METODOLÓGIA PARA LA AUDITORIA AMBIENTAL

Presentación. -
La presente es un marco metodológico para la realización de Auditoria Ambientales, es el
resultado del trabajo realizado en la maestría auditoría integral modulo uno fundamentos de
la auditoria. Grupo 2 Auditoria Ambiental, otorgado por post grado de la facultad de
ciencias económicas.
Este documento comprende tres partes principales sobre las cuales se presenta los
conceptos básicos, el marco conceptual, el proceso de auditoría, y las técnicas utilizadas.
Marco Conceptual. -
1. Definición.- Las Auditorías Ambientales son un Proceso Metodológico, objetivo,
imparcial y técnico que ejercen las entidades fiscalizadoras para evaluar el uso,
administración, protección, preservación del medio ambiente y los Recursos Naturales,
considerados los fundamentos del desarrollo sostenible y el cumplimiento conforme con los
principios que rigen en el Control Fiscal, por parte de las instituciones gubernamentales
como ser la contraloría general del estado plurinacional de Bolivia, así como los
particulares que manejen o exploten los mismo.
2. Principios. - Este proceso deberá realizarse en forma tal que permita verificar el
cumplimiento de los principios establecidos para el ejercicio de la auditoría ambiental
 Eficacia: que sus resultados sean logrados de manera oportuna y guarden relación
con sus objetivos y metas.
 Eficiencia: que la asignación de los recursos sea la más conveniente para
maximizar los resultados.
 Economía: que en igualdad de condiciones de calidad de bienes y servicio de
obtengan al menor costo.
 Equidad: que permita identificar los receptores de la acción económica y analizar
la distribución de costos y beneficios entre sectores económicos y sociales.
 Transparencia: está referida a la difusión de auditoria, con el fin sensibilizar y
concientizar a los funcionarios y pobladores, sobre la necesidad de conservar el
ambiente y propender por el desarrollo sostenible.
 Sostenibilidad Ambiental: Este principio se refiere a que la gestión, los programas,
proyectos y actividades del Estado deben conducir al crecimiento económico, la
elevación de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar las bases de los
recursos naturales renovables en que se sustenta, ni deteriorar el medio ambiente o
el derecho de las generaciones futuras a utilizarlo para la satisfacción de sus propias
necesidades.
 Congruencia: consiste en verificar las conveniencias y oportunidad de una
situación o acción. En todo lo conveniente, conducente, oportuno y por ende eficaz.
Objetivos. -
Informar acerca de los logros y las falencias de la gestión ambiental del Estado y formular
las correspondientes observaciones y/o recomendaciones, encaminadas a lograr el
mejoramiento institucional y propiciar un desarrollo sostenible. Verificar el cumplimiento
de las normas, políticas, planes y proyectos o actividades en relación con el medio
ambiente. Que los resultados de la auditoría de la gestión al medio ambiente se construyan
en instrumento para promover, si es el caso, las sanciones económicas, administrativas,
civiles y penales a los entes públicos y/o privados responsables de la contaminación y el
deterioro del medio ambiente y los recursos naturales.
Alcances. –
El equipo evaluador debe establecer claramente la profundidad, temporalidad y
complejidad de la auditoría ambiental, considerado para el efecto, sea el caso:
 La gestión del periodo que revisa (trimestral, semestral, anual).
 La cobertura geográfica (Nacional, regional, distrital, local, etc.).
 La dependencia, área, unidad normativa, reguladora o ejecutora encargada
protección y preservación del medio ambiente que audita.
Características del proceso de auditoría. -
El proceso de auditoria debe cumplir las siguientes características:
 Objetividad: el auditor debe contar con suficiente independencia mental y funcional
de las actividades realizadas por la entidad para analizar, interpretar y evaluar el
desarrollo y registro de las operaciones.
 Sistemático: A través de una metodología permite que el auditor exprese y sustente
una opinión sobre la gestión desarrollada.
 Especializado y altamente Profesional: exigiendo sólido conocimientos de
auditoria, medio ambiente y recursos naturales, respaldados por una alta
experiencia en preparación de programas, conducción de trabajo y elaboración de
informe.
 Oportuno: En su ejecución como en el informe, lo cual está determinado por la
legislación de cada país, el informe debe reflejar los resultados del examen con
base en criterios, condiciones, causas y efectos sobre hallazgos y recomendaciones.
Proceso de auditoría ambiental
Dentro del proceso de auditoria se debe desarrollar cuatro fases:
1. Fase de Planificación.
2. Fase de Ejecución.
3. Fase de Informe.
4. Seguimiento.
La fase de planificación tiene el propósito de identificar que se va e examinar, como,
cuando y los recursos para hacerlo. Igualmente, se determina el alcance, tiempo, objetivos,
criterios y enfoque requeridos para llevar a cabo una labor eficiente y efectiva.
Básicamente se base en dos pasos: el análisis general y la investigación preliminar.
 Análisis general: Es la comprensión y conocimiento de la entidad que implica el
estudio y comprensión de la organización desde una perspectiva general, analizando
las diferentes actividades que a través de la información obtenida debe incluir:
información organizacional general y específica de la parte ambiental, legal y
normativa, antecedentes (informes de auditoría anteriores y de control interno),
políticas, planes y programas, y entorno social. La determinación del área ambiental
de influencia consiste en conocer con quién o con quienes interactúa la entidad o
proyecto evaluado, tanto desde lo interno como lo externo.
 Investigación preliminar: El objetivo de esta etapa es explorar en forma eficiente las
líneas generales de investigación y profundizar el conocimiento y comprensión de la
entidad. Es importante contar con un entendimiento completo de la estructura de los
programas de la entidad y su lógica para lograr una adecuada evaluación. Dentro de
este paso es importante que el equipo auditor establezca claramente los criterios de
auditoria, definidos como los principios, normas y patrones que permiten la
apreciación, formación de juicios respecto de la gestión La fase de ejecución se basa
en la recopilación de pruebas y análisis de evidencias adecuadas, basándose en los
objetivos de la auditoria, los criterios y la metodología desarrollada en la fase de
planificación.
La fase de ejecución enfatiza en la recopilación e pruebas y análisis de evidencias
adecuadas, basándose en los objetivos de la auditoria, los criterios y la metodología
desarrollada en la fase de planeación.
La fase de ejecución involucra el examen de los aspectos relativos a la entidad o empresa
auditada en materia ambiental, el cumplimiento de los objetivos, metas y programas
ambientales de la política, organización o proyecto auditado, el cumplimento de las normas
y estándares establecidos y la determinación del impacto ambiental por el uso o deterioro
de los recursos naturales y el medio ambiente.
Aspectos generales en la fase de ejecución, en la fase de ejecución se tiene en cuanta el plan
detallado de auditoria, que se describe por proyectos; líneas o áreas las labores que se han
desarrollarse según cada objetivo de auditoría ambiental aprobada. En esta fase el auditor
debe tener en cuenta el desarrollo de las siguientes actividades básicas:
 Revisión, ajuste y aplicación de programas de auditorías de gestión ambiental.
 Aplicación de procedimientos.
 Determinación de los hallazgos o resultado.
 Preparación de las conclusiones.

