UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

ESCUELA DE POST GRADO

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE

EMPRESAS

TÍTULO:

“LA RELACIÓN DE LAS RENTAS DEL TRABAJO Y SU

INFLUENCIA EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA DE LAS
EMPRESAS CONSTRUCTORAS EN EL DISTRITO DE
HUÁNUCO, AÑO 2016”

TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE MAESTRO EN

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CON MENSIÓN EN GESTIÓN
PÚBLICA

ELABORADO POR:

AVALOS DUEÑAS, CÉSAR

HUÁNUCO - PERÚ

2016.
 DEDICATORIA

 A Dios, nuestro Señor Creador, por haberme bendecido con salud

y sabiduría para seguir en el camino correcto hacia el éxito y con la
constancia permanente para culminar con todos mis propósitos
trazados.

 A mi Mamita Liberata, a mi Papá Armengol, por su comprensión y

apoyo incondicional en todo momento, porque me enseñaron a
enfrentar las adversidades sin perder nunca el horizonte, la
dignidad ni desfallecer en el intento.

 A mi Hermanos y a mi Esposa Edith, por ser la persona que

comparte siempre mis alegrías y tristezas, por su paciencia, por su
comprensión y por su amor.

A todos ellos, muchas gracias de todo corazón.

II
 AGRADECIMIENTO

Esta tesis, si bien ha demandado mucho esfuerzo y dedicación por parte

del Autor, no hubiese sido posible su finalización, por eso expreso mi más
sincero agradecimiento al Dr. CHRISTIAN PAOLO MARTEL CARRANZA,
que con su valioso apoyo desinteresado y permanente asesoramiento se
hizo posible la culminación de mi trabajo.

III
 INDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
INDICE
RESUMEN
SUMARY
I. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA .................................................... 9
I.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA ............................................ 9
I.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ......................................... 16
I.3. OBJETIVO GENERAL…………………………………………….17
I.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………….………..17
I.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN..............................18
I.6. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ...............................18
I.7. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACION..................................... 19
II. MARCO TEORICO........................................................................ 20
II.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION. .......................... 20
II.2. BASES TEORICAS ................................................................. 31
II.3. DEFINICIONES DE CONCEPTOS BASICOS. ...................... 55
II.4. SISTEMA DE HIPÓTESIS Y VARIABLE………………………. 58
II.4.1. SISTEMA DE HIPOTESIS………………………………………..58
II.4.1.1. HIPOTESIS ESPECIFICO……………………………………58
II.4.1.2. HIPÓTESIS ESPEFÍFICO………………………….…………58
II.4.2. SISTEMA DE VARIABLES………………………………………..58
II.4.2.1. VARIABLE DEPENDIETE………………………….…………58
II.4.2.2. VARIABLE INDEPENDIENTE……………………..…………58
II.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES.............................. 59
III. MARCO METIDOLÓGICO……………………………………...…….60
III.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN………………….………………….60
III.1.1. ENFOQUE………………………………………………………….60

IV
 III.1.2. ALCANCE O NIVEL……………………………..………………..60
III.1.3. DISEÑO…………………………………………………………….60
III.2. POBLACIÓN Y MUESTRA……………………………………….60
III.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS………………………………………………………………61
III.4. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISI DE LA
INFORMACIÓN…………………..………………………………..61
IV. RESULTADOS ............................................................................. 63
V. DISCUSIÓN DE RESULTADOS .................................................. 65
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………...………….66
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………….………………….. 67

ANEXOS

V
 INTRODUCCIÓN

La presente investigación titulado la Relación de las Rentas de Trabajo y

su Influencia en la Planilla Electrónica de las Empresas Constructoras en
el Distrito de Huánuco del año 2016, determinará qué porcentaje de las
Empresas Constructoras del Distrito de Huánuco cumplen y que
porcentaje de empresas Incumplen con el Registro de Información
Laboral (T-REGISTRO) de las Rentas de Quinta Categoría que
comprenden a las Rentas del Trabajo en relación de Dependencia, y la
Planilla Mensual de Pagos PLAME (PDT) de las Rentas del Trabajo en
relación de Independiente y Dependiente para así tratar de explicar cómo
las Rentas del Trabajo Influye en la Planilla Electrónica de las Empresas
Constructoras en el Distrito de Huánuco, para luego plantear mecanismos
que permita aportar a posibles soluciones que se presentan en el medio
empresarial .

