LA HISTORIA DE LA AUDITORIA EN EL MUNDO

LEIDY JOHANA GARZÓN BAUTISTA

APRENDIZ

JOSE HERNAN SANDOVAL

INSTRUCTORA

SISTEMAS DE GESTIÓN ABIENTAL

1902646

CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL-CHIA

22/04/2020
 Antecedentes

El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la

incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa.

Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas

(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los

empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la

empresa. Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios

empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento

el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el

dueño, o en su caso, el administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios

era provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la

facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a

este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba

principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se

administraban correctamente por los responsables en cuestión. Las primeras auditorías se

enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección de activos y por

tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado como un

“Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos

comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de

revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo

se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados,

procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoria

interna.[ CITATION mor12 \l 9226 ]

 Historia de la auditoria

En 5000 a.c., se encontraron evidencias de prácticas de control administrativo en la

civilización de Sumeria.

En 4000 a.c., los egipcios reconocieron la necesidad de planear, organizar y regular

En 2000 a.c., los egipcios comenzaron a usar consejeros para ordenar acciones de sus

gobernantes

En babilonia 1800 a.c., hay registros en el Código Hammurabi, donde hay escritos de un control

de comercio.

En 1600 a.c., los egipcios comienzan a reorganizar su gobierno y controla el gobierno central

En 1994 a.c., durante la dinastía Hsia o Hía, en China, se comienza a considerar el empleo de

técnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales.

En 1776 a.c., en la dinastía Shang, en china, da forma a los aspectos administrativos y control 

En 500 a.c., durante la dinastía Zhou, en China, se manifiesta en escritos la conveniencia de

contar con sistemas y estándares

En 618-917 d.c., la dinastía Tang, en China, se reestructura los órganos del gobierno imperial y

local, y proporciona una administración centralizada y se preparó un Código de leyes

administrativas y penales

En 1436, en Venecia, los directores de arsenales emplearon controles contables, inventarios,

costos y personal para manejar su flota naval

En Nueva España en 1554, se crea la Junta Superior de Hacienda que ayudo al Consejo de

Finanzas y La Superintendencia de la Real Hacienda a ejercer la función de control de la "vista",

sobre un determinado puesto, funcionario o general, y relativa a toda administración y todo

asunto público de la región

En 1799, Eli Whitney, desarrolla sistemas de control de costos y calidad

En 1800 James Watt y Mathew Bolton llevan a cabo una propuesta para estandarizar y medir

procedimientos de operación, la cual mencionaba acerca de la conveniencia de utilizar la

auditoria como mecanismo de evaluación  

En 1832 Charles Babbage en su obra " La economía de las máquinas y la manufactura", pone en

relieve la importancia de la eficiencia operativa

En 1835 Marshall McLaughlin contribuye al reconocimiento de las funciones administrativas con

su trabajo "Business administration" 

En 1850 James Mil consigna sus ideas sobre el estudio del campo de control en su obra

"Elements of political econimy"

En 1856 Daniel C. McCallum plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la

estructura de las organizaciones

En 1900 Frederick Winslow Taylor propone un método científico para analizar el trabajo y elevar

la eficiencia de las tareas de producción

En 1915 Henry Fayol aporta nuevas ideas de la administración y sus controles, además del

análisis de las funciones administrativas y sus principios. al mismo tiempo Alexander H. Church

analiza las funciones orgánicas y leyes universales de esfuerzo

En 1917 y 1918 William H. Leffngwell y Carl C. Parsons consolidan la idea de aplicar la

administración científica a las oficinas

En 1919 Morris Lewellin Cooke promueve la implementación de la administración científica

para estandarizar las acciones en los ámbitos académicos e industriales 

En 1924 H. F. Dodge, H. G. Roming y W. A. Shewhart consideran la aplicación del control

estadístico de la calidad

En 1933 la auditoría adquiere una relevancia singular. Lyndall F. Urwick destacó la importancia

