Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas

CFP-VNFPC-2001-M6-012

Universidad Abierta y a Distancia de

Mèxico

Módulo 6
Naturaleza Sealtiel Arquímides Martínez Flores
Asesor académico
de las
finanzas
públicas y Ley de Ingresos
Unidad 3
contabilida
d
Clasificación de la Ley de Ingresos
gubername Actividad 1
ntal
Cindy Yomalli Alcudia Hernández
Alumna

24 mayo de 2020

Contenido
Actividad 3. Política Económica de México...................................................3

Introducción...............................................................................................................3

Antecedentes.............................................................................................................3

Descripción de las diversas Clasificaciones de la Ley de Ingresos..........................4

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Descripción de la Estructura Legal de la Ley de Ingresos........................................6

Descripción de las Etapas del Presupuesto en materia de Ingresos........................7

Reflexión de la Ley de Ingresos..............................................................................10

Conclusión con respecto a las ideas expuesta en el FORO “Clasificación de la Ley

de Ingresos”.............................................................................................................12

Conclusión General.................................................................................................13

Referencias Bibliográficas.......................................................................................14

Impresión de pantalla de la participación en el FORO............................................15

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Actividad 3. Política Económica de México

Introducción
El Presupuesto Federal en sí, administra las medidas de ingreso y gasto, busca
alcanzar un equilibrio presupuestario en el balance económico, sin inversión de
alto impacto y social; de tal modo que el Gobierno debe preocuparse de contar
con los recursos necesarios para solventar el Gasto Público.

Existen muchas formas de clasificar los ingresos del Sector Público Mexicano,
mismas que se encuentran plasmadas en la Ley de Ingresos de la Federación.

El presente trabajo contiene información sobre la Ley de Ingresos, de la cual se

seleccionaron los temas más importantes para reflexionar, como lo es la
clasificación de la Ley de Ingresos, su estructura legal y sus etapas; además de
ello se agrega una breve reflexión al respecto.

Antecedentes
Los primeros trabajos corresponden los realizados en la Unidad 2, en la cual se
abordaron temas sobre el Presupuesto de Egresos, en la actividad 1, se
analizaron las etapas el Presupuesto de Egresos de la Federación; en este trabajo
se manejaron las fechas y periodos en que tiene lugar cada etapa, del mismo
modo se analizó la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tomando
en cuenta el objeto y definiciones de la Ley, las Reglas Generales y los Ejecutores
de Gasto. Del mismo modo se investigaron los tipos de presupuesto.

La investigación se enmarcó dentro de un proyecto factible, en el que se simplificó

en un mapa conceptual. La técnica utilizada fue la investigación en distintas
fuentes como lo forman libros y e información de la web.

El trabajo se relaciona con la investigación en curso, ya que ahora se estudia el

presupuesto de Ingresos.
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Descripción de las diversas Clasificaciones de la Ley de

Ingresos

De acuerdo a la información que proporciona el [ CITATION Cen05 \l 2058 ] los

ingresos del sector público presupuestario se clasifican de la siguiente forma:

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios

Ingresos Ordinarios: Son ingresos ordinarios aquellos que constituyen una

fuente normal y periódica de recursos fiscales del sector público y se encuentran
establecidos en un presupuesto.
Dichos ingresos son captados por el sector público en el desempeño de sus
actividades de derecho público y como productor de bienes y servicios por la
ejecución de la Ley de Ingresos.