En el Primer Capítulo se describe el problema de las Empresas

Constructoras que presta servicios de Ejecutor de Obras, Proveedor de
Servicios y Proveedor de Bienes está obligado a declarar y pagar las
Renta de Cuarta y Quinta Categoría, primeramente iniciando con el
Registro de Información Laboral y luego con el uso del PDT PLAME,
asimismo se formula el problema, se justifica la Investigación, las
Limitaciones que contiene la Investigación, se analiza los Objetivos
Generales y Específicos, las Limitaciones de la Investigación y la
viabilidad de la investigación; en el Segundo Capitulo, se analiza la
estructura de los Antecedentes, Bases Teóricas y Definición de
Conceptos Básicos como: Rentas del Trabajo, Rentas de Cuarta
Categoría, Rentas de Quinta Categoría, Renta Bruta, Renta Neta,
Retenciones, CAS, Rentas Afectas, Ingresos Inafectos y Exonerados
Planilla Electrónica, T-REGISTRO (Sol), PDT – PLAME, Empleador,
Trabajador, Pensionista, Personal de Terceros, Utilización de la PLAME,

VI
Conceptos a Declarar PDT PLAME, Datos Obtenidos del T – REGISTRO
y Rectificación y Sustitutoria de la PLAME; se formula las hipótesis y
variables con sus dimensiones e indicadores; el Tercer Capítulo; se
realizan los Tipos de Investigación, así como Enfoque, Alcance o Nivel y
Diseño, se conoce la Población y la Muestra, se aplicará los métodos y
técnicas para desarrollar la investigación, por medio de entrevistas,
encuestas; Cuarto Capítulo; en él se analiza los resultados obtenidos de
las encuestas realizadas, para saber si la investigación es rechazada o
aceptada, Quinto Capítulo; se discute los resultados obtenidos de las
encuestas realizadas; Sexto Capítulo; se elabora las Conclusiones,
Recomendaciones y Séptimo Capítulo; se toman en cuenta los datos
Bibliográficos.

VI
 RESUMEN

La Tesis “La Relación de las Rentas de Trabajo y su Influencia en la

Planilla Electrónica de las Empresas Constructoras en el Distrito de
Huánuco, año 2016” El 09 abril del presente año venció el plazo para
presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio 2015. Mediante esta declaración, tanto las
personas naturales como las personas jurídicas (empresas) informan a la
Administración Tributaria – SUNAT la totalidad de ingresos que han
obtenido en el año anterior y, de acuerdo a la categorías de rentas que
establece la ley, determinan el impuesto que les corresponde pagar. Por
ello, resulta importante saber quiénes estuvieron obligados a presentar la
declaración de este impuesto, o es que acaso esta obligación sólo debe
ser cumplida por quienes tienen que pagar o regularizar algún pago del
impuesto. También es relevante determinar qué ingresos debe tener en
cuenta el contribuyente para incluirlos en su declaración, es decir,
conocer qué tipo de rentas están gravados con este impuesto y bajo qué
supuestos se origina la obligación de declarar. Ahora, cabe preguntarse
también, qué pasa si una persona no presentó su declaración en el plazo
establecido o, si declarando, no efectúa el pago del tributo adeudado.
Todas estas interrogantes y otras, serán analizadas de manera breve y
sencilla en el presente trabajo con la finalidad que una persona, quien no
necesariamente es especialista en el tema, pueda entenderlo y pueda así
también cumplir con presentar sus declaraciones tributarias (obligaciones
formales) y, luego, su obligación de pagar el impuesto (obligaciones
sustantivas) a fin de contribuir con el desarrollo de nuestro país, ya que
con estos recursos, el Estado Peruano atenderá los servicios públicos y
financiará gran parte del gasto público.

VII
 ABSTRACT

On 09 April this year the deadline for filing the annual tax return of tax on
income for the year 2015. Through this declaration, both natural persons
and legal persons (companies) report to the Tax Administration - SUNAT
allwho they have earned income in the previous year and, according to the
categories of income provided by law, determine the tax they must pay.
Therefore, it is important to know who were required to submit the
declaration of this tax, or is it perhaps this obligation must be fulfilled only
by those who have to pay or regulate any tax. It is also important to
determine what income should take into account the taxpayer to include in
his statement, that is, to know what kind of income are subject to this tax,
and under what the obligation to report cases originates. Now, we should
also ask, what if a person did not file by the deadline or, if declared, fails to
pay the tax due. All these questions and others will be discussed briefly
and simply in this paper in order so that a person who is not necessarily a
specialist on the subject, can understand and thus can also fulfill duty to
file their tax returns (formal) obligations, then its obligation to pay the tax
(substantive obligations) to contribute to the development of our country,
because with these resources, the Peruvian State shall utilities and
finance much of the public spending.