de los controles para estimular la productividad de las empresas

En 1935 James O. Mc Kinsey, sentó las bases para la auditoría administrativa, la cual consistía en

una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro

probable 

En 1948 Arthur H. Kent publica un artículo sobre auditoría de operaciones; en el se mencionaba

que la revisión de una empresa puede realizarse analizando sus funciones 

En 1949 Billy E. Goetz declara que la auditoría es la mas comprensiva y poderosa de estas

técnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir

errores de administración 

En 1953 George R. Terry menciona la necesidad de evaluar una organización mediante una

auditoría, el menciona 4 procedimientos:

1. Apreciación de conjuntos: Análisis de la estructura para determinar si cumple con las

condiciones de eficacia requerida.

2. Apreciación informal:  Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejora.

3. Apreciación de comparación: compara la estructura orgánica de la empresa con otras similares

o competidoras.

4. Enfoque ideal: imaginar una estructura ideal y compararla con la estructura que se analiza,

proponiendo las mejoras que pueden hacerse.

En 1955 Harold Koontz y Ciryl O´Donnell proponen la auditoría como una técnica de control del

desempeño total, que estaría destinada a evaluar la posición de la empresa para determinar dónde

se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si

se neceitan planes revisados para alcanzar estos objetivos

En 1958 Alfred Klein y Nathan Grabinsky  realizaron una investigación en la que abordaron el

estudio de las causas de una baja productividad para establecer las bases para mejorarlas con un
método de identificar y cuantificar los factores y las funciones que intervienen en la operación de

una organización 

En 1959 Victor Lazzaro publica "Systems and procedures, en donde se apoya de estudios

anteriores como el de William P. Leonard quien desarrolla los elementos básicos  para la

comprensión y aplicación de esta técnica. En el mismo año The American Institute of

Management, propone un método para auditar empresas con y sin fines de lucro; este método

toma en cuenta su función, estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia operativa y

evolución administrativa

UNAM incluye en su tesis un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel

gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditoría administrativa

En 1961 T. G. Rose integra una nueva propuesta para el empleo de la auditoria administrativa en

las organizaciones

En 1962 Roberto Macías Pineda del IPN, presenta un trabajo de auditoría administrativa dentro

del programa de doctorado en Ciencias Administrativas, es importante ya que hasta ese momento

el desarrollo del tema era incipiente

En 1964 Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tengan presente que

sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación, lo que

obliga a contar con un adecuado control de sus acciones

En 1964 Henry de Vos escribe Management services book, en el cual plantea la necesidad de un

análisis informativo, constructivo y evaluativo de los procesos de una entidad económica

En 1964 Manuel D´Azaola S., menciona que las empresas tienen que analizar  su

comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección,  financiamiento, personal,

producción, ventas y distribución, así como el registro contable y estadístico

En 1965 Dvid Andersen y Leo schmidt mencionan elementos de la auditoría como sus funciones,

personal y estructura. Por otra lado Edward F. Norbeck define la auditoría  administrativa el

concepto, contenido e instrumentos para su aplicación, de la misma manera menciona las

diferencias de la auditoría administrativa y financiera; e integración del equipo de auditores en

sus diferentes movilidades

1967 W.T. Greenwood escribe una obra donde profundiza sobre el marco metodológico, alcance

e importancia que tiene para las organizaciones la auditoría administrativa

En 1968 se producen nuevas aportaciones:

1. La obra de C. A. Clark, visualiza como elemento de peso en la evaluación de la función y

responsabilidad social de la empresa.

2. John C. Burton, destaca los aspectos fundamentales de la auditaría administrativa, tanto en su

contenido, programas e instrumentos, como el papel que juega los auditores como responsables

de su ejecución.

3. Fernando Vilchis Plata, explica cómo está integrado el informe de la auditoría, cómo debe de

prepararse y qué beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia.