Revisión, ajuste y aplicación de programas de auditorías de gestión ambiental.
En este paso el equipo deberá revisar y hacer los ajustes necesarios a los programas
definidos en la etapa de la planeación, evaluando especialmente las posibilidades de lograr
el objetivo y la adecuación de los procedimientos establecidos para verificar el
cumplimiento de los criterios.
Aplicación de Procedimientos. Las pruebas se refieren a la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría ambiental, su objetivo es recopilar evidencias adecuadas sobre
el funcionamiento eficaz o ineficaz de las actividades, sistemas y controles identificados
durante la etapa de investigación preliminar, el primero considerado como la desviación o
incumplimiento de normas y/o procedimientos y el segundo definido como aquellos hechos
cuyos aspectos propios son ambientales, causados por acción humana que originan una
pérdida del patrimonio natural, una afectación al equilibrio ecológico y/o disminución de la
calidad de vida. El hallazgo ambiental obtenido en este proceso debe estar basado en
hechos y evidencia precisas y debidamente soportadas. En cuanto a las evidencias pueden
ser físicas: cuando se obtiene mediante inspección u observación directa o bien, de
procedimientos realizados por terceras declaraciones recibidas en respuesta a un
cuestionario y analítica: cuando se termina mediante cálculos, comparaciones,
razonamientos y estudios de índices. Este tipo de examen proporciona al auditor los
elementos necesarios para determinar el grado de cumplimiento con los criterios de
auditoria especificados. Es de aclarar que un hallazgo de este tipo es básicamente, la
diferencia entre la situación real y el deber ser establecido en el criterio, y tener, en general,
las siguientes características:
 Debe ser importante o significativo, teniendo en cuenta la clase de impactos
ambientales generados (reversible, irreversible, acumulativo, leve, grave, de largo
plazo).
 Debe estar basado en hechos y evidencias precisas debidamente soportadas.
 Debe ser objetivo y completo.
 Debe estar basado en una razón suficiente para respaldar las conclusiones.
 Debe ser convincente, suficientemente argumentado y sustentado, para una persona
que no haya participado en la ejecución. La naturaleza y el alcance de la evidencia
de la auditoria requerida para evaluar la adhesión a los criterios dependen del nivel
de importancia y del grado de seguridad. Todo hallazgo, conclusión y concepto
debería ser sustentado.
Determinación de los hallazgos o resultado. Este paso de la fase de ejecución consiste en la
comparación de resultados de auditoria con los criterios, incluyendo la consideración de las
causas principales comparadas con los síntomas y, de ser el caso, la recopilación de
evidencia adicional sobre los efectos de dichas discrepancias, para ilustrar la importancia
del asunto con propósitos relativos a la presentación de informes. En el desarrollo de
observaciones se deben tener en cuenta los siguientes elementos para analizar un hallazgo
de auditoria:
  Materialidad: se determina al considerarse el tamaño de la variación con un criterio
y la influencia de su ocurrencia. Un hallazgo debe ser tan potencialmente
significativo que garantice la recolección de mayor número de evidencias, al
principio puede parecer un hallazgo bastante material, pero la decisión final no se
debe tomar hasta que no se cuente con toda la evidencia.
 Re portabilidad: Dependiendo de la significación, relevancia y materialidad de
hallazgo, el auditor determinará su inclusión o no en la información. Sin embargo, si
se considera un hallazgo poco significativo, se reportará por escritos a los niveles de
dirección respectivos de la entidad auditada.
 Consideraciones de causas y efectos (conclusiones): Un aspecto importante de la
auditoria lo constituye el considerar las causas y los efectos, es decir, las razones y
la importancia de éstas, al no adherir a un criterio establecido en el proceso. Sin
embargo, se reconoce que una determinación precisa de las causas y los efectos es
muy poco factible puestos que estos términos son relativos y no absolutos. Implica,
entre otros aspectos, determinar la suficiencia, relevancia y consistencia de la
evidencia que sustenta dichos hallazgos. Igualmente, la ejecución de este paso, el
equipo auditor debe tener en cuente que:
o El análisis de información está orientado a juzgar los datos recolectados
durante la fase de planeación y de ejecución, para la formulación de solución
a los problemas detectados.
o La no conformidad de los resultados de la auditoria con los criterios, da
lugar a la cuantificación cuando el caso así lo exija (efectos graves al
deterioro ambiental).
o Las causas pueden ser externas al sistema o a la organización sometida a la
auditoria y deben ser identificadas. Estas deben ser bien determinadas y
establecidas.
o Los efectos pueden, así mismo, sobrepasar el ámbito del sistema o de la
organización sometida a la auditoria.
o La relación condición – causa – efecto (observaciones) deben ser
suficientemente claras para que el auditor pueda elaborar recomendaciones
prácticas y significativas. Adicionalmente se debe tener en cuenta que la
causa facilita el planteamiento de una acción correctiva, la recomendación y
el efecto en lo posible cuantificado, lo justifica.
Preparación de las conclusiones. El equipo auditor debe llegar a conclusiones apropiadas
acerca de la importancia relativa de la deficiencia que en materia ambiental se determine.
Esto constituye en un paso esencial para determinar la pertinencia de su inclusión en el
informe y alentar a la organización auditada tomar correctivos. El equipo auditor al
preparar las conclusiones debe priorizarlas y establecer claramente los cambios en el medio
ambiente en un período determinado.
La fase del informe, incluye la comunicación de resultados de la auditoria en las diferentes
instancia, interna y externa del ente auditor, no solo como informe final, sino con la
posibilidad de presentar informes parciales, que las áreas ambientales resulten ser más
útiles.
La redacción de informes escritos amerita una reglamentación específica, y debe ser
reconocida plenamente por las personas en cuyas manos está la responsabilidad de ejercerla
para que la información transmitida sea precisa, clara y coherente. La comunicación de
resultados, mediante el informe, tendrá en cuenta:
 Elementos formales. Título, Identificación del Organismo de Control, Período de
Auditaje, Identificación y firma de comisión auditores y responsables del informe,
Identificación de la política, programa, proyecto, actividad, gestión o ente auditado,
Fecha de emisión del informe.
 Contenido
o Antecedentes. Relación y descripción de la política, programa, plan,
recurso, proyecto, o ente auditado, según sus elementos históricos, jurídicos
normativos, organizacionales y funcionales, relacionados específicamente
con medio ambiente y los recursos naturales.
o Objetivo de la auditoria. Deben expresar de manera clara, concisa la
finalidad de la auditoría ambiental y delimitar el asunto materia examen.
o Alcance y limitaciones de la auditoria. El alcance debe indicar la
profundidad y cobertura del trabajo que se haya realizado para cumplir con
los objetivos; debe expresar si se realizó con base en Normas de Auditoria
Gubernamental y demás normatividad aplicable, con el fin de que se
constituya en una base razonable para emitir la opinión, concepto y/o
pronunciamiento. Además, se señalarán aquí las limitaciones presentadas en
el transcurso de la auditoria como: insuficiente suministro de información,
de recursos, técnicas, etc.
o Metodología utilizada. En los informes de auditoría ambiental debe
especificarse la metodología aplicada, explicando claramente las técnicas
que se han empleado, para obtener y analizar la evidencia necesaria que
apunte al cumplimiento de los objetivos de la misma.
o Resultados de auditoria. Los logros significativos pueden ser negativos o
positivos, se refieren a que el equipo auditor debe incorporar en el informe,
no solamente las debilidades administrativas sino aquellas fortalezas que han
contribuido a mejorar ostensiblemente el desempeño de la organización.
o Hallazgos y observaciones. El equipo de auditoría ambiental debe incluir en
sus informes los hallazgos (teniendo en cuenta condición, criterio, efectos y
causas) y observaciones, determinados al comparar los hechos con los
criterios de auditoría preestablecidos y las causas de las discrepancias
constatados entre ambos.
o Conclusiones y recomendaciones. A partir del juicio u opinión anterior el
equipo establecerá conclusiones acerca de los resultados obtenidos y a partir
de ellas formulará las recomendaciones y medidas que considere necesario
 para implementar corregir las irregularidades (teniendo en cuenta el sentido
independiente y no coadministrador de los órganos de control fiscal).
o Pronunciamientos de la administración. El pronunciamiento de la
Administración se refiere a la aceptación o no de los resultados obtenidos en
la auditoría ambiental, cuando ese sea el caso y pueden incluir las acciones
para llevar a cabo las recomendaciones propuestas por el equipo evaluador,
y deben tender a facilitar el proceso de seguimiento. Este será el resultado de
una reunión con los representantes de la entidad auditada, previo a la entrega
final del informe.
o Compromisos. Como resultado de la auditoría ambiental realizada y para el
respectivo seguimiento al ente auditado entregará un plan de mejoramiento
en el cual se determinarán las medidas –con especificaciones de actividades,
términos y áreas responsables -, que la administración tomará para mejorar
aquellos aspectos señalados como deficientes, que requieren superarse para
lograr una mejor gestión. Así mismo, se expresarán las actividades de
control que la entidad fiscalizadora realizará para verificar el cumplimento
de los compromisos asumidos.
o Técnicas de auditorías. Los métodos y técnicas de la auditoría ambiental no
difieren sustancialmente de aquellos utilizados en cualquier otra área. Lo
importante para una efectiva evaluación ambiental es la participación de
expertos en diferentes áreas, principalmente cuando la evaluación requiere el
análisis de temas especializados. Las Técnicas de auditoría, se refieren a
métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.
Estas herramientas o técnicas son útiles en cualquier fase del proceso,
permiten verificar el funcionamiento eficaz e ineficaz de las actividades
claves, sistemas o controles identificados que fundamente sus opiniones y
conclusiones; y el grado de cumplimiento con los criterios especificados.
Durante la fase de planeación y en la preparación de los programas de
auditoría, el auditor determina cuáles técnicas va a emplear, cuándo debe
hacerlo y de qué manera. Para la evaluación de la situación real de
cumplimiento de las áreas de operaciones, actividades y/o proceso de objeto
de examen se pueden elaborar entrevistas, matrices y cuestionarios de
control interno. Las técnicas seleccionadas para una auditoría, al ser
aplicadas se convierten en los procedimientos de la misma.
El seguimiento, sirve para cerrar el ciclo del proceso, es muy importante no solo para
retroalimentar el proceso de auditoria sino para realizar control al plan de mejoramiento
presentado.
Marco Legal.

 Constitución Política del Estado, en vigencia desde el 07 de febrero de 2009

La Constitución Política del Estado establece las bases del Estado. Señala en su artículo
33 que las personas tienen derecho a un medio ambiente saludable, protegido y
equilibrado, a fin de desarrollarse de manera normal y permanente.