Para efectos de análisis, los ingresos ordinarios también pueden agruparse

atendiendo a su naturaleza económica.

a) Ingresos corrientes: Son recursos provenientes de la vía fiscal o por las

operaciones que realizan los organismos y empresas, mediante la venta de
bienes y servicios (exceptuando los activos fijos), erogaciones recuperables
y las transferencias del Gobierno Federal para gasto corriente. Incluyen los
ingresos tributarios y no tributarios que se obtienen por la ejecución de la
Ley de Ingresos y significan un aumento del efectivo del sector público, sin
que provengan de la enajenación de su patrimonio.
b) Ingresos de capital: Son aquellos recursos provenientes de la venta de
activos fijos y valores financieros, financiamiento interno y externo, así
como transferencias del Gobierno Federal para inversión física, financiera y
amortización de pasivos.
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Ingresos Extraordinarios: Como su nombre lo indica, son los que se obtienen de

manera excepcional y provienen fundamentalmente de la contratación de créditos
externos e internos o de la emisión de moneda.

Además de las dos clasificaciones anteriores, los conceptos incluidos en el

Artículo 1° de la Ley de Ingresos de la Federación pueden clasificarse de cuatro
formas adicionales:

a) Por rubro de ingreso.

b) Según su origen institucional. Esta agrupación identifica los ingresos del
sector público presupuestario de acuerdo a las entidades que los captan:
Gobierno Federal y Organismos y Empresas bajo control directo
presupuestario.
c) Ingresos Petroleros y No Petroleros. Esta clasificación resulta de
fundamental importancia para el análisis de finanzas públicas de México, en
razón de que los ingresos que capta la hacienda federal por la venta de
productos petroleros representan alrededor de la tercera parte de los
ingresos presupuestarios totales.
Los ingresos petroleros comprenden los ingresos tributarios (impuestos)
asociados al sector; los derechos por hidrocarburos, los aprovechamientos
sobre rendimientos excedentes, así como los ingresos propios de PEMEX.
Por su parte, los Ingresos No Petroleros consideran los recursos obtenidos
por fuentes distintas del petróleo a través de Impuestos, Derechos,
Productos, Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, así como los
que obtienen los Organismos y Empresas bajo control directo
presupuestario, diferentes de PEMEX.
d) Tributarios y No Tributarios. Esta clasificación tiene como propósito
establecer indicadores de carga fiscal. Los ingresos tributarios, tienen como
característica básica la obligatoriedad para los contribuyentes y están
representados por todos los impuestos.
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Por su parte, los ingresos no tributarios son aquellos ingresos que capta el
Gobierno Federal por concepto de Derechos, Productos, Aprovechamientos
y Contribuciones de Mejoras, así como los recursos que obtienen los
Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario.

Además, incluye los Productos provenientes de las contraprestaciones por los

servicios a cargo del Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el
uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado.
También se incorporan los Aprovechamientos derivados de funciones de derecho
público distintos de los conceptos anteriores; los ingresos que obtienen los
organismos y empresas bajo control directo, y los financiamientos.

Descripción de la Estructura Legal de la Ley de Ingresos

De acuerdo a su estructura legal, los ingresos del Sector Público se dividen en:

A. Ingresos del Gobierno Federal.

a. Impuestos
b. Derechos
c. Productos
d. Aprovechamientos

B. Ingresos de organismos y empresas

a. Cuotas o aportaciones de seguridad social
b. Contribuciones de mejoras
c. Derechos
d. Productos
e. Aprovechamientos
f. Ingreso por venta de bienes o servicios

C. Ingresos derivados de financiamiento

a. Endeudamiento Interno
b. Endeudamiento Externo
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Descripción de las Etapas del Presupuesto en materia de

Ingresos
Para una certera Ley de Ingresos, hay que considerar que cada una de las
entidades gubernamentales deben de realizar sus proyecciones de gastos, para
poder estudiar la cobertura que se requiere para cubrir dichas necesidades es por
ello que un presupuesto no puede existir sin el otro.

A continuación, se describe de manera esquemática el proceso presupuestario

que se siguen en México; es importante mencionar que este proceso forma parte
del Sistema Nacional de Planeación Democrática. La coordinación se lleva a cabo
por parte del gobierno federal a través de la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público (SHCP).

En los diferentes ciclos presupuestarios que se identifican en un año fiscal,

participan diversas agencias de la Administración Pública federal, estatal y
municipal, además de otras que representan el Poder Legislativo y el Judicial.