IX
 CAPITULO I

1. Planteamiento del Problema.

1.1. Descripción del Problema.

La actividad principal de las Empresas Constructoras es que

cuentan con la infraestructura y mano de Obra necesaria para edificar
cualquier tipo o forma de edificación, sin importar mucho el tipo de suelo
que se tenga, así tenemos: Construcción Residencial, Comercial,
Industrial, Obras Públicas y Construcción Institucionales; ya que el
Objetivo principal de una Empresa Constructora será entregar sus
productos o servicios de acuerdo al proyecto que se ha trabajado y lo que
marca el contrato establecido, Además de cuidar la seguridad de sus
trabajadores y personas involucradas en la obra, se encuentra clasificado
en el Sector Construcción y para efectos son generadores de Rentas de
Cuarta y Quinta Categoría, por las características de su actividad. El
problema que aqueja en nuestro Distrito de Huánuco, es que hay un buen
porcentaje de las Empresas Constructoras del Distrito de Huánuco
durante el año 2016, cumplen e Incumplen con el Registro de
Información Laboral (T-Registro), y la Planilla Mensual de Pagos PLAME
(PDT) de las Rentas del Trabajo en relación de Dependencia e
independiente, lo cual radica en evaluar, si la Elaboración de la Planilla
Electrónica se debe al escaso conocimiento por parte de las empresas o
la falta de control y fiscalización por parte de la superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

BRAVO CUCCI al mencionar que “El Impuesto a la Renta es un

tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestación
de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de
fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal
secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la
celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la
instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y
que en el caso de las actividades empresariales, se somete a tributación
neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta.

En nuestro país, el artículo 6º del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, contiene
las reglas para la determinación de la base jurisdiccional del mencionado
impuesto y donde se establecen los criterios de vinculación utilizados por
el Perú. Ellos son: Domicilio y Fuente.
De tal modo que, cuando un sujeto tenga la condición de
domiciliado en el país (sea persona natural o jurídica entre otros casos),
deberá tributar con dicho impuesto respecto de la totalidad de las rentas
que obtenga dicho contribuyente, es decir por la obtención de:
• Rentas de fuente peruana.
• Rentas de fuente extranjera.
En cambio si se trata de un sujeto no domiciliado, solo deberá
tributar con el Impuesto a la Renta respecto de las rentas generadas
únicamente en el territorio de la república, es decir dentro del país.
• Rentas de fuente peruana.
Al aplicar ambos criterios se determina con claridad qué tipo de
renta se encuentra percibiendo un sujeto.

Como sabemos, las rentas, atendiendo a su fuente predominante,

se clasifican en: rentas del capital, rentas del trabajo y rentas
empresariales. Esta clasificación ha sido recogida por nuestra Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante LIR) en su artículo 49º.

Asimismo, según lo estipulado en los artículos antes mencionados,

las Rentas del Trabajo son aquellas que califican como: (i) Rentas de
Cuarta Categoría o Rentas del Trabajo Independiente; y, (ii) Rentas de
Quinta Categoría que comprenden a las rentas del trabajo en relación
de Dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente
señaladas por la ley. Su fuente productora es el trabajo personal, son
consideradas rentas activas y se rigen por el principio del percibido.

El tratamiento tributario de estas rentas está muy claro para las

Rentas del Trabajo Independiente y también para los trabajos en relación
de dependencia, es decir en Planilla o con Contratos civiles a plazos
fijo.
El problema surge con aquellos trabajadores con contratos civiles
bajo la modalidad de locación de servicios, que está denominado “Rentas
de Cuarta Categoría” En este caso, a pesar de que sus rentas deben
ser consideradas de quinta categoría, de acuerdo con la Ley del Impuesto
a la Renta, el personal contratado bajo esta modalidad sigue siendo
considerado como personal con rentas de cuarta categoría y, en tal
sentido, es obligado erróneamente a inscribirse en el RUC y a emitir
recibos por honorarios.

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría son impuestos que

muchas veces pasamos por alto, como trabajadores dependientes a la
hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuentos que
está denominado “Rentas de Quinta Categoría” y nos preguntamos
¿Qué es esto? o ¿Por qué me descuentan dicho monto?, o ¿en qué
beneficia ese descuento?, esto generalmente en aquellas personas que
actúan de acuerdo al reglamento de la Renta de Quinta Categoría, pero
aún existen un buen porcentaje de persona que no cumplen a cabalidad
dicho reglamento.

Según el inciso a) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, son rentas de quinta categoría, entre otras, las obtenidas por el
trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Vallejo (marzo 2015) son rentas de quinta categoría los

trabajadores que deberían estar en Planilla, por el trabajo que realizan, en
las empresas los obligan obtener su RUC para que emitan Recibo de
Honorarios Profesionales. No solo hay evasión en el impuesto a la renta
de quinta categoría, sino también en Es Salud y en ONP (Sistema
Nacional de Pensiones).

Las recientes normas que modificaron la suspensión de pagos a

cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta han renovado la discusión
sobre las implicancias laborales y tributarias de las rentas de cuarta y
quinta categoría.

