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Licenciatura en
Administración de Ventas
LA NÓMINA Y SUS
COMPONENTES
Unidad 4
UNIDAD 4. LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES
En el siguiente esquema se representan los contenidos correspondientes a la 1
primera unidad temática de Administración de sueldos y salarios, analizaremos el

tema de la unidad 4: la nómina y sus componentes, cada uno de estos temas
guardan relación entre sí; compañero estudiante, te deseo mucho éxito en esta
unidad.
Ilustración 1. Mapa de contenidos temáticos
LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

INTRODUCCIÓN
Las empresas deben hacer efectivo el pago de los salarios de sus empleados bien
sea semanal, quincenal o mensualmente, como retribución a la actividad laboral
2
realizada por ellos. La nómina es un documento interno en el cual se registra en
forma detallada, la liquidación del salario de cada empleado de una empresa, de
acuerdo con la legislación laboral vigente y los acuerdos pactados en las
convenciones colectivas de trabajo.
Las empresas deben saber cumplir con las obligaciones legales derivadas de las
relaciones laborales para evitarse multas o sanciones por la falta de cumplimiento
o cumplimiento inadecuado de las obligaciones fiscales-legales relacionadas con la
nómina. El procedimiento de nómina, en definitiva, consiste en determinar el valor
bruto devengado por cada trabajador, efectuar las deducciones correspondientes,
calcular el valor neto a pagar, preparar los cheques de pago y llevar adelante el
registro individual de lo devengado por cada empleado.
Aunque en cada empresa puede variar el mecanismo para contabilizar la nómina,

existen ciertos pasos comunes a todas, como la preparación de la nómina con los
nombres y las remuneraciones de los trabajadores.
Cada contenido temático de esta unidad fue diseñado para que el estudiante
obtenga una enseñanza-aprendizaje por competencias en la modalidad a distancia
y caracterizado por el auto aprendizaje, es por ello que resulta necesario que sigas
todas las instrucciones, dando seguimiento a tus actividades de aprendizaje, a la
realización y entrega de tus proyectos, así como a poner interés en las evaluaciones
y asesorías para que puedas alcanzar el éxito y cumplas tu meta ser profesionista
destacado. ¡Comencemos!

Esta Unidad de Aprendizaje pretende generar en ti las siguientes competencias:
Ilustración 2. Competencias específicas

4.1 NÓMINA Y SUS COMPONENTES
Ilustración 3. Fuente:
UDEMÉX (2019)
Existen diversos tipos de nóminas. Las más habituales son:
1.- Las comisiones que son aquellos sueldos que sólo se cobran por realizar una
serie de ventas. Así, en función de estas reciben unas comisiones u otras.
2.- Los sueldos que son los tipos de nóminas más habituales
3.- Los honorarios. Estos últimos son los que se utilizan de manera frecuente para
abonar los trabajos realizados los trabajadores autónomos que funcionan por
cuenta propia.

5
Ilustración 4. Fuente: UDEMÉX (2019)
4.1.1 Percepciones

Se consideran períodos de descanso computables como de trabajo los siguientes:
• El descanso semanal y el de días festivos.
• Las vacaciones anuales.
• Las ausencias justificadas al trabajo con derecho a retribución las que refleje 6
el convenio correspondiente. (Art. 37 ET)
Las percepciones salariales pueden ser:
Los complementos salarias pueden ser:
a) Complementos Salariales Personales: Están relacionados con las condiciones

personales del trabajador. Dentro de estos podemos distinguir:
• Antigüedad (en base al tiempo que lleva en la empresa)
• Conocimientos especiales (por ejemplo: titulación, idiomas).
• Cualquier complemento que haga referencia a las condiciones personales
del trabajador, uno de los más utilizados es el de “Mejora Voluntaria”, el cual

se le incluye al trabajador de forma personal y para mejorar únicamente las
condiciones económicas que se incluyen en el salario base.
b) Complementos Salariales de Puesto de Trabajo: Retribuyen la singularidad

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de puesto de trabajo. Los más habituales son:
• Nocturnidad: se recibe cuando el empleado realiza su trabajo en horario
nocturno. Si el salario se hubiera pactado atendiendo a que el trabajo es
nocturno por su propia naturaleza o si acuerda la compensación de este
trabajo en descansos, no procedería el cobro de este complemento.
• Penosidad, toxicidad, peligrosidad: si la actividad desarrollada por un
trabajador, en su puesto de trabajo, sea considerada penosa, tóxica o
peligrosa, es decir que en general pueda dañar su salud, se establecerá un
complemento por convenio colectivo o por contrato de trabajo.
• Turnicidad: este complemento se suele abonar cuando el trabajador realiza
turnos rotativos.
c) Complementos de Calidad o Cantidad del Trabajo: Se abonan en función de

una mejor calidad o una mayor cantidad en la realización del trabajo ofrecido por el
trabajador. Algunos de los complementos más habituales son:
• Primas, incentivos, pluses de actividad: se abonan determinados por que el
rendimiento del trabajador sea superior al normal.
• Comisiones: Son aquellas retribuciones que se pagan al trabajador en
función del volumen de beneficios generado por ese empleado.
• Asistencia y puntualidad: este premia al trabajador por cumplir los horarios
de forma diligente, puntual y continuada. Suele venir determinado por el
convenio colectivo.
• Horas extraordinarias y complementarias: Las horas extraordinarias son
aquellas horas que realiza el trabajador por encima de la duración de su
jornada laboral. Deberán ser retribuidas como mínimo al mismo precio que

las horas ordinarias o compensarse con descanso en los cuatro meses
siguientes a su realización. Las horas complementarias son el equivalente a
las horas extraordinarias cuando el trabajador cuenta con un contrato a
tiempo parcial. Serán retribuidas al mismo precio que las horas ordinarias. 8
Distinguimos tres tipos de retribuciones de vencimiento:

• Pagas extraordinarias: Los trabajadores tienen derecho a dos pagas
extraordinarias al año como mínimo (Art.31 del ET). Uno de ellos debe ser
abonada en Navidad y la fecha de abono de la otra vendrá determinada por
el convenio o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales
de los trabajadores. El Convenio Colectivo o contrato individual puede fijar
que las pagas extraordinarias se distribuyan en 12 mensualidades (prorrateo

de las pagas). El devengo puede ser anual o semestral fijándose este en el
convenio.
• Participación en beneficios: Esta puede establecerse mediante convenio
colectivo o por contrato. Esta puede ser una cantidad fija o variable y deberá 9
ser abonada anualmente.

