TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONES

ELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA

. sirven a la Administración para planear. todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento.CONTROL PRESUPUESTAL • Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad. por medio de presupuestos. coordinar & controlar.

PROPÓSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL • Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el máximo rendimiento. . que es el presupuesto. • Coordinar. Elaborar un plan para seguir el camino escogido. para que el personal de la empresa cumpla con su cometido. • Motivar: Dar un objetivo.

PRESUPUESTO BASE CERO • Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. • Proporciona información sobre los recursos económicos que necesitan para lograr los resultados deseados. • El proceso de elaboración consiste en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de importancia. • Establece programas. . fija metas y objetivos. mediante un análisis de costo beneficio.

PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: • Definición de objetivos a conseguir. • Ordenación por prioridades. . • Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión. • Establecimiento de las distintas alternativas. optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad. • Identificación de los paquetes de decisión. • Decisión. entre los que suelen estar la reducción de gastos.

manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida. • Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia. detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o suprimir. . así como los métodos alternativos para desempeñar esa función.OBJETIVOS • Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias. • Identificar cada actividad y operación con el fin de que se evalúe y analice la necesidad de cada función.

En el caso del sector público.VENTAJAS • Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos. incluidos los ya existentes. • Se trata de partir de cero cada año. • El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual. ésto conlleva la ordenación por prioridades de las actividades del Sector Público. de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del año anterior sin más. el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones de gasto. con un detalle analítico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo. .

.DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES • Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha. • Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo. • En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.

. • Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo • El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operación y el presupuesto financiero. es el final de un proceso de planeación & por lo mismo comprende todas las áreas de la empresa.PRESUPUESTO MAESTRO • Es el principal presupuesto de una empresa. por eso se le llama maestro.

6. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.BENEFICIOS & LIMITACIONES 1. Facilita el control de las actividades. 2. 3. · No debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. · Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. · Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. . 4. 5. -Solo es un estimado no establece con exactitud lo que sucederá en el futuro.

• Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) • Presupuesto gasto de venta (capacitación. • Caja mínima. insumos. auto partes etc. publicidad) • Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) PRESUPUESTO DE OPERACION • Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) • Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) • Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) • Caja final. • Caja inicial.) • Presupuesto mano de obra (fuerza bruta. . vendedores.PRESUPUESTO FINANCIERO • Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) • Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) • Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima. calificada y especializada) • Presupuesto gasto de fabricación.

ANALISIS DE VARIACIONES • Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real. • Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos. .

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lo cual permite fijar responsabilidades. .Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. • .Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente.VENTAJAS • .Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. • .Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. • .

pues favorece la toma de decisiones.Los costos estándar son el complemento esencial de racional organización presupuestaria. • . • . las cuales merecen mucha más atención.Es útil para la dirección en cuanto a la información.VENTAJAS • . . • . • .Generan apoyo en le control interno de la empresa.Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales .Facilitar la elaboración de los presupuestos.

Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. a industrias que producen en gran volumen o en serie.No son recomendables para las operaciones por órdenes pequeñas o que no se volverán a producir. .Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. • . donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso.LIMITACIONES • . • .

Son aplicables para empresas cuya planta de producción sea racionalmente organizada.LIMITACIONES • . • . • .Exige la relación de inventarios en períodos cortos de las existencias en proceso de fabricación.No sería recomendable para empresas pequeñas.No son adoptables a cualquier tipo de empresas. • . .

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