Sin embargo, en diversos medios de comunicación hemos podido

apreciar que no aún hay un manejo correcto de los términos tributarios y
que debido a ello en algunos casos se llega a confusiones, tales como
considerar erróneamente la suspensión de pagos a cuenta y retenciones
del Impuesto a la Renta de cuarta categoría como una exoneración.

Que el artículo 88º del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias dispone
que para determinados deudores, la Administración Tributaria podrá establecer la
obligación de presentar la declaración, entre otros medios, por transferencia
electrónicas o por medios magnéticos y en las condiciones que señale para ello.

Que de otro lado el Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y normas

modificatorias, el cual establece las disposiciones relativas al uso de la Planilla
Electrónica, señala que esta se encuentra conformada por la información del
Registro de Información Laboral (T- REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos
(PLAME) y faculta a la SUNAT a emitir las normas que regulen la forma la
forma y condiciones del soporte electrónico de la citada Planilla así como las de
su envío.

Que la Quinta Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº

015-2010-TR modificada por el Decreto Supremo Nº 008-2011-TR, estableció
que, excepcionalmente, para los períodos comprendidos entre agosto y noviembre
de 2011, los empleadores podrían presentar la PLAME utilizando el PDT Planilla
Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601 aprobado por la SUNAT para presentar
la Planilla Electrónica correspondiente a los períodos anteriores a agosto de 2011.

Con Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT, se aprobaron

el PDT Planilla Electrónica- PLAME, Formulario Virtual Nº 0601- Versión 2.0 y
el PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601- Versión 1.9,
señalándose que este último también puede utilizarse por los períodos
comprendidos entre agosto y noviembre de 2011.

Con Resolución de Superintendencia Nº 211-2011/SUNAT se modifican

el PDT Planilla Electrónica- PLAME, Formulario Virtual Nº 0601- Versión 2.0 y
el PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601- Versión 1.9.

La Resolución Ministerial Nº 252-2011-TR dispone que,

excepcionalmente la SUNAT determinará los casos en que se presentará la
PLAME utilizando el PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601,
aprobado por dicha entidad para la presentación de la Planilla Electrónica hasta el
período o períodos que esta establezca conforme a sus atribuciones establecidas en
el artículo 3) del D.S 018-2007-TR.

Con Resolución de Superintendencia Nº 212-2011/SUNAT, artículo 2º se

posterga el uso del PDT Planilla Electrónica, que podrá ser utilizado a partir del
período noviembre de 2011 por el sujeto obligado. El artículo 3) del mismo
dispositivo legal establece la implementación gradual del PLAME.
 El PDT Planilla Electrónica –PLAME será utilizado gradualmente de
acuerdo a lo siguiente:
1. Si en el período por el cual se deba presentar la declaración el sujeto obligado
deba informar hasta cien (100) Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de
Servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artículo 1º del Decreto
Supremo Nº 018-2007-TR y normas modificatorias, Personal en formación –
Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros:
a) Etapa de uso opcional: desde el período noviembre de 2011 hasta
el Período marzo de 2012.
b) Etapa de uso obligatorio: a partir del período abril de 2012.
2. Si en el período por el cual se deba presentar la declaración el sujeto obligado
deba informar más de cien (100) Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de
Servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artículo 1º del Decreto
Supremo Nº 018-2007-TR y normas modificatorias, Personal en formación –
Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros:
a) Etapa de uso opcional: desde el periodo noviembre de 2011 hasta el
Período junio de 2012.
b) Etapa de uso obligatorio: a partir de julio de 2012.
3. Si en el período por el cual se presenta la declaración el sujeto obligado
Únicamente cuenta con Prestadores de Servicios a que se refiere el numeral i)
del literal d) del artículo 1º del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y normas
modificatorias, deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica – PLAME a partir
del período noviembre de 2011.
Con Resolución de Superintendencia Nº 016-2012/SUNAT, artículo 1º se
aprueba el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601-
Versión 2.1, a ser utilizado a partir del 1 de febrero de 2012.

Con Resolución de Superintendencia Nº 095-2012/SUNAT de fecha 28 de

abril de 2012 amplían uso opcional del PLAME, aprueban nueva Versión del PDT
Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601; sustituye el artículo 3º de la R.S.
Nº 212-2011/SUNAT por el texto siguiente:
El PDT Planilla Electrónica –PLAME será utilizado gradualmente de acuerdo a lo
siguiente:
1. Si en el período por el cual se deba presentar la declaración, el sujeto
Obligado deba informar Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de Servicios
de los numerales ii) y iii) del literal d) del artículo 1º del Decreto Supremo Nº
018-2007-TR y normas modificatorias, Personal en formación Modalidad
Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros:
a) Etapa de uso opcional: desde el período noviembre de 2011 hasta el
período setiembre de 2012.
b) Etapa de uso obligatorio: a partir del período octubre de 2012.
2. Si en el período por el cual se presenta la declaración el sujeto obligado
Únicamente cuenta con prestadores de Servicios a que se refiere el numeral i)
del literal d) del artículo 1º del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y normas
modificatorias, deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica – PLAME, desde el
período noviembre de 2011.

