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Tipos de Control Presupuestal & Analisis de Variaciones

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TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONES

ELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA

. sirven a la Administración para planear. por medio de presupuestos. todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento.CONTROL PRESUPUESTAL • Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad. coordinar & controlar.

• Coordinar. que es el presupuesto. Elaborar un plan para seguir el camino escogido. . para que el personal de la empresa cumpla con su cometido. • Motivar: Dar un objetivo.PROPÓSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL • Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el máximo rendimiento.

.PRESUPUESTO BASE CERO • Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. fija metas y objetivos. • El proceso de elaboración consiste en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de importancia. • Proporciona información sobre los recursos económicos que necesitan para lograr los resultados deseados. • Establece programas. mediante un análisis de costo beneficio.

• Decisión. • Identificación de los paquetes de decisión. • Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión. optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad.PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: • Definición de objetivos a conseguir. • Ordenación por prioridades. . entre los que suelen estar la reducción de gastos. • Establecimiento de las distintas alternativas.

• Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia. • Identificar cada actividad y operación con el fin de que se evalúe y analice la necesidad de cada función. así como los métodos alternativos para desempeñar esa función. detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o suprimir. manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida.OBJETIVOS • Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias. .

con un detalle analítico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo.VENTAJAS • Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos. • El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual. En el caso del sector público. de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del año anterior sin más. el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones de gasto. . • Se trata de partir de cero cada año. ésto conlleva la ordenación por prioridades de las actividades del Sector Público. incluidos los ya existentes.

• Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo. . • En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES • Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha.

PRESUPUESTO MAESTRO • Es el principal presupuesto de una empresa. • Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo • El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operación y el presupuesto financiero. por eso se le llama maestro. . es el final de un proceso de planeación & por lo mismo comprende todas las áreas de la empresa.

· No debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. 3. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. · Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Facilita el control de las actividades. 6. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. -Solo es un estimado no establece con exactitud lo que sucederá en el futuro.BENEFICIOS & LIMITACIONES 1. · Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. 5. Define objetivos básicos de la empresa. . Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 4.

) • Presupuesto mano de obra (fuerza bruta.PRESUPUESTO FINANCIERO • Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) • Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) • Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima. • Caja inicial. auto partes etc. . calificada y especializada) • Presupuesto gasto de fabricación. insumos. • Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) • Presupuesto gasto de venta (capacitación. publicidad) • Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) PRESUPUESTO DE OPERACION • Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) • Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) • Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) • Caja final. vendedores. • Caja mínima.

ANALISIS DE VARIACIONES • Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real. . • Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos.

.

VENTAJAS • .Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos.Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación. • . permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto.Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. • . lo cual permite fijar responsabilidades. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. .Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. • .

pues favorece la toma de decisiones.Es útil para la dirección en cuanto a la información.Generan apoyo en le control interno de la empresa. las cuales merecen mucha más atención.Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales . • .VENTAJAS • . .Los costos estándar son el complemento esencial de racional organización presupuestaria. • . • . • .Facilitar la elaboración de los presupuestos.

LIMITACIONES • . • . • . donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso.No son recomendables para las operaciones por órdenes pequeñas o que no se volverán a producir.Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares.Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. a industrias que producen en gran volumen o en serie. .

• . . • .Exige la relación de inventarios en períodos cortos de las existencias en proceso de fabricación. • .LIMITACIONES • .Son aplicables para empresas cuya planta de producción sea racionalmente organizada.No son adoptables a cualquier tipo de empresas.No sería recomendable para empresas pequeñas.

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