En 1969 Fabián Martínez Villegas expone el enfoque de un contador público de la auditoría

administrativa, con una visión práctica y didácticas del proceso administrativo; Jorge Lozano

Nieva menciona la evolución de la auditoría interna, operacional y administrativa y la

importancia de las relaciones humanas en su aplicación

En 1971 Agustín Reyes Ponce en su obra presenta su visión de la auditoría de personal y la

relaciona con la auditoría administrativa

En 1974 César González Alcántara retoma la importancia de la función de control como etapa

final del proceso administrativo, además de definir el contenido estructural, funcional y humano

de la controlaría
En 1977 hubieron 3 personas que en su libro "Dinámicas de la auditoría administrativa"; Patricia

Díez de Bonilla ofreció una sólida asimilación conceptual, propone aplicaciones variables para

llevar a la práctica; Jorge Álvarez Anguiano contempla un marco metodológico enriquecido que

permite entender la esencia de la auditoría administrativa de manera accesible; Salvador

Cervantes Abreu reseña cómo una auditoría administrativa hace posible que una empresa logre

tener un control no sólo contable y financiero para alcanzar un desempeño 

En 1978 Ladislao Solares Vera difunde el trabajo presentado en el congreso VII Congreso

Nacional de Licenciados en Administración, celebrado en Mérida, Yucatán, esta síntesis reúne

normas de auditoría administrativa, las características del servicio de un auditor interno e

independiente, el alcance  en una empresa con base a la consideración  de sus funciones y su

aplicación en la empresa privada y sector público. este mismo año P. K. Muntz y H.Sharaf

realizan una apreciación del contenido y propósito de una auditoría con enfoque cualitativo.

En 1981 Victor M. Rubio Ragazzoni y Jorge Hernández Fuentes, publican la "Guía práctica de

auditaría administrativa", donde establecen las consideraciones generales y normativas para el

ejercicio de la auditoría administrativa, así como el programa de trabajo que se debe observar

para llevarla a buen término

En 1983 Philip M. Faucett, publica su obra "auditoría  administrativa para fabricantes" aquí

plasma la importancia que es para las organizaciones el ampliar el panorama que brinda la

auditoría financiera, al ser capaces de autoevaluar la administración de negocios.

En 1984 Robert J. Thierauf introduce el ambiente de trabajo y los sistemas de información a la

auditoría administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas

funcionales. por otra parte Alexander Hamilton Institute de N.Y. expresa la forma de evaluar el

empleo racional de los recursos en cuestión de la eficacia y eficacia de la empresa

En 1986 Alfredo Adam Adam y Guillermo Becerril Lozada incursionan en los fundamentos de la

fiscalización, el ejercicio del control y la aplicación  de la auditoría gubernamental en las

instancias del gobierno responsable de las funciones de contaduría, contraloría, hacienda y

crédito público

En 1988 la oficina de contraloría general de los Estados Unidos de Norteamérica preparó las

normas de auditoría gubernamental, las cuales revisadas por la contraloría mayor de hacienda.

Estas normas contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las oficinas

públicas. también Brink V. Witt H. define los fundamentos, administración de actividades,

tratamientos de las áreas operacionales, especiales y evaluación en una auditaría interna 

En 1989 Víctor Manuel Martínez Chávez aporta los elementos que fundamentan el diagnóstico y

análisis administrativo, en particular los relativos a procedimientos y procesos; Darwin Ruiz

Marquillo construye tanto de forma conceptual como procedimental para que una auditoría

administrativa integre tecnologías administrativas y de la gestión quehacer empresarial

En 1990 la Secretaría de la Contraloría General de la Federación (dependencia del gobierno

mexicano), se fijó la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de

actuación para las instituciones públicas

En 1994 Jack Fleitman S., incorpora los conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque

profundo; muestra las fases y metodología para su instrumentación, la forma de diseñar y emplear

cuestionarios y cédulas 

En 1995 Jorge Álvarez Anguiano y Mario Compean Toledo juntan sus talentos del área

administrativa y del área de informática para crear un programa de auditoria administrativa por

computadora. por otra parte José Ruiz Roa prepara su obra "fundamentos para el análisis de

gestión administrativa" que se enfocaría  en un examen de una estructura administrativa para
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que la organización cumple sus funciones

fundamentales.