1.2. Formulación del Problema

Problema general

P.G. ¿Cómo las Rentas del Trabajo Influye en la Planilla

Electrónica de las Empresas Constructoras en el Distrito de
Huánuco, año 2016?

Problemas específicos

P.E.1. ¿Cómo las Rentas de Cuarta Categoría Influye en el PLAME

(PDT) de las Empresas Constructoras en el Distrito de
Huánuco, año 2016?

P.E.2. ¿Cómo las Rentas de Quinta Categoría Influye en el T-

Registro (Sol) de las Empresas Constructoras en el Distrito
de Huánuco, año 2016?
 P.E.3. ¿Cómo las Rentas de Quinta Categoría Influye en el PLAME
(PDT) de las Empresas Constructoras en el Distrito de
Huánuco, año 2016?

1.3. Objetivo General

O.G. Explicar la Influencia de las Rentas del Trabajo en la Planilla

Electrónica de las Empresas Constructoras en el Distrito de
Huánuco, año 2016.

1.4. Objetivos Específicos

O.E.1. Explicar la Influencia de las Rentas de Cuarta Categoría en el

PLAME (PDT) de las Empresas Constructoras en el Distrito
de Huánuco, año 2016.

O.E.2. Explicar la Influencia de las Rentas de Quinta Categoría en el

T – Registro (Sol) de las Empresas Constructoras en el
Distrito de Huánuco, año 2016.

O.E.3. Explicar la Influencia de las Rentas de Quinta Categoría en el

PLAME (PDT) de las Empresas Constructoras en el Distrito
de Huánuco, año 2016.

1.5. Justificación de la Investigación.

Mediante la presente investigación se determinará qué porcentaje

de las Empresas Constructoras del Distrito de Huánuco cumplen y
que porcentaje de empresas Incumplen con el Registro de
Información Laboral (T-Registro) de las Rentas de Quinta Categoría
que comprenden a las Rentas del Trabajo en relación de
Dependencia, y la Planilla Mensual de Pagos PLAME (PDT) de las
 Rentas de Cuarta Categoría) que comprenden a las rentas del
trabajo en relación de Independencia y así tratar de explicar cómo
las Rentas del Trabajo Influye en la Planilla Electrónica de las
Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco durante el año
2016.

Por lo expuesto es importante la realización de la presente

investigación, para poder contar con una descripción de las Rentas
de trabajo que influye en la Planilla Electrónica de las Empresas del
Distrito y plantear mecanismos que permitan el desarrollo
proyectándose a un crecimiento sostenido.
La investigación se realizó en el Distrito de Huánuco, para aportar a
posibles soluciones que se presentan en el medio empresarial y
sobre todo aportar a las Ciencias Contables.

1.6 Limitaciones de la Investigación.

Una de las principales limitaciones quizá sea la poca información

que brindan las Empresas Constructoras referente a sus
Trabajadores Dependientes e Independientes y el Registro de
Información a la Planilla Electrónica, por ser estas de carácter
reservado y prohibido mediante normas. Pero estas a su vez podrán
ser superadas utilizando otras fuentes de información tales como la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) Ministerio del Trabajo y Promoción del Empleo, Instituto
Nacional de Estadística e Informática, etc.

1.7 Viabilidad de la Investigación.

El presente trabajo es viable operativamente debido a que la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
 (SUNAT), pública información en su página web:
(www.sunat.gob.pe) asesora en su centro de atención al cliente.
Para la recolección de informaciones se hizo encuesta a los
Gerentes, Trabajadores, Personal Administrativo y a los Contadores.

La investigación tiene una viabilidad técnica pues cuenta con los

recursos necesarios como: búsqueda de información, conocimientos,
habilidades, experiencia, manejo de programas estadísticos entre
otros, que son necesarios para efectuar las actividades o procesos
que requiere el proyecto, por lo tanto se considera que los recursos
técnicos actuales son suficientes.
Es viable económicamente pues los recursos económicos y
financieros necesarios para desarrollar las actividades, costos que
genero la investigación corren a cuenta propia del investigador.

CAPITULO II.

2. Marco Teórico.

2.1. Antecedentes de la Investigación.

En las siguientes líneas se exponen un cumulo de trabajos previos
que conforman los antecedentes de esta investigación, entre ellos:

a. Universidades Extranjeras:
Título: “ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO A LA
RENTA DEL ECUADOR” – 2014.
Autor: MORALES; Ruiz, y Ycaza
Ecuador.

