TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONES

ELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA

coordinar & controlar. .CONTROL PRESUPUESTAL • Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad. sirven a la Administración para planear. todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento. por medio de presupuestos.

PROPÓSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL • Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el máximo rendimiento. • Motivar: Dar un objetivo. . Elaborar un plan para seguir el camino escogido. para que el personal de la empresa cumpla con su cometido. • Coordinar. que es el presupuesto.

PRESUPUESTO BASE CERO • Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. • Proporciona información sobre los recursos económicos que necesitan para lograr los resultados deseados. fija metas y objetivos. . • El proceso de elaboración consiste en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de importancia. mediante un análisis de costo beneficio. • Establece programas.

• Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión. • Decisión. • Identificación de los paquetes de decisión.PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: • Definición de objetivos a conseguir. • Establecimiento de las distintas alternativas. entre los que suelen estar la reducción de gastos. • Ordenación por prioridades. optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad. .

así como los métodos alternativos para desempeñar esa función. . manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida. detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o suprimir.OBJETIVOS • Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias. • Identificar cada actividad y operación con el fin de que se evalúe y analice la necesidad de cada función. • Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia.

el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones de gasto. incluidos los ya existentes. .VENTAJAS • Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos. • Se trata de partir de cero cada año. de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del año anterior sin más. con un detalle analítico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo. ésto conlleva la ordenación por prioridades de las actividades del Sector Público. En el caso del sector público. • El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual.

• Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo.DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES • Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha. . • En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.

. por eso se le llama maestro. es el final de un proceso de planeación & por lo mismo comprende todas las áreas de la empresa. • Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo • El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operación y el presupuesto financiero.PRESUPUESTO MAESTRO • Es el principal presupuesto de una empresa.

5. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. -Solo es un estimado no establece con exactitud lo que sucederá en el futuro. · Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 3. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 2. 4. . · No debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.BENEFICIOS & LIMITACIONES 1. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. · Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Facilita el control de las actividades. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

• Caja mínima. calificada y especializada) • Presupuesto gasto de fabricación. . • Caja inicial. insumos. vendedores. • Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) • Presupuesto gasto de venta (capacitación. publicidad) • Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) PRESUPUESTO DE OPERACION • Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) • Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) • Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) • Caja final. auto partes etc.) • Presupuesto mano de obra (fuerza bruta.PRESUPUESTO FINANCIERO • Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) • Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) • Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima.

• Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos.ANALISIS DE VARIACIONES • Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real. .

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• . • . .VENTAJAS • . permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto.Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. lo cual permite fijar responsabilidades.Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación.Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. • .Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa.

Generan apoyo en le control interno de la empresa.Los costos estándar son el complemento esencial de racional organización presupuestaria. • . • . • . pues favorece la toma de decisiones. .VENTAJAS • .Es útil para la dirección en cuanto a la información. las cuales merecen mucha más atención.Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales . • .Facilitar la elaboración de los presupuestos.

No son recomendables para las operaciones por órdenes pequeñas o que no se volverán a producir.Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. • .Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso.LIMITACIONES • . a industrias que producen en gran volumen o en serie. • . .

.No sería recomendable para empresas pequeñas. • .No son adoptables a cualquier tipo de empresas.Son aplicables para empresas cuya planta de producción sea racionalmente organizada.Exige la relación de inventarios en períodos cortos de las existencias en proceso de fabricación.LIMITACIONES • . • . • .

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