 Ley n.º 1333 del Medio Ambiente del 27 de abril de 1992

Esta ley establece que es deber del Estado y la sociedad, garantizar el derecho que tiene
toda persona y ser viviente a disfrutar de un ambiente sano y agradable en el
desarrollo y ejercicio de sus actividades.
Artículo 41.- El Estado a través de los organismos correspondientes normará y controlará la
descarga en la atmósfera de cualquier sustancia en la forma de gases, vapores, humos y
polvos que puedan causar daños a la salud, al medio ambiente, molestias a la comunidad o
sus habitantes y efectos nocivos a la propiedad pública o privada.
Se establece como daño premeditado, el fumar tabaco en locales escolares y de salud, por
ser estos recintos donde están más expuestos menores de edad y personas con baja
resistencia a los efectos contaminantes el aire.
Se prohíbe el fumar en locales públicos cerrados y en medios de movilización y transporte
colectivo. Los locales públicos cerrados deberán contar con ambientes separados especiales
para fumar.

 Reglamento en Materia de Contaminación Atmosférica (RMCA), aprobado

mediante Decreto Supremo n.º 24176 del 08 de diciembre de 1995

Reglamenta la Ley del Medio Ambiente No 1333 en lo referente a la prevención y control

de la contaminación atmosférica. Establece que toda persona tiene derecho a disfrutar de un
ambiente sano y agradable en el desarrollo y ejercicio de sus actividades, por lo que el
Estado y la sociedad tienen el deber de mantener y/o lograr una calidad del aire que permita
la vida y su desarrollo en forma óptima y saludable. Para ello, fija límites permisibles de
calidad del aire y de emisión.

 Decreto Supremo n.o 28139 que modifica el Reglamento en Materia de

Contaminación Atmosférica (RMCA)

Este decreto reemplaza el contenido del Anexo 5 Límites Permisibles Iniciales Base de
Emisión para Fuentes Móviles de Reglamento en Materia de Contaminación Atmosférica
aprobado mediante el Decreto Supremo No 24176, por la Norma Boliviana NB 62002 del
IBNORCA. Respecto a vehículos de 2 tiempos (motocicletas), mantiene vigentes las tablas
5 y 6 de Anexo 5 del Decreto Supremo No 24176.
Aclara que para fines de aplicación del Anexo 5 el término de «vehículos usados»
comprende también a «vehículos antiguos», como establecía el Decreto Supremo No
24176.
  Ordenanza municipal en la ciudad de Cochabamba Nº: 792 25/05/1990

Artículo 1o.- Queda terminantemente prohibido el fumar en locales públicos cerrados,

salas de espectáculos públicos, cines teatros, bibliotecas, museos, en los medios de
transporte colectivo, incluyendo ascensores, trufis, microbuses, colectivos y buses, con
excepción del servicio interdepartamental y en locales de práctica deportivas.

 Localización e información disponible.(Lugar y que la información que

proporcionan)

La auditoría se realizará en los ambientes del hospital San Agustín del municipio cercado
en la ciudad de Cochabamba. La información y documentación proporcionada por el
hospital.
 TERMINOS DE REFERENCIA

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE

EN CENTROS HOSPITALARIOS
Al 31 de diciembre de 2018

Antecedentes:

El Ministerio de Salud en el marco de la Ley 1333 de 27 de Abril de 1992, tiene

competencia de formular, promulgar y evaluar el cumplimiento de la protección y
conservación del medio ambiente y los recursos naturales, regulando las acciones del
hombre con relación a la naturaleza y promoviendo el desarrollo sostenible con la finalidad
de mejorar la calidad de vida de la población, viene impulsando y coordinando la
participación entre las instituciones del sector público y la sociedad civil para la
formulación, difusión y seguimiento de las Políticas Sectoriales relacionados al medio
ambiente.

El Ministerio de Salud y el Gobierno Departamental de Cochabamba, suscriben un

convenio Intergubernativo N° 0145, Documento Macro de Financiamiento conjunto
(DMFC), para el análisis del medio ambiente en centros hospitalarios.

El Servicio Departamental de Salud (SEDES) es la instancia que desempeña sus funciones

de acuerdo a la Constitución Política del Estado, encargada de cumplir con las actividades
de Salud a nivel Departamental, de manera que contribuya al bienestar social de nuestro
departamento. Coordina operaciones que garanticen el completo ejercicio de la salud.

Objetivo general de la auditoría

Evaluar el impacto ambiental de la prohibición de no fumar en el centro hospitalario San

Agustín

Objetivos específicos. -

 Determinar las causas del incremento de las infecciones respiratorias en el hospital

San Agustín.

 Evaluar el grado de implementación de las medidas establecidas en la ley 1333 y

otras relacionadas.

 Verificar la competencia profesional del personal asignado para el control ambiental

en el hospital San Agustín.

Alcance. -

A Auditoría Ambiental, deberá estar desarrollada en el marco de las políticas y normativa

boliviana del sector, y comprenderá la evaluación del área de neonatología y/o sala de
partos. El periodo a evaluar se considerará la gestión 2018, la evaluación se efectuará de
acuerdo a normas de auditoría ambiental resolución CGE/094/2012 del 27 de agosto del
2012

Marco Legal.

Constitución Política del Estado, en vigencia desde el 07 de febrero de 2009

La Constitución Política del Estado establece las bases del Estado. Señala en su artículo
33 que las personas tienen derecho a un medio ambiente saludable, protegido y
equilibrado, a fin de desarrollarse de manera normal y permanente.

Ley N.º 1333 del Medio Ambiente del 27 de abril de 1992

Esta ley establece que es deber del Estado y la sociedad, garantizar el derecho que tiene
toda persona y ser viviente a disfrutar de un ambiente sano y agradable en el
desarrollo y ejercicio de sus actividades.

Artículo 41.- El Estado a través de los organismos correspondientes normará y controlará la

descarga en la atmósfera de cualquier sustancia en la forma de gases, vapores, humos y
polvos que puedan causar daños a la salud, al medio ambiente, molestias a la comunidad o
sus habitantes y efectos nocivos a la propiedad pública o privada.
Se establece como daño premeditado, el fumar tabaco en locales escolares y de salud, por
ser estos recintos donde están más expuestos menores de edad y personas con baja
resistencia a los efectos contaminantes el aire.
Se prohíbe el fumar en locales públicos cerrados y en medios de movilización y transporte
colectivo. Los locales públicos cerrados deberán contar con ambientes separados especiales
para fumar.

Reglamento en Materia de Contaminación Atmosférica (RMCA), aprobado mediante

Decreto Supremo Nº 24176 del 08 de diciembre de 1995

Reglamenta la Ley del Medio Ambiente No 1333 en lo referente a la prevención y control

de la contaminación atmosférica. Establece que toda persona tiene derecho a disfrutar de un
ambiente sano y agradable en el desarrollo y ejercicio de sus actividades, por lo que el
Estado y la sociedad tienen el deber de mantener y/o lograr una calidad del aire que permita
la vida y su desarrollo en forma óptima y saludable. Para ello, fija límites permisibles de
calidad del aire y de emisión.

Decreto Supremo N° 28139 que modifica el Reglamento en Materia de Contaminación

Atmosférica (RMCA)

Este decreto reemplaza el contenido del Anexo 5 Límites Permisibles Iniciales Base de
Emisión para Fuentes Móviles de Reglamento en Materia de Contaminación Atmosférica
aprobado mediante el Decreto Supremo No 24176, por la Norma Boliviana NB 62002 del
IBNORCA. Respecto a vehículos de 2 tiempos (motocicletas), mantiene vigentes las tablas
5 y 6 de Anexo 5 del Decreto Supremo No 24176.
Aclara que para fines de aplicación del Anexo 5 el término de «vehículos usados»
comprende también a «vehículos antiguos», como establecía el Decreto Supremo No
24176.

Ordenanza municipal en la ciudad de Cochabamba Nº: 792 25/05/1990

Artículo 1o.- Queda terminantemente prohibido el fumar en locales públicos cerrados,

salas de espectáculos públicos, cines teatros, bibliotecas, museos, en los medios de
transporte colectivo, incluyendo ascensores, trufis, microbuses, colectivos y buses, con
excepción del servicio interdepartamental y en locales de práctica deportivas.

Localización e información disponible.(Lugar y que la información que proporcionan)

La auditoría se realizará en los ambientes del Hospital San Agustín del municipio cercado
en la ciudad de Cochabamba. La información y documentación proporcionada por el
hospital

Metodología requerida. –

El trabajo se realizará de acuerdo a la norma de auditoría ambiental.

Personal Requerido. -

Un gerente de auditoria con experiencia en auditorías relacionadas al objeto

Dos auditores con experiencia de dos años en auditorías como mínimo
Un ingeniero ambiental

Datos y servicios que prestará el contratante. -

Se otorgará un ambiente y los equipos necesarios de acuerdo a requerimiento.

Plazo de realización del servicio. -

El plazo de la revisión será de 30 días calendario.