• Otras Gratificaciones Extraordinarias: Por convenio o contrato individual
puede establecerse un mayor número de gratificaciones extraordinarias al
año.
En ningún caso, el salario en especie podrá superar el 30% de las percepciones

salariales del trabajador, ni dar lugar a la minoración de la cuantía íntegra en dinero
del salario mínimo interprofesional. (Art. 26.1 ET). Las retribuciones en especie
deberán valorarse económicamente según los criterios establecidos en el Art. 43 de
la Ley 35/2006 de 28 Nov, sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

de la ley del I.R.P.F. Las retribuciones en especie pueden venir establecidas por
convenio colectivo o contrato individual.
Algunas de las percepciones salariales que tienen la consideración de salario en 10
especie son:
Ilustración 9. Fuente: https://www.rcinternational.ca/info-assurances-quebec/
La utilización de vivienda por razón de cargo o por la condición de empleado

público o privado.
La utilización o entrega de automóviles.
Los préstamos con tipo de interés inferior al tipo legal del dinero.
Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de un contrato de
seguro u otro similar, salvo las de seguro de accidente laboral o de
responsabilidad civil.
Manutención, hospedaje, viajes y similares.

Las cantidades satisfechas por los empresarios a planes de pensiones a
favor de los trabajadores.
Las cantidades destinadas a gastos de estudio particulares del trabajador
(que no estén directamente por ellos para la actualización, capacitación o 11
reciclaje de su personal) y gastos de estudio de personas vinculadas por

parentesco al trabajador.
Algunas de las prestaciones no salariales o extrasalariales son:
➢ Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados,

suspensiones y despidos.
➢ Las prestaciones de la Seguridad Social, las mejoras de las prestaciones por
incapacidad temporal concedidas por las empresas.
➢ Las asignaciones destinadas por éstas para satisfacer gastos de estudios
dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje del personal a su servicio,

cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o
las características de los puestos de trabajo.
➢ Las horas extraordinarias.
12
4.1.2 Deducciones
Las deducciones salariales son las retenciones que el empleado hace del salario de
sus empleados. La ley requiere que los empleados retengan algunas de estas
deducciones mientras que otras son voluntarias, y el empleado puede decidirlas.
Las deducciones por estatuto también se llaman deducciones involuntarias. El
empleador debe retener esas deducciones basándose en regulaciones federales y
estatales.
Algunas deducciones voluntarias se pagan antes de impuestos, como los planes de

retiro, plan médico, dental y de visión. Estas deducciones ocurren antes de los
impuestos y se calculan a partir del salario bruto, lo cual reduce el ingreso sujeto a

impuestos. Las deducciones después incluyen las deducciones salariales, las
contribuciones a caridades y seguros de vida, las cuales se aplican una vez
deducidos los impuestos. En consecuencia, estas deducciones no reducen el
salario sujeto a impuestos. 13
A continuación, mencionaremos algunos ejemplos de este tipo de deducciones

salariales:

4.1.3 Neto a pagar
La nómina está conformada por tres partes:

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El resultado de restar las deducciones al total devengado es lo que conocemos

como el NETO A PAGAR, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.

4.1.4 Requisitos en las nóminas
El Artículo 9 del reglamento de la ley del Seguro Social, en materias de afiliación y
clasificación de las empresas, recaudación y fiscalización, establece que las
nóminas o listas de raya deberán contener los siguientes datos: 15
4.1.4.1 Jornada de trabajo

Es el tiempo en que el trabajador está a disposición del patrón para prestar su
trabajo, puede ser diurna, nocturna, mixta o bien por horas (Art. 60 LFT)
16
La duración máxima de la jornada semanal es de 48 horas, 42 la nocturna y 45 la

mixta. La ley federal del trabajo establece que las horas extraordinarias se pagarán
en proporción al salario que corresponda por hora de jornada ordinaria y menciona
que toda retribución que reciba el trabajador por su trabajo integra el salario. Por
esto, el pago de horas extraordinarias también es un concepto que forma parte e
integra la remuneración del trabajador, se considera para el cálculo del pago de
horas extraordinarias el salario base u ordinario que recibió el trabajador como parte
de su trabajo.
En general la nómina se integra por:

17
Ilustración
16. Fuente:
UDEMÉX
(2019)
4.2 ESTABLECIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE SUELDOS Y

SALARIOS
La Ley federal del trabajo en su artículo 82 establece: “salario es la retribución

que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo”.
Entonces, dependiendo de la jornada laboral fijada por el trabajador y el patrón, sin

que exceda los máximos legales, el trabajador y el patrón podrán repartir las horas
de trabajo en la modalidad que más convenga.
4.2.1 Salario semanal

El artículo 69 de la LFT, establece que por cada seis días de trabajo disfrutará el
trabajador de un día de descanso, por lo menos, con goce de salario íntegro,
entonces en términos generales una persona debe laborar seis días, digamos por
ejemplo de lunes a sábado y descansar el domingo, si una persona se le paga por 18
semana, se le pagarán conforme a la ley siete días aun cuando haya trabajado seis.
Ejemplo:

Otra forma de realizar este cálculo es la siguiente:
19

20
Podemos concluir que el salario total que aparecerá en la nómina de cada trabajador
será el salario multiplicado por el número de días laborados por el trabajador.
4.2.2 Premios por puntualidad, asistencia, horas extras
El monto del premio ya sea de puntualidad o

asistencia, dependerá de lo que acuerde el
patrón con el trabajador; por ejemplo, se
puede establecer un premio de $100.00 a
quien en un mes no falte a su trabajo y otro de
$100.00 a quien siempre fue puntual en ese
mes.

