Diplomado de Gerencia Pública

Área: Finanzas Públicas y Gestión del Control

Módulo III: Sistema de Contabilidad Gubernamental, Tesorería y Crédito Público
Facilitador: Lic. Eric Gamboa.
Sede: Instituto Tecnológico en Capacitación y Productividad –INTECAP

INVESTIGACIÓN CUENTA ÚNICA

INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS

Pamela Natalie Martínez Arias

Guatemala, 31/07/2020
 CONTENIDO

CUENTA ÚNICA .............................................................................................................................. 1

CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 6
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 7
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 8
ANEXO .............................................................................................................................................. 9
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CUENTA ÚNICA

El Fondo Común-Cuenta Única Nacional o Cuenta Única del Tesoro -CUT-, se

constituirá por todas las cuentas monetarias que administra la Tesorería Nacional y
se depositarán todos los ingresos del Estado y a través del mismo se realizarán
todos los pagos con cargo a los créditos autorizados en el Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado.

La CUT es administrada por la Tesorería Nacional, conforme lo establecido en la

Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento.

Los principales objetivos que persigue la administración de los recursos financieros

de las Entidades del Estado a través de la CUT son los siguientes:

1. Administración óptima de los recursos financieros del Estado, bajo los

principios de economía, eficiencia, unidad de caja y fungibilidad del dinero.

2. Disponer de los recursos financieros del Sector Público, para cumplir con las
obligaciones del Estado.

3. Evitar costos financieros por necesidad de endeudamiento interno para

cumplir con las obligaciones del Estado.

4. Fortalecer la transparencia en la administración de los recursos financieros

del Sector Publico.

De acuerdo al artículo 4, del Reglamento para la Administración de la Cuenta Única

del Tesoro, Acuerdo Ministerial No. 226-2017, las entidades del Estado que
participan en la administración de los recursos financieros a través de la CUT son:

1. Las Entidades del Organismo Ejecutivo;

2. Las Entidades del Organismo Legislativo;

3. Las Entidades del Organismo Judicial;

4. Las Entidades Descentralizadas;

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5. Otras Entidades del Sector Publico, que reciban transferencias corrientes y

de capital del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado; y

6. Entidades del Sector Publico que se adhieran voluntariamente.

El fundamento jurídico de la CUT en Guatemala está establecido en la Ley Orgánica

del Presupuesto Decreto No. 101-1997, en el artículo 55 Bis. Fondo Común, en cual
establece: “En el Fondo Común se depositarán todos los ingresos del Estado. A
través de él se harán todos los pagos con cargo a los créditos autorizados en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del ejercicio fiscal
correspondiente y sus ampliaciones. Los egresos serán administrados por la
Tesorería Nacional por medio del Fondo Común-Cuenta Única Nacional, la cual se
constituirá por todas las cuentas monetarias que maneja esta dependencia,
pudiéndose denominar Cuenta Única del Tesoro -CUT-”.

Una CUT eficiente se define por seis características principales (Fainboim y

Pattanayak, 2011):

1. Ubicación: Su ubicación preferiblemente en el Banco Central, pues los

recursos allí depositados tienen menores riesgos de contraparte en
comparación con su ubicación en un banco comercial privado o público y no
enfrentan “riesgo moral”.

2. Cobertura: Una cobertura que alcance como mínimo a todas las

entidades/recursos del Gobierno Central. En la CUT deberían unificarse
todas las disponibilidades de efectivo de estas entidades, abarcando tanto
los recursos presupuestarios como no presupuestarios, cualesquiera que
sean las fuentes de ingreso, las entidades recaudadoras, las entidades
beneficiarias y los usos previstos para los recursos, de manera de poder
gestionar centralizadamente el máximo posible de recursos de efectivo. Ello
reduce los costos explícitos y de oportunidad para el Tesoro por gestionar el
efectivo del Gobierno.

3. Concentración: Ninguna unidad del Gobierno debe poder mantener saldos

de recursos en cuentas bancarias fuera de la supervisión de la Tesorería y
esta debe ser quien autorice a abrir/cerrar cuentas bancarias dentro del
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Gobierno. Esta condición se deriva de la anterior y conlleva que los saldos

en cuentas bancarias del Gobierno sean barridos al final del día hacia la CUT.

4. Fungibilidad: La máxima fungibilidad de los recursos, para que el Tesoro

pueda realizar la gestión del efectivo estrictamente según principios
financieros que permitan alcanzar la mayor eficiencia. Las cuentas
escriturales tienen el objetivo de garantizar la fungibilidad de los recursos de
la CUT, para que el Tesoro pueda utilizarlos de manera independiente de las
afectaciones. La principal función de estas cuentas es garantizar a los
beneficiarios de las afectaciones la titularidad y disponibilidad de sus
recursos, sin tener que mantenerlos en cuentas bancarias separadas. En
consecuencia, estas facilitan el mantenimiento de los registros y controles de
saldos y flujos que sean necesarios para la gestión operativa, sustituyendo
esa función de las cuentas bancarias. La mejor práctica es tener las cuentas
escriturales en un Sistema Integrado de Administración Financiera -SIAF-
del Gobierno, no en el banco. Sin embargo, es posible adoptar un sistema
donde subcuentas de la CUT en el mismo banco funcionen como cuentas
escriturales.

5. Oportunidad en recaudo y pago: Los recursos del Gobierno deben ingresar

a la CUT inmediatamente después de ser recaudados (y su recaudo debe
ser lo más ágil posible) y su desembolso debe realizarse cuando se deban
gastar. En la literatura especializada esto se conoce como minimización del
“float”, es decir, minimización del tiempo en que se recauda o se paga, tiempo
que tiene un costo de oportunidad para el Gobierno.

6. Información oportuna: Disponer de información diaria (y preferiblemente en

tiempo real) sobre la posición agregada en efectivo del gobierno. Brindar
información oportuna sobre las disponibilidades de efectivo es indispensable
para la actualización de la planeación de la caja y para las operaciones
diarias del Tesoro en el mercado financiero (inversión de los excedentes
temporales, emisión de deuda de corto plazo).
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Finalmente, una fuerte base legal para la adopción de la CUT, a fin de establecer la
cobertura y asignar competencias al administrador en cuanto a la apertura/cierre de
cuentas bancarias constituye un soporte importante para el logro de estas
condiciones.

El concepto de unidad de caja y de CUT se viene aplicando hace mucho tiempo,

pero se ha visto potenciado desde la década de los 90 gracias a las facilidades
operativas que brindan las nuevas tecnologías de la información y comunicación -
TIC-. Estas han llevado al desarrollo de nuevas herramientas para el registro y la
gestión del flujo de ingresos y egresos y de los saldos de efectivo del Gobierno.
Como resultado de su aplicación, se han racionalizado los procesos operativos y
reducido los tiempos necesarios para el procesamiento de las transferencias de
recursos financieros, y se han eliminado controles que antes podían materializarse
solo a través de registros y trámites en un amplio conjunto de cuentas bancarias,
distribuidas en diversas oficinas y en diferentes localidades.

Asimismo, las TICs han permitido automatizar el registro y la conciliación y fortalecer

el control de los flujos y saldos financieros. Aún más importante, las TIC permiten
proveer información en tiempo real sobre la totalidad de las disponibilidades
financieras del Tesoro y proporcionan mecanismos que facilitan la centralización de
los recursos para la gestión por la Tesorería, incluso en situaciones en que los
procesos operativos o las prácticas institucionalizadas en el Gobierno todavía
requieren el mantenimiento de un sistema que opere diversas cuentas bancarias.

Por otra parte, es importante conocer cómo se utiliza la CUT en Entidades

Descentralizadas, para ello se toma de ejemplo al Instituto Nacional de Bosques -
INAB-.

