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la EPSA Boliviana
No. 4
Indicadores y
Benchmarking
Agosto, 2003
La Paz – Bolivia
s i s t e m a m o d u l a r d e c a p a c i t a c i ó n Gestión
Módulo Nº 4 – Indicadores y Benchmarking
PREFACIO
Proporcionar herramientas operativas sencillas y ágiles que faciliten el manejo de
los sistemas de abastecimiento de agua potable y de alcantarillado sanitario con
criterios de calidad, eficacia y eficiencia, constituye uno de los requisitos
fundamentales para el fortalecimiento y la consolidación especialmente de las
pequeñas y medianas empresas de servicio en el país. Esta es una tarea
requerida y fomentada por la Ley No. 2066 de Servicios de Agua Potable y
Alcantarillado Sanitario del 11 de abril 2000.
En el marco de sus servicios de capacitación, el SAS quiere dar a conocer guías
prácticas que conduzcan al logro de la excelencia en la gestión de las entidades
prestadoras de servicios de agua y alcantarillado sanitario. Asimismo pretende
crear determinados conocimientos y competencias transversales mínimas que
deberían existir por igual entre todos y cada uno de los funcionarios de esas
entidades. Esta iniciativa puede contribuir a la reducción de los consabidos
efectos de los deficientes servicios de AP y ALC-S que atentan contra la salud y
el medio ambiente y que forman parte de las causas estructurales de los
problemas que vive Bolivia.
El presente documento es uno de los textos didácticos de la serie de módulos de
capacitación del Sistema Modular que el SAS viene preparando desde 1999. La
forma de presentación representa una innovación didáctica en el sector
saneamiento básico en el país; todos los módulos corresponderán a un mismo
concepto didáctico y a un estilo uniforme de diagramación.
Deseamos que éste como todos los textos didácticos por publicar enriquezcan a
capacitandos y docentes, sea en la situación del curso como en el estudio
individual.
ÍNDICE GENERAL
Pág.
PREFACIO 2
SIGLAS Y ABREVIACIONES UTILIZADAS 5
INTRODUCCIÓN 6
1. GESTIÓN CON INDICADORES 7
1.1 Imagen clara y objetiva de la EPSA 7
1.2 Impactos mágicos de los indicadores 8
1.3 Atreverse a la comparación con otras EPSAs 10
1.4 La filosofía detrás de “La Gestión con Indicadores” 11
1.5 La planificación estratégica como condición previa 12
2. INICIANDO UNA RELACIÓN CON INDICADORES 14
2.1 Introducción de indicadores en la organización 14
2.1.1 Diseño de la gama de indicadores 14
2.1.2 Instalar procesos que aseguren la producción de datos en la
organización 15
2.1.3 Evaluación de experiencias y ajuste del sistema de indicadores 15
2.2 Calidad de los datos 16
2.2.1 Falta de medición 16
2.2.2 Deficiente catastro de clientes 17
2.2.3 Limitación de los RRHH 18
2.2.4 Falta de tecnología informática adecuada 18
2.2.5 Error estadístico y sistemático 18
2.3 Definición de periodos de análisis 19
3. APLICACIÓN DE INDICADORES EN LAS EPSA 21
3.1 La situación financiera 22
3.1.1 Razón de trabajo 22
3.1.2 Rentabilidad de activos fijos netos 23
3.1.3 Índice de liquidez corriente 24
3.1.4 Índice de endeudamiento total 26
3.2 La perspectiva del cliente 27
3.2.1 Cobertura de agua potable 27
3.2.2 Cobertura de Alcantarillado Sanitario 28
3.2.3 Continuidad del servicio 29
3.2.3.1 Continuidad general 29
3.2.3.2 Continuidad de Abastecimiento 30
3.2.4 Dotación (lts/hab/dia) 31
3.2.5 Control de Calidad de Agua Potable 32
3.2.6 Tarifa Media 33
3.3 Eficiencia de procesos 34
3.3.1 Índice de agua no contabilizada 34
3.3.2 Costo operativo por metro cúbico 34
3.3.3 Número de empleados por cada 1000 conexiones 36
3.3.4 Cobertura de Medición 37
3.3.5 Índice de recaudación 38
INTRODUCCIÓN
El presente módulo de capacitación se dirige a funcionarios de EPSAs, que toman
decisiones diariamente – muchas veces seguros de lo que hacen, ya que disponen
de buena información – pero muchas otras, inseguros y poco motivados por la falta
de datos precisos. El texto quiere motivar a las EPSAs y para la implementación de
un sistema de Indicadores, que produzca informaciones más precisas sobre la
situación empresarial. Muchos gerentes que ya trabajan con indicadores, afirman
que la revisión de un indicador trae consigo tanto suspenso como lo hace una
película de terror. Mediante un simple número, se expresan: problemas graves,
esfuerzos, catástrofes o éxitos. En la búsqueda de excelencia, el indicador es una
guía que muestra el rumbo, independientemente de la complejidad de la situación.