Conclusiones:
“La evasión fiscal en el Impuesto a la Renta, es uno de los
principales fenómenos que afectan a los Sistemas Tributarios y a la
recaudación fiscal de los países, ya que merma los ingresos del Estado,
produciendo insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer
las necesidades colectivas, debilitando la economía ecuatoriana y sus
finanzas públicas, al igual que en la mayoría de la región latinoamericana,
se ha caracterizado por tener presencia de altos niveles de
endeudamiento externo, persistentes déficits fiscales y un alto grado de
dependencia de algún sector exportador tradicional, en el caso
ecuatoriano el petróleo.
Teniendo como problema la relación entre la evasión tributaria del
impuesto a la renta del Ecuador y la recaudación de este impuesto
asimismo su objetivo es analizar las causas e incidencias de la evasión
fiscal en el impuesto a la renta en el Ecuador y buscan establecer
mecanismos para controlarla y reducirla; para la estimación de la evasión
fiscal han tomado como muestra para su cálculo las declaraciones
efectuadas por los contribuyentes especiales (CE), los contribuyentes
especiales son personas naturales y jurídicas que debido a su importancia
para la Administración Tributaria, ya sea por el monto de pago de sus
contribuciones o por la información que pueden brindarle, han sido
nombrados como tales, de las principales provincias de su país, en lo que
a recaudación de impuestos se refiere, Azuay, Chimborazo, El Oro,
Esmeraldas, Guayas, Manabí, Pichincha y Tungurahua (3,130 CE’s
para el 2002 y 3,073 CE’s para el 2003), debido al peso que éstos poseen
en la recaudación del Impuesto a la Renta, 70% en el 2002 y 67% en el
2003, para luego extender los resultados para el resto de los
contribuyentes, el supuesto básico en el que se basan para su
aproximación, es que su tasa de evasión que presentan sus
Contribuyentes Especiales, se puede asemejar a la tasa de evasión del
resto de sus contribuyentes.
El estudio concluyó que el camino política y económicamente más
viable para equilibrar las cuentas fiscales, es el aumento de la presión
fiscal, a través de un sistema tributario que permita una efectiva política
de recaudación de tributos, que genere ingresos adicionales al fisco, sin
pasar por un aumento en las tarifas de los servicios básicos, ni
estableciendo impuestos cuya incidencia legal o traslación económica de
los impuestos hagan que la carga del tributo la soporten sectores de
escasos recursos económicos, ni afecten los incentivos para ahorrar e
invertir. El Sistema
Tributario debe tratar de no causar efectos no deseados en la
economía, por lo que preferiblemente debe cumplir con cinco
características: eficiencia económica, sencillez administrativa, flexibilidad,
responsabilidad política y justicia. Concluyen, los autores de la
investigación que uno de los mayores fenómenos que afectan
directamente al Sistema Tributario, es la evasión fiscal, la cual se define
como el no pago de las contribuciones (ingresos tributarios), de manera
dolosa (que va en contra de la ley), éste no solo erosiona los ingresos del
Estado (representado a través del Gobierno
Central), sino que deteriora la estructura social y económica de un
país, causando un efecto dañino para la sociedad, ya que además de
invalidar la búsqueda de la neutralidad económica, provoca una
asignación ineficiente de recursos, quitándole competitividad a los
empresarios. Expresando que una de las causas más resaltantes de la
evasión es un Sistema
Tributario poco transparente, reflejándose en la falta de definición
de las funciones del impuesto y de la Administración Tributaria, este
principio exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios,
circulares, etc., sean estructurados de manera tal, que presente técnica y
jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las
mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún
tipo de dudas para los administrados. Asimismo respecto a la Estimación
de la evasión fiscal en el
Impuesto a la Renta. Los métodos más utilizados son; el Método
Muestral, el cual utiliza la capacidad que posee la Administración
Tributaria para detectar el incumplimiento, fiscalizando una muestra
representativa de contribuyentes y extendiéndolo al universo de ellos; y el
Método del
Potencial Teórico, que utiliza a las Cuentas Nacionales del Ecuador
para recoger a las variables relacionadas y aproximar la recaudación que
se obtendría si todos los contribuyentes pagaran sus impuestos, y luego
compararla con la recaudación efectiva, esto permitirá obtener el nivel de
evasión en el Impuesto a la Renta. Por último concluyen que la
erradicación de la evasión debe ser uno de los principales temas en las
agendas económicas de los gobiernos. Siendo necesario reflexionar
sobre los graves trastornos que produce a la sociedad y a la economía la
evasión fiscal.
Debiéndose meditar sobre los grandes problemas que acarrea la
falta de ingresos a las arcas del Estado y sobre las probables vías de
solución a esta indeseada situación. Coexistir con la evasión fiscal es
permitir la ruptura de los relevantes principios de equidad, es fomentar de
cierta manera, la existencia de un círculo perverso de ineficiencia en la
economía, que erosiona los más profundos cimientos de la estructura de
un país, produciendo una mala asignación de los recursos del Estado y
desviando aquellos que no llegan a ingresar al mismo. El combatir la
evasión es una tarea ardua, no solo hace falta una decisión política sino,
que es un verdadero desafío de toda la sociedad.