El INAB es una entidad estatal, autónoma, descentralizada, con personalidad

jurídica, patrimonio propio e independencia administrativa, y es el órgano de
dirección y autoridad competente del Sector Público Agrícola en materia Forestal.

Es una institución líder y modelo en la gestión de la política forestal nacional,

reconocida nacional e internacionalmente por su contribución al desarrollo
sostenible del sector forestal en Guatemala, propiciando mejora en la economía y
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en la calidad de vida de su población, y en la reducción de la vulnerabilidad al

cambio climático.

El INAB participa en la administración de los recursos financieros a través de la

CUT, recursos que son constituidos por donaciones en efectivo. Este instituto
cuenta con un manual de normas, procesos y procedimientos para el registro de
donaciones en efectivo a favor del mismo, el cual ha sido elaborado con el propósito
de facilitar el registro de estas, atendiendo a lo expuesto en el Decreto del Congreso
de la República de Guatemala No. 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto, el
Acuerdo Gubernativo 540-2013 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y
tomando de referencia el Manual de Registro de Donaciones aprobado por el
Acuerdo Ministerial No. 523-2017 del Ministerio de Finanzas Públicas.

El INAB utiliza la Cuenta Única para donaciones, mediante la cual se canalizan

todas las donaciones que recibe el Estado de Guatemala y que implican
contrapartida (Anexo 1).

GLOSARIO
CUT: Fondo Común-Cuenta Única Nacional o Cuenta Única del Tesoro

ENTIDAD DESCENTRALIZADAS: Es aquella que no depende jerárquicamente del

gobierno central y que tiene ciertas competencias y facultades autónomas, aunque
funcione bajo la órbita estatal.

INAB: Instituto Nacional de Bosques

TIC: Tecnologías de la información y comunicación

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CONCLUSIONES

Una buena gestión de la administración pública en el ámbito financiero requiere

asegurar que todo el dinero del Gobierno esté disponible para la administración de
la tesorería. Por eso es necesaria la creación de una Cuenta Única del Tesoro -
CUT-, que contribuya al uso eficiente de los recursos financieros y facilite su control.

La CUT es un paso esencial en el proceso de modernización de la gestión de

tesorería. Es el medio para centralizar los fondos públicos y permitir el manejo
consolidado y fidedigno de los fondos.

En el caso del INAB, institución descentralizada en estudio, existe un manual para

la utilización de la cuenta única para donaciones en efectivo.

La administración de los recursos líquidos del Gobierno debe contar con el

correspondiente respaldo jurídico, de conformidad con el principio de legalidad. En
Guatemala tiene base jurídica en el Decreto del Congreso de la República de
Guatemala No. 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y el Acuerdo Gubernativo
540-2013 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto.
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RECOMENDACIONES

Centralizar los fondos públicos por medio de la Cuenta Única del Tesoro, el en caso
del INAB para aquellas donaciones que requieren contrapartida, cumpliendo con las
normas establecidas en el manual de normas, procesos y procedimientos para el
registro de donaciones en efectivo.

Cumplir con lo establecido en el Decreto del Congreso de la República de

Guatemala No. 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y el Acuerdo Gubernativo
540-2013 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto para favorecer la
modernización de la gestión de tesorería.
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BIBLIOGRAFÍA

FainboimI. y S.Pattanayak. 2011. “La Cuenta Única del Tesoro: Una herramienta
esencial para la gestión de tesorería del gobierno”. Notas Técnicas y
Manuales del FMI. Washington, D.C.: FMI.

INAB (2018). Manual de normas, procesos y procedimientos para el registro de

donaciones en efectivo Disponible en:
http://portal.inab.gob.gt/images/informacionpublica/manuales/6.19%20Manu
al%20de%20Registro%20de%20Donaciones.PDF

Pessoa (2016). Cuenta Única del Tesoro en América Latina: un instrumento esencial
para una gestión de tesorería eficiente. Disponible en:
https://www.elibrary.imf.org/view/IMF071/22577-9781597822244/22577-
9781597822244/ch04.xml?language=en
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ANEXO