Tipo de auditoría.-

De acuerdo a la resolución administrativa N°359 la Gobernación del Departamento de

Cochabamba, dispone se realice una auditoría Ambiental al hospital San Agustín para que
por medio de la misma se defina el estado ambiental actual.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA CONSULTORA

La Consultora asumirá la responsabilidad técnica total de los servicios profesionales

prestados bajo contrato.
La revisión, aceptación y aprobación de los documentos y planos por la Entidad contratante
durante la elaboración de los estudios, no exime a la Consultora de la responsabilidad final
y total del mismo.

En atención a que la Firma Consultora es la responsable directa y absoluta de los trabajos

que efectúa, deberá responder por el trabajo realizado, durante los siguientes cinco (5) años,
computables desde la emisión del certificado de liquidación final por parte de la
Gobernación de Cochabamba, por lo que en caso de ser requerida para cualquier aclaración
o corrección pertinente, no podrá negar su concurrencia. En caso de no concurrir a esa
convocatoria, la Gobernación de Cochabamba hará conocer por escrito esta situación al
Órgano Rector (Ministerio de Hacienda) a efectos de información y a la Contraloría
General del Estado para los efectos pertinentes, en razón de que el servicio prestado fue
realizado mediante un contrato administrativo, por el cual es responsable ante el Estado.

PROPIEDAD DE LOS DOCUMENTOS. Los originales de los documentos, libretas de

campo, memorias de cálculo, planos, diseños y otros documentos que elabore la Consultora
con relación al proyecto motivo del contrato, serán de propiedad del Contratante y en
consecuencia deberán ser entregados a éste en su totalidad y bajo inventario, quedando
absolutamente prohibida la difusión de dicha documentación, total o parcialmente, sin
consentimiento previo y por escrito del Contratante.

ESTOS TÉRMINOS DE REFERENCIA SON ENUNCIATIVOS Y DE ORIENTACIÓN;

NO SON LIMITATIVOS, POR LO QUE EL PROPONENTE, SI ASÍ LO DESEA Y CON
EL OBJETO DE DEMOSTRAR SU HABILIDAD EN LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO, PUEDE MEJORARLOS, OPTIMIZANDO EL USO DE LOS RECURSOS.
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AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA

CONTAMINACION DEL AIRE EN
CENTROS HOSPITALARIOS
Código Servicio: AUD/G2/001/2019

Del: 1 de Enero de 2018

Al: 31 de Diciembre de 2018

Elaborado por: Lic. Aud. Juan Pérez

Cochabamba - Bolivia
Julio de 2019

Of. Rico Toro N° 218, Teléfono (04) 4262487 – Fax (04) 4390336
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AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS
Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba
Código Servicio: AUD/G2/001/2019

LP

LEGAJO
DE PLANIFICACION

Cochabamba - Bolivia
Julio de 2019

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INDICE DEL LEGAJO DE PROGRAMACIÓN

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS
Al 31 de Diciembre de 2018
Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba

N° CONTENIDO REF. P/T

1. Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA) LP-1

2. Evaluación del Sistema de Control Interno LP-2

3. Correspondencia recibida y emitida LP-3

ELABORADO, REVISADO Y APROBADO FIRMA INICIALES FECHA

POR:

Elaborado por:
Lic. Aud. Juan Pérez

Revisado por:
Lic. Aud. Jorge Aldunate

Aprobado por:
Lic. Aud. Jorge Aldunate

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AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS

Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba

LC-1

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
DE AUDITORÍA (MPA)

Cochabamba - Bolivia
Julio de 2019

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AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS

Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba

LP-2

EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

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INDICE DEL LEGAJO DE PROGRAMACIÓN

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS
Al 31 de Diciembre de 2018
Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba

N° CONTENIDO REF. P/T

1. Conclusión Sobre el componente LP-2/1

2. Resumen de Controles Clave identificados LP-2/2

3. Cuestionarios de Control Interno LP-2/3

4. Flujograma y narrativos LP/2-4

5. Organigrama De la Entidad LP/2-5

ELABORADO, REVISADO Y APROBADO FIRMA INICIALES FECHA

POR:

Elaborado por:
Lic. Aud. Juan Pérez

Revisado por:
Lic. Aud. Jorge Aldunate

Aprobado por:
Lic. Aud. Jorge Aldunate

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AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL

AIRE EN CENTROS HOSPITALARIOS

Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba

LP-3

CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y
EMITIDA

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUD/G2/001/2019

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE EN

CENTROS HOSPITALARIOS

Este Memorándum de Planificación de Auditoría(MPA) para la AUDITORIA

AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE EN CENTROS
HOSPITALARIOS del Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba, fue
preparado, revisado y aprobado por:

Elaborado por:

Lic. Aud. Pedro Navajas ...........................................................

Supervisor de Auditoría Firma y fecha
Revisado por :

Lic. Aud. Juan Perez ...........................................................

Gerente de Auditoría Firma y Fecha

Aprobado por:

Lic. Aud. Juan Perez ...........................................................

GERENTE

Leído y entendido por:

Lic. Aud. Pedro Navajas
Supervisor de Auditoría ...........................................................

Lic. Aud. Jerson Palermo

Auditor Senior 1 ...........................................................

Lic. Aud. Jaime Flores Villarroel

Auditor 2 ...........................................................

Ing. Juan Carlos Peredo

Ingeniero Ambiental ...........................................................

Aprobado por: o Vo. Bo.:

Lic. Aud. Juan Perez

GERENTE ...........................................................

Cochabamba - Bolivia, Julio de 2019

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (M.P.A.)

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE EN
CENTROS HOSPITALARIOS
31 de Diciembre de 2018

ÍNDICE

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes y naturaleza de la auditoría

1.2 Objetivo
1.3 Objetivos específicos
1.4 Objeto
1.5 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.6 Alcance
1.7 Metodología
1.8 Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría
1.9 Fecha de presentación del informe

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes de la entidad

2.2 Estructura organizativa
2.3 Ubicación
2.4 Naturaleza de las operaciones
2.4.1 Marco legal
2.4.2 Objetivo general y específico
2.4.3 Misión
2.4.4 Visión
2.4.5 Métodos de operación
2.4.6 Características de los clientes, usuarios y/o beneficiarios
2.4.7 Métodos de distribución y almacenamiento
2.4.8 Factores anormales y estacionales que afectan la actividad
2.4.9 Principales insumos y procesos de compras
2.4.10 Fuentes de provisión y principales proveedores
2.4.11 Características de inmuebles y principales maquinarias
2.4.12 Número de empleados de la entidad y cuerdos laborales existentes
2.4.13 Injerencia de la entidad tutora y otras entidades relacionadas en las
decisiones de la entidad
2.4.14 Estructura y patrimonio de la entidad
2.4.15 Descripción de fuentes de recursos, incluyendo donaciones y
financiamientos internos y externos
2.4.16 Estructura de gastos
2.4.17 Disposiciones tributarias aplicables en la entidad
2.5 Factores externos que puedan afectar las operaciones

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2.6 Determinación de los riesgos de auditoria

2.6.1 Riesgos inherentes
2.6.2 Riesgo de control
2.6.3 Riesgo de detección

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4. AMBIENTE DE CONTROL

4.1. Controles relacionados con el objeto de la auditoría

4.2. Implementación de controles internos
4.3. Sistema organizativo
4.4. Asignación de responsabilidad y niveles de autoridad
4.5. Competencia de personal
4.6. Importancia que la gerencia otorga a los controles
4.7. Identificación de áreas críticas y puntos de interés

5. POLÍTICAS CONTABLES

5.1. Principales prácticas y principios contables aplicados para la preparación

de sus registros y estados financieros y métodos de valuación

6. REVISIONES ANALÍTICAS

6.1. Rotación en el énfasis de la auditoria

7. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS

8. ENFOQUE DE AUDITORIA Y UNIDADES OPERATIVAS

8.1. Enfoque de Auditoria

8.2. Unidades Operativas

9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

9.1. Determinación del nivel de materialidad y criterio de selección de

muestras

10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10.1. Actividades y fechas para efectuar la auditoria

10.2. Calculo del tiempo disponible para el trabajo de auditoría
10.3. Personal designado para efectuar la auditoría

11. PROGRAMAS DE AUDITORÍAS

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

AUDITORIA AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE EN
CENTROS HOSPITALARIOS
31 de Diciembre de 2018

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes y naturaleza de la auditoría

De acuerdo a la Convocatoria Pública N° GAMP-ANPE-DAF/001/19, con N°

CUCE: 19-1333-00-919582-1-1, adjudicada a nuestra firma mediante GAMP-
ADJU/2856 del 24 de junio de 2019, se realizará una AUDITORIA
AMBIENTAL SOBRE LA CONTAMINACION DEL AIRE EN CENTROS
HOSPITALARIOS, para tal efecto se suscribió el contrato N° s/n de fecha 25
de junio de 2019, dentro el marco del “Reglamento para la contratación de
Servicios de Auditoria en apoyo al Control Externo Posterior” y Documento
Base de Contratación, auditoría que se realizará por el periodo comprendido
entre el 1 de Enero de 2018 y el 31 de Diciembre de 2018.