El proceso presupuestal es una actividad que se desarrolla prácticamente durante

todo el año ya que todavía no termina un presupuesto cuando ya se tienen que
iniciar las actividades del siguiente. Además del esquema del proceso
presupuestario que sigue México se muestra un calendario de actividades del
proceso presupuestario en México.
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Planeación *Plan Nacional de Desarrollo (PDN).

*Estructuras Programáticas.
Programación *Programas Operativos Anuales.
*Presupuesto y Gasto Federal Proyectado.

Presupuestación *Discusión y Aprobación del Presupuesto y Gasto Federal.

Ejecución *Modificación y Ejecución del Presupuesto.

*Avances y reportes ejecutivos.

*Informes acerca del proceso del PND.
Control *Informes Anuales de Gobierno.
*Cuenta Pública

Evaluación de
*Resultados, Análisis y Propuestas.
objetivos

Esquema 1. Proceso de presupuestación en México

Fuente: [ CITATION Gon11 \l 2058 ]

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Actividades Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1. El Ejecutivo Federal enviará al Congreso de la Unión: 1                
1.1 Principales objetivos de la Ley de Ingresos y Egresos
para el siguiente año.                  
1.2 Escenario macroeconómico del siguiente año.                  
1.3 Escenarios sobre el monto y déficit o superávit
presupuestal.                  
1.4 Enumeración de Programas prioritarios y sus
montos.                  
2. El Ejecutivo Federal remite a la Cámara de
Diputados:     30            
2.1 Estructura Programática a emplearse en el
Presupuesto de Egresos.                  
2.2 Informe del avance físico y financiero de los
programas y proyectos del presupuesto vigente.                  
3. El Ejecutivo Federal enviará al Congreso de la Unión:           8      
3.1 Criterios Generales de Política económica
incluyendo la estimación del precio del petróleo.                  
3.2 Iniciativa de la Ley de Ingresos (reformas fiscales).                  
3.3 Proyecto de Presupuesto de Egresos.                  
4. Aprobación de la Ley de Ingresos por la Cámara de
Diputados.             20    
5. Aprobación de la Ley de Ingresos por la Cámara de
Senadores.             31    
6. Aprobación del Presupuesto de Egresos por la
Cámara de Diputados.               15  
7. Publicación de la Ley de Ingresos y Presupuesto de
Egresos en el DOF.                 6
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Reflexión de la Ley de Ingresos

Actualmente el Sistema Fiscal está constituido básicamente por el Impuesto Sobre
la Renta (ISR), aunque existen muchos más.

La Ley de Ingresos de la Federación (LIF), es considerada una de las políticas

públicas más importantes en México, pues con ella el gobierno busca lograr sus
objetivos del gasto público, mismo que permitirá que se cumplan los compromisos
para con la población. La Ley de Ingresos de la Federación, se clasifica en dos, la
primera es, ingresos ordinarios, que constituyen una fuente normal y periódica de
recursos fiscales del sector público, y la segunda son los ingresos extraordinarios,
que son los que se obtienen de manera excepcional y provienen
fundamentalmente de la contratación de créditos externos e internos o de la
emisión de la moneda. En este caso concentraré mi punto de estudio en la última
clasificación, pues si llegase a darse el caso de que el gobierno mexicano no
llegue a cubrir su gasto público, se vería obligado a contraer una deuda pública, lo
que no sería lo mas saludable para las finanzas del país.

Es importante reflexionar acerca de los Ingresos Petroleros, Ingresos no

Petroleros, Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios.

