo
= 54.650.000 / 3.277.19

= 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:


16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades
16.676 x 33.33% = 5.558
16.676 x 40,35% = 6.729

ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a
cada lnea de produccin, es alta la probabilidad de
calcular el punto de equilibrio por cada lnea.
Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo
vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al
periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son
controlables o no controlables, si son incurridos o
absorbidos, etc.

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL

ESTADO DE RESULTADOS
(-)
(=)
(-)
(=)

VENTAS
Costos y Gastos Variables
Margen de Contribucin
Costos y Gastos Fijos
Utilidad Operacional

ANALISIS DE COSTOS
$

Ingreso total
Costo Total
UO

$e
l

Costos Fijos

Qe

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL

Supongamos que el ingreso total permanece constante


porque no ha variado el precio de venta.

Qu pasa en el resultado operacional o Utilidad


operativa si aumentamos los costos fijos y disminuimos
los costos variables?

ANALISIS DE COSTOS
$

Ingreso total
Costo Total
UO

$e
l

Costos Fijos

Qe

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL

Es una decisin estratgica que privilegia un mayor


volumen de costos fijos buscando la reduccin de
los costos variables unitarios.
Seala el empleo de rubros representativos de
costos fijos para acrecentar los resultados de la
empresa.
Es una forma de medir el riesgo comercial, en
atencin a que un cambio en el volumen de ventas
ejerce un efecto ampliado sobre el resultado
operacional.
El GAO es el cambio en el porcentaje de utilidad
operativa como resultado de un cambio en el
porcentaje de unidades vendidas.

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA APALANCADA
Q

CV

CF

CT

I. T.

U.O

60.000

60.000

-60.000

20.000

16.000

60.000

76.000

40.000

-36.000

40.000

32.000

60.000

92.000

80.000

-12.000

50.000

40.000

60.000

100.000

100.000

60.000

48.000

60.000

108.000

120.000

12.000

80.000

64.000

60.000

124.000

160.000

36.000

100.000

80.000

60.000

140.000

200.000

60.000

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA CONSERVADORA
Q

CV

CF

CT

I. T.

U.O

12.000

12.000

-12.000

20.000

32.000

12.000

44.000

40.000

-4.000

40.000

64.000

12.000

76.000

80.000

4.000

50.000

80.000

12.000

92.000

100.000

8.000

60.000

96.000

12.000

108.000

120.000

12.000

80.000

128.000

12.000

140.000

160.000

20.000

100.000

160.000

12.000

172.000

200.000

28.000

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
Surge por la presencia de costos y gastos fijos dentro de una
organizacin, las empresas bien estructuradas buscan
aprovechar las cargas fijas para incrementar en mayor
proporcin la utilidad operativa gracias al crecimiento de
las ventas.
Muestra el impacto generado en la utilidad operativa por un
cambio en las ventas.

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL

El apalancamiento operativo genera siempre


en las UO un efecto ampliado.
El apalancamiento operativo se presenta en
ambos sentidos.
Ante la presencia de costos y gastos fijos
siempre existir el apalancamiento
operativo.

ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO
% de variacin en la UO
-----------------------------------------------% de variacin en las ventas
Por cada punto en % que varen las ventas a
partir de la referencia, habr una variacin
en la UO en los puntos que resulten del GAO.

ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Concepto
Responsables
Utilidad
Tcnicas
Usuarios del Informes de A. F.
Casos

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES
1. Concepto
Es la interpretacin financiera cualitativa y
cuantitativa de cada una de las operaciones y
situaciones que se presentan en la
organizacin tomando como base
comportamientos histricos para ir preparando
el futuro empresarial.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES
2.

Responsables

En la elaboracin y presentacin del anlisis


financiero de la organizacin intervienen el
rea financiera de la organizacin como
eje fundamental. El rea de produccin,
comercial, de investigacin, la gerencia,
etc lo que implica que todas las reas de la
organizacin intervienen.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES
3.

Utilidad

Instrumento de primera necesidad en la toma de


decisiones, un anlisis financiero bien
realizado permite determinar los puntos
fuertes y dbiles de la organizacin como
tambin sus oportunidades y amenazas.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES
4.

Tcnicas

Lectura Vertical
Lectura Horizontal
Razones financieras

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES
5. Usuarios del Informes de A. F.
Socios
Entidades Financieras
Proveedores
Empleados
Estado
Clientes
Etc.

PLANEACION FINANCIERA

De Corto Plazo: (Tctico)

PLANEACION FINANCIERA
De

Corto Plazo:

Presupuestos
De

Ingreso

De

egresos

PLANEACION FINANCIERA
Presupuestos

de Ingresos

De

Operacin.

No

Operacionales.

PLANEACION FINANCIERA

Ingresos de Operacin.
Presupuesto
Equilibrio

de Ventas.

Operativo.
Equilibrio Financiero.
Otros Mtodos.
Mtodos para presupuestar Precio .

PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio
Costo

Operativo.

y gasto variable.
Costo y gasto Fijo.
Precio de venta.
Margen de contribucin.

PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio
Utilidad

Financiero.

Operativa.
Gastos Financieros.
Impuestos.
Utilidad esperada por los
inversionistas.

PLANEACION FINANCIERA
Otros

Mtodos.

Mnimos

Cuadrados
Aritmticos.
Promedio

Absoluto.
Promedio Relativo.
Teniendo

en cuenta el mercado.

PLANEACION FINANCIERA

Mtodos para presupuestar Precio.


Segn

el costo.

Primo
De conversin.
De Produccin.

Segn

el mercado.

Demanda.
Oferta.

PLANEACION FINANCIERA

Ingresos no Operacionales:
Rendimientos

Financieros.
Renta Fija.
Renta Variable.
Renta Semi-Variable.

Utilidad

en venta de Activos fijos.

PLANEACION FINANCIERA

PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
Poltica

de Inventarios.

Niveles Mnimos y Mximos.

Presupuesto

de Ventas.
Capacidad Instalada.

PLANEACION FINANCIERA

Presupuesto de Egresos:

Empresas Manufactureras.

Materia Prima Directa

Consumo.

Niveles de Inventarios (Rotacin).


Cantidad a Comprar.

Costo de la Materia prima a Consumir.

Metodos de Valuacin.

PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas

Manufactureras.

Costo

de Egresos:

de Mano Obra.

Numero de Operarios.
Costo por Operario.

PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas

de Egresos:

Manufactureras.

Costo

Indirecto de Fabricacin.

Tasa Predeterminada.

PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
Costo

de Egresos:

Comerciales.

de Ventas

Niveles de Inventarios (Rotacin).


Cantidad a Comprar.
Metodos de Valuacin.

PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
Costo

de Egresos:

de Servicios.

de Ventas

Mano de Obra.
Costos Indirectos

PLANEACION FINANCIERA

Presupuesto de Egresos:
Presupuesto

de Gastos.

Operacionales de Administracin.(fijos)
Operacionales de Ventas.
Fijos.
Variables.

PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto

de Gastos.

No Operacionales

Financieros.

Efectos Inflacionarios.

GRACIAS