TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONES

ELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA

. por medio de presupuestos.CONTROL PRESUPUESTAL • Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad. todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento. coordinar & controlar. sirven a la Administración para planear.

• Motivar: Dar un objetivo. para que el personal de la empresa cumpla con su cometido.PROPÓSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL • Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el máximo rendimiento. Elaborar un plan para seguir el camino escogido. . • Coordinar. que es el presupuesto.

• El proceso de elaboración consiste en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de importancia. . fija metas y objetivos. mediante un análisis de costo beneficio. • Proporciona información sobre los recursos económicos que necesitan para lograr los resultados deseados.PRESUPUESTO BASE CERO • Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. • Establece programas.

PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: • Definición de objetivos a conseguir. • Ordenación por prioridades. • Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión. entre los que suelen estar la reducción de gastos. • Establecimiento de las distintas alternativas. optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad. • Identificación de los paquetes de decisión. • Decisión. .

así como los métodos alternativos para desempeñar esa función. manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida. • Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia.OBJETIVOS • Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias. . • Identificar cada actividad y operación con el fin de que se evalúe y analice la necesidad de cada función. detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o suprimir.

de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del año anterior sin más. • El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual. con un detalle analítico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo. • Se trata de partir de cero cada año. el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones de gasto. En el caso del sector público. ésto conlleva la ordenación por prioridades de las actividades del Sector Público. incluidos los ya existentes. .VENTAJAS • Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos.

• Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo. • En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES • Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha. .

por eso se le llama maestro. es el final de un proceso de planeación & por lo mismo comprende todas las áreas de la empresa. • Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo • El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operación y el presupuesto financiero. .PRESUPUESTO MAESTRO • Es el principal presupuesto de una empresa.

5. Facilita el control de las actividades. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.BENEFICIOS & LIMITACIONES 1. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. · Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. 3. Define objetivos básicos de la empresa. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 4. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. . -Solo es un estimado no establece con exactitud lo que sucederá en el futuro. 6. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. · No debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. 2. · Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.

• Caja mínima. auto partes etc. publicidad) • Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) PRESUPUESTO DE OPERACION • Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) • Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) • Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) • Caja final. .PRESUPUESTO FINANCIERO • Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) • Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) • Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima.) • Presupuesto mano de obra (fuerza bruta. insumos. vendedores. calificada y especializada) • Presupuesto gasto de fabricación. • Caja inicial. • Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) • Presupuesto gasto de venta (capacitación.

• Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos.ANALISIS DE VARIACIONES • Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real. .

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• . permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. . debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales.Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente.Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. • . lo cual permite fijar responsabilidades.Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación.VENTAJAS • .Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. • .

Es útil para la dirección en cuanto a la información. • . • .Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales . • .Generan apoyo en le control interno de la empresa. • . .Facilitar la elaboración de los presupuestos. las cuales merecen mucha más atención. pues favorece la toma de decisiones.Los costos estándar son el complemento esencial de racional organización presupuestaria.VENTAJAS • .

Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. .No son recomendables para las operaciones por órdenes pequeñas o que no se volverán a producir.Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso. • .LIMITACIONES • . a industrias que producen en gran volumen o en serie. • .

Son aplicables para empresas cuya planta de producción sea racionalmente organizada.No sería recomendable para empresas pequeñas.No son adoptables a cualquier tipo de empresas.Exige la relación de inventarios en períodos cortos de las existencias en proceso de fabricación. • . • . . • .LIMITACIONES • .