Berneo (2014), en su trabajo de investigación denominado: Influencia

del
anticipo del impuesto a la renta en el flujo de caja aplicado al sector
comercial, caso: Sanilsa Distribuidora de Alimentos Cía. Ltada., año
2012”, realizada en Cuenca- Ecuador,

conclusiones:
a. La empresa Sanilsa (empresa de caso estudiada) es una empresa
afectada en su liquidez por el pago de anticipo del impuesto a la
renta, ya que este rubro a cancelar fue en dos partes. Además, en
dos meses, la empresa no pueda comprar más productos para su
comercialización, o a su vez, no pueda cancelar sus obligaciones con
proveedores a tiempo.
b. Los impuestos en general, influyen en gran medida en la liquidez de
un ente económico, ya que son rubros que se deben cancelar por el
total de las compras o las ventas realizadas, sin tomar en cuenta que
las ventas son facturadas, dando varios días de plazo a los clientes, y
por lo tanto, los valores que se cancelan por obligaciones al fisco son
de dinero destinado al pago de acreedores o al pago por adquisición
de mercadería.
c. Los valores cancelados por obligaciones tributarias disminuyen la
liquidez de la empresa, por ende, afectan directamente el giro del
negocio, es por ello que la empresa poco a poco va perdiendo la
capacidad de adquisición de productos, porque todas las empresas
necesitan liquidez para sobrellevar sus actividades normales, dar
crecimiento a la organización y aumentar las plazas de empleo para la
ciudadanía.

Guano (2013), en su trabajo de investigación denominado: “La

aplicación del impuesto a la salida de divisas y su incidencia en el
riesgo reputacional en la empresa Kichservice S. A. de la ciudad de
Ambato!”, cuya hipótesis fue: El impuesto a la salida de divisas
incide significativamente en el riesgo reputacional de la empresa
Kickservice S.A de Ambato. El autor en mención, utilizando el
estadístico de la Chi Cuadrado, encontró que el impuesto a la salida
de divisas sí incide en el riesgo reputacional de la empresa
Kickservice S.A. de la ciudad de Ambato.

Conclusiones:
a. Tanto los clientes, el personal y los funcionarios de la empresa
Kickservice S.A. desconocen el impuesto de salida de divisas y las
disposiciones legales emitidas por los organismos de supervisión y
control, imposibilitando a los empleados satisfacer con cabalidad
las inquietudes de los usuarios.
b. Existe un valor agregado en el servicio de giros al exterior por parte
de Kickservice S.A., el mismo que es de entrega inmediata a los
beneficiarios, situación que no se ha dado a conocer en su
totalidad a los clientes, peor aún a los potenciales, teniendo como
consecuencia un desperdicio de recursos humanos, materiales y
financieros que bien se los podría optimizar para mejorar la
rentabilidad y disminuir el riesgo reputacional. Así mismo, se da
una disminución de envío de dinero hacia el exterior, por lo tanto,
se siente una desmejora en la solidez financiera de la empresa,
producto de la apreciación que tienen los clientes sobre la imagen
corporativa.
c. Los cambios constantes emitidos por el Servicio de Rentas
Internas para la aplicación del impuesto de la salida de divisas
influyen en el criterio de los clientes en forma negativa, ya que ellos
por el desconocimiento de la legislación que rige la actividad
comercial consideran que la empresa Kickservice S.A. tiene que
ver con estos cambios y con los requisitos que se solicitan para
poder realizar las transacciones, situación que pone en peligro la
situación reputacional de la empresa.

Título: “La educación tributaria como solución a la baja recaudación

fiscal en México” – año: 2008.
Autor: NIETO DUEÑAS, Salvador
Universidad de Guanajuato, Guanajuato, México

