Competencias conductuales e interpersonales

RTÍCULO 2o. DEFINICIONES. Los conceptos de evasión y elusión

tributaria deberán ser interpretados para efectos del artículo 869 del Estatuto
Tributario y de la presente resolución, así:
1. Evasión: La evasión tributaria o fiscal es la acción u omisión por medio de la
cual el contribuyente oculta por cualquier forma, ante la administración
tributaria, la obligación tributaria existente. Sumado a lo anterior, es preciso
reconocer que la evasión siempre carece de un propósito económico o
comercial, ya que su único fin es obtener un provecho tributario. Por ende, ni
siquiera existe un propósito comercial aparente que deba ser refutado por
intermedio de la cláusula general antiabuso.
2. Elusión: La elusión tributaria o fiscal es la conducta por medio de la cual el
contribuyente, a través de diferentes técnicas o procedimientos, evita el
nacimiento del hecho que la ley precisa como presupuesto de la obligación
tributaria. Por lo anterior, se entenderá que una operación o serie de operaciones
es elusiva o abusiva, cuando involucre el uso o la implementación de uno o
varios actos o negocios jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico
y/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario,
independientemente de cualquier intención subjetiva adicional.
Este concepto, también incluye la simulación, el fraude fiscal, el abuso del
derecho.

Según lo anterior, el artículo 869 del Estatuto Tributario faculta a la DIAN para
recaracterizar o reconfigurar aquellas operaciones o serie de operaciones
abusivas, que, de manera artificiosa, carezcan de razón o propósito económico
y/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario,
independientemente de cualquier intención subjetiva adicional.

El contrabando es un delito que consiste en introducir o extraer mercancías del

territorio aduanero nacional sin cumplir con las normas y los impuestos
establecidos por la ley1. El contrabando afecta la economía, la seguridad y la
salud pública del país, y puede estar relacionado con otros delitos como el
lavado de activos, el narcotráfico y la competencia desleal23.

El contrabando en Colombia se rige por el Código Penal, que establece penas de

prisión y multas para quienes lo cometan, según la cuantía y el tipo de
mercancía involucrada1. Además, existen otras normas y entidades que regulan
y controlan el comercio exterior, como la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, y la
Policía Fiscal y Aduanera (POLFA)4.
El contrabando en Colombia es un problema que se ha agravado en los últimos
años, debido a factores como la existencia de mercados paralelos de divisas, las
diferencias cambiarias y arancelarias con otros países, la corrupción, la
informalidad y la debilidad institucional5. Según estimaciones de Fedesarrollo,
el contrabando le habría costado al país cerca de 3.9 billones de pesos en
impuestos no recaudados en el año 20185.

Código Penal
Artículo 319. Contrabando
El que introduzca o extraiga mercancías en cuantía superior a cincuenta
(50) salarios mínimos legales mensuales, al o desde el territorio colombiano
por lugares no habilitados de acuerdo con la normativa aduanera vigente,
incurrirá en prisión de cuatro (4) a ocho (8) años y multa del doscientos
(200%) al trescientos (300%) por ciento del valor aduanero de los bienes
objeto del delito.

En que oculte, disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero

mercancías en cuantía superior a cincuenta (50) salarios mínimos legales
mensuales, o las ingrese a zona primaria definida en la normativa aduanera
vigente sin el cumplimiento de las formalidades exigidas en la regulación
aduanera, incurrirá en la misma pena de prisión y multa descrita en el inciso
anterior.

Si las conductas descritas en los incisos anteriores recaen sobre

mercancías en cuantía superior a doscientos (200) salarios mínimos legales
mensuales, se impondrá una pena de nueve (9) a doce (12) años de prisión
y multa del doscientos (200%) al trescientos (300%) por ciento del valor
aduanero de los bienes objeto del delito.

Se tomará como circunstancias de agravación punitiva, que el sujeto activo

tenga la calidad de Usuario Altamente Exportador (Altex), de un Usuario
Aduanero Permanente (UAP), o de un Usuario u Operador de Confianza, de
un Operador Económico Autorizado (OEA) o de cualquier operador con un
régimen especial de acuerdo con la normativa aduanera vigente. Asimismo
será causal de mayor punibilidad la reincidencia del sujeto activo de la
conducta.

