0

1 Los nombres señalados deben de ser investigados y confrontado con

distintas opiniones de otros profesionales u organismos profesionales.
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de
evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: i) la
eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.
[ CITATION Con06 \l 3082 ]

La auditoría operativa es aquella centrada en evaluar de forma exhaustiva el

empleo de los recursos con los que cuenta una organización y si de forma
eficiente y de calidad logra sus objetivos marcados. [CITATION Eco10 \l 3082 ]

El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad,

para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de
sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro. (Nudman-
Puyol,2015)

es la acumulació n y examen
CONTRALORIA GENERAL DEL sistemá tico y objetivo de evidencia
ESTADO con el propó sito de expresar una
opinió n independiente

El examen crítico, sistemá tico e

AUDITORIA OPERACIONAL
imparcial de la administració n de
una entidad, para determinar la
NUDMAN- PUYOL eficacia con que logra los objetivos
pre-establecidos y la eficiencia y
economía con que se utiliza y
obtiene los recursos

es aquella centrada en evaluar de

forma exhaustiva el empleo de los
recursos con los que cuenta una
SANCHES GALAN
organizació n y si de forma eficiente
y de calidad logra sus objetivos
marcados

1
2 La evolución histórica de la Auditoría ha tenido su desarrollo hasta llegar
a la A.O., debe ser investigado dicha trayectoria
Con la introducción de nuevas tecnologías, como las comunicaciones entre
ordenadores en tiempo real, pronto se detectaron las limitaciones del enfoque, ya
que se producían pérdidas progresivas de las pistas de auditoría y el auditor era
incapaz de controlar determinadas actividades. Así, a finales de los años 70, se
llega a una tercera etapa: la auditoría a través del ordenador. En este enfoque se
estudia también el tratamiento lógico de la información a través de los programas y
las aplicaciones que los integran. Posteriormente, a principios de los años 80, se
empieza a aplicar técnicas de tratamiento de la información por medio de
ordenadores, como apoyo a la labor de los auditores. El auditor de sistemas de
información empieza a ser también experto en el uso de lenguajes informáticos
que le sirven para escribir, compilar y ejecutar programas para la consecución de
pruebas y obtención de evidencia. Surge de este modo la denominada auditoría
con el ordenador.

En la misma década se empieza a aplicar los principios básicos de la auditoría

operativa a la auditoría de los sistemas de información, dando lugar a la auditoría
operativa de proceso de datos, que se centra principalmente en la eficacia y
eficiencia del tratamiento automático de los datos. (Gray Rob, 2000)

2
 LA EVOLUCIÓN
HISTÓRICA DE LA
AUDITORÍA

COMIENZO DE LA
ETAPA INFORMATICA AUDITORIA OPERACIONAL

Con la introducció n de nuevas tecnologías, como las
comunicaciones entre ordenadores en tiempo real,
pronto se detectaron las limitaciones del enfoque, ya que
se producían pérdidas progresivas de las pistas de
auditoría y el auditor era incapaz de controlar
determinadas actividades
se empieza a aplicar los principios bá sicos de la
auditoría operativa a la auditoría de los sistemas de
informació n, dando lugar a la auditoría operativa de
proceso de datos, que se centra principalmente en la
eficacia y eficiencia del tratamiento automá tico de los
datos

3 El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad de Bolivia

emitió las Normas de Auditoría Interna, analizar si parte de ellas puede
ser utilizado en una A.O.
SI PUEDEN SER UTILIZADAS LOS SIGUIENTES PUNTOS

La tercera norma para el ejercicio de la auditoría interna es: Los auditores

internos deben poseer las aptitudes personales necesarias para relacionarse
adecuadamente con el personal de la entidad.

4 Investigar los conceptos sobre las 3es. (Eficacia, economía y eficiencia)

debe de ser confrontado con distintas opiniones de otros profesionales u
organismos profesionales.
DEFINICION DE EFICACIA

 Según Idalberto Chiavenato, la eficacia es una medida del logro de

resultados.
 Para Koontz y Weihrich, la eficacia es el cumplimiento de objetivos.