En 1997 se publican dos valiosas aportaciones:

1. Luis Fernando Valeriano Ortiz aporta el rol del control interno para optimizar el

funcionamiento de una organización.

2. La contraloría General de la República de Perú prepara el manual de auditoría gubernamental

donde estaban los criterios básicos y la visión general del proceso para implementar auditorías

financieras y de gestión.

En 1988 Fernando Hernández y Rodríguez establece mecánicas para capitalizar los resultados de

la auditoría mediante un eficaz proceso de toma decisiones  

En 2001 Eduardo José Mancilla Pérez, publica "la auditoria administrativa: un enfoque

científico", en donde aborda de manera seria la auditoría administrativa bajo un enfoque

científico sustentando en los componentes del proceso administrativo 

En 2002 Armando González Mondragón visualiza la auditoría administrativa de acuerdo con sus

componentes, recursos humanos y mecanismos de enlace, a los que denomina como gerencias

alternas, las cuales cumplen la función de alternar  e integrar las acciones de la anta dirección

con las áreas funcionales

En 2002 Jordi Mas y Carles Ramio define cómo analizar una organización y su entorno para

identificar sus fortalezas y debilidades con el fin de formular una propuesta mejor

En 2004 surgen 4 trabajos:

1. Francisco Arturo Montaño Sánchez en su obra el menciona los instrumentos de la auditoría

administrativa como elemento clave de las fases de planeación y control de una organización,

complementando con las diferentes auditorías.

2. Juan Ramón Santillana González interrelaciona la auditoría administrativa, operacional y

financiera para lograr una visión integrada del comportamiento de una organización.

3. Walker Paiva Quinteros integra guías prácticas para el manejo de auditorías en sus versiones

operacional, de sistemas de administración y control, especial, ambiental, de calidad, de control

interno, informática, de personal, marketing, financiera e integral.

4. La Secretaría de la Función Pública (institución mexicana) que sustituye a la Secretaría de

Contraloría y Desarrollo administrativo, pone las pautas para evaluar la gestión y desempeño de

las instituciones y los servidores públicos de la administración pública federal y guía general para

revisiones de control, el cual incluye los criterios para revisar la función de control por parte de

los órganos internos de control en el sector público.  

En 2007 Víctor Paniagua Bravo, Miriam Paniagua Pinto y María de los Ángeles Paniagua Pinto

presentan la evaluación multidisciplinaria del funcionamiento de una organización y su relación

con el entorno con la intención de proponer alternativa para mejorar y hacer más racional su

desempeño. también Alvin A. Arena, Randall J. Elder y Mark S. Beasly en su obra muestran

cómo el proceso de auditoría interrelaciona factores éticos, de responsabilidad legal, manejo de

recursos y gestión de manera integral 

En 2008 aparecen 3 publicaciones:

1. "Auditoría administrativa" de Alfonso Amador Sotomayor, aquí refiere los aspectos básicos,

formales y metodológicos para llevar a buen término una auditoría administrativa.

2. "Auditoria administrativa" de Ignacio González Sánchez, Jaime Limón Lazcano, Juan Manuel

Rodríguez Caamaño y Rosa Aurora Rodríguez Caamaño, ellos reúnen los elementos necesarios

para aplicar una metodología ordenada que permite establecer un diagnóstico, evaluación y

optimación de los procesos para mejorar la gestión de una organización.

3. "Auditoría al desempeño en México" de Alfredo Adam Adam y Guillermo Becerril Lozada,

ellos se enfocaron en la evaluación de una entidad a través del análisis de sus resultados en

cuento el logro de factores críticos de desempeño. [ CITATION Mag19 \l 9226 ]