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Casos Practicos de Peritaje
Casos Practicos de Peritaje
FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION”
E. A. P. CONTABILIDAD
TEMA
CASOS PRÁCTICOS DE PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL, PENAL Y LABORAL
INTEGRANTE :
HUAMAN MANCHA, Daniel Fredy
CICLO : IX “A”
HUANCAVELICA–PERÚ
2015
1
INTRODUCCIÓN
Para la elaboración de las NICPs el comité no solo se basa en las NIC, también
tienen en cuenta las autoridades reguladoras del país, las instituciones
profesionales contables y otras organizaciones internadas en la presentación de
información financiera.
Al presente, los gobiernos y otras entidades del sector público siguen prácticas de
gran diversidad para la presentación de su información financiera y, en muchos
países, no hay normas con autoridad oficial para el sector público. En algunos
países en que si hay normas, puede ocurrir o que el conjunto de estas se halle en
sus comienzos o que su aplicación este limitada a tipos específicos de entidades
del sector público.
2
INDICE
3
1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL
4
1.1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS
Expediente: 360-2007
Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen Pericial
Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR LIQUIDACIÓN DE
INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que fue vencida y protestada
de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, y en
cumplimiento de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de que
tenga presente su mérito probatorio en lo que fuere de ley.
INFORME PERICIAL
I. INTRODUCCION
El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del año 2007.
II. ANTECEDENTES
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y vencía
el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y cancelada a su
vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se consigna
como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de cobranza para solicitar
el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.
6
Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras vencidas y
a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los dispositivos
legales dispone.
7
El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a partir
del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:
c) Análisis investigatorio.
e) Enunciado de conclusiones.
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las deudas
principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$ 10,000.00
con diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a Ley, es decir
acumulable a la deuda principal.
8
Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual
Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Base de
Día Interés
Mes Inicio Término Diario del Cálculo
s
Mayo-2005 31/05/200 30/06/200 3 0.00011 10,000.0 34.
Junio-2005 5
30/06/200 5
31/07/200 31 0.0001 0
10,034.1 10
32.
Julio-2005 531/07/200 530/08/200 23 010,066.2 11
31.
0.0001
Agosto-2005 530/08/200 530/09/200 13 0.0001 110,097.4 21
32.
Septiembre-2005 530/09/200 531/10/200 23 0.00009 110,129.7 31
29.
Octubre-2005 531/10/200 530/11/200 23 310,158.9 17
28.
0.00009
Noviembre-2005 530/11/200 531/12/200 13 010,187.2 34
26.
0.00008
Diciembre-2005 531/12/200 530/01/200 23 0.00006 410,213.3 08
19.
Enero-2006 5
30/01/200 628/02/200 13 210,232.3 00
15.
0.00005
Febrero-2006 628/02/200 631/03/200 03 210,247.6 35
16.
0.00005
Marzo-2006 631/03/200 630/04/200 23 710,264.0 40
15.
0.00005
Abril-2006 630/04/200 631/05/200 13 0.00005 610,279.9 91
16.
Mayo-2006 631/05/200 630/06/200 23 710,296.4 45
12.
0.00004
Junio-2006 630/06/200 631/07/200 13 210,309.1 77
13.
0.00004
Julio-2006 631/07/200 631/08/200 23 0.00004 910,322.3 20
13.
Agosto-2006 631/08/200 630/09/200 23 810,335.6 21
12.
0.00004
Septiembre-2006 630/09/200 631/10/200 13 010,348.4 82
13.
0.00004
Octubre-2006 631/10/200 630/11/200 23 0.00004 110,361.6 25
12.
Noviembre-2006 630/11/200 631/12/200 13 0.00004 610,374.5 85
13.
Diciembre-2006 631/12/200 630/01/200 23 110,387.7 28
12.
0.00004
Enero-2007 630/01/200 728/02/200 13 0.00004 910,400.6 88
12.
Febrero-2007 728/02/200 731/03/200 03 710,413.1 48
10.
0.00003
Marzo-2007 731/03/200 730/04/200 23 510,423.1 009.
0.00003
Abril-2007 730/04/200 731/05/200 13 510,432.8 69
10.
0.00003
Mayo-2007 731/05/200 730/06/200 23 410,442.8 029.
0.00003
Junio-2007 730/06/200 731/07/200 13 510,452.5 71
10.
0.00003
Julio-2007 731/07/200 730/08/200 23 710,462.6 039.
0.00003
7 7 1 Interés Legal 0 73
472.
33
Monto Inicial
10,000.0
IMPORTE TOTAL 10,472.3
3
9
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
10
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
V. CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras
11
vencidas, porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado
por el BCR y la SBS.
___________________________________
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Perito Judicial Contable
PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE GENERAL
A. Documento procesal 0
1
(nombramiento, juramentación y notificación judicial)
B. Datos generales del expediente 0
2
C. Índice del expediente
D. Estudio del expediente
0
E. Planeamiento del trabajo pericial 3
0
F. Programa de procedimientos peritaje contable
4
G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo 0
pericial 5
H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtención de 0
conclusiones finales 6
ÍNDICE DEL
EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIA
DEL S
SI NO
01 - 03 Autoapertorio de la causa
04 - 09 Denuncia Civil formulada por el señor BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
10 - 15 Atestado Policial de la Comisaría de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
16 - 23 Declaraciones instructivas de las partes
24 - 25 Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
26 Vista de la causa
27 Citatorio para nuevas pruebas
28 Examen de las pruebas presentadas
29 Análisis de los documentos contables y sustentatorios
30 - 40 Elaboración y presentación de Informe Pericial
RESUME
13
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandado/Denunciado NACIONALES S.A.C.
:
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Secretario:
Fecha 25-09-2007 HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Atestado policial
En la Comisaría correspondiente de la Provincia de Huaral se elaboró el atestado
policial.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.
Autoapertorio
En el autoapertorio el Juez del 2° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL recibió la denuncia fiscal y lo pasó a preventivos.
Preventivos
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
Instructivas
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales
de los encausados.
Medios probatorios
El demandante presentó los siguientes medios probatorios:
Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de Letras,
etc.; donde figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y
debidamente Aceptadas y Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos físicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y
protestadas por el banco de Crédito del Perú, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas. Otros
documentos complementarios
14
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciant BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
e: : NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Juzgado: HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario:
Objeto de la controversia
Fecha 25-09-2007
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de intereses
legales en dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar Suma de Dinero.
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. y aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se pagaron y están
protestadas desde el año 2007. Determinar los importes del principal e intereses devengados
legales.
3.- Métodos de Investigación pericial
Método científico de verificación pericial:
El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para realizar el
cálculo pertinente sobre los intereses legales.
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera
solicitada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar por la
empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
PROCEDIMIENTOS
15
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante:
Demandado/Denunciado: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario:
Fecha: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
25-09-2007
III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal: Perito:
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Procedimientos Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses legales vigentes.
Procedimientos de Control de Calidad Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad
Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
EJECUCION
16
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
RESUMEN
CONTROL DE CALIDAD
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EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE
EVALUACIÓN FINAL CONCLUSIONES
DE PAPELES DE FINALES
TRABAJO Y OBTENCIÓN DE
CONCLUSIONES FINALES
Exp. N° N°
Exp. 360-2007
360-2007
Demandante/Denunciante:
Demandante/Denunciante:BANCO
BANCODE DECRÉDITO
CRÉDITODELDELPERÚ
PERÚS.A.
S.A.
Demandado/Denunciado:
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.S.A.C.
Juzgado
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL CIVIL
:1° JUZGADO DE LADEPROVINCIA DE HUARAL
LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007
Fecha 25-09-
2007 Procedimiento
Procedimiento Redacci
Si Ref. No PT Hecho por
Hecho
ón Soporte por
Cumplimiento de NICs
aproba apropiado
(Detallar cuestionario)
Observación
AdherenciaN° 1 NAGAs
a las
La(Detallar
Superintendencia
cuestionario)de Banca y Seguros y el banco
Central de Reserva
Adherencia a NAGUdel Perú han verificado el cálculo de
los(Detallar cuestionario)
intereses legales vigentes y han emitido un reporte de
conformidad condelos
Cumplimiento NAGU
cálculos realizados y obtenidos.
(Detallar cuestionario)
Observación N° 2
Adherencia a NIAs
Condición:
(Detallar cuestionario)
Causa:
Otros dispositivos legales según el caso del peritaje
Efecto:
(Detallar cuestionario)
Correlación, observación/conclusión acorde con la
Conclusió
n: normatividad
(Detallar cuestionario)
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y
Otros
conclusiones.
1.2. CASO DE DEUDAS ENTRE PERSONAS
Expediente: Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N° 952PERJUD identificado con
D.N.I. 41326893,con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio profesional en Av.
Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la pericia contable en la
presente demanda ante UD., con el debido respeto me presento y digo:
18
Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolución de fecha 25 de
febrero del 2010 a efecto de determinar la cantidad del Título Valor más los intereses
correspondientes, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el mismo que consta de
los siguientes puntos.
I. ANTECEDENTES
I.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero
interpuesta por Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias
Holanda, para que le pague la suma de $ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de los
intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del
proceso.
I.5. A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez dela
relación jurídica procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en
desacuerdo, se fijó como punto controvertido determinar si el título valor recaudado
a la demanda fue llenado en blanco así como si el monto es por US $ 7,500.00 o
por US$ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro fundada la oposición del
ejecutante la exhibición solicitada por el ejecutado, porque los Títulos Valores
consignados no son materia de ejecución del proceso.
Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado
como fuente la información y documentación que obra en el expediente y las
correspondientes leyes y normas legales.
Normas Legales
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o
aceptado en forma incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los
acuerdos adoptados. En caso contrario, el obligado podrá contradecir conforme al
artículo 19°inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una
copia del mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que
limite su transferencia. En tal caso, salvo que se trate del Cheque, su transferencia
surtirá los efectos de la cesión de derechos.
10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben
consignarse para su eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación
para su pago o cumplimiento.
51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de
pago dinerario, podrá acordarse las tasas de interés compensatorio y moratoria y/o
reajustes y comisiones permitidas por la ley, que regirán durante el período de mora.
En su defecto, durante dicho período será aplicable el interés legal.
21
51.2 Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen
pago de sumas de dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra
clase de contraprestaciones que admita la ley, que regirán durante el período
comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no consta del texto del título y
en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el título valor tendrá al día de su
vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras
contraprestaciones hasta dicho día.
70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que
deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad
necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas.
22
h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la
forma como ha de efectuarse éste.
119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar,
forma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su
caso, los obligados que intervengan.
127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado
de insolvencia, quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador.
127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante
acción cambiaria directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el
artículo 92 °.
Código Civil
La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el
interés legal.
METODOLOGÍA APLICADA:
Moneda Extranjera
24
IV. CONCLUSIONES
Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril
del 2007 al 16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00
(SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DÓLARESAMERICANOS) y teniendo en
consideración que no hay pagos a cuéntalos intereses legales ascienden a US $
418.01 (CUATROCIENTOSDIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS).
Atentamente,
__________________________________
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
INGRESOS
26
- Cuotas Extraordinarias
30 Alumnos x S/. 1200 36,000
- Colaboraciones Voluntarias
30 Alumnos x S/. 1000 30,000
- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5 250
- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5 600
- Carnet Escolar: 120 x S/. 5 600
S/. 67,450
EGRESOS
- Mantenimiento de Aulas 33,500
- Arreglo de Baños 1,500
- Subvención para viaje sobre 25,000
campeonato
- Viáticos 5,950
65,950
UTILIDAD 1,500
S/. 67,450
Manifiestan que el arreglo de baños corre por cuenta de la Dirección del plantel según
acuerdo con la Asamblea General de padres de familia.
Por último cuestionan los viáticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto
prohíbe este tipo de gasto.
27
Planteada así las observaciones y no poniéndose de acuerdo con las explicaciones que
daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder
Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000,
piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de
Rendición de Cuentas.
El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Públicos para que lleve a cabo el
Peritaje Judicial Contable.
Los Peritos para evaluar el Estado de Rendición de Cuentas presentado, deben seguir los
siguientes pasos:
Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para
hacer comprobación de los pagos.
Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las cláusulas,
interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros.
Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes.
Revisar en qué condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se
debe conversar con los padres.
Se revisará el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de
viáticos.
SE PIDE:
I. INTRODUCCION
Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Señores Padres de Familia del
Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho, representados por Don Jaime Vera
Mendocilla, interponen demanda contra la Asociación de Padres de Familia – APAFA
de esta Institución Educativa, el cual está referido a un proceso de Revisión de
Rendición de Cuentas del ejercicio 2005 , al no estar conforme con el resultado del
periodo presentado por la Junta Directiva.
A fojas 25 corre la Resolución de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3° Juzgado
Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: “llevar a cabo
el proceso hasta que la Asociación de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento
de los hechos……….”.
II. ALCANCE
III. OBJETIVOS
IV. EXAMEN
INGRESOS:
30
EGRESOS:
1) Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento
de aulas de la Asociación, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas
generales de la Asociación.
3) Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estén valorizados y
emitidos correctamente, asimismo señalamos la existencia de raspaduras,
enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes.
V. CONCLUSIONES
2) Del análisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se
encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes
sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente
manera:
31
Encontramos la Factura N° 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N° 001-
00786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adición y
aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos “1000” y “700” que
fueron originalmente “100”.
4) Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con
sus comprobantes respectivos y además fueron sobrevalorizados,
consecuentemente tiene una repercusión directa en la utilidad del periodo, el cual
es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposición para los
asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendición de Cuentas. Se
deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada
nuestra opinión a más ilustrado criterio.
……………………………………. ………………………………
Santos Cruz Paredes Roxana Ríos Castrejón
C.P.C. Mat. Nº 02-1214 C.P.C. Mat. Nº 02-1316
Señor.
32
DR. OSCAR VASQUEZ ARANA
LEON JORDAN, LUIS ASUNCION, con DNI Nº 42829079 Mat. Nº 10125 miembro del
Colegio de Contadores Públicos de Cajamarca, y del Registro de Peritos Judiciales del
Distrito Judicial de Cajamarca; nombrado Perito Contable en EL Expediente Nº 2011-170-
0, cuyo AGRAVIADO: El Estado - MUNICIPALIDAD DISTRITAL “EL MANGO”, en contra
del inculpado Señor JUAN PEREZ RAMOS y Otros, por el delito CONTRA LA
ADMINISTRACION PUBLICA: PECULADO por faltante de materiales de almacén; ante
usted respetuosamente exponemos en INFORME PERICIAL, el mismo que comprende:
I. ANTECEDENTES
De la lectura del Expediente, proporcionado por el Señor Dr. Secretario de la Sala, así
como del expediente del Proyecto proporcionado por la Municipalidad Distrital El
Mango, Provincia de Cajamarca, hemos tomado conocimiento de lo siguiente:
A folios 277 al 283, se encuentra el Informe final del Inspector Residente, que era el
inculpado Señor Juan Pérez Ramos, con un avance Técnico y Económico con el 100%
con S/.215,421.12.
A folios 285 al 288, se encuentra el Informe final del Supervisor Zonal, del Convenio Nº
04-2004-0090, con un avance Técnico y Económico al 100% con S/.214,889.59..
EXPEDIENTE PRINCIPAL
33
A folios 01 al 32, se encuentra el Atestado Policial Nº 032-06-COMIS-PNP-MI”D”,
suscrito por el SOT2 PNP Oscar H. PEREZ PINZON y refrendado por el STO2-PNP
Josué S. PEREZ PONCIANO, por el delito Contra la Administración Pública: Peculado
Malversación de Fondos en sus formas agravadas, efectuado por los presuntos
autores: Juan Pérez Ramos y Otros.
A folios 179 a 181, se encuentra los Autos y Vistos de fecha 18 de enero del 2007, con
la cual se dispone que se practique una Pericia Valorativa al Aludido Proyecto.
II. OBJETIVO
2) EJECUCION DE GASTOS.
IV. CONCLUSIONES
Con el presente Informe Pericial, queda cumplido su mandato Señor Dr. Presidente de
la Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial de
Cajamarca, en honor a la verdad.
……………………………………………………
CPC. LEON JORDAN, LUIS ASUNCION
MAT Nº 12-214
CASO N° 2007-333-0
Cesar Javier Cesias López Y Frank Gómez Ríos, Contadores Públicos Colegiados, con
Matrícula N° 2586 y 7895, respectivamente, del Colegio de Contadores Públicos de
Ancash Filial Zona Sierra, con domicilio en el Jr. Las Magnolias N° 666 y Jr. Las Flores Nº
333 peritos registrados en el Distrito Judicial de la Corte Superior de Ancash, designados
en el Caso N° 2007-333-0, en la investigación seguida contra JUAN ESPINOZA
GUTIERREZ Y OTROS, por presunto ilícito penal de Delito contra la Administración
Pública – Enriquecimiento Ilícito, en agravio de la Municipalidad Distrital de
Independencia, a Usted, respetuosamente decimos:
I. ANTECEDENTES
37
II. OBJETO DEL PERITAJE
38
El monto mensual de la remuneración del alcalde es fijado
discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible capacidad económica del
gobierno local, previas las constataciones presupuéstales del caso; la
misma que anualmente podrá ser incrementada con arreglo a ley, siempre
y cuando se observe estrictamente las exigencias presupuéstales y
económicas propias de su remuneración.
En ningún caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento
(30%) de la compensación mensual del Presidente del Gobierno Regional o
del Alcalde correspondiente”.
39
Presidente Regional y de los Alcaldes a la compensación Mensual,
dispuesta en el Decreto de Urgencia Nº 019-2006, en ningún caso podrá
conllevar al incremento de los percibido antes de la dación del citado
Decreto Supremo”.
40
Petróleos del Perú S.A. – PETROPERU, quedan prohibidos el reajuste o
incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones,
retribuciones, el monto total de incentivos y beneficios de toda índole,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de
financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas
bonificaciones, asignaciones, retribuciones y beneficios de toda índole.
41
Es preciso señalar, que el Alcalde no percibió las nuevas remuneraciones que le
fijó el concejo municipal de S/, 6,800.00 y S/. 6,656.00 respectivamente.
c. Monto de las Dietas pagadas a los Regidores durante el período Enero – Marzo
del 2007:
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
2 Jorge Montero Rodríguez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
3 Ricardo Salazar Espindola 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
4 Carlos Ávalos Contreras 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
5 Walter Díaz Morales 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
7 Juan Sechin Cortijo 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
8 Lelia Cueva Rojas 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
9 Aliosi Vargas Guevara 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
TOTAL 17971.20 17971.20 17971.20 53913.60
d. Monto que debió pagarse a cada Regidor durante el período Enero – Marzo del
2007:
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
2 Jorge Montero Rodríguez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
3 Ricardo Salazar Espindola 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
4 Carlos Ávalos Contreras 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
5 Walter Díaz Morales 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
6 Julio Sandoval Zavaleta 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
7 Juan Sechin Cortijo 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
8 Lelia Cueva Rojas 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
9 Aliosi Vargas Guevara 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
TOTAL 10910.70 10910.70 10910.70 32732.10
42
e. Monto pagado en exceso:
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES MONTO MONTO QUE PAGO EN
PAGADO DEBIO PAGARSE EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 5990.40 3636.00 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 5990.40 3636.00 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 5990.40 3636.00 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 5990.40 3636.00 2354.40
5 Walter Díaz Morales 5990.40 3636.00 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 5990.40 3636.00 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 5990.40 3636.00 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 5990.40 3636.00 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 5990.40 3636.00 2354.40
TOTAL 53913.60 32724.00 21189.60
IV. CONCLUSIONES
43
PAGO EN
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 2354.40
5 Walter Díaz Morales 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 2354.40
TOTAL 21189.60
V. ANEXOS
Análisis de las Dietas Pagadas a los Regidores por el período Enero-Marzo 2007.
Copia del Libro de Actas de la Sesión Ordinaria N° 02-2007, en siete (07) folios.
44
3. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER LABORAL
EXPEDIENTE : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01
ESPECIALISTA: Dra. Ana Maria Torres Luque
DEMANDANTE: Ana Beatriz Cornejo Passiuri
DEMANDADO: Lápices y Conexos S.A. Layconsa
MATERIA: Beneficios Sociales
SUMILLA: Presentación del informe pericial
CPC. KAREN MENDOZA HUACO, Perito Judicial con Carné Nº 0126 - PERJUD
identificado con DNI 29839475, con Matricula Nº 2020 con domicilio profesional en la calle
Rivero Nº 609 – Cercado Arequipa, nombrado Perito, según resolución Nº 20-2007 de
fecha 28 de diciembre del 2007 en el juicio seguido por la señora Ana Beatriz Cornejo
Passiuri en contra de Lápices y Conexos S.A. Layconsa , precisándose el objeto de la
pericia según Resolución Nº 09 por el Pago de beneficios sociales CTS a Usted presento
el resultado de trabajo pericial a través del siguiente:
I. ANTECEDENTES
45
2) A fojas 07/09 se encuentra la contestación de la demanda por parte de Servicios
Turísticos Colca E.I.R.L. La misma que indica que el demandante no quiso recibir
el total de la liquidación de CTS a la fecha de su despido como habían acordado.