Conclusiones:
El tesista llego a las conclusiones siguientes: Es difícil poder
afirmar que, el incluir una Educación Tributaria dentro de los planes de
estudio del nivel básico en México, ayudaría a incrementar el pago de
impuestos.
Se tendría que esperar años para analizar los resultados que se hayan
obtenido. Sería necesario realizar un estudio dirigido a conocer qué tanto
ayudó a modificar la percepción y estímulo a las personas para el pago de
impuestos.
Pero cierto es que invariablemente se tiene que realizar. La SHCP
ha mantenido el interés desde hace mucho tiempo para incluir temas de
impuestos en los libros de texto, cosa que hasta la fecha no se ha hecho.
Tal vez no se ha concretizado por los cambios políticos que se presentan
constantemente. Con la investigación que realicé y aunque la muestra de
la investigación de campo no fue lo suficientemente grande, puede
considerarse una prueba piloto, que arroja resultados alentadores para
darnos idea de que los alumnos en nivel de educación básica, tienen el
interés por conocer más de los impuestos hay que aprovechar una arma
como lo son los libros que la SEP reparte en forma gratuita, para hacer
llegar la “Educación Tributaria” a todos y cada uno de los rincones del
país, de esta manera, se podrá dotar a los alumnos de una verdadera
educación cívica.
Título: “Análisis del costo marginal de los fondos públicos para
Chile” - año: 2012.
Autor: RODRÍGUEZ YLASACA, Edgar Ramiro
Universidad de Chile
El tesista asume que a través de la inversión pública se incrementa
el nivel de bienestar de la sociedad, y dado que dicha inversión se traduce
en bienes y servicios, que al ser consumidos generan beneficios, se
incrementa el nivel de bienestar social. Para financiar dicha inversión, los
recursos provienen fundamentalmente de la recaudación de impuestos, lo
cual a su vez también podría afectar negativamente este nivel de
bienestar social. Debido a que el Estado realiza inversiones en bienes y
servicios a través de proyectos de inversión, para su evaluación considera
el Análisis Costo Beneficio, utilizando una tasa social de descuento con la
que se actualizan los flujos de costos y beneficios del proyecto, sean
éstos monetarios o no. Asimismo, en la evaluación también debiera
usarse el Costo Marginal de los Fondos Públicos (CMFP), para valorar
correctamente sus flujos monetarios. Es decir, si un proyecto genera
fondos positivos suficientes para pagar la inversión, el gobierno no tendrá
la necesidad de imponer nuevos impuestos para pagar la deuda que se
iría acumulando como consecuencia de ello. Entonces, el CMFP mide el
cambio en el bienestar social que es generado por un incremento en los
ingresos fiscales. Consecuentemente, un proyecto público debe producir
beneficios marginales más altos que el CMFP.
Carmen Gloria, Peña Gonzales (mayo 2010) efectuó su tesis para
Obtener al Grado de Magister en tributación en la universidad de Chile en
su tesis Formas y Figuras de Impuesto más Frecuente en Chile de la
Universidad de Chile sobre Formas y Figuras de Evasión de Impuestos
más Frecuentes en Chile.
“Todo lo anterior fue realizado paso a paso, lo que me permitió
formarme una idea bastante acabada del tema, pues si bien es cierto, la
teoría acerca de la evasión ha sido plasmada en diversos tratados,
estudios y estadísticas, que comprueban su existencia, consideré
necesario ir un poco más allá, de manera tal, de poder conocer.

Conclusiones:
Bajo esta premisa, debo darme por satisfecha, pues como ha
quedado demostrado en el desarrollo y transcurso de este trabajo, existen
múltiples y variadas formas de evadir de impuestos en nuestro país, las
cuales se han ido diversificando y sofisticando a través del tiempo, lo que
 nos lleva a concluir indefectiblemente, que la evasión de impuestos, es un
fenómeno presente en nuestro sistema tributario, en diferentes grados de
extensión y con diferentes matices y formas”.
Los estudios de evasión tributaria existen más para poder como
dejar de evadir los impuestos ya que existen variedad de estudios y
formas en nuestro país utilizando y cumpliendo y cumpliendo con sistema
de tributación.

b. Universidades Nacionales

Título: “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto

a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de
Arequipa, periodo 2010-2011 “.
Autor: Johnny C (2012).
Universidad Nacional de San Agustín

Conclusiones:

Este estudio utilizo una población de 100 personas. Al evaluar sobre la

Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:
 En términos generales, con este estudio ha quedado evidenciado,
que el contribuyente arequipeño no lleva arraigada su obligación
del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía.
 En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma
socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de
impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones
puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al haber un
porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron no
estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez de
algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos”
y al expresar que una de las razones de su desmotivación era que
“si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco”. Lo anterior
 demuestra la existencia de actitudes de obrar, en la que
sencillamente no importa la norma.

 Esta tesis nos sirve como referencia de la realidad del factor

cultural con respecto a la evasión tributaria La cual es muy
lamentable, toda vez que como se expresó en esta investigación
para incrementar la cultura tributaria en Arequipa y con ella el
cumplimiento voluntario de las obligaciones, es indispensable que
los contribuyentes tengan fe en la Administración Tributaria, en los
funcionarios que para ella laboran y se sientan retribuidos por el
Estado con servicios públicos de calidad, que en definitiva son los
que evidencian una mejor calidad de vida del ciudadano.

Título: “LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL

PERU 2008, COMO SE “LEGALIZA” LA EVASION TRIBUTARIA” –
2009.
Autor: HERