UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

CONTADURÍA PÚBLICA

EJERCICIO 1 DE CONTABILIDAD DE SUCURSALES

La compañía ALFA Ltda. tiene un ciclo contable anual, utiliza el sistema de inventario permanente, valoriza
las mercancías según el método de promedios ponderados y deprecia sus activos según los parámetros
establecidos por las autoridades fiscales. Tiene como estrategia de comercialización vender y comprar
solamente a otras personas jurídicas y los productos que mercadea son gravados con el IVA a una tasa del
19%.

A partir de enero 1 de 2.0XX decide establecer dos Sucursales, llamadas sucursal No. 1 y sucursal No. 2.
La situación financiera de la compañía a esta misma fecha es la siguiente:

CODIGO CUENTAS VALORES

111005 Bancos y otras Entidades Financieras $ 10.000.000
130505 Nacionales 4.000.000
143505 Mercancías no fabricadas por la Empresa 5.700.000
152405 Muebles y Enseres 6.400.000
152415 Depreciación Acumulada 640.000
311505 Cuotas o partes de Interés Social 22.000.000
370505 Utilidades o Excedentes Acumulados 3.460.000

Para iniciar las operaciones de las Sucursales, la Oficina Principal decide enviarles lo siguiente:

CODIGO CUENTAS SUCURSAL No. 1 SUCURSAL No. 2

111005 Bancos y otras Entidades Financieras $1.550.000 $1.650.000
130505 Nacionales 1.310.000 1.690.000
143505 Mercancías no fabricadas por la Empresa 2.000.000 1.900.000
152405 Muebles y Enseres 1.420.800 1.065.600
152415 Depreciación Acumulada 128.000 96.000

La Oficina Principal determinó que el envío de mercancías a las sucursales incluya un recargo del 20%
liquidado sobre el costo de la misma, que los muebles y enseres enviados a las sucursales incluyan un
recargo del 11% liquidado sobre el costo de los mismos y que el flete normal entre ella y la Sucursal No. 1 y
No. 2 sea del 10% y el 15% respectivamente, liquidados sobre el valor del envío. De igual manera dispuso
que la Sucursal No. 1 venda los productos con un margen de utilidad sobre costo del 37% y la No. 2 con un
margen del 35% sobre venta.

Durante el año 2.0XX se realizaron las siguientes transacciones:

1. La Oficina Principal paga el flete de la mercancía enviada a la Sucursal No. 1 mientras que la No. 2
cancela el asociado a las mercancías que recibió.
 2. En noviembre 1 la Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías a
crédito pagadero en 8 meses por $1.400.000, $1.350.000 y $1.300.000 respectivamente. El precio de
venta al contado representa el 95% del precio de lista.
3. Un cliente de la Oficina Principal cancela $600.000 en la Sucursal No. 1.
4. En julio, la Sucursal No. 1 envía el 33% de las mercancías recibidas de la Oficina Principal a la
Sucursal No. 2 quien cancela fletes por $15.000.
5. La Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 venden de contado durante el año
mercancías por $3.450.000, $2.600.000 y $3.350.000 respectivamente.
6. Los tres establecimientos de comercio recaudan el 100% de la cartera.
El inventario final de la Oficina Principal asciende a $870.000. En la conformación del inventario final de
la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de
$115.000 y $100.000 respectivamente.

Durante el primer semestre del año 2.0XY se realizaron las siguientes transacciones:

1. La administración de la oficina principal decide calificar el traslado de mercancías ocurrido en julio

de 20XX, y así lo notifica a las sucursales, como una redefinición de la inversión mantenida en estos
establecimientos de comercio. De igual manera establece que el flete normal sobre envíos para
trasladar mercancías hasta la Sucursal No. 1 y No. 2 es del 15% y 20% respectivamente y que el
recargo corresponda al 15% del envío.
2. La oficina principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías de contado por
$13.700.000, $1.770.000 y $1.290.000 respectivamente.
3. La Oficina Principal repone la mercancía asociada con la enviada por ella y vendida por cada una de
sus Sucursales. Para el efecto, paga flete por $110.000 y $205.000 correspondientes a las sucursales
No. 1 y No. 2
4. La sucursal No. 1 crea una caja menor con $500.000 y con estos recursos sufraga diversos gastos por
valor de $450.000
5. En mayo 15 los tres establecimientos de comercio abonan el 45% de lo adeudado a sus proveedores.
6. En junio 30 los tres establecimientos de comercio cancelan lo adeudado a sus proveedores.

Las sucursales mantienen los mismos márgenes de utilidad obtenidos en el anterior periodo mientras que
la Oficina Principal logra un margen de utilidad sobre ventas del 35%.

El inventario final de la Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 ascienden a $1.880.000,
$388.000 y $418.000. En la conformación del inventario final de la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se
incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de $173.000 y $133.000 respectivamente.

Con la información precedente, proceda a presentar los registros contables, los Estados Financieros
individuales pertinentes y los Estados Financieros que reflejen la situación de la Compañía ALFA Ltda. a
diciembre 31 de 2.0XX y Junio 30 de 2.0XY

Anexe los correspondientes papeles de trabajo elaborados con propósitos de combinación.

NOTA: LA COMPAÑÍA ALFA Ltda. ES EL UNICO GRAN CONTRIBUYENTE

AUTORRETENEDOR EN ESTOS PERIODOS ECONOMICOS.