Este módulo se origina en el deseo de cooperación entre autores técnicos del SAS y
consultores de la SISAB. Ambos grupos se dieron cuenta que trabajaban al mismo
tiempo en temas muy semejantes: Mientras la SISAB conceptualizaba un sistema de
Benchmarking para las EPSAs, los autores del SAS estaban elaborando un texto
didáctico sobre el tema Indicadores. Esta situación fue apropiada para una
cooperación sinérgica, de la cual todos podían sacar provecho: El módulo del SAS
tiene mayor valor y relevancia, la SISAB dispone de un medio didáctico para la
difusión del tema Benchmarking y al fin y al cabo lo más importante: El grupo meta –
las EPSAs enfrentaran este tema interesante de una forma mucho más consistente.
Lográndose algo que no funciona siempre adecuadamente: el que instituciones
sectoriales hablen el mismo idioma.
El aporte de la Consultoria para la determinación de un “Modelo de Regulación de
Herramientas y Sistemas de Regulación para la prestación de servicios de Agua
Potable y Alcantarillado Sanitario“ fue de mucha importancia en la elaboración del
capítulo 3.
La calidad de este módulo es el resultado de los insumos, discusiones y revisiones
de muchos expertos. Estamos muy esperanzados que los lectores compartan el
entusiasmo por el tema de los autores y que el impacto sea, el que más EPSAs
mejoren su gestión y desempeño, en base de informaciones cuantitativas y precisas.
No queremos terminar esta introducción sin expresar nuestro agradecimiento a todas las
personas que han aportado las bases curriculares, la recopilación de normas legales
pertinentes, a los personeros de la SISAB, quienes sometieron al texto a una profunda y
amplia revisión, y finalmente a la Lic. Janett Ferrel Díaz por su prolija revisión de la edición
técnica.
INDICADORES Y
BENCHMARKING EN LA EPSA
EPSA Cobertura
1. Aguas y Aguas 98%
Cobertura
85%
80% 2. ELIPSOS 95%
75% 3. CONSUL 92%
70% 4. EPSAK 89%
5. COSMOS 78%
01
02
03
04
6. AGUABASU 67%
20
20
20
20
7. … …
Existen gerentes que exigen de su personal determinados resultados, por un lado, y que no les dan
la suficiente libertad para ejecutar las actividades necesarias por el otro:
Esto lleva automáticamente a la frustración del personal y baja su motivación. Los empleados
dejarán de asumir la responsabilidad por los resultados, escondiéndose detrás de las actividades.
! oportuna y fidedigna que ayude a la toma de decisiones con el mínimo riesgo, sea
cual fuere el instrumento que se utilice para el control del desarrollo de sus
actividades.
1. ¿Qué funciones pueden desempeñar los indicadores en una EPSA?
? 2. ¿Qué es más importante? ¿Actividades o resultados? ¿Por qué?
3. ¿Qué es Planificación Estratégica?
1. ¿Qué procesos se controlan con datos exactos y qué impacto tiene este
monitoreo?
2. ¿En qué áreas se debería tener una cuantificación del rendimiento de la EPSA?
1. Los datos y su tratamiento, desde la recolección hasta su transformación en
1
Mayor explicación se encuentra en Internet en la siguiente dirección:
http://www.cepis.org.pe/eswww/proyecto/repidisc/publica/hdt/hdt009.html
0,7
0,5
0,4
después del cambio
0,3
0,2
Tiempo
#
2. Los indicadores que exige la SISAB sirven para poder realizar comparaciones con
otras EPSAs o con la misma EPSA a través del tiempo, con el objetivo de mejorar
los servicios que esta presta a la población.