Ilustración 21.Fuente: https://5a7dc0f3-a-62cb3a1a-s-
sites.googlegroups.com/site/secplutarcoeliascalles/puntualidad/PUNTULIDAD.gif?attachauth=ANoY7cqSrQYciFIbQd0BV1pi
qLAWm_lMpnSmu
2.2.2.1 Horas extras 21
Si bien la ley contempla como tiempo máximo de trabajo extraordinario hasta tres
horas diarias y hasta tres veces a la semana, cuando el tiempo de trabajo excede
estos límites, se condena al patrón a pagar al trabajador doscientos por ciento más
del salario que corresponda a las horas de la jornada (horas extras denominadas
triples). Se consideran horas extras aquellas que labora una persona después
de su jornada normal de trabajo.
La Ley del ISR contempla dos variantes en el tratamiento fiscal del pago de trabajo
extraordinario:
1. Que se trate de trabajadores de salario mínimo.
2. Que se trate de trabajadores que ganan más del salario mínimo.

2.2.2.2 Premios por puntualidad y asistencia
Los premios por puntualidad y asistencia son establecidos por la empresa con la
finalidad de premiar a sus trabajadores por tener la responsabilidad de llegar a su
lugar de trabajo puntualmente y al mismo tiempo presentarse al trabajo, lo que viene 22
a contribuir a una mayor productividad en el mismo, son considerados como otras

prestaciones y como tal debe formar parte de la base del impuesto sobre la renta.
Ejemplo: Premio por asistencia y puntualidad (porcentaje menor del 10% del SBC
del mes anterior)

Los premios por asistencia de acuerdo con el Art 27 y 5-A de la Ley del Seguro
Social, no forma parte de los elementos integrables del Salario Base de Cotización,
siempre y cuando estos no rebasen del 10% del SBC del mes anterior, si rebasa
dicha cantidad integrará solo por el excedente. Por parte del IMSS, los pagos 23
realizados por estos conceptos formarán parte del SBC, cuando el importe de cada
uno de ellos rebase el 10% del SBC, integrándose la parte excedente de dicho tope.
Ejemplo por premio por asistencia y puntualidad (Porcentaje mayor del 10% del SBC
del mes anterior)

2.2.2.3 Fondo de Ahorro
Algunas empresas de nuestro país les otorgan a sus trabajadores prestaciones
adicionales a su salario, con la intención de darles un mayor bienestar económico,
social y cultural, dichas prestaciones adicionales forman parte de la previsión social. 24
Ilustración 25. Fuente: https://contadormx.com/wp-content/uploads/2010/07/ahorro.jpg
El Fondo de Ahorro tiene como primordial objetivo el fomentar el hábito del ahorro
en los trabajadores y así mejorar su nivel de vida actual o futura.
Algunas características y objetivos del fondo de ahorro son:
❖ Fomentar el ahorro de los trabajadores.

❖ Otorgar mejores rendimientos al ser un monto mayor el que se ahorró
(el fondo de todos los trabajadores, al que sería si se ahorrara
individualmente).
❖ Son aportaciones de los trabajadores y del patrón.
❖ Se destinan para préstamos a los trabajadores, cobrando una tasa de
interés estipulada en el Plan de Previsión Social.
Otro ejemplo sobre este tema:

25
2.2.2.4 Vales de despensa
2.2.2.5 Aguinaldo

El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo establece que los trabajadores tendrán
derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del 20 de diciembre del
año de que se trate, equivalente a 15 días de salario, por lo menos. El pago mínimo 26
es de 15 días de salario según se comenta, pero, si en contrato de trabajo se otorga

un beneficio superior ese será el que deba pagársele al trabajador.
Ilustración 28. Fuente: http://campechehoy.mx/2018/12/19/hoy-es-el-ultimo-dia-para-que-se-pague-el-aguinaldo/
El citado artículo 87 señala que “los que no hayan cumplido el año de servicios,
independientemente de que se encuentren laborado o no en la fecha de liquidación
del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo,
conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste”. Es de este
artículo de donde se desprende la afirmación de que el aguinaldo se paga
proporcionalmente respecto de un año de servicios. Así, para determinar el monto
a pagar no deberán considerarse las faltas de asistencia o las enfermedades no
profesionales de los trabajadores.

En la fracción segunda del artículo 42 de la Ley Federal del Trabajo la que establece
como causa de suspensión temporal de las obligaciones de prestar el servicio y
pagar el salario, sin responsabilidad para el trabajador y el patrón, la incapacidad 27
temporal ocasionada por un accidente o enfermedad que no constituya un riesgo de

trabajo. Al pagarse las prestaciones proporcionalmente en función del tiempo de
trabajo, se entiende que si la relación laboral se suspende temporalmente este
tiempo no deberá cuantificarse para el pago de las distintas prestaciones.
Ejemplo de cuantificación del aguinaldo:

Una persona laboró 212 días, del 1° de enero al 31 de julio de 2017, la cuantificación
de la cantidad a entregarle al trabajador sería como sigue:
Si el salario nominal diario del trabajador es de $200.00, entonces el importe que

recibirá a más tardar el 19 de diciembre será:
$200.00 x 8.71 = $1,742.00
4.2.3 Trabajadores de salario mínimo y salario mayor al mínimo

28
Según lo dispone el artículo 93, por excedente de las prestaciones exceptuadas del
pago del impuesto, se deberá pagar el impuesto, se desprende que fiscalmente se
tiene tres límites:
• En horas.
• En días.
• Hasta 5 veces el SMG.
Se puede presentar el caso de que no excedan los limites laborales, pero sí el límite
fiscal, resultando con ello necesario el determinar cuál es la cantidad exenta del
impuesto.