1.2 Objetivo general

Los objetivos del presente examen es evaluar el impacto ambiental de la

prohibición de no fumar en el centro hospitalario San Agustín

1.3 Objetivos específicos

Como señalan los Términos de Referencia, los objetivos específicos de la

auditoría son:

 Determinar las causas del incremento de las infecciones respiratorias

en el hospital San Agustín.

 Evaluar el grado de implementación de las medidas establecidas en la

ley 1333 y otras relacionadas.

 Verificar la competencia profesional del personal asignado para el

control ambiental en el hospital San Agustí n.

1.4 Objeto

El objeto del examen son los documentos generados por el Hospital en la

atención médica de la gestión 2018 y otros documentos necesarios para el
análisis:

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- Informes de seguimiento en el área de neonatología

- Lista de pacientes nacidos con enfermedades y/o infecciones
pulmonares
- Planillas del personal encargados de la inspección del área
- Reporte de las cámaras de seguridad
- Reglamentos Internos del Hospital
- Cualquier otra documentación inherente a la presente revisión.

1.5 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Lo que implica emitir el informe de auditoría dentro del plazo legal

establecido, conteniendo el informe del auditor sobre el impacto
ambiental de la prohibición de no fumar en el centro hospitalario San
Agustín al 31 de diciembre de 2018, siendo responsable del presente
informe nuestra Firma.

El titular del Hospital, es responsable de la presentación oportuna de los

registros y de la veracidad de la información contenida en los mismos.

1.6 Alcance

El examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría

Gubernamental en lo referido a la auditoría ambiental (NAG N ros . 240 al
245), el tipo de evidencia a obtener es testimonial, documental y
analítica, a través de fuentes internas, externas, inspecciones físicas y
evaluación de los registros utilizados, así como la evaluación del control
interno, manifestados en el Hospital y otros procedimientos inherentes al
presente trabajo.

El presente trabajo de auditoria abarcara la revisión de los documentos

comprendidos entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.

Por otro lado para la obtención y revisión de registros, se aplicará la

técnica del muestreo estadístico, no estadístico y significatividad de
acuerdo en alcance establecido.

Al respecto, no prevemos restricciones en el alcance del trabajo

1.7 Diseño de criterios, indicadores y métodos

El Manual para Ejecutar Auditorías Ambientales, aprobado mediante

resolución CGE/166/2013, de 31 de diciembre de 2013, señala que para
el diseño de criterios e indicadores, el equipo de auditoría debe
considerar que:

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a) Son manifestaciones de “lo que debe ser”

b) Se comparan con la evidencia para obtener los resultados de la
auditoría ambiental
c) Pueden complementarse con indicadores asociados
d) Para evaluar el desempeño ambiental deben diseñarse considerando
el enfoque definido.
e) Deben enmarcarse o sustentarse en los instrumentos normativos
definidos en el alcance específico de la auditoría, pero en ningún
caso los criterios pueden ser meras transcripciones de alguna
disposición normativa. La auditoría ambiental tiene propósitos
diferentes de las auditorías especiales.

_Dicho Manual mencionado en lo relacionado con el método, menciona

que el equipo de auditoría debe diseñar métodos que permitan obtener
evidencia competente y suficiente para elaborar los resultados de la
auditoría ambiental. Específicamente, los métodos deben permitir
obtener evidencia para:

a) Conformar la condición de los hallazgos de la auditoría ambiental.

b) Establecer el efecto de los hallazgos
c) Determinar las causas de los hallazgos

Es importante mencionar que un método es el modo de decir o hacer con

orden una cosa, y un modo es una manera particular de hacer algo, para
propósitos de la auditoría ambiental, se señala que un método es una
forma particular y ordenada de acumular evidencia. Durante la etapa del
trabajo de campo se recabará evidencia testimonial (entrevistas,
cuestionarios, confirmaciones, etc.), documental (informes, estudios
manuales, otros documentos), física (inspecciones, ob servación directa de
actividades, etc.) y analítica (cálculos, estimaciones, comparaciones,
estudios, investigaciones u otras).

Sustento normativo específico

Criterios Indicadores Profundidad Métodos
para cada criterio
Primer Objetivo específico:
Determinar las causas del incremento de las infecciones respiratorias en el hospital San Agustín.
El monitoreo de la La Ordenanza municipal Nº: 792 Número de Serán Se realizará
calidad del aire será 25/05/1990 emitido por el contaminante examinados solicitudes
efectivo si cuenta con Gobierno Municipal de criterio los de
estaciones de monitoreo Cochabamba menciona que: referencial que resultados de información
ubicadas dentro los Artículo 1o.- Queda son medidos los casos de al Centro de
Centros Hospitalarios, si terminantemente prohibido el por el Centro afecciones Salud, sujeto
monitorea los fumar en locales públicos de Salud. registrados de examen
contaminantes. cerrados, salas de espectáculos por el Centro sobre los
públicos, cines teatros, aspectos
bibliotecas, museos, en los considerados
medios de transporte colectivo, en los
incluyendo ascensores, trufis, indicadores.
microbuses, colectivos y
buses, con excepción del
servicio interdepartamental y en
locales de práctica deportivas.
Segundo Objetivo Específico:

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Evaluar el grado de implementación de las medidas establecidas en la ley 1333 y otras relacionadas.
La verificación de la El Art. 41 de la Ley 1333 del 27 Número de Serán Solicitar
emisión de aire limpio de abril de 1992, establece: “Se pacientes revisados los lista de
en el Centro de Salud, prohíbe el fumar en locales nacidos casos pacientes
será efectiva en el públicos cerrados y en medios de enfermos en encontrados con
control de la calidad del movilización y transporte una gestión dentro la afecciones
aire, si la instancia que colectivo. Los locales públicos gestión respiratorias.
la diseñó y/o planificó cerrados deberán contar con Comparar
actividades para lograr ambientes separados especiales con
la medición y el control para fumar”. gestiones
periódico del aire. anteriores
Tercer Objetivo Específico:
Verificar la competencia profesional del personal asignado para el control ambiental en el hospital San
Agustín.
La calidad del aire será El Art. 41 Capítulo IV (DE LA La existencia Solo se Solicitar
sano, siempre y cuando SELECCIÓN Y de personal circunscribe files de
sea monitoreado por RECOLECCIÓN) de la Ley 1333 calificado en el al personal personal.
personal competente y del 27 de abril de 1992, Centro de que trabajó Solicitar
capacitado para este fin. establece: La selección y Salud, en la gestión planillas del
recolección de sustancias encargado de la 2018. personal
peligrosas deberá efectuarse medición de encargado
separadamente de las sustancias aire del área.
no peligrosas, con participación
de personal técnico
especializado, en unidades
predefinidas y autorizadas
conforme a normas técnicas.

1.8 Metodología a utilizarse

La metodología utilizada consistirá en la aplicación de pruebas de

cumplimiento (análisis de registros), y pruebas sustantivas tales como:
inspecciones físicas, revisión y análisis de documentación, comparación
de información, confirmaciones de saldos, pruebas globales mediante la
aplicación de programas de auditoria. Aplicando procedimientos de
muestreo estadístico y basados en la significatividad.

a. Verificación del cumplimiento de las disposiciones legale s en las

operaciones efectuadas, en la toma de previsiones para el mitigar los
efectos de contaminantes.

b. Comparación de la información con indicadores diseñados por el

auditor

c. Verificación de documentación histórica en los informes de

seguimiento en el área

d. Completar lista de verificación y cuestionarios con la participación

del personal del auditado.

e. Revisión documental de registros, análisis de datos, lista de

pacientes nacidos con enfermedades respiratorias

f. Observación del trabajo realizado visita a siti o, observación de

datos históricos de las cámaras de seguridad en el área.
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g. Otros procedimientos de auditoría aplicables según las

circunstancias.

La auditoría se realizara en tres fases:

a) Planificación

Para el cumplimiento de la Norma de Auditoría Ambiental Nº 240,

referidas a la planificación, se confeccionó el presente Memorándum
de Planificación de Auditoría (MPA), donde se establece la
planificación consideramos los siguientes aspectos:

 Se definió el objetivo, objeto y metodología del examen, a

través del relevamiento de información de los procesos y
procedimientos establecidos y aplicados en el Centro de Salud.
 Obtención de información sobre registros históricos de casos
de infecciones.
 Obtención de información y documentación relativa a las
atenciones médicas en el periodo sujeto a auditoría.
 Elaboración de cedulas y cuestionario de control interno.
 Comprensión de la actividad, análisis de planificación
evaluación de áreas críticas.
 Sobre la base de la información y documentación obtenida, se
elaboró el Memorándum de Planificación de Auditoría y se
preparó el programa de trabajo a la medida de las áreas sujetas
a evaluación.

b) Ejecución

Esta fase de trabajo de campo consistirá en la obtención y análisis

de la evidencia suficiente y competente, documentadas en papeles
de trabajo, con el fin de sustentar de manera adecuada todos los
hallazgos y conclusiones a revelar en el respectivo informe, por lo
que se considerará los siguientes aspectos:

 Recopilación y análisis de la evidencia suficiente y c ompetente

respecto a los informes sobre el seguimiento en el área se
neonatología.
 Determinación de pacientes con enfermedades y/o infecciones
pulmonares según lista de pacientes.
 Evaluación y medición de la calidad del aire in -situ a
efectuarse por el personal técnico de la Firma.
 Verificación de planillas del personal encargado y
especializado en el control del aire en el área objeto de
auditoría.
 Verificación si existen previsiones para el control de efectos
contaminantes.
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c) Comunicación de resultados

En la fase final de la auditoría se considerará los siguientes

procedimientos de auditoría:

Esta fase consistirá en la elaboración y emisión de l Informe de

auditoría ambiental que contiene hallazgos de auditoría, el mismo
estará dirigido a la Máxima Autoridad Ejecutiva y presentado a los
responsables de las áreas auditadas, conforme a lo previsto en las
Normas de Auditoría Financiera Nº 245, respecto a la Comunicación
de Resultados, para dar a conocer los resultados de la auditoría.