PARÁGRAFO. La legalización de las mercancías no extingue la acción

penal.
Conoce más sobre la Penalización de la evasión y elusión tributaria ley 2277 de 2022

Con la expedición de la Ley 2277 de 2022, en la búsqueda de la lucha contra la evasión y la

elusión fiscal, se modifica el Código Penal (Ley 599 de 2000), artículos 434-A (Omisión de
activos o inclusión de pasivos inexistentes) y 434-B (Defraudación o evasión tributaria):

Umbrales para la penalización de la omisión de activos, de la disminución del valor de

estos o para la inclusión de pasivos inexistentes (C.P., art. 434A; L. 2277/2022, art.
69.):

El que omita activos o declare un menor valor de los activos o declare pasivos inexistentes,
con el propósito de defraudación o evasión, en las declaraciones tributarias, por un monto
igual o superior a 1.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, definido por
liquidación oficial de la administración tributaria, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.

Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de los activos declarados o del
pasivo inexistente es superior a 2.500 salarios mínimos mensuales legales vigentes pero
inferior a 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementarán en
una tercera parte; en los eventos en que sea superior a 5.000 salarios mínimos mensuales
legales vigentes, las penas se incrementarán en la mitad.

El valor de los activos omitidos o de los declarados por un menor valor, y el de los
pasivos inexistentes:

El valor de los activos omitidos o de los declarados por un menor valor, será establecido de
conformidad con las reglas de valoración patrimonial de activos del estatuto tributario, y el
de los pasivos inexistentes por el valor por el que hayan sido incluidos en la declaración
tributaria.
Procedencia de la acción penal:

La acción penal procederá siempre y cuando no se encuentre en trámite los recursos en vía
administrativa, o cuando no exista una interpretación razonable del derecho aplicable,
siempre que los hechos y cifras declarados sean completas y verdaderas.
La DIAN podrá solicitar el inicio de la acción penal por petición especial de comité
dirigido por el director general o su delegado.

Extinción de la acción penal:

La acción penal se extinguirá hasta por 2 ocasiones cuando el sujeto activo de la conducta
realice los respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias e intereses
correspondientes.
Cuando se haya aplicado el principio de oportunidad, o se haya extinguido anteriormente la
acción penal por pago, hasta por 2 ocasiones, por este delito o por el delito contenido en el
artículo 434B (Defraudación o evasión tributaria), el pago de impuestos, sanciones
tributarias e intereses solo permitirá la rebaja de la pena hasta la mitad, en cuyo caso, no se
podrá extinguir la acción penal ni podrá ser aplicable el principio de oportunidad.

Delito de defraudación o evasión tributaria (C.P., art. 434B; L. 2277/2022, art. 69).

Cuando la conducta no constituye otro delito sancionado con pena mayor, el que estando
obligado a declarar no declare, o que en una declaración tributaria omita ingresos, o incluya
costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos
improcedentes, con el propósito de defraudación o evasión, que generen un menor valor a
pagar o un mayor saldo a favor en declaraciones tributarias, en un monto igual o superior a
100 salarios mínimos mensuales legales vigentes e inferior a 2.500 salarios mínimos
mensuales legales vigentes, definido en todos los casos por liquidación oficial de la
administración tributaria competente, será sancionado con pena privativa de la libertad de
36 a 60 meses de prisión. En los eventos en que el valor sea superior a 2.500 salarios
mínimos mensuales legales vigentes e inferior a 5.000 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, las penas se incrementarán en una tercera parte y, en los casos que sea superior a
5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementarán en la mitad.

Término de prescripción de la acción penal (E.T., art. 83; L. 2277/2022, art. 70):
El término de prescripción de la acción penal se suspende por la suscripción de acuerdo de
pago con la administración tributaria sobre las obligaciones objeto de investigación penal
 durante el tiempo en que sea concedido el acuerdo de pago, sin que se supere un término de
5 años, contado desde el momento de suscripción del acuerdo, y hasta la declaratoria de
cumplimiento o incumplimiento del acuerdo de pago por la autoridad tributaria. Ocurrido
cualquiera de estos eventos se reanudará el término de prescripción de la acción penal.
Topics: Tributario, Contable, Penalización, Activos

CLASES DE DOCUMENTOS:
• Documentos Físicos (Importancia de su conservación)
• Documentos Electrónicos – (Ley TIC 1341 /2009)

