El requerimiento especial es una notificación que envía la DIAN al contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, cuando considera que la declaración presentada

por el mismo contiene errores o inconsistencias que disminuyen el impuesto a pagar o
aumentan el saldo a favor y por tanto es pertinente hacer la modificación.

El requerimiento especial es un acto administrativo producto de investigaciones que hace la

DIAN al contribuyente. El proceso consiste en comparar la información presentada por el
contribuyente a la Administración con la información que tengan terceros acerca del
mismo.

¿Qué contiene el requerimiento especial?

En dicho requerimiento la DIAN expone todos los puntos que considera debe modificar el
contribuyente en su declaración, explicando las razones en las cuales se sustenta. Además
de lo anterior, el requerimiento debe contener el valor de los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada presentada por
el contribuyente.

¿Cuándo se debe notificar el requerimiento especial?

Para notificar el requerimiento especial, la DIAN deberá hacerlo dentro de los dos años
siguientes al vencimiento del plazo para declarar; en caso de que la declaración inicial se
haya presentado de manera extemporánea, los dos años contarán a partir de la fecha de
presentación de la misma.

Cuando la declaración tributaria arroje un saldo a favor del contribuyente o responsable, el

término para notificar el requerimiento especial será de dos años, contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

¿Cuál es el plazo para responder el requerimiento especial?

El contribuyente cuenta con un plazo de tres (3) meses, que correrán a partir de la fecha de
notificación del requerimiento especial, para dar respuesta a dicho requerimiento. En ese
periodo el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante deberá formular por
escrito sus objeciones, solicitar pruebas, solicitar a la DIAN que adicionen al proceso
documentos que reposen en sus archivos y que contribuyan al mismo, así como también
podrá la inclusión de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales inspecciones
contribuyan al proceso, caso en el cual deberán ser atendidas por la Administración.

Normatividad utilizada:
 Artículos 702 a 707 del Estatuto Tributario