Perspectiva Indicador
Razón de Trabajo
Perspectiva Financiera o de los Rentabilidad Activos Fijos Netos
Propietarios Índice de Liquidez Corriente
Índice de Endeudamiento Total
Cobertura de Agua Potable
Cobertura de Alcantarillado Sanitario
Continuidad del Servicio
Perspectiva de los Clientes
Dotación
Control de Calidad de Agua Potable
Tarifa media
Índice de Agua No Contabilizada
Costo Operativo por metro cúbico
Número de Empleados por mil Conexiones
Perspectiva de Procesos
Cobertura de Medición
Índice de Recaudación
Índice de Reclamos Comerciales
Perspectiva del Crecimiento,
Índice de Ejecución de Inversiones
Innovación y Desarrollo
Tabla 2: Indicadores tratados en este capítulo
Fórmula de Cálculo
RT[% ] =
Gastos Operativos de trabajo
× 100
Ingresos Operativos
Donde:
Gastos operativos Costos de operación, más costos de mantenimiento y de
de Trabajo administración, más impuestos aplicables generados en la
prestación del servicio durante el período de análisis sin incluir
previsión de incobrables. (La previsión de incobrables, es una
reserva que se crea en la empresa para hacer frente a
clientes que no cumplirán definitivamente con sus
obligaciones, por tanto, se carga como un costo.)
Tampoco se incluyen todos los costos, que tienen que ver con
inversiones como la depreciación, los costos por servicio de la
deuda, otros costos financieros y costos que fueron
provocados por la adquisición de activos fijos como impuestos
por importación, desaduanización o transporte.
También se tiene que considerar que los costos operativos no
incluyen todo lo que tiene que ver con el equipamiento
Fórmula de Cálculo
RAFN[%] =
Resultados operativos
x100
Activos Fijos Netos
Donde:
Resultado Es la diferencia entre el conjunto de ingresos operativos y
Operativo gastos operativos, estos últimos incluyen la depreciación anual
de los activos, en el periodo de evaluación, no así los costos
financieros.
2
Fuente: Consultoria SISAB
11
10
Rentabilidad %
Indice de
8 2001
2002
7
2003
6
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Resultado operativo
Resultado operativo por conexión =
Cantidad de conexiones
Fórmula de Cálculo
Activo Corriente
LC =
Pasivo Corriente
Donde:
Activo Corriente Todos los bienes y derechos de corto plazo (un año), incluye
activos diferidos que no sobrepasen ese tramo.
Pasivo Corriente Todas las obligaciones de corto plazo (un año). Una empresa,
normalmente cuenta con pasivos de corto plazo, como ser las
facturas por servicios a pagar, por lo que siempre existirán
obligaciones en la empresa.
Ejemplo simplificado:
El 30 de diciembre el balance se presenta El gerente toma la decisión de pagar la mitad
de la siguiente manera: de las facturas y por consiguiente el balance se
presenta ahora así:
Activo corriente: Activo corriente:
…en el banco: 10.000 Bs. …en el banco: 6.000 Bs.
Pasivo corriente: Pasivo corriente:
… facturas: 8.000 Bs. … facturas: 4.000 Bs.
En este momento el Índice de la Liquidez Esta actividad ha alterado considerablemente
Corriente se calcularía así: el resultado del indicador:
ILC = 10.000/8.000= 1,25 ILC = 6.000 / 4.000 = 1,5
3
Fuente: Consultoria SISAB
Ejemplo simplificado:
El 30 de diciembre el balance se presenta El gerente toma la decisión de pagar la mitad
de la siguiente manera: de las facturas y por consiguiente el balance
se presenta ahora así:
Activo corriente: Activo corriente:
…en el banco: 10.000 Bs. …en el banco: 6.000 Bs.
Pasivo corriente: Pasivo corriente:
… facturas: 8.000 Bs. … facturas: 4.000 Bs.
(Se calcula en el ejemplo con 1.000 conexiones.)
ISR = (10.000 – 8.000) / 1.000 = 2 ISR = (6.000 – 4.000) / 1.000 = 2
Fórmula de Cálculo
IET [% ] =
Total Pasivo
x 100
Total Activo
Donde:
Total Pasivo Es la sumatoria de todas las obligaciones de corto y largo plazo.
4
Fuente: Consultoria SISAB
Fórmula de Cálculo
CAP [%]=
Población servida con Agua Potable
x 100
Población Total
Donde:
Población Servida Población que recibe el servicio de agua potable a través de
conexiones domiciliarias (no piletas) y está debidamente
registrada en la EPSA. Su fuente de información debe
encontrarse en el catastro que cuenta la empresa, donde se
registra la nueva conexión y el número de personas a las que
atenderá la misma. De otra parte, es aconsejable que de
tiempo en tiempo, la empresa efectúe una revisión del
catastro; y por razones de costo, adopte un muestreo y, si los
resultados son muy variados, entonces se tome los recaudos
necesarios para efectuar una recatastración.
Fórmula de Cálculo
CAS [%]=
Población servida con Alcantarillado Sanitario
x 100
Población Total
Donde:
Población Servida Población que cuenta con servicios de Alcantarillado
Sanitario y está debidamente registrada en la EPSA.
Esta información se encuentra en el catastro de la EPSA,
el mismo que permanentemente debe ser actualizado
con las nuevas conexiones y con el número exacto de
habitantes que recibirán el servicio por cada conexión.
5
Consultoría SISAB
Ejemplo: Las zonas A y D tuvieron servicio continuo, la zona B recibe diez horas diarias durante todo el año y
la zona C tiene en los 3 meses más secos racionamiento del servicio y se da agua solamente 10 horas al día.
ZONA Horas interrupción Usuarios Afectados Hi x Ui
Hi Ui
A 0 3.000 0
B 14 h x 30 d x 12 m = 5040 h 3.400 17.136.000
C 14 h x 30 d x 3 m = 1260 h 2.500 3.150.000
D 0 3.100 0
TOTAL 12.000 20.286.000
M = meses, d = días, h = horas, U = usuarios
Ejemplo: Las zonas A y D tuvieron servicio continuo, la zona B tuvo un corte de veinte
horas y uno de 40 horas en el año y la zona C tuvo un corte de 3 horas.
ZONA Horas interrupción Usuarios Hi x Ui
Afectados
Hi Ui
A 0 3.000 0
B 20 h + 40 h = 60 h 3.400 204.000
C 3h=3h 2.500 7.500
D 0 3.100 0
TOTAL 12.000 211.500
m = meses, d = días, h = horas, U = usuarios
6
Fuente: PROAPAC
Fórmula de Cálculo
CCAP [%]=
Nº de muestreos realizados
x 100
Nº de muestreos recomendad os
Donde:
N° de Muestreos Es el número de muestreos realizados efectivamente en un
realizados período determinado, según el registro del Laboratorio de la
EPSA u otro autorizado.
7
Fuente: Consultoria SISAB
8
Fuente: Consultoría SISAB
bajar los costos por metro cúbico: Bajar los costos y/o también
aumentar el volumen de agua facturado.
Definición Muestra el nivel de costo operativo medio por metro cúbico de agua potable,
que se ha facturado en un período dado.
Fórmula de Cálculo
COMC Bs/m[ 3
]= Volumen
Costos Operativos
de Agua Facturado
Donde:
Costos operativos Costos de operación, más costos de mantenimiento y de administración, más
impuestos aplicables generados en la prestación del servicio durante el periodo
de análisis. No incluye costos por servicio de la deuda y otros costos
financieros. En empresas que ofrecen también servicios de alcantarillado
sanitario, hay que separar los costos de la rama del agua potable a través de
un centro de costos. Para los costos transversales (Gerencia, Dep.
Administrativo,…) se recomienda una distribución proporcional para los
servicios de AP y ALC-S.
Volumen total de Expresada en metros cúbicos, que comprende el volumen de agua potable
agua potable facturada en el mismo período, sea a través de la red o bajo otros sistemas
facturada como la venta en cisternas.
9
Fuente: SISAB, Indicadores de Gestión 2002 (al 31/12/2002)
Donde:
N° de empleados Corresponde al número total de los empleados permanentes y eventuales de
la empresa.
Los eventuales entran en el cálculo con un promedio, calculado de la siguiente
forma:
Número de empleados eventuales = Número de Empleados eventuales x
tiempo promedio de contratación (días) / 360
En caso de contratos de servicios externos debe hacerse conocer por
separado los costos de personal dentro de los costos totales. Estos costos de
personal deben dividirse por el costo anual promedio de un empleado.
