ESCUELA DE COMERCIO ROMULO GALLEGOS FREIRE

JORNADA VESPERTINA

Curso de Contabilidad Bancaria

Profesora Aura Patricia Girón Meléndez

&to. Grado Perito Contador

Secciones de la A al F
Instrucciones Generales:

La guía de autoaprendizaje de la 4ta. Unidad de Contabilidad Bancaria, se

refiere al pago de sueldos a los empleados bancarios, por la magnitud de
empleados que tienen estas instituciones, la guía va a limitar el pago de los
sueldos de una agencia bancaria. Del Banco Innovador, S.A. agencia bancaria
No. 3.

Despliegue de la Guía:

Ejemplo del pago de Nóminas de un planilla (Agencia 03 Bco. Invovador)

Explicación de los procesos, para los cálculos de horas extras, total

devengado de los sueldos, Anticipos sobre sueldos, descuentos, ISR, líquido a
recibir.

Explicación de los asientos contables con ejemplos, derivados de la planilla

La hoja de trabajo de la curta unidad, la cual podrá desarrollar en base a los

ejemplos anteriormente indicados.

Hoja de Cotejo.

Fecha de presentación 27 de Agosto 2020

Enviarlos al Correo Electrónico misspattyromulo@hotmail.com

En formatos PDF y Word.

Felicitaciones a todos los graduandos éxitos

en todo lo que emprendan
 PAGO DE SUELDOS (PLANILLA DE UN BANCO)
La nómina de empleados o planilla de sueldos, dentro del control interno juega un papel importante de este
reglón.

El encargado del manejo de las nóminas debe conocer bien el presupuesto del banco en lo que a sueldos se
refiere.

El presupuesto indica la asignación de cada plaza, tanto anual como mensual.

El plantillero operará la nómina con base en control de entradas y salidas diarias de los empleados.

Debe estar perfectamente bien informado de las deducciones que en general deben hacerse, conforme las
leyes y reglamentos internos de la institución. Debiendo tener presente las deducciones que en casos
particulares haya que hacer a determinados empleados y funcionarios.

Es costumbre que el banco pague a su personal por quincena o por catorcena, dando lugar a este último
caso a lo que se ha dado por llamar (sueldo diferido).

Como se sabe los descuentos a los sueldos son los siguientes:

 Cuota Laboral IGSS 4.83%
 Retención de Impuesto Sobre la Renta según tablas especiales del ISR
 Impuesto del nombramiento (Bancos Estatales)
 Fondos para caja de servicios sociales (variable)
 Fondo para caja de ahorro
 Retenciones por orden Judicial (eventual)
 Otros (fondo de cumpleaños ,por ejemplo)

Todos los descuentos se harán de forma individual, anotándose los resultados en las casillas que para el
efecto tienen las planillas.

Si los empleados realizan horas fuera del horario pactado se consignan como horas extras en la misma
planilla (sueldo extraordinario) se paga como mínimo con el 50% más del valor de una hora ordinaria de
trabajo, también según el criterio del patrono o representante legal del banco se puede pagar doble esto
quiere decir que si un empleado que gana Q3, 000.00 /30/8= Q12.50 la hora ordinaria.

Valor hora ordinaria Q12.50+12.50= Q25.00 valor hora extra.

Miremos cuando la hora extra la pagan con el 50% más del valor de una hora ordinaria.

El valor de la hora ordinaria 12.50 X 0.50= 6.25 valor de 50%, el valor hora extra seria:

Q12.50+ 6.25= Q18.75 valor hora extra, luego se multiplica por la cantidad de horas que el trabajador
realizo y le da su salario extraordinario.
 CONTABILIDAD DEL PAGO DE SUELDOS

Planilla de la agencia del Banco Innovador, S.A

Antes de pasar a la contabilización del pago de sueldos se debe de considerar lo siguiente:

 El banco Innovador S.A tiene la política de pagar la primera quincena de cada mes la mitad
del sueldo pero sin descontarle la cuota laborar IGSS y ningún otro descuento ya que tales
descuentos se aplicaran la segunda quincena de cada mes
 Que los pagos que se hagan la primera quincena de cada mes serán considerados como
anticipo sobre sueldos debiéndose de registrar en la cuenta 104101.08 y no como sueldos
pagados propiamente dicho.
 Que de acuerdo a la ley del ISR solo a los empleados que ganan más de Q4,00.00 se les
podrá hacer la retención del ISR si es que esto procede.

Tomando en cuenta lo anterior expuesto pasamos al ejemplo:

El 15 de julio se deposita a la cuenta monetaria que cada Empleado tiene con el Banco su sueldo quincenal
para su registro se utiliza la cuenta y subcuenta de 301101 Depósitos monetarios 301101.01 Del público, de
la agencia Bancaria No 3 .

La primera Quincena se registra como Anticipo de Salario y así queda la

NOMINA DE SUELDOS DEL MES DE JULIO DE AGENCIA BANCARIA No 3

No Nombre del Empleado Cargo o Puesto Sueldo Mensual Anticipo

1. Juan Carlos Alvarado jefe de Agencia 5,000.00 2,500.00

2. Marcela Gándara Secretaria 2,100.00 1,050.00
3. Cecilia Ceballos secretaria 2,100.00 1,500.00
4. Julio Melgar Receptor 2,400.00 1,200.00
5. Marcos Pineda Receptor 2,400.00 1,200.00
6. Isolda Flores Receptor 2,400.00 1,200.00
7. Rosa de López Receptor 2,400.00 1,200.00
8. Giovanni Santos Receptor 2,400.00 1,200.00
9. Venancio Higüeros Mensajero 1,950.00 975.00
10. José López Yoc Conserje 1,950.00 975.00
El registro contable queda así:

Pda. 126 15 de julio 2020

104101 DEUDORES VARIOS

104101.08 Anticipo Sobre Sueldos Q12, 550.00

301101 DEPOSITOS MONETARIOS

301101.01 Del Público

Se deposita en la cuenta monetaria Q12, 550.00

De los Empleados y trabajadores del banco Q12,550.00 Q12,550.00

El 29 de julio el jefe de la agencia No 3 envía a contabilidad la planilla mensual juntamente con las tarjetas
de control de entradas y salidas de cada empleado para su revisión por lo que el 31 de julio se deposita a las
cuentas de los empleados y trabajadores habiéndose realizado los descuentos respectivos.

P.127 30 de Noviembre Debe Haber

706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
706102.01 Sueldos Ordinarios Q. 13,840.10
706102.02 Sueldos Extraordinarios Q 858.14
706102.05 Bonificaciones Q. 1,233.33
104101 DEUDORES VARIOS
104101.08 Anticipo sobre sueldos Q. 7,000.00
305101 Obligaciones Inmediatas
305101.06 Retenciones
305101.0601 Contribuciones Laborales Q. 709.94
305101.0602 Impuesto sobre la Renta Q. 65.30
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del publico Q. 8,156.33
Explicación: Se deposita a cuenta para pagar sueldos de
empleados agencia No. 03 Q. 15,931.57 Q. 15,931.57

CALCULO DE LA CUOTA PATRONAL

Relacionada con los sueldos tenemos la cuota patronal a favor del IGSS (12.67%) sobre sueldo ordinario y
extraordinario. (En la ciudad capital), la cual queda pendiente de pago y que hay que contabilizar en la
misma fecha como sigue:

P.127 30 de Noviembre Debe Haber

706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
 706102.09 Cuota Patronal IRTRA, IGSS, INTECAP Q. 1,862.27
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
301101.05 Impuesto, Arbitrios, Contrib. Y Cuotas
301101.0504 Cuotas Patronales
301101.0504.99 Otras Q. 1,862.27
Explicación: Se calculan cuotas patronales sobre sueldo pagados
en la agencia No. 03 Q. 1,862.27 Q. 1,862.27