Los Ingresos Petroleros, se obtienen por concepto de impuestos, derechos y

aprovechamientos de derivados de la extracción, explotación, producción y
comercialización interna de petróleo y sus derivados, así como de la exportación
de los productos petroleros. Los No Petroleros, se resumen al total de los
impuestos y derechos, productos y aprovechamientos que percibe el Gobierno
Federal, sin embargo, es importante mencionar que para este caso se exceptúan
los Ingresos Petroleros. Para el caso de los Impuestos Tributarios, se trata de
aportaciones económicas de los ciudadanos, y por último hablemos de los
Impuestos No Tributarios, los cuales se obtienen como contraprestación a un
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servicio público, del pago por el uso de explotación de los bienes del dominio
público o privado de la federación, de la aplicación de multas, recargos de otros
ingresos señalados en la LIF.

Es importante señalar que el proceso presupuestario en México, forma parte del

Sistema Nacional de Planeación Democrática. Este proceso consta de seis
etapas: Planeación, programación, presupuestación, ejecución, control y
evaluación de objetivos.

La Constitución establece el desarrollo, aprobación y publicación en un Plan

Nacional de Desarrollo durante el periodo de seis meses de la entrada en
funciones del presidente de la República; y su ámbito de aplicación no debe
exceder el periodo que dure este en su puesto (seis años).
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Conclusión con respecto a las ideas expuesta en el FORO

“Clasificación de la Ley de Ingresos”
A mi parecer los ingresos del Estado provienen principalmente de los ingresos
ordinarios, en su subclasificación de ingresos corrientes. En lo personal opino que
no son equitativos, pues existen grandes empresas (personas morales) que no
pagan los impuestos correspondientes a sus ingresos, y algunas personas con
empleos informales, ni si quiera se preocupan por rendir declaración de impuestos
ante el SAT, mientras que otras tantas cumplen a cabalidad con sus
responsabilidades fiscales.

México es un país con la capacidad de subsidiar su gasto público sin necesidad de

contraer endeudamiento interno o externo, pues como mencioné en el párrafo
anterior, existen muchas empresas que evaden impuestos, a través de
fundaciones benéficas para la población, o el simple hecho de evasión de
impuestos; por lo que considero que debería existir mayor vigilancia en lo que
respecta a las obligaciones fiscales de la ciudadanía incluyendo personas físicas y
morales; además que México es un país rico en hidrocarburos, sin embargo no
considero necesario exportar la mayoría de la producción, considero seria mas
benéfico para la población, refinar el petróleo, y de esta manera generar mas
empleos, disminuyendo la tasa de pobreza.
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Conclusión General
Actualmente la Ley de Ingresos está compuesta principalmente por las
contribuciones de la ciudadanía, además de los ingresos petroleros; por lo que, el
precio del petróleo toma una parte importante en la elaboración de la Ley de
Ingresos, misma que forma parte del Plan Nacional de Desarrollo.

A mi parecer, la deuda pública no debe ser opción para subsidiar el gasto público,
por lo que considero que el gobierno federal debe buscar nuevas alternativas para
generar ingresos, por lo que, me atrevo a proponer que los hidrocarburos deben
ser procesados o refinados en el territorio nacional, y esto, a su vez, generaría
empleos, disminuyendo las tasas de desempleo, por lo que el dinero circularía
dentro del mismo país, y de esta forma la economía del país se vería favorecida.

Referencias Bibliográficas
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Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión . (25 de Noviembre de 2019).

Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2020. LIF. CDMX,
CDMX, México : Diario Oficial de la Federación.

Centro de Estudios de las Finanzas Públicas. (2005). El Ingreso Tributario en

México. México D.F. : Cámara de Diputados. H. Congreso de la Unión.

González Acolt, R., Díaz Flores , M., & Oropeza Tagle , M. (01 de Enero de 2011).
El proceso presupuestario en México. El proceso presupuestario en México.
CDMX , CDMX, México.

Universidad Abierta y a Distancia de México. (24 de Mayo de 2020). Contenido.

Módulo 6. Unidad 3. Ley de Ingresos. Contenido. Módulo 6. Unidad 3. Ley
de Ingresos. CDMX , CDMX, México : UNaDM.
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