120
Unidades monetarias
110
100
90
80
Facturación
70
Ingresos
60
ene-00 abr-00 jul-00 oct-00 ene-01 abr-01 jul-01 oct-01
Im pacto
7000
Unidades Monetarias
6500
6000
5500
Actividad para
bajar la mora
5000
4500 Cantidad de
4000 e ntradas e n caja
3500
3000
Ene -01 Abr-01 Jul-01 Oct-01
Fórmula de Cálculo
IEI[%]=
Inversión Realizada
x 100
Inversión Presupuestada
Donde:
Inversión realizada Monto de los recursos utilizados durante el periodo de
evaluación, para el cumplimiento del plan de inversiones.
Entiéndase que inversión es todo aquel gasto que se realiza
hoy para lograr beneficios a futuro.
? de los indicadores?
7. ¿Cuál es la ventaja de indicadores que se refieren a un corto periodo de tiempo y
cuál es la desventaja?
6. De los indicadores del Anexo 2, ¿Cuáles son los indicadores que emplea en la
actualidad tu EPSA?
7. ¿Qué otros indicadores debe disponer tu EPSA?
3. Antes de implantar un indicador se deberán considerar los esfuerzos que conlleva
4. BENCHMARKING
(119) A finales de los años 70 y principios de los 80,
Í En 1979 Xerox inicia un
la industria privada americana reaccionó a la pérdida proceso denominado Bench-
de participación en los mercados internacionales. Uno marking competitivo.
de los instrumentos principales utilizado para mejorar
la calidad y competitividad fue el Benchmarking.
(120) Según Robert Camp12 el “Benchmarking es la búsqueda Definición
de la excelencia a través de las mejores prácticas”. Según David
T. Kearns13 “Benchmarking es el proceso continuo de medir
productos servicios y prácticas contra los competidores más
duros o aquellas compañías reconocidas como líderes de la
industria”. Dicho de otro modo, aprender de las empresas que
tienen éxito, adaptar las soluciones tomadas por éstas a la
tecnología y los recursos disponibles y luego mejorarlas
buscando la excelencia.
(121) Lo que se persigue con un Benchmarking es medir, Objetivo
comparar y evaluar los servicios, procesos de trabajo,
funciones, etc. para identificar mejores prácticas y las
respectivas debilidades (cuellos de botella).
12
Fuente: Robert Camp es considerado el padre del Benchmarking
13
Fuente: David T. Kearns, director general de Xerox Corporation
***
ANEXOS
ANEXOS
ANEXOS
• Conocimientos de Gerencia
INDICADORES Y BENCHMARKING EN LA Código: Requi-
Módulo:
EPSA 1.2.1 sitos: • Experiencia y conocimiento global de una
EPSA
Objetivo
Los/las participantes conocen la importancia de los indicadores como herramienta Tiempo total
terminal 10:00
gerencial y el Benchmarking como instrumento de mejoramiento [hr:min reloj]:
del Mód.:
UNIDADES TEMATICAS
Objetivo parcial Tiempo
Prerrequi- Bibliografía
1.2.1.1 Cód.
Anexo 3: Glosario
Notas:
• Los términos en este glosario están definidos para fines del presente Módulo y de
acuerdo a la realidad en las EPSAs, o sea que las definiciones no necesariamente
son aplicables tal cual a otros ámbitos. Se ha tratado de lograr un juego lógico de
definiciones sin contradicciones entre ellas, combinando diferentes definiciones
halladas en la literatura existente15 con formulaciones propias.
• La flecha → señala otros términos que también son explicados en este glosario. En
el caso que un mismo término a referenciar aparezca varias veces en una definición,
la flecha se usa solamente la primera vez.
flujo de caja Control financiero que presenta la relación del →efectivo recibido y
pagado; además de los saldos disponibles en caja
15
Ver bibliografía en el Anexo siguiente.
flujo de efectivo Reporte financiero que muestra los orígenes y las aplicaciones de
→efectivo en un determinado período
Anexo 4: Bibliografía
1 Literatura utilizada
CULTURAL S.A. Diccionario de Contabilidad y Finanzas
Impreso en España, 1999
04-Indicadores_y_Benchmarking-V2