5) A fojas 20/20 la Empresa Servicios Turísticos Colca E.I.R.L. hace entrega de las
respectivas planillas.
Según consta en planillas emitida por la empresa y boletas de pagos presentados por
la demandante, se tomara para el cálculo de la Compensación por Tiempo De
Servicios y vacaciones las remuneraciones percibidas por cada año respectivo,
tenemos a consideración:
46
Año Remuneración
Enero – Diciembre 1990 S/. 50.70
Enero – Diciembre 1991 S/. 70.56
Enero – Diciembre 1992 S/. 170.02
Enero – Diciembre 1993 S/. 270.10
Enero – Diciembre 1994 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1995 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1996 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1997 S/. 350.14
Enero – Diciembre 1998 S/. 350.14
Enero – Diciembre 1999 S/. 350.14
Enero – Diciembre 2000 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2001 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2002 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2003 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2004 S/. 450.13
Enero – Diciembre 2005 S/. 450.13
Enero – 2006 S/. 500.26
Febrero-2006 S/. 500.26
Articulo 56.-
47
efectuado oportunamente y en su caso, y en su caso asumir la diferencia de cambio, si
este hubiera solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa
correspondiente y de las responsabilidades que puedan incurrir.
(Ver anexo Nº 1)
48
ANEXO 1
CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES
jun-91 jun-92 jun-93 jun-94 jun-95 jun-96 jun-97 jun-98 jun-99 jun-00 TOTAL
Concepto Del 12/07/196 12/07/196 12/07/196 12/07/1965 12/07/1966 12/07/196 12/07/196 12/07/196 12/07/1970 12/07/1971
2 3 4 7 8 9
Remunerativos Al 11/07/196 11/07/196 11/07/196 11/07/1966 11/07/1967 11/07/196 11/07/196 11/07/197 11/07/1971 31/12/1990
3 4 5 8 9 0
12/07/197 01/10/197 01/01/199
1 9 0
30/09/197 31/12/198 12/07/197
9 9 1
Básico 70.56 170.02 270.10 300.20 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29 400.29
Gratificación 8.45 11.76 45.02 50.03 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 66.72 66.67 66.67
CTS 79.01 181.78 315.12 350.23 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 467.01 466.96 466.96
Topes 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 390.26 3902.60
I.M.L. 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 S/T
Años 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 10 1
Mes 2 3
Días 18
CTS a Liquidar 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 3206.63 4786.34 466.96 10782.92
Factor 20.266266 8.8470394 4.9392422 3.0608019 2.309428968 1.761198 1.3296985 0.9895076 0.6923115 0.4484324 0.4484324 0.4484324
4 8
Intereses 1416.21 1162.59 989.63 766.15 644.05 547.05 449.40 362.04 261.48 1437.96 2146.35 209.40 10392.30
CTS + Intereses 1486.09 1294.00 1189.99 1016.46 922.93 857.66 787.37 727.92 639.17 4644.59 6932.69 676.36 21175.22
Concepto 01/01/2002 01/02/2002 01/03/2002 01/04/2002 01/05/2002 01/06/2002 01/07/2002 01/08/2002 01/09/2002 01/10/2002 01/11/2002 01/12/2002
31/01/2002 28/02/2002 31/03/2002 30/04/2002 31/05/2002 30/06/2002 31/07/2002 31/08/2002 30/09/2002 31/10/2002 30/11/2002 31/12/2002
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1965886 0.1842082 0.1780238 0.1714986 0.1658675 0.160656 0.1546057 0.1494119 0.1449513 0.1410051 0.136883 0.1328305
Intereses 6.56 6.14 5.94 5.72 5.53 5.36 10.31 4.98 4.83 4.70 4.56 8.86
CTS + Intereses 39.90 39.49 39.28 39.06 38.87 38.70 77.00 38.33 38.18 38.05 37.91 75.55
50
Concepto 01/01/2003 01/02/2003 01/03/2003 01/04/2003 01/05/2003 01/06/2003 01/07/2003 01/08/2003 01/09/2003 01/10/2003 01/11/2003 01/12/2003