Ejercicio, cálculo del importe de horas extras devengadas por el trabajador
Ilustración 31. Fuente: UDEMÉX (2019) 29
Determinación del importe por hora extra

De acuerdo con la LFT, las horas extras pueden ser dobles o triples, el
procedimiento para determinar el importe es el siguiente:
o Salario Diario $320.00

o Entre horas de la jornada 8 horas
o Igual a: Hora normal $40.00
o Hora doble ($40.00 x 2) $80.00
o Hora triple ($40.00 x 3) $120.00 30
La dificultad es determinar si las horas extras son dobles o triples, dependiendo si

exceden o no de los límites laborales.
Ejemplo:
Otro ejemplo:
Se trabajaron 5 horas extras en un día de la semana, por lo cual se excedieron los
límites de ley, no obstante que se excedieron los límites de ley, al no exceder de 9

horas a la semana el tiempo se pagará como horas dobles (así se interpreta en el
artículo 68 de la LFT).
o Cuota por hora normal $320.00 / 8 horas = $40.00
o Cuota por hora doble $40.00 x 2 = $80.00 31
o Cuota por hora triple $40.00 x 3 = $120.00

Los cálculos quedan de la siguiente manera:
En este ejemplo observaremos como se determinan las horas triples y dobles en
caso de que un trabajador las realice.

Un trabajador tiene doce horas extras distribuidas de la siguiente manera:
Ilustración 34. Fuente: UDEMÉX (2019) 32

33

Ahora para fortalecer tus conocimientos te invitamos a realizar las actividades de
aprendizaje y complementaria que a continuación se presentan:
34

4.3 RETENCIÓN DE IMPUESTOS, INDEMNIZACIONES Y PAGOS
POR RETIRO.
35
Estos son ingresos normales que pueden plasmarse en una nómina, las
deducciones que se realizan son:
• Cuotas al IMSS
• Cuota sindical
• Descuentos por préstamos
• Descuentos FONACOT
• Impuesto sobre la Renta
4.3.1 Retención del ISR

Para determinar el ISR que corresponde a cada trabajador, se debe conocer qué
ingresos se encuentran gravados con tal contribución y cuáles se encuentran
exentos, de los ingresos que hemos comentado vemos el estatus que mantiene
respecto al importe causado del impuesto sobre la renta:
Ilustración 36. Fuente: UDEME´X (2019)

Las tarifas de ISR y las tablas de cuotas del IMSS, que se utilizan en el cálculo de
las retenciones de ISR sobre salarios y cuotas obrero patronal vigentes se pueden
consultar en la siguiente página:
36
file:///C:/Users/HP/Downloads/5a_RMRMF2018_Anexo8_191218,0.pdf
4.3.2 Primas para cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
Ilustración 37. Fuente: file:///C:/Users/HP/Downloads/5a_RMRMF2018_Anexo8_191218,0.pdf

Topes máximos salariales de cotización y aportación.
37
Ilustración 38. Fuente: https://elpreciounitario.com/cuotas-obrero-patronales-2019/

Tabla de factores de integración:
38

https://www.google.com/search?q=tabla+de+factores+de+integracion+2019&sxsrf=ACYBGNRLRnu9vThY48qMQqmwYMf-
HXmrvQ:1568931969535&tbm=isch&source=iu&ictx=1&fir=33daBlf7eNurUM%253A%252CKf5YIh6GLFNCCM%252C_&vet
=1&usg=AI4_-kQxBwSm0Qt0TWer1zhB9G1JmjNj9Q
En caso de otorgar a los trabajadores prestaciones superiores a las señaladas en

la LFT, se debe seguir la siguiente fórmula:
𝑫í𝒂𝒔 𝒅𝒆 𝒂𝒈𝒖𝒊𝒏𝒂𝒍𝒅𝒐
𝑷𝒓𝒐𝒑𝒐𝒓𝒄𝒊ó𝒏 𝒅𝒊𝒂𝒓𝒊𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒈𝒖𝒊𝒏𝒂𝒍𝒅𝒐 =
𝟑𝟔𝟓 𝒅í𝒂𝒔
𝑫í𝒂𝒔 𝒅𝒆 𝒗𝒂𝒄𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝒙 𝑷𝒐𝒓𝒄𝒆𝒏𝒕𝒂𝒋𝒆 𝒅𝒆 𝒑𝒓𝒊𝒎𝒂 𝒗𝒂𝒄𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍
𝑷𝒓𝒐𝒑𝒐𝒓𝒄𝒊ó𝒏 𝒅𝒊𝒂𝒓𝒊𝒂 =
𝟑𝟔𝟓 𝒅í𝒂𝒔

𝑭𝒂𝒄𝒕𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝑰𝒏𝒕𝒆𝒈𝒓𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝒔𝒂𝒍𝒂𝒓𝒊𝒂𝒍
= 𝑼𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅 + 𝑷𝒓𝒐𝒑𝒐𝒓𝒄𝒊ó𝒏 𝒅𝒊𝒂𝒓𝒊𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒈𝒖𝒊𝒏𝒂𝒍𝒅𝒐
+ 𝑷𝒓𝒐𝒑𝒐𝒓𝒄𝒊ó𝒏 𝒅𝒊𝒂𝒓𝒊𝒂
39
Actualización de las prestaciones contractuales no integrantes del SBC