1.9 Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría

El análisis y evaluación, se realizarán de acuerdo con los lineamientos

definidos en las siguientes normas y/o disposiciones legales vigentes:

 Constitución Política del Estado, en vigencia desde el 7 de febrero

de 2009
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, y
Decretos Supremos Reglamentarios N ros . 23215 y 23318 – A.
 Ley N.º 1333 del Medio Ambiente del 27 de abril de 1992
 Reglamento en Materia de Contaminación Atmosférica (RMCA),
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 24176 del 08 de diciembre
de 1995
 Decreto Supremo N° 28139 que modifica el Reglamento en Materia
de Contaminación Atmosférica (RMCA)
 Decreto Supremo N° 23347, emitido el 2 de diciembre de 1992, que
establece con carácter prioritario el programa nacional de control de
calidad del aire.
 Ordenanza municipal en la ciudad de Cochabamba Nº: 792
25/05/1990
 Leyes, decretos, resoluciones y reglamentos emitidas por las
entidades sujeto de examen.

1.10 Fecha de presentación del informe

Los Informes emitidos deben ser remitidos a la Contraloría General del

Estado, luego de ser enviados a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
Entidad.

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2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes de la entidad

A mediados de la década de los 70's, con frecuencia no se cumplían las

necesidades médicas de los residentes de las viviendas de interés social
en el municipio. Actualmente la ubicación principal se encuentra en
áreas circundante al Cercado. Como parte de la atención médica ofrece
servicios médicos a recién nacidos, partos, neonatología, y otros.

2.2 Estructura organizacional

La estructura organizativa del Hospital San Agustín aprobada mediante

Resolución N° 022/2017 del 8 de Septiembre de 2016 del SEDEGES,
observándose las siguientes unidades de la administración:

1) Nivel legislativo y fiscalizador: La parte de la legislación

corresponde a la Asamblea Departamental del Departamento de
Cochabamba, la parte de fiscalización a la Unidad de Auditoría
Interna del SEDEGES.
2) Nivel Ejecutivo: Es la Máxima Autoridad Ejecutiva del Hospital, y
es la autoridad representativa y administrativa.
3) Nivel Ejecutivo - Operativo: Son los inmediatos que corresponde a
los médicos y enfermeras.
4) Nivel Técnico – Operativo: Correspondiente al personal operativo,
choferes, limpieza y otros.

La cantidad de personal que trabaja en la entidad es de 10 servidores

públicos de planta.

2.3 Ubicación

El Hospital San Agustín se encuentra en la zona norte del Cercado, donde

tiene acceso por distintos medios de comunicación

2.4 Naturaleza de las operaciones

2.4.1Marco legal

Bajo la nueva normativa, implementada en nuestro país amparado

con la Ley Nro. 031 de Autonomías y Descentralización,
promulgado el 20 de julio del 2010, las Prefecturas del
Departamento, modifican su razón social a Gobiernos Autónomos
Departamentales, en ese sentido los SEDEGES pasan a depender de
los Gobiernos Autónomos de los Departamentos, cuyas
competencias exclusivas son en su jurisdicción: son promoción y
desarrollo de proyectos y políticas para la niñez y adolescencia,

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mujer, adulto mayor y personas con discapacidad”, de acuerdo a la

Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, la
cual determina que los Gobiernos Autónomos Departamentales,
adoptarán una estructura orgánica propia, de acuerdo a las
necesidades de cada departamento.

Por lo que se vio la necesidad de contar con un Decreto

Departamental de reestructuración del Servicio Departamental de
Gestión Social - SEDEGES a objeto de mejorar la atención de
manera más eficaz, directa y oportuna frente a las problemáticas que
afectan a la población en situación de vulnerabilidad, acorde a los
servicios que otorga el SEDEGES conforme a sus competencias.

El SEDEGES actualmente es encargado del control de los centros

hospitalarios del área urbana.

2.4.2 Objetivo General y específico

Coadyuvar en la restitución de sus derechos de niñas, niños,

adolescentes, jóvenes, mujeres, adultos, personas adultas mayores y
personas con discapacidad, brindando atención integral a través de
la intervención de los equipos multidisciplinarios en Centros d e
Salud, Acogida, Institutos, Programas, Proyectos y otros servicios
que brinda el SEDEGES LA PAZ.

2.4.3 Misión

Brindar atención integral a niñas, niños, adolescentes, jóvenes,

mujeres, adultos, personas adultas mayores, personas con
discapacidad y atendidos en los Centros de Salud. en el marco de la
restitución de sus derechos

2.4.4 Visión

Coadyuvar en el desarrollo integral de niñas y niños menores de 4

años y personas con discapacidad a través de programas que
contribuyan en su inclusión social y/o laboral.

2.4.5 Métodos de operación

El Hospital San Agustin, a fin de lograr sus objetivos establecidos

en el PTDI, ha generado procesos participativos de planificación,
consensuando con los actores sociales no solo la atención de
pacientes a personas de escasos recursos, también en calidad de
asegurados de los Distritos.

Su infraestructura se encuentra adecuada para la atención médica, de

pacientes.

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2.4.6 Características de los clientes, usuarios y/o beneficiarios

Los usuarios y/o beneficiarios del Centro de Salud, corresponden a

personas de escasos recursos, así como personas con discapacidad,
quienes pagan un costo honorifico por los servicios.

La atención de farmacia es gratuita, siempre existan los

medicamentos necesarios proveidos por la Gobernación.

2.4.7 Métodos de distribución y almacenamiento

No aplica

2.4.8 Factores anormales y estacionales que afectan la actividad

Entre los factores anormales que se pueden determinar en la

actividad del Hospital San Agustín, está la injerencia partidaria en
las actividades administrativas de la institución, siendo así que las
instituciones cívicas, en muchos de los casos, llegaron a decidir el
destino de la misma

Entre los factores estacionales que afectan el desarrollo de las

actividades de la institución, se puede manifestar la época en que
tiene que aprobarse la asignación presupuestaria y elaborarse y
aprobarse el POA, por los escasos recursos asignados.

2.4.9 Principales insumos y procesos de compras

Entre los principales insumos que se adquieren para el Hospital, se

puede mencionar la compra de medicamentos para la farmacia,
combustibles, materiales de escritorio, artes gráficas, y repuestos
para el mantenimiento de las ambulancias.

2.4.10Fuentes de provisión y principales proveedores

Durante la gestión 2018 los principales proveedores en diferentes

rubros fueron:

Refiere a los materiales de construcción, en el mayor de los casos,

la adquisición se lo realiza de ITA, FARMACORP, FARMACIAS
BOLIVIANAS, para la adquisición de medicamentos e insumos
hospitalarios que se precisan con carácter de emergencia.

La provisión del material de escritorio, con mayor incidencia se lo

realizó de DON BOSCO.

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El material de artes gráficas en lo referente al papel membretado,

carátulas, sellos de goma, formularios de salidas de materiales,
pedido de adquisición, memorándums, vales, entre otros, se lo
realiza en la imprenta IMPRESIONES TOLA, ubicado en la ciudad
de Cochabamba.

El combustible para el funcionamiento de las movi lidades y la

maquinaria pesada, se adquiere de la ciudad de Cochabamba en
Estación de Servicio Anita y el Manantial.

2.4.11Características de inmuebles y principales maquinarias

A la fecha se tiene actualmente los siguientes de dominio privado:

a. Edificio donde funciona los ambientes del Hospital, ubicado en

la plaza principal de la zona norte del Cercado.
b. Parqueo de estacionamiento de las ambulancias, que se
encuentra en el lado sud del Hospital, con ambientes
restringidos para el público.

2.4.12Número de empleados de la entidad y acuerdos laborales

existentes

La cantidad de personal que trabaja en la entidad es de 10 servidores

públicos de planta, en diferentes reparticiones.

2.4.13Injerencia de la entidad tutora y otras entidades relacionadas en

las decisiones de la entidad

Siendo el ente tutor del Hospital San Agustín, el Gobierno

Autónomo Departamental de Cochabamba, se puede manifestar que
la injerencia no es significativa, más que por exigencias de
presentación de información y documentación complementaria, así
como el Programa de Operaciones Anual de cada gestión.