31/01/2003 28/02/2003 31/03/2003 30/04/2003 31/05/2003 30/06/2003 31/07/2003 31/08/2003 30/09/2003 31/10/2003 30/11/2003 31/12/2003
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1286626 0.1247403 0.1203007 0.1161441 0.1119713 0.1079304 0.103773 0.0997221 0.0961579 0.0922514 0.0858869 0.0846523
Intereses 4.29 4.16 4.01 3.87 3.73 3.60 6.92 3.33 3.21 3.08 2.86 5.65
CTS + Intereses 37.63 37.50 37.36 37.22 37.08 36.94 73.61 36.67 36.55 36.42 36.21 72.33
Concepto 01/01/2004 01/02/2004 01/03/2004 01/04/2004 01/05/2004 01/06/2004 01/07/2004 01/08/2004 01/09/2004 01/10/2004
31/01/2004 29/02/2004 31/03/2004 30/04/2004 31/05/2004 30/06/2004 31/07/2004 31/08/2004 30/09/2004 31/10/2004
Básico 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13
Gratificación 0 0 0 0 0 0 450.13 0 0 0
CTS 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 900.26 450.13 450.13 450.13
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 74.99 37.50 37.50 37.50
Factor 0.0807461 0.0773027 0.0737093 0.0700477 0.0663742 0.0629288 0.05930 0.0556811 0.05225 0.0483631
Intereses 3.03 2.90 2.76 2.63 2.49 2.36 4.45 2.09 1.96 1.81
CTS + Intereses 40.52 40.39 40.26 40.12 39.98 39.86 79.44 39.58 39.46 39.31
51
CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES
Concepto 01/01/1991 01/05/1991 01/11/1991 01/05/1992 01/11/1992 01/05/1993 01/11/1993 01/05/1994 01/11/1994 01/05/1995
30/04/1991 31/10/1991 30/04/1992 31/10/1992 30/04/1993 31/10/1993 30/04/1994 31/10/1994 30/04/1995 31/10/1995
Básico 70.56 70.56 170.02 170.02 270.10 270.10 300.20 300.20 300.20 300.20
Gratificación 11.76 28.34 28.34 45.02 45.02 50.03 50.03 50.03 50.03
CTS 70.56 82.32 198.36 198.36 315.12 315.12 350.23 350.23 350.23 350.23
Tiempo a Liquidar
Mes 4 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 23.52 41.16 99.18 99.18 157.56 157.56 175.12 175.12 175.12 175.12
Factor 22.6625391 13.5786999 9.5953306 7.08208686 5.31970574 4.01131468 3.22864442 2.71458754 2.386546163 2.08936998
Intereses 533.02 558.90 951.65 702.39 838.16 632.02 565.39 475.37 417.92 365.88
CTS + Intereses 556.54 600.06 1050.83 801.57 995.72 789.57 740.51 650.49 593.04 541.00
Concepto 01/11/1995 01/05/1996 01/11/1996 01/05/1997 01/11/1997 01/05/1998 01/11/1998 01/05/1999 01/11/1999 01/05/2000
30/04/1996 31/10/1996 30/04/1997 31/10/1997 30/04/1998 31/10/1998 30/04/1999 31/10/1999 30/04/2000 31/10/2000
Básico 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29
Gratificación 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 66.72 66.72
CTS 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 467.01 467.01
Tiempo a Liquidar
Mes 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 175.12 175.12 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 233.50 233.50
Factor 1.82289723 1.58008464 1.37732799 1.19148 1.02915212 0.87254914 0.72649638 0.59231399 0.47585244 0.37222203
Intereses 319.22 276.70 281.32 243.36 210.20 178.22 148.39 120.98 111.11 86.91
CTS + Intereses 494.34 451.82 485.57 447.61 414.45 382.47 352.63 325.23 344.62 320.42
52
31/12/2000 30/04/2005 31/10/2005 18/02/2006
Básico 400.29 450.13 450.13 450.13
Gratificación 66.72 75.02 75.02 75.02
CTS 467.01 525.15 525.15 525.15
Tiempo a Liquidar
Mes 2 6 6 3
Días 18
CTS a Liquidar 77.8341667 262.58 262.58 209.37
Factor 0.37222203 0.0200489 0 0
Intereses 28.97 5.26 0.00 0.00
CTS + Intereses 106.81 267.84 262.58 209.37
53
IV. CONCLUSIONES
V. PETITORIO
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Karen Mendoza Huaco
Contadora Público Colegiado
Matricula Nº 2020
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