3
  Según Robbins y Coulter, eficacia se define como hacer las cosas
correctas, es decir; las actividades de trabajo con las que la
organización alcanza sus objetivos.
 Para Reinaldo O. Da Silva, la eficacia está relacionada con el logro de
los objetivos/resultados propuestos, es decir con la realización de
actividades que permitan alcanzar las metas establecidas. La
eficacia es la medida en que alcanzamos el objetivo o resultado.

DEFINICION DE EFICIENCIA

 Según Samuelson y Nordhaus, eficiencia significa utilización de los

recursos de la sociedad de la manera más eficaz posible para satisfacer las
necesidades y los deseos de los individuos.
 Para Gregory Mankiw, la eficiencia es la propiedad según la cual la
sociedad aprovecha de la mejor manera posible sus recursos escasos.
 Simón Andrade, define la eficiencia de la siguiente manera: expresión que
se emplea para medir la capacidad o cualidad de actuación de un sistema o
sujeto económico, para lograr el cumplimiento de objetivos determinados,
minimizando el empleo de recursos.

DEFINICION DE ECONOMIA

 Los renombrados economistas, Samuelson y Nordhaus, autores del libro

"Economía”, definen la economía como: El estudio de la manera en que las
sociedades utilizan los recursos escasos para producir mercancías valiosas
y distribuirlas entre los diferentes individuos.
 Para Mark Skousen, autor del libro "La Economía en Tela de Juicio", la
economía es el estudio de cómo los individuos transforman los recursos
naturales en productos y servicios finales que pueden usar las personas.
 Simón Andrade, autor del libro "Diccionario de Economía", define la
economía como: La recta y prudente administración de los bienes y
recursos.

4
  Gregory Mankiw, autor del libro "Principios de Economía", define la
economía como el estudio del modo en que la sociedad gestiona sus
recursos.

5 Investigar que se debe entender por EFECTIVIDAD.

La efectividad se define como la «Cuantificación del logro de la meta». Compatible
el uso con la norma; sin embargo, debe entenderse que puede ser sinónimo de
eficacia cuando se define como «Capacidad de lograr el efecto que se desea».

Es decir, cuando un dirigente es efectivo se refiere a que es apto, capaz,

competente, ya que hace las cosas y desempeña una acción favorable para los
intereses de la organización.

Cuando se habla de efectividad, se está haciendo referencia a la capacidad o

habilidad que puede demostrar una persona, un animal, una máquina, un
dispositivo o cualquier elemento para obtener determinado resultado a partir de
una acción.

6 Investigar cómo se construyen indicadores de rendimiento.

Los indicadores de desempeño son instrumentos de medición de las principales variables
asociadas al cumplimiento de los objetivos, que a su vez constituyen una expresión cualitativa o
cuantitativa concreta de lo que se pretende alcanzar con un objetivo específico establecido.

Busca responder interrogantes claves sobre cómo se ha realizado la intervención, si se han

cumplido los objetivos (concretamente, la medida en que éstos han sido cumplidos), el nivel de
satisfacción de la población objetivo, entre otras.

En suma, se busca evaluar cuán bien o cuán aceptable ha sido el desempeño de determinado
organismo público con el objetivo de tomar las acciones necesarias para perfeccionar la gestión.

7 El concepto del control interno planteado en el informe COSO debe ser

ampliado por el estudiante y confrontado con el concepto o enfoque
tradicional y sobre los mismos.
Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro
personal.

5
No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente

Este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude a conseguir los
resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.

8 Efectúe cual es la diferencia entre COSO I y COSO II

9 Investigar cómo se debe efectuar el análisis FODA o DOFA

Es

muy común que se realice análisis DAFO en las empresas para definir sus
estrategias. El paso a paso que veras aplica no importa si eres una empresa,
persona, proyecto, etc., pero en adelante hablaremos de empresas.

Paso 1: Cuál es el objetivo

Este paso puede parecer lógico pero debo mencionarlo. Si vas a hacer una matriz
DOFA es por algo. ¿Es la planificación estratégica del año? ¿Evaluación
segmentada de los colaboradores? ¿Un mega proyecto de expansión? Los
asistentes deben tener claro la razón por la que están reunidos.