(Salario base de cotización)
Al incrementarse el salario mínimo general en la CDMX, automáticamente los topes

de exención de integración al salario base de cotización de algunos conceptos
previstos en el artículo 27 de la LSS (despensas, alimentación, habitación, premios
de puntualidad y asistencia) sufren cambios, los cuales deben considerarse para el
cálculo de las bases salariales a comunicar al IMSS, por tal motivo, los topes de
exención aplicables a partir del 1° de enero son los siguientes:

Retención de la cuota obrera del IMSS
Para el cálculo de la retención del IMSS al trabajador, se requiere determinar
primero, el salario diario integrado, y se obtiene de la siguiente manera: Se
determinará sumando al sueldo diario anual, el aguinaldo y la prima vacacional y 40
cualquier otro pago fijo anual que el corresponda al trabajador y el resultado se

dividirá los 365 días del año.
Ejemplo de su determinación:
Ilustración 42.Fuente: UDEMÉX (2019)
Cálculo de factores, para determinar la parte fija del salario diario integrado

Para efecto de determinar el factor, se calculará un factor de sueldo diario
convirtiendo las percepciones del trabajador a días, sumando éstos y dividiendo el
resultado entre los 365 días del año. 41
Considerando que el concepto de prima vacacional y aguinaldo, varían en función

a la antigüedad del empleado y pueden variar en función de la categoría de este,
será necesario elaborar una tabla de factores para cada categoría de empleado y
considerar la antigüedad.
Para el cálculo de la antigüedad se considera el año que está corriendo, por

ejemplo, si el empleado acaba de entrar a la empresa, se le considera 1 año de
antigüedad porque aun y cuando el compromiso de pago de vacaciones es exigible
hasta que cumpla un año, en caso de que se retirar antes, la empresa tiene la
obligación de pagarle la parte proporcional de vacaciones.
Ilustración
43. Fuente:
UDEMÉX
(2019)

Ejemplo:
42

43

4.3.3 Cuota sindical, INFONAVIT, FONACOT y otros descuentos
Cuota sindical
Esta cuota es la que acuerda el trabajador con el sindicato y éste último conviene 44
con el patrón en que a través de la nómina se haga el descuento. Así, no existe una
cantidad que como cuota sindical se deba aportar sino la convenida por el sindicato
y el trabajador.
Ilustración 46. Fuente: https://st3.depositphotos.com/7752738/15331/v/1600/depositphotos_153316476-stock-illustration-

analytics-data-results-on-mobile.jpg

Descuentos INFONAVIT
Cuando el INFONAVIT otorga un
crédito al trabajador para adquirir,
remodelar o construir vivienda debe 45
notificarle de esta situación al patrón

señalándole el porcentaje sobre el
salario, o bien, el monto que
mensualmente se le debe descontar al
trabajador, así que, al respecto, el
patrón debe limitarse a hacer tal
descuento y a enterarlo a dicha
institución.
FONACOT
Son diversas las empresas que ofrecen bienes y servicios y que se encuentran
afiliadas a FONACOT. El proveedor de bienes (supongamos que de la línea blanca
y electrodomésticos) otorga crédito al trabajador y el patrón le descuenta en su pago
de nómina la parcialidad acordada con dicho proveedor.
Ilustración 48. Fuente: UDEMÉX

(2019)

Descuentos en los salarios de los trabajadores
Es frecuente que en nómina efectuemos descuentos a los trabajadores por diversos
conceptos, préstamos, gastos no comprobados, cuotas sindicales, adeudos con la
empresa por daños ocasionados, robo, etc. Debido a ello, es importante conocer las 46
reglas aplicables a los descuentos.
La mecánica de la retención es la siguiente:
4.3.4 Indemnizaciones y pagos por retiro

47
En la terminación de las relaciones de trabajo hay una regla básica:
▪ Si es el trabajador quien renuncia no debe

indemnizársele (pero deben pagársele sus partes
proporcionales).
▪ Si es el patrón quien lo despide injustificadamente

procede la indemnización (debiéndosele pagar
además las partes proporcionales).
▪ Si el despido es injustificado el trabajador tiene

derecho a que se le reinstale en su trabajo o bien, a
que se le indemnice con tres meses de sueldo.
Ilustración 51. Fuente: https://www.shutterstock.com/es/image-vector/disappointment-businessman-carrying-his-cardboard-

box-1131022208

Si el trabajador desea ser reinstalado y el patrón no lo acepta, entonces deberá
indemnizar al trabajador ya no sólo con tres meses de sueldo, sino que de acuerdo
con el tipo de relación laboral recibirá una indemnización adicional como sigue:
48
Pago de una liquidación
Si de una controversia laboral resultara favorecido el trabajador, su liquidación

deberá integrarse con los pagos siguientes:

49
Salarios no pagados
Los salarios no pagados se forman con dos períodos:
Indemnización

El patrón tiene la obligación de indemnizar a un trabajador si el despido es
injustificado. La integración de la indemnización depende de dos eventos:
1. De la duración de la relación de trabajo.
2. De si el trabajador desea ser reinstalado o no. 50
Ilustración 55. Fuente: http://marqueziure.blogspot.com/2016/09/la-indemnizacion-por-despido-arbitrario.html
Prima de antigüedad
El artículo 162 de la Ley Federal del Trabajo, establece que los trabajadores de
planta tienen derecho a una prima de antigüedad que consistirá en el importe de 12
días de salario, por cada año de servicios.
Tal ordenamiento establece que el pago de dicha prima se efectuará:

51
Salario base de los pagos por retiro
El salario que se tomará de base para efectuar los distintos pagos por retiro será
como sigue:
❖ Para la prima de antigüedad, el menor de: el salario del trabajador y el doble

del salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
❖ Para la indemnización de 3 meses y de 20 días de salario por cada año de

servicio (o los que correspondan de acuerdo con el tipo de relación laboral),
el salario que perciba el trabajador incrementado con la cuota diaria por
concepto de prestaciones, por ejemplo, aguinaldo, vacaciones, prima
vacacional y otras convenidas (salario diario integrado).
4.3.4.1 Determinación del monto de las indemnizaciones y pagos por retiro

La fracción X del artículo 109 de la Ley del ISR establece que estarán exentos los
ingresos que obtenga una persona que ha estado sujeta a una relación laboral en
el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones hasta por el equivalente a 90 veces el salario mínimo general del 52
área geográfica que corresponda al contribuyente.
Ejemplo: Calcular la liquidación y finiquito de un trabajador que laboró por sueldos

y salarios por tiempo indeterminado:
1. Determinación de salario diario integrado.

- Sueldo mensual $6,800.00 se divide entre 30 días = $226.66 sueldo diario
- La prima vacacional es el 25% del salario que corresponda al número de días de
vacaciones, el número de días de vacaciones se multiplica por el salario diario,
después se multiplica por el % de la prima vacacional y se divide entre 365 días del
año. 8 x 226.66 = $1,813.32 x 25% = $453.33 / 365 = $1.24 diarios
- La gratificación anual es igual a 15 días de salario y se debe dividir entre 365 días.

15 x $226.66 = $3,400.00 / 365 = $9.31 diarios
La suma de todos los conceptos detallados arroja el resultado del salario diario
integrado siguiente: 53
2. Cálculo de las indemnizaciones

Conforme al Artículo 50 fracción II de la LFT, tratándose de relación laboral por
tiempo indeterminado, las indemnizaciones se integran por 3 meses de sueldo y 20
días por cada año de servicio.
a) 3 meses de sueldo
Salario mensual integrado x 3 meses de indemnización. $7,116.30 x 3 = $21,348.90
b) 20 días de sueldo por cada año de servicios prestados
Salario diario integrado x 20 días por cada año de servicios, más la parte
proporcional que corresponde a 300 días, $237.21 x 20 = $4,744.20
Para la parte proporcional de los 300 días tenemos:
$237.21 x 20 / 360 = 13.1783 días proporcionales
13.1783 x 800 = $3,953.49
20 días por año tenemos $4,744.20 + $3,953.49 = $8,697.70
c) prima de antigüedad 12 días de salario por cada año de servicio
Salario diario integrado x 12 días por 1 año de servicio, más la parte proporcional
correspondiente a 300 días.

En términos de lo dispuesto en la Ley Federal del Trabajo tenemos:
Salario mínimo general zona geográfica “A” = $57.46 x 2 = $114.92
$114.95 x 12 días por año = $1,379.04 54
$114.92 x 10 = $1,149.20
Total, de la prima de antigüedad = $2,528.24
El monto total de la liquidación asciende a:
Ilustración
59. Fuente:
UDEMÉX
(2019)
Es
importante aclarar que para determinar con precisión la antigüedad de 1 año 306
días se realiza de esta manera:
3. Cálculo del ISR sobre la liquidación

a) Determinación de la tasa de ISR aplicable
Último sueldo mensual ordinario $6,800.00
ISR correspondiente al último sueldo $529.00
529 / 6,800 = 7.78 % tasa del impuesto para liquidación 55
b) Cantidad exenta del pago de ISR

Conforme a la LFT se consideran hasta 90 SMG por año de trabajo como proporción
exenta (para LISR la proporción exenta es sobre 2 años)
$57.46 x 90 = $5,171.40 x 2 años = $10,342.80
4. Cálculo de vacaciones y prima vacacional
Entendiendo que el trabajador disfrutó del periodo correspondiente al primer año de

servicio, nos abocamos exclusivamente al cálculo para el segundo año laborado.
De acuerdo con la LFT, corresponden 8 días por el segundo año de trabajo, así
mismo omitiremos el descuento por inasistencias, permiso, incapacidades y otros
conceptos que pudieran afectar directamente a este rubro, por lo que se procede a
hacer el cálculo de la parte proporcional.
Vacaciones: 8 / 360 = 0.0223 x 300 días = 6.70

Sueldo diario $226.66 x 6.71 días = $1,520.89

Prima vacacional: $1,520.89 x .25 = $ 380.22
5. Cálculo de aguinaldo
56
El aguinaldo se calcula por año, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, en

este caso el cálculo corresponde a la parte proporcional de 2018
El mínimo por pagar conforme a la LFT es de 15 días por año completo laborado.
Periodo laborado en el año 2010 del 1° de enero al 15 de febrero = 46 días
La proporción por día trabajado se determina de la siguiente manera:
15 / 365 = .0410959 x 46 = 1.8904 días a pagar de aguinaldo x $226.66 = $428.48
Parte proporcional de aguinaldo = $428.48
Ilustración
62. Fuente:
UDEMÉX
(2019)
6. Cálculo del ISR sobre el finiquito

Tabla artículo 113 de ISR

57
4.3.5 Reparto de utilidades

El artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) establece la obligación a los
patrones de repartir utilidades a sus trabajadores. Cuando se genera una utilidad se
considera que los trabajadores ayudaron a obtenerla y de ahí su derecho a participar
en ella, sin embargo; cuando se sufre una pérdida los trabajadores no participan en
ella y debido a esto contra la utilidad base del reparto no se pueden amortizar
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. El derecho al reparto de utilidades está
protegido y regulado por la LFT.