PARA EL CALCULO DE LAS CUOTAS PATRONALES SE SUMARAN LOS SUELDOS ORDINARIOS Y

EXTRAORDINARIOS Y EL RESULTADO SE MULTIPLICA POR EL 12.67%

CALCULO DE LA PROVISIÓN PARA PRESTACIONES LABORALES

Con un sentido de previsión es conveniente formar una provisión para atender jubilaciones,
indemnizaciones, u otras reclamaciones que los empleados del Banco pudieran hacer en el futuro.

PRESTACION % BASE SOBRE LA QUE SE CALCULA

Aguinaldo 8.33 Sueldo Ordinario ( Art 1 Dto. 76-98)
Indemnización 8.33 Sueldo Ordinario y Extraordinario (Art. 93 Dto. 1441)
Bono 14 8.33 Sueldo Ordinario ( Art. 1 Dto. 42-92)
Vacaciones 4.17 Sueldo Ordinario y Extraordinario (Art. 130 a 134 Dto. 1441)
Con base a la tabla anterior, se procede hacer el cálculo de la provisión para prestaciones laborales así:

SALARIOS
PRESTACION EXTRAORDINARI % MONTO
ORDINADIOR TOTAL
O
AGUINALDO Q. 13,840.10 Q. 13,840.10 8.33 Q. 1,152.88
INDEMNIZACIO Q. 13,840.10 Q. 858.14 Q. 17,147.95 8.33 Q. 1,428.42
N
BONO 14 Q. 13,840.10 Q. 13,840.10 8.33 Q. 1,152.88
VACACIONES Q. 13,840.10 Q. 858.14 Q. 14,698.24 4.17 Q. 612.92

Calculo de la provisión para indemnizaciones

Q. 13,840.10 + 858.14 (horas extras) = Q. 14, 698.24

Q. 14,698.24 x 14 meses (tomando en cuenta aguinaldo y bono 14) = Q. 205,775.36 / 12 meses = Q.

17,147.95

Base para la provisión Q. 17, 147.95 x 8.33% = Q. 1,428.42

Y con base al cuadro anterior, se procede a correr el siguiente asiento.

P.127 30 de Noviembre Debe Haber

706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
706102.03 Aguinaldo Q. 1,152.88
706102.04 Indemnización Q. 1,428.42
706102.05 Bonificación ( Bono 14) Q. 1,152.88
706102.10 Vacaciones Q. 612.92
306101 LABORALES
306101.01 Aguinaldo Q. 1,152.88
306101.02 Indemnización Q. 1,428.42
306101.03 Bonificación ( Bono 14) Q. 1,152.88
306101.99 Otras. Q. 612.92
Explicación: se forma una reserva para atender el pago de
prestaciones laborales Q. 4,347.10 Q. 4,347.10
 PAGO DE COUTAS Y RETENCIONES
El dia que se emitan los cheques para cancelar las deudas al IGSS, (por la cuota laboral y patronal ), y a la
SAT, ( Por el ISR retenido ), entonces se correrá la siguiente partida:

P.127 30 de Noviembre Debe Haber

305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contrib. Y Cuotas Q. 1,862.27
305101.0504 Cuotas
305101.0504.99 Otras
305101.06 Retenciones
305101.0601 Contribuciones Laborales Q. 709.94
305101.0602 Impuesto sobre la Renta Q. 65.30
305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS
Y ORDENES DE PAGAO
305102.01 Cheques de Caja Q. 2,637.51
Explicación: Se emiten cheques de caja para pagar cuotas
patronales y laborales, así como Retenciones del ISR de empleados Q. 2,637.51 Q. 2,637.51
 PAGO DE PRESTACIONES LABORALES
Si por ejemplo cuando llegue la fecha en que deban pagarse las prestaciones, ya sea porque se despidió a un
empleado, o sencillamente porque llego la fecha que puntualiza las leyes laborales que debe pagarse tal o
cual prestación. Y si para pagar las prestaciones se giró cheque de caja, entonces la partida quedara así:

P.127 30 de Noviembre Debe Haber

306101 LABORALES
306101.01 Aguinaldos xxxx.xx
306101.02 Bonificaciones xxxx.xx
306101.03 Indemnizaciones xxxx.xx
305101.99 Otras
305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS
Y ORDENES DE PAGAO
305102.01 Cheques de Caja xxxx.xx
Explicación: Se emiten cheques de caja para pagar cuotas
patronales y laborales, así como Retenciones del ISR de empleados xxxx.xx xxxx.xx
 ACTIVIDADES CUARTA UNIDAD

INSTRUCCIONES: con los datos que se le proporcionan a continuación opere la planilla de

la agencia No. 04 del Banco Invocador, S.A. y luego elabore los asientos contables que se
le piden

DIAS
SALARIO HORAS
NOMBRE PUESTO LABORADO
DIARIO EXTRAS
S
Luis Carrillo Jefe de Agencia Q. 300.00 30 10
José Campos Sub Jefe Q. 200.00 30 08
Camila López Secretaria Q. 100.00 30 00
Zoila Cumbia Secretaria Q. 100.00 30 05
Jorge Tun Cajero Q. 110.00 30 10
Oscar Pérez Cajero Q. 110.00 30 10
Luis Flores Cajero Q. 110.00 30 08
Rene Gómez Conserje 30 12

DATOS ADICIONALES

a) A todos los trabajadores se les anticipa el 50% de su salario ordinario a la quincena.

b) A todos se les paga una bonificación incentivo de acuerdo a la ley actual.

c) Calcular descuentos del IGSS al porcentaje establecido legalmente y del ISR a quien corresponda.

d) A todos los trabajadores se les descuenta Q. 10.00 por concepto de caja de ahorro.

DATOS PARA ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES

1. El día 15 de noviembre se emiten cheques de caja para pagarles el 50% de anticipo de su sueldo

ordinario a cada uno de los trabajadores.

 6 El día 30 de Noviembre se emiten cheques de caja para pagar los sueldos ordinarios,

extraordinarios y bonificación incentivo, a cada uno de los colaboradores, haciéndoles los

descuentos respectivos (IGSS, ISR), incluyendo el anticipo que se les diera el día 15 y el descuento

de caja de ahorro.

7 El día 30 también se calculan las cuotas patronales (IGSS, IRTRA, INTECAP), el 12.67%, sobre los

sueldos ordinarios y extraordinarios mensuales, Dichas cuotas quedan pendientes de pago.

8 Calcule una provisión para prestaciones laborales de acuerdo a la tabla aprendida en esta lección

mire el ejemplo

9 El día 10 de diciembre se emite cheque de caja para pagar las cuotas patronales, así como el ISR

retenido a los trabajadores. (cargar la cuenta Cuota Patronal por pagar e ISR retenido y abone la

cuenta cheque de caja).

HOJA DE COTEJO

Calculo
Calculo Total Descuento Descuento Líquido a
Planilla Horas
ISR devengado IGSS ISR recibir
Total
extras

10 Pts. 10 Pts. 5 Pts. 10 Pts. 10 Pts. 5 Pts. 50 Pts.

NOTA
Partida Partida
Partidas No 1 No 2
Partida No 3 Partida No 4 Partida No 5 -------------- Total
 5 Pts. 5 Pts. 5 Pts. 5 Pts. 5 Pts. 25 Pts.
NOTA

RESUMEN

TOTAL NOTA PLANILLA (50 PUNTOS)

TOTAL NOTA DE PARTIDAS (25 PUNTOS)
NOTA COMPRENSION ( 25 PUNTOS)
NOTA FINAL