Paso 2: Definiendo amenazas

¿Cómo está cambiando el panorama del mercado?

¿Qué está haciendo la competencia?

6
¿Alguna debilidad puede ser una amenaza para la empresa?

¿Están cambiando los estándares de calidad de nuestro producto?

¿Qué obstáculos estamos enfrentando?

¿Cómo nos están afectando las medidas del gobierno?

Las amenazas son los factores que suponen riesgos para la empresa. Son
externas, por lo que difícilmente podemos controlarlas; pero podemos elaborar
planes de contingencia para enfrentarlas.

Las hay de todo tipo según la característica de la compañía. Por ejemplo el

aumento del dólar para una comercializadora que trae productos de EE.UU, las
políticas ambientales para una petrolera, el aumento desmesurado en los precios
de nuestros proveedores o el desarrollo de tecnología de nuestra competencia.

Una buena práctica puede ser priorizar las amenazas según la severidad y
probabilidad de ocurrencia.

Paso 3: Siguen las oportunidades

¿Cuáles son las tendencias del mercado a favor?

¿Qué cambios tecnológicos pueden presentar una oportunidad?

¿Qué deberíamos hacer que no hemos hecho y ellos sí?

¿Qué eventos nos permitirán expandir la marca?

¿Cómo se están comportando las personas frente a este tema?

¿Existe alguna fortaleza que podamos explotar?

Al igual que las amenazas, no tenemos control directo sobre las oportunidades,
pero sí que podemos desarrollar planes para aprovecharlas. Estamos hablando de
posibles ventajas para que la empresa lo haga mejor, lo que puede significar la
diferencia entre esta y la competencia.

7
Un cambio en la percepción de los consumidores, la apertura de un tratado
comercial en el país y concursos púbicos empresariales son ejemplos de
oportunidades.

Incluso podemos ir más allá partiendo de nuestras debilidades. Si conseguimos

eliminar una debilidad, ¿se abre una oportunidad? ¿Esa fortaleza puede
explotarse de manera diferente para que suponga una oportunidad?

Al considerar las amenazas y oportunidades, el análisis PESTAL puede echarte

una mano al evitar que pases por alto algún aspecto político, económico, social,
tecnológico, ambiental y legal.

Paso 4: ¿Cuáles son mis fortalezas?

¿En qué somos mejores?

¿Cuáles son las ventajas de la empresa?

¿Cuáles son los factores que nos hacen merecedores de esa oportunidad?

¿Cuál es nuestra propuesta de valor?

¿Cómo está nuestro músculo financiero?

¿Qué puntos fuertes ve el mercado en nosotros?

Las fortalezas son los aspectos positivos internos del negocio y que por lo tanto
están bajo control. Por lo general cuando pensamos en fortalezas se nos viene a
la cabeza aquello en lo que somos buenos, pero podemos ir más allá
preguntándole a los clientes y al mercado, ¿qué piensa de nosotros? Si hemos
hecho las cosas bien, algunas respuestas serán fortalezas.

Las fortalezas también pueden aflorar a nivel de procesos. Quizá tenemos un

estupendo equipo de ventas o u optimo servicio postventa.

Ejemplos de fortalezas puede ser certificaciones recibidas, patentes, el

conocimiento de la organización y sedes en diferentes lugares.

Paso 5: Detectando las debilidades

8
¿En qué podemos mejorar?

¿Qué deberíamos dejar de hacer?

¿Qué aspectos negativos ha mencionado el mercado y los clientes?

¿Por qué estamos perdiendo las ventas?

¿En qué nos falta más experiencia?

¿Qué tiene la competencia que no tengamos nosotros y nos esté afectando?

Aspectos que aun cuando están bajo control o pueden ser controlados, significan
desventajas frente a la competencia y hacia la consecución de los objetivos.

La falta de experiencia, mala ubicación, desperdicios del proceso y mala calidad

del producto son ejemplos de debilidades.

Paso 6: Definiendo las estrategias

Las estrategias se trazan comparando fortalezas, oportunidades, amenazas y

debilidades.

¿De qué forma podemos usar nuestras fortalezas para aprovechar nuestras
oportunidades?  ENFOQUE DE ÉXITO. 

¿Cómo se pueden usar nuestras fortalezas para mitigar las

amenazas?  ENFOQUE DE REACCIÓN.

¿Cómo podemos aprovechar las oportunidades para corregir nuestras

debilidades?  ENFOQUE DE ADAPTACIÓN. 

¿Cómo podemos mantenernos en pie aun con las amenazas vistas?  ENFOQUE

DE SUPERVIVENCIA. 

En síntesis, tomar cada aspecto de un elemento de tu matriz FODA y compáralo

con otro elemento.

Por último pero no menos importante, hay una serie de recomendaciones a tener
en cuenta durante toda la elaboración del DOFA. (Betancourt , 2018)

9
10 Investigar ampliando los conceptos anteriores del proceso
administrativo
⮚ Organización: Es un conjunto de elementos, compuesto principalmente por
personas, que actúan e interactúan entre sí bajo una estructura pensada y
diseñada para que los recursos humanos, financieros, físicos, de
información y otros, de forma coordinada, ordenada y regulada por un
conjunto de normas, logren determinados fines, los cuales pueden ser de
lucro o no. (Thompson, Ivan;, 2007)
⮚ Administración: Es el proceso de planificación, organización, dirección y
control del trabajo de los miembros de la organización y de usar los
recursos disponibles de la empresa para alcanzar las metas establecidas
(Duran, 2010)
⮚ Planeación: Es el primer paso del proceso administrativo por medio del
cual se define un problema, se analizan las experiencias pasadas y se
embozan planes y programas. (Arenas., 2015)
⮚ Estructura: Es la forma en que se divide y coordina el trabajo y cómo se
asignan funciones y responsabilidades. Se trata de definir, al menos, quién
hará el trabajo, cómo, dónde, con qué recursos y a quién reportará. (Rojas,
2020)
⮚ Dirección: Es aquel elemento de la administración en el que se logra la
realización efectiva de todo lo planeado, por medio de al autoridad del
administrador, ejercida a base de decisiones, ya sea tomadas directamente,
ya, con más frecuencia, delegando dicha autoridad, y se vigila
simultáneamente que se cumplan en la forma adecuada todas las órdenes
emitidas (Aula Fasil, 2020)
⮚ Control: Es el proceso que usan los administradores para asegurarse de
que las actividades realizadas se corresponden con los planes, el control
también puede utilizarse para evaluar la eficacia del resto de las funciones
administrativas: la planeación, la organización y la dirección. (EcuRed,
2020)

10
11 El boletín E-02 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría
del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) establece la
metodología de su aplicación, boletín que debe ser analizado en su el
contador público, al llevar a cabo una Auditoria Operacional.
Directrices de Actuación

Según las directrices de actuación nos quiere decir que la auditoria operacional no
tiene que ser privatizada con el fin de evitar influencias por partes de las personas
que se entregara el informe final, en el contexto final es necesario que el contador
Público debe obtener evidencia necesaria que respalde la ejecución del trabajo y
las opiniones o sugerencias que se les dará en el informe.

Metodología de la Auditoria Operacional

La metodología que se comenta en este Boletín que se simplifica en tres pasos

fundamentales: familiarización, investigación y análisis, y diagnóstico, tiene un
carácter genérico y deberá adecuarse a las situaciones específicas que se
encuentren en el desarrollo de la revisión.

Familiarización

El auditor o contador público debe familiarizarse con la operación u operaciones

que revisará dentro de la empresa que se está auditando.

Los lineamientos que permitan al auditor sistematizar sus esfuerzos para

familiarizarse con la empresa en general y con la operación que se revisará en
particular.

● ESTUDIO AMBIENTAL
● ESTUDIO DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
● VISITA A LAS INSTALACIONES

Investigación y Análisis

El objetivo de esta metodología es analizar la información y verificar a fondo la

documentación relativa para evaluar la eficiencia y la efectividad de la operación.

11
En este punto se realizan pruebas de detalle de muy diversa, utilizando
especialmente pruebas selectivas a juicio del auditor o por medio de muestreo
estadístico.

Nos dice que para lograr el objetivo es recomendable la utilización de técnicas

como ser.

● ENTREVISTAS
● EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
● EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN

Informe

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo

realizado y frecuentemente solo podrán verificar los dueños de la empresa.

Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, los problemas detectados

en relación con la eficiencia operativa de la empresa y con los controles
operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del
examen realizado. Este enfoque permitirá así mismo, que de la solución dada a
dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la
eficiencia operativa y en última instancia en la productividad.

El informe debe ser ágil y orientado hacia la acción. Además siempre que sea
posible, debe cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los posibles
cambios que pueden realizarse.

12 El estudiante debe investigar que norma técnica de auditoria que fue

emitida en territorio nacional

13 El estudiante debe investigar mayores diferencias a las nombradas

DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA CON AUDITORIA FINACIERA

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA FINANCIERA

⮚ No es numérica ⮚ Es numérica.

12
 ⮚ Utiliza los estados financieros ⮚ Utiliza los estados financieros
como un medio. como un fin.

⮚ Se emiten recomendaciones por ⮚ Emite un informe de auditoría con

medio de una carta dirigida a los su opinión por medio de un
encargados de la administración. dictamen a los administradores y
a los entes reguladores.
⮚ Forma parte primordial como
medio de control y cambio. ⮚ Es aquella que emite un dictamen
u opinión sobre la razonabilidad
⮚ Evalúa la eficiencia, efectividad
de los estados financieros.
economía de las operaciones
institucionales. ⮚ Exige la participación de
únicamente de profesionales
⮚ Participa un equipo
contables.
multidisciplinario.

14 Investigar que actividades se ejecutan en cada sub proceso (compendio

de manual de procedimientos de auditoria gubernamental)

13
15 El estudiante debe confrontar el anterior proceso de planificación con
otras metodologías propuestas por otros profesionales u organismos
profesionales.
MODELO DE PLANIFICACION SEGÚN PROFESIONALES
HERBER MIRANDA FREDDY TEJERINA
1. Antecedentes 1. Términos de referencia.

2. Legislación y demás normas y 2. Antecedentes y operaciones de

regulaciones aplicables la entidad.

3. Auditabilidad de la entidad 3. Evaluación del proceso de

control interno.
4. Identificación de posibles áreas
críticas 4. Evaluación de los riesgos de
auditoria.
5. Objetivos de la auditoría
5. Enfoque de auditoria esperado.
6. Alcance
6. Información sobre la
7. Criterios para la selección de la
administración del trabajo
muestra
7. Consideraciones sobre la
8. Informes que se presentarán
significatividad.
9. Cronograma de Actividades
8. programa de trabajo
10. Recursos humanos, financieros
y materiales.

16 El estudiante debe investigar pronunciamientos de otros profesionales

respecto a la metodología a emplear para la comunicación de resultados
El ordenamiento del informe debe tener el siguiente formato.

Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propósito del y la necesidad que

satisface, es más fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor
recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del
examen.
14
Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria
y la validez de los juicios que emite.

Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito

sometido a la evaluación y la muestra analizada, para que el receptor conozca el
marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan.

Es igualmente importante consignar las razones que han podido impedir una plena
y libre realización de la auditoria, limitando de esta forma las opiniones, del equipo
profesional.

Diagnóstico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que

caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos, latentes
y evidentes.

Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de

ciertas áreas, en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.

En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia, eficiencia y

economía de la gestión.

El diagnóstico de la situación es la base para formular las sugerencias y

recomendaciones del caso.

Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del grupo de

trabajo, permitirán a la organización lograr más eficaz, eficiente y económicamente
sus objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y
aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios
recursos le ofrecen.

Pronostico: la auditoria operativa debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a

fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se
adoptan las medidas correctivas propuestas, o se toma la decisión de no
considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.

Esta proyección de una situación en el tiempo es uno de los mayores aportes que
pueda realizar el equipo de la auditoria operativa a la dirección superior y, para

15
ello debe ponderar cuidadosamente las variables internas como las externas que
determinaran el contexto futuro.

Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo

y la dirección evalúa el trabajo que él hizo, su utilidad, valorización de resultados y
conveniencia de haber hecho la auditoria. (Gonzales, 2007)

16