Porcentaje de participación
El porcentaje que corresponde a los trabajadores sobre la utilidad es 10%. Dicho
porcentaje lo determina la Comisión Nacional para la Participación de los 58
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Utilidad base del reparto

El artículo 120 de la LFT establece que la utilidad que sirve de base para el reparto
a los trabajadores es la renta gravable establecida en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

http://presupuestokvr7.blogspot.com/2015/07/dividendos.html
¿Cómo se distribuyen las utilidades entre los trabajadores?

Para la elaboración del proyecto del reparto, se tomará en cuenta el monto de las
utilidades a repartir aumentado, en su caso, con las utilidades no cobradas del
ejercicio anterior, así como el número de trabajadores con derecho a recibir esta
prestación.

La utilidad repartible se divide en dos partes iguales:
1. 50% se reparte entre los trabajadores, de acuerdo con el número de días
trabajados durante el año, y
2. 50% se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por los 59
trabajadores durante el año.
LFT Artículo 123. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:

1) Se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el
número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto
de los salarios.
2) Se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el año.
Ejemplo:
Se realiza el cálculo del PTU, así como el ISR causado por cada uno de los
trabajadores:
Procedimiento para calcular la participación de cada trabajador:

Del importe a repartir, los primeros $15,450.00 se dividen entre el total de los días
laborados por todos los trabajadores y los $15,450.00 restantes, se dividen entre el
total de los salarios devengados por los trabajadores.
60
Distribución con base en sueldos devengados:
PTU correspondiente a los trabajadores:

61
Se debe tener en cuenta:

Los trabajadores con derecho a reparto de utilidades son los que laboraron el tiempo
mínimo legal (60 días). El trabajador sindicalizado o de base, con el salario más alto
dentro de la empresa, sirve de base para determinar el salario más alto de los
trabajadores de confianza.
El salario de los empleados de confianza, para efectos del reparto, no pueden ser
mayores 20% del salario del trabajador sindicalizado con mayor salario.
o Trabajador sindicalizado con mayor salario $160.00 más: incremento de 20%

sobre este salario $32.00
o Igual: Salario base máximo para efecto del reparto de utilidades al empleado
de confianza $192.00

PTU gravado para ISR sobre salarios
62
De acuerdo con el artículo 163 del Reglamento de la Ley del ISR, se calculará la
retención mensual de acuerdo con sus cinco fracciones:
1. El ingreso por PTU se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4
para obtener un sueldo mensual por PTU promedio, y se sumará el sueldo mensual
que normalmente recibe el trabajador y se aplicará el Art. 96 LISR.

2. Una vez obtenido este resultado, se aplicará la tarifa del artículo 96 de la ley del
ISR:
63
Tabla Artículo 96 LISR. (2019)
Ilustración 72. Fuente: http://losimpuestos.com.mx/tablas-isr-2019/

De acuerdo con la fracción II del artículo 163 del RLISR, se calculará el impuesto
mensual sobre el sueldo ordinario, (lo que normalmente percibe el trabajador sin
PTU).
64
4.4 CASO INTEGRADOR PARA EL CÁLCULO DE UNA NÓMINA
4.4.1 Base de datos y el factor de Integración del salario

Como lo señala la LFT, la nómina debe estar constituida por una serie de requisitos,
entre éstos se encuentran los datos principales del patrón y de los trabajadores,
como lo vemos en el siguiente cuadro:

Se debe considerar el factor de integración del salario, dependiendo de la
antigüedad de cada trabajador, esto es para realizar los cálculos correspondientes
de cada trabajador en la nómina. 65
Ilustración
74. Fuente: UDEMÉX (2019)
En caso de realizar la repartición de las utilidades a los trabajadores, recuerda que

se toma en consideración el reparto por días y el reparto por sueldo, determinando
el factor que permite el reparto de las utilidades.

66
Factores:
Reparto por días 50% $5,000.00 / 4,734 total días trabajados = 1.0562
Reparto por sueldo 50% $5,000.00 / $589,764.00 total sueldo anual =

0.0085
Estos factores se multiplican por los días trabajados de cada uno y por el sueldo
anual de cada trabajador, los resultados se suman y se determina el importe total
del reparto de utilidades de cada trabajador.
4.4.2 Ejercicio determinación de las percepciones

Ejemplo del cálculo y captura de la nómina semanal, tomando como ejemplo los
datos siguientes:
67
Percepciones
Pago del tiempo normal:
$250.00 / 8 horas = $31.25 x 48 horas normales = $1,500.00

Tiempo extra doble.
68
El salario diario se divide entre las horas de la jornada laboral

Salario diario $250.00 / 8 horas = $31.25
A este resultado se multiplica las horas correspondientes a las horas extras
multiplicadas por 2 (porque son dobles)
$31.25 x 2 x 2 (doble) = $125.00
Es el total de las horas extras dobles $125.00
Tiempo extra triple.
El salario diario se divide entre las horas de la jornada laboral

Salario diario $250.00 / 8 horas = $31.25
A este resultado se multiplica las horas correspondientes a las horas extras
multiplicadas por 3 (porque son triples)
$31.25 x 2 x 3 (triple) = $187.50
El día de descanso se paga íntegro $250.00

Prima dominical
69
Salario diario / horas de la jornada de trabajo = Parte proporcional

$250.00 / 8 horas = $31.25 parte proporcional
Parte proporcional x 8 = $31.25 x 8 = $250.00 x % Art. 71 LFT (25%)
$250.00 x 25% = $62.50
Es parte de la prima dominical $ 62.50
Prima vacacional
Salario diario x días de vacaciones = resultado x 25% prima vacacional