1.2. Generación de documentos de la Registraduría en cumplimiento de sus funciones :

• Origen (Oficinas Centrales, Distrito, Delegación, Registradurías Especiales, Registraduría
Auxiliares y Municipal)
• Diseño de documentos (cartas, memorandos, circulares, resoluciones, actas, informes,
sobres)
• Diseño de formatos prediseñados y normalizados. (aplicativos para la gestión)

PRODUCCIÓN DOCUMENTAL

SERIE DOCUMENTAL: Indica el nombre del grupo, estructura y contenido como consecuencia
del ejercicio de las funciones específicas de cada dependencia. (Art 67- Reglamento General de
Archivos, Acta 002 del 17 de septiembre de 2003 del Comité de Archivo de La Registraduría
Nacional.)

CÓDIGO: Es el número asignado por la Registraduría Nacional, el cual identifica cada

dependencia. (Ejemplo)
ENTIDAD PRODUCTORA: Registraduría Nacional del Estado Civil
Secretaria General 0300
Registraduría Distrital y Delegaciones 0900
Registradurías Especiales y Municipales 0910
Fondo Social de Vivienda 1000

RECEPCIÓN, DISTRIBUCIÓN Y TRÁMITE DE DOCUMENTOS

 2.1. RECEPCIÓN
Procedimiento
• Verificar que los documentos estén completos
• Que correspondan a lo anunciado
• Que sean competencia de la entidad para efectos de su radicación y registro para iniciar el
trámite, dejando constancia de la fecha y hora de recibo o de envío, asignando un número único
consecutivo de salida y de entrada.

2.2. DISTRIBUCIÓN
Actividades tendientes a garantizar que los documentos lleguen a su destinatario (código de
oficina), teniendo en cuenta las clases de documentos contenidas en las Series, Subseries
Documentales y Documentos contenidos.

2.3. TRÁMITE
a. Implementar un programa (o en hoja Excel) de Registro de entrada salida y trámite de
documentos, que controle los tiempos y movimientos documentales.
b. Tener en cuenta los tiempos máximos establecidos para el trámite oportuno de
Las comunicaciones Ejm.
- Quejas, reclamos y manifestaciones: 15 días
- Derechos de Petición de Información: 10 días
- Consultas en general: 30 días
La teoría de la imposición es el estudio de cómo diseñar un sistema tributario que sea
eficiente, equitativo y sencillo. La teoría de la imposición analiza los efectos de los
impuestos sobre el comportamiento de los agentes económicos, el bienestar social y la
distribución de la renta. La teoría de la imposición también busca establecer los principios y
criterios que deben orientar la elección de los impuestos, las bases imponibles, los tipos
impositivos y las exenciones1.
Algunos de los temas que aborda la teoría de la imposición son:

 La clasificación de los ingresos públicos y los principales conceptos relacionados

con los tributos, como el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base imponible y el
tipo impositivo23.
 Los principios generales de la imposición, como el principio del beneficio, el
principio de capacidad de pago, el principio de suficiencia, el principio de
eficiencia, el principio de equidad, el principio de flexibilidad y el principio de
sencillez administrativa2.
 La traslación e incidencia de los impuestos, es decir, cómo se reparte la carga
tributaria entre los agentes económicos en función de las características del mercado
y del tipo de impuesto2.
 La imposición y la eficiencia, que estudia las distorsiones que los impuestos
generan sobre las decisiones de consumo, ahorro, inversión y trabajo de los agentes
económicos, y cómo medir el exceso de gravamen o pérdida de bienestar que
provocan2.
 La imposición y la equidad, que analiza los criterios para evaluar la justicia
distributiva del sistema tributario, como la progresividad fiscal, y los límites a la
redistribución por razones de eficiencia2.
 El análisis de los principales impuestos, como el impuesto sobre la renta personal, el
impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre el valor añadido y otros impuestos
indirectos2.
 La configuración del sistema fiscal español y sus características principales2.
 La imposición óptima, que es el estudio y la implementación de cómo diseñar un
sistema tributario para minimizar la distorsión y la ineficiencia sujetos a aumentar
los ingresos gubernamentales a través de impuestos distorsivos en el mercado4.
 La evasión fiscal y sus consecuencias sobre la recaudación, la eficiencia y la
equidad del sistema tributario5.