2.4.14 Estructura y patrimonio de la entidad

La estructura del patrimonio de la entidad, está compuesto por el

patrimonio institucional, reservas por revalúo técnicos de activos
fijos, ajuste global del patrimonio, resultados acumulados de
ejercicios anteriores y el patrimonio público.

2.4.15 Descripción de fuentes de recursos, incluyendo donaciones y

financiamientos internos y externos

Respecto a la fuente de recursos económicos de la entidad, se tiene

los recursos del IDH que son asignados por la Gobernación de

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Cochabamba, Recursos Propios por la prestación de servicios de

atención médica y farmacia.

2.4.16 Estructura de Gastos

Los gastos efectuados por el Hospital, se realizan en función a sus
competencias, los cuales deben estar enmarcados de acuerdo a los
límites de su Programa Operativo Anual de la gestión 2018 y
disposiciones legales vigentes.

Los recursos percibidos y recaudados por la Gobernación son

destinados a los siguientes usos:

a. Gastos de funcionamiento: Pago de sueldos, pago de

servicios no personales, adquisición de materiales y
suministros, etc.
b. Otros Gastos: Gastos misceláneos no contemplados en gastos
de funcionamiento.

2.4.17 Disposiciones tributarias aplicables a la Entidad.

Las principales disposiciones legales tributarias aplicables en la

entidad, de acuerdo a la naturaleza de sus operaciones son las
siguientes:

 Texto Ordenado de la Ley Nº 843, del 20 de diciembre de

2004.
 Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y
Vehículos, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 24054, del
29 de junio de 1995.
 Código Tributario aprobado mediante Ley N° 2492, del 20 de
diciembre de 2004.
 Reglamento al Código Tributario Boliviano aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 27310, del 9 de enero de 2004.
 Resolución Normativa de Directorio No 10-0021-16 de 1 de
julio de 2016, Sistema de Facturación Virtual.

2.5 Factores Externos que puedan afectar las operaciones

No se han identificado factores externos que puedan afectar las

operaciones de la entidad.

2.6 Determinación de los riesgos de auditoria

De la revisión y análisis previos de las operaciones correspondientes a la

gestión 2018, ejecutado por la administración del Gobierno Autónomo
Departamental de Cochabamba, nuestro riego de auditoria es medio, por
las consideraciones que pasamos a describir.

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2.6.1Riesgos inherentes

Las operaciones procesadas por el Hospital podrían ser afectadas

por la existencia de los siguientes riesgos inherentes:

 El Hospital San Agustín, está sujeta a la influencia política, lo

cual, no permite confiar en: la actitud y la aptitud de sus
funcionarios para administrar los recursos públicos; su
propensión para el cumplimiento de las disposiciones legales en
el desarrollo de sus funciones, y su predisposición a la rendición
de cuentas, como también para toma de decisiones.
 Existe una diversidad de registros por atención a pacientes, l os
cuales se realizan de forma manual.

Con base en los acápites precedentes, se califica que el riesgo

inherente es MODERADO.

2.6.2Riesgo de control

Producto de la percepción del ambiente de control en el Hospital, se

han detectado los siguientes riesgos de control:

 No existe una verificación por parte del inmediato superior

sobre el registro de control de pacientes.
 Las contrataciones del personal no son en base a convocatorias
públicas.
 No cuentan con reglamentos y/o manuales de operación para las
tareas recurrentes del hospital.

Por lo expuesto precedentemente, nuestro riesgo de control , es

ALTO.

2.6.3Riesgo de detección

Debido a que el riesgo inherente y riesgo de control fueron

calificados como moderado y alto, consideramos que el riesgo de
detección es bajo, por lo que ejecutaremos pruebas sustantivas.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

El sistema informático financiero utilizado en las transacciones del Gobierno

Autónomo Departamental de Cochabamba es el Sistema de Gestión Pública
(SIGEP) que tienen naturaleza y efecto presupuestario, patrimonial y de
tesorería, sin embargo los registros del hospital son manuales.

Las actividades contables y financieras, se lo realiza por la Gobernación,

cuenta con una Unidad de Tesorería (Recaudaciones) y Recaudaciones Salud.

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Por otra parte, la entidad en el periodo bajo examen y específicamente en lo

referente al objeto del examen, cuenta con un archivo ordenado de los
documentos que respaldan sus operaciones.

El Responsable de Farmacia procesa su información en hojas electrónicas .

4. AMBIENTE DE CONTROL

De acuerdo al objeto de la auditoría y de una evaluación preliminar de los

registros del Hospital, se pudo determinar registros de riesgo, como: Registro
de Pacientes, Registro de enfermedades. Por los aspectos abajo detallados.

4.1 Controles relacionados con el objeto de la auditoría

Los controles identificados son:

Registro de Pacientes

Los controles principales implantados son el uso de formularios para el

registro de pacientes.

Registro de los pacientes nacidos vivo

Registro de afecciones de recién nacidos.

Riesgos

Que no se registren la integridad de los pacientes que se atienden.

Que existan mala identificación de enfermedades

Registro de enfermedades

Que el control de pacientes no sea el número como indican los

formularios debido al procesamiento manual del mismo

Riesgos

Que no se encuentren registrados todos los pacientes atendidos,

especialmente enfermedades de recién nacidos.

No obstante el Director del Hospital, demostró un interés en la implantación de

los controles internos en la administración.

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4.2 Implementación de controles internos

En el periodo sujeto a revisión, en el Hospital San Agustín, no se registró

la implementación de Reglamentos Internos.

4.3 Sistema organizativo

El sistema organizativo y funcional de la entidad está orientado a la

prestación de servicios médicos y hospitalarios.

La estructura organización está aprobado por los niveles pertinentes y en

vigencia durante la gestión 2018 ver el organigrama.

4.4 Asignación de responsabilidad y niveles de autoridad

Planificación o programación

El Programa de Operaciones Anual, constituye una herramienta gerencial

para la toma de decisiones a nivel institucional, por cuanto este
instrumento guía las actividades que desarrolla el Gobierno Autónomo
Departamental de Cochabamba.

Responsabilidad y toma de decisiones

El Máximo Responsable de la Entidad demuestra responsabilidad por la

toma de decisiones, que son tomadas principalmente en relac ión a la
información disponible, asume plena responsabilidad en la gestión del
hospital.

4.5 Competencia de personal

La contratación del personal en su mayoría se la realizó por contratación
directa, especialmente los cargos de libre nombramiento. Mientras que la
parte técnica se la realizó mediante selección del personal, evaluado por
méritos a través de Recursos Humanos, situación que garantiza
razonablemente la competencia del personal.

Los principales responsables de las operaciones de la gestión 2018, que

se encuentran en funciones, en las áreas relacionadas con la auditoría son
las siguientes:

Document
Nombre Cargo Grado Académico F. ingreso
o
William Aira Corpa Director del Hospital Médico Electo 01-jun-15
Juan Melendres Arancibia Medico Internista Médico Designado 03-jun-15
Román Toro Veliz Médico Ginecólogo Médico Ginecólogo Convocato 18-sep-17
ria
Edwon Ivan Vargas Enfermera 1 Enfermería Convocato 01-feb-16
Ortuño ria
Franz Edwin Coca Yucra Enfermera 2 Enfermería Convocato 23-abr-14
ria

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Griety Rojas Mercado Chofer Ambulancia Chofer profesional Convocato 02-feb-15

ria
Ovidio Raúl Caballero Portero Bachiller Convocato 06-feb-17
Barrios ria
Higor Prada Villalta Limpieza 5to. primaria Invitación 01-feb-17
Fuente: Información proporcionada por Recursos Humanos de la Gobernación.

El personal del Hospital está compuesta con profesionales idóneo al

cargo que ocupa con la capacidad para tomar decisiones que aseguren el
control sobre métodos, procesos en la gestión y para realizar de forma
eficaz un plan apropiado de actuación personal o para terceros con el f in
de alcanzar los objetivos de la Entidad.

4.6 Importancia que la gerencia otorga a los controles

Se ha podido advertir actitud y compromiso de cambio para seguir

mejorando el actual sistema de control interno, mediante la formalización
de la estructura organizativa, elaborando Reglamentos Específicos,
elaboración de Manuales de Organización y Funciones, Procedimientos ,
flujo gramas, y otros.

4.7 Identificación de áreas críticas y puntos de interés

Como resultado de una evaluación preliminar y su significatividad en las

operaciones del Hospital, se identificaron como áreas de riesgo la cuenta
el Registro de Pacientes nacidos con enfermedades, así como la falta de
control ambiental en las salas.

5. POLÍTICAS CONTABLES

No se aplicará la evaluación de políticas contables.

6. REVISIONES ANALÍTICAS

La comparación que se realizará de la información recabada con los

indicadores establecidos, será con el propósito de efectuar sus efectos de los
objetivos específicos de la Auditoría.

6.1 Rotación en el énfasis de la auditoría

No aplica para el examen.

7. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS

De acuerdo a la documentación revisada, y a la labor que se realizó dentro de

la Unidad de Auditoría Interna del SEDEGES, las gestión 2016, la evaluación
de las auditorías a los estados financieros de gestiones anteriores al 2015
fueron elaborados por consultorías y firmas externas, la Unidad de auditoria
interna efectúa las siguientes auditorias:

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Nº DE P E RI ODO DE RE COME ND ACI ONE S RE COME ND ACI ONE S RE COME ND ACI ONE S
RE FE RE NCI A
I NFOR ME S E GUI MI E NT O CUMP LI D AS NO CUMP LI D AS NO AP LI C ABLE S
INF.AUD I nfo r me de 1 de enero al
segu im ie nt o a l
INT Nº cu mp l i m ie nt o 31 de
007/2013 de la s diciembre de
r eco me nda c io n 2017
es de co nt ro l
int er no
fo r mu lada s e n
e l in fo r me d e
6 2 3
la aud it o r ía d e
co nfia bi l idad
de la ge st ió n
20 16 .
I NF. AUDI NT
Nº 001. 1/ 2017

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y UNIDADES OPERATIVAS

8.1 Enfoque de Auditoria

El enfoque de auditoría establecido para el desarrollo del presente trabajo de

auditoría, estará sujeto a la revisión y análisis de la información sobre el
seguimiento realizado en el área de neonatología, así como le evaluación de las
listas de pacientes nacidos con enfermedades respiratorias, con objeto de
determinar las causas del incremento de las infecciones respiratorias.

Se realizará un estudio por parte del auditor especialista, sobre la calidad del
aire en distintas horas y días, con objeto de determinar si la causa de las
infecciones corresponde a la calidad del aire.

Se verificará el historial de las cámaras de seguridad para determinar posibles

sucesos como causas de las enfermedades.

Se verificará las previsiones para el control de efectos contaminantes, para

comparar con los indicadores establecidos.

8.2 Unidades Operativas

Las pruebas de cumplimiento que se realizará solo en el área de neonatología,

donde presentan mayor número de casos.

9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Dada las características de la evaluación, se revisaran el 100% de los casos

registrados.

9.1 Determinación del nivel de materialidad y criterio de selección de las

muestras

Debido las características de la Auditoría, no se efectuará la revisión en

base a muestras.

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10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10.1 Actividades y fechas de mayor importancia y presentación del

informe

A continuación se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas

con la planificación, ejecución y finalización de la auditoría:

FECHAS
ACTIVIDADES
INICIO FIN
Planificación de la auditoría 01/07/19 07/07/19
Ejecución del trabajo 08/07/19 24/07/19
Elaboración de informes 25/07/19 31/07/19

Nota: las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función a un
desarrollo en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o
externamente) pueden alterar este cronograma previsto, como la fecha de presentación
de los estados financieros.

10.2 Cálculo del tiempo disponible para el trabajo de auditoría

El cálculo del tiempo para la realización del trabajo de auditoría de

confiabilidad de los registros y estados financieros por el ejercicio
concluido al 31 de diciembre de 2018, es el siguiente:

(Expresado en días y horas/hombre)

SÁBADOS Y
DOMINGOS

INHÁBILES
FERIADOS

TOTAL DE

TOTAL DE

TOTALES
HÁBILES

HÁBILES
HORAS

HORAS
DÍAS

DÍAS
GESTIÓN/MES

Gestión 2019:

Julio 8.00 0.00 22.00 22.00 8.00 30.00

TOTALES 0.00 0.00 22.00 22.00 8.00 30.00

Nota: El tiempo total de horas hábiles, está contemplado sobre 8 horas de trabajo y
cinco días a la semana.

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10.3 Personal designado para efectuar la auditoría

Los siguientes auditores son designados para la realización de la

Auditoría.

Auditor Cargo Horas

Lic. Aud. Juan Perez Gerente de auditoría 16
Lic. Aud. Pedro Navajas Supervisor de Auditoría 160
Lic. Aud. Jerson Palermo Auditor Senior 160
Lic. Aud. Jaime Flores V. Auditor 160
Ing. Juan Carlos Peredo Ing. Ambiental 40
Total horas: 536

10.1 Participación de un especialista

El equipo de auditoría contará con un especialista en ingeniería

ambiental, que se encargará de medir los resultados de la calidad del
aire en el Hospital.

11. PROGRAMAS DE AUDITORIAS

Se prepararon los siguientes programas de auditorías que detallamos a

continuación:

1. Programa para la Auditoría Ambiental del Hospital San Agustín.

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CONSULTORES GRUPO 2 SRL
CUESTIONARIOS PARA EVALUACION DE RIESGOS

AREA DE NEUNATOLOGIA

DESCRIPCION SI NO DETERMINACION DE RIESGOS

Existe autorización previa de los ingresos y salidas de

Pacientes, así como de visitantes a las salas de X B
internación

¿El Servicio de Medicina Preventiva o el responsable

equivalente realiza una supervisión adecuada de la X B
gestión de residuos en el Centro?

X
La entidad cuenta con un Reglamento de Registro de B
pacientes, cuando fue su aprobación?
X
Se tiene establecido un control de Vigilancia en B
cuanto a las cámaras de seguridad
X
¿La entidad cuenta con un compendio de B
reglamentos emitidos por el SEDEGES relacionados
con la atención del paciente?
X
Se emite instructivos con prohibición al personal B
ajeno al hospital, que no pueda fumar e ingresar a
áreas no autorizadas u otros.
X
¿Existe un Rol de Capacitaciones a todo el personal B
sobre temas ambientales?
X
¿El personal tiene conocimiento de la Ley de Medio B
ambientes y sus reglamentos?
X
¿Se aplica las Ordenanzas Municipales, Ministerio de B
Salud relacionadas al medio ambiente?
x
¿Se realiza la evaluación del Nivel de Contaminación A
en las diferentes áreas del hospital?
X
Existe registro de pacientes que se enfermaron en el B
hospital producto de negligencia del personal.
X
Existen procedimientos para la revisión o B
actualización de estadísticas medicas relacionadas
con enfermedades respiratorias
¿Se almacenan los residuos en el Depósito Intermedio X
de la Unidad/Servicio de una manera adecuada? B

1
CONSULTORES GRUPO 2 SRL
CUESTIONARIOS PARA EVALUACION DE RIESGOS

DESCRIPCION SI NO DETERMINACION DE RIESGOS

¿El personal sanitario y no sanitario de la Unidad/Servicio B

realiza una clasificación adecuada de los residuos y utiliza X
correctamente los envases para cada tipo de ellos?

¿El transporte de residuos por la Unidad/Servicio se realiza de X

manera adecuada? B
¿La evacuación de residuos del Depósito Intermedio de la X
Unidad/Servicio se hace con una periodicidad adecuada? B

X
¿Tiene el personal del Centro información escrita con B
instrucciones sobre la gestión de residuos?

X
¿La ubicación y accesibilidad de los pacientes en la B
Unidad/Servicio es la adecuada?
¿Se tiene personal de limpieza que utilicen las medidas X
necesarias para la manipulación de desechos? B

¿Se tiene los controles necesarios para que el personal X

encargado utilice los medios de seguridad e higiene B
como Barbijos y otros a las áreas como neonatología?

2
 FLUJOGRAMA ADMISION DE PACIENTES

LLEGADA
BUSQUEDA BUSQUEDA DE EXPEDIENTE ENTRADA
PACIENTE AL
ARCHIVO ARCHIVO
HOSPITAL

PRECLASIFICACION BUSQUEDA EN ESTADISTICA

POST CONSULTA
REGISTRO

LISTADO
BUSQUEDA CONSULTA
CLASIFICACION

RECOPILAR SIG 3

PACIENTE EN ESPERA
 ORGANIGRAMA HOSPITAL SAN AGUSTIN
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA
CONSULTORES GRUPO 2 SRL.

Cochabamba, 03 de Mayo 2019

GV-CG2-C-02/2019

Señor:
Marcelo Escobar M.
Administrador
HOSPITAL SAN AGUSTIN
Ciudad.-

REF.: Requerimiento de información auditoria Ambiental gestión 2018

Con el objeto de evaluar el impacto de la auditoría ambiental en las áreas de Neonatología por la
gestión concluida al 31 de diciembre de 2018, les solicitamos la entrega de la siguiente
documentación:

 Manual de Procedimientos
 Reglamentos Internos y Externos
 Organigrama del Hospital
 Contratos de trabajo personal.
 Registro de Entradas y Salida de Pacientes
 Reporte de Control Seguridad e Higiene
 Informe de las Cámaras de Seguridad
 Informe del Nivel de Contaminación de Gestiones anteriores.

En función a nuestro avance de trabajo, solicitaremos información adicional, asimismo los

documentos que consideremos importantes serán archivados en nuestros papeles de trabajo en
fotocopias, sin otro particular, saludo a usted atentamente.

Lic. Aud. Juan Perez

GERENTE DE AUDITORIA