$250.00 x 14 días (de vacaciones por 5 años) = $3,500.00 x 25% = $875.00
En el cuadro de pago de nómina se encuentra determinado el pago del Reparto de

Utilidades, en el caso del ejemplo el resultado se obtiene de la siguiente manera:
Días trabajados 365 x factor por días trabajados (1.0562), el resultado es:
365 x 1.0562 = $385.51
Sueldo anual $52,560.00 x factor sueldo (0.0085), el resultado es:
$52,560.00 x 0.0085 = $445.60

Se suman los resultados $385.51 + $445.60 = $831.11
Es el total del Reparto de Utilidades $831.11, que es el señalado en el renglón del
reparto.
El total de las percepciones es de: $3,831.11 70
4.4.3 Ejercicio determinación de las deducciones
Ilustración 82. Fuente: UDEMÉX 82019)

71
4.4.4 Presentación de la nómina semanal y quincenal

La presentación de la nómina quincenal puede incluir otras percepciones como los
premios por asistencias y por puntualidad, y otras deducciones por retener al
trabajador como son: Subsidio al empleo ISR, descuentos de crédito en el
INFONAVIT o adeudos a la empresa por préstamos. 72
Ilustración 84. Fuente. UDEMÉX (2019)
Para reforzar las actividades de la segunda parte de la unidad 4 te invitamos a

realizar las siguientes actividades:

73
RESUMEN UNIDAD 4
INFOGRAFÍA

Ilustración 85. Resumen unidad 4 74
Tabla de evaluación
(Contenido)

75
BIBLIOGRAFÍA
1.- Chiavenato Adalberto (2011) “Administración de Recursos Humanos” México.

2.- R. Wayne Mondy, Robert M. Noe, 2001 “Administración de recursos humanos”
México.
3.- Donald E. Klinger, 2001 “La administración del personal en el sector público”
4.- Milton L. Rock, Manual de administración de sueldos y salarios. México, Editorial 76
Mc Graw Hill
5.- Ley Federal del Trabajo (Vigente)
6.- Ley del Seguro Social, INFONAVIT e ISSSTE. (Vigentes)
7.- Prontuario Fiscal. (Vigente)
8.- Reyes Ponce Agustín (2004)” Administración de Personal” México
9.- Del Campo, Martín (1982) “Valuación y Compensación Objetiva de Sueldos y
Salarios. México.
10.-Anzola Rojas, S (1993) “Administración de Pequeñas Empresas, México,
Editorial Mc Graw, Hill.
11.- Arias Galicia, Luis Fernando y Víctor Heredia Espinosa, (2004) “Administración
de Recursos Humanos para el alto desempeño,” México, Editorial Trillas.
12.- Reyes Ponce, A (1995) “Administración de Personal. Sueldos y Salarios”.
México. Ed.
13.- WERTHER, D (2000) Administración de Personal y Recursos Humanos,
México.
14.- Código Fiscal de la Federación, Actualizada.
MESOGRAFÍA
1.- Fuente: https://concepto.de/salario/#ixzz5xkJ9cCnX consultado el día 26 de
agosto 2019

2.-https://www.personal.unam.mx/dgpe/docs/leyFedTrabajo.pdf consultado el día
29 de agosto 2019
3.- file:///C:/Users/HP/Downloads/5a_RMRMF2018_Anexo8_191218,0.pdf
consultado el 15 de septiembre 2019 77
4.- http://losimpuestos.com.mx/tablas-isr-2019/ consultado el día 15 de septiembre

de 2019

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En el siguiente esquema se representan los contenidos correspondientes a la 1

primera unidad temática de Administración de sueldos y salarios, analizaremos el

Ilustración 1. Mapa de contenidos temáticos

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Aunque en cada empresa puede variar el mecanismo para contabilizar la nómina,

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Ilustración 2. Competencias específicas

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Existen diversos tipos de nóminas. Las más habituales son:

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Ilustración 4. Fuente: UDEMÉX (2019)

Ilustración 5. Fuente: UDEMÉX (2019)

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

el convenio correspondiente. (Art. 37 ET)

Las percepciones salariales pueden ser:

Ilustración 6. Fuente: UDEMÉX (2019)

Los complementos salarias pueden ser:

a) Complementos Salariales Personales: Están relacionados con las condiciones

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

b) Complementos Salariales de Puesto de Trabajo: Retribuyen la singularidad

c) Complementos de Calidad o Cantidad del Trabajo: Se abonan en función de

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Ilustración 7. Fuente: UDEMÉX (2019)

Distinguimos tres tipos de retribuciones de vencimiento:

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

ser abonada anualmente.

Ilustración 8. Fuente: UDEMÉX (2019)

En ningún caso, el salario en especie podrá superar el 30% de las percepciones

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Algunas de las percepciones salariales que tienen la consideración de salario en 10

Ilustración 9. Fuente: https://www.rcinternational.ca/info-assurances-quebec/

La utilización de vivienda por razón de cargo o por la condición de empleado

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

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reciclaje de su personal) y gastos de estudio de personas vinculadas por

Ilustración 10. Fuente: UDEMÉX (2019)

Algunas de las prestaciones no salariales o extrasalariales son:

➢ Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados,

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

Ilustración 11. Fuente: UDEMÉX (2019)

Algunas deducciones voluntarias se pagan antes de impuestos, como los planes de

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

A continuación, mencionaremos algunos ejemplos de este tipo de deducciones

Ilustración 12. Fuente: UDEMÉX (2019)

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE VENTAS UNIDAD 4

La nómina está conformada por tres partes:

Ilustración 13. Fuente: UDEMÉX (2019)

El resultado de restar las deducciones al total devengado es lo que conocemos

LA NÓMINA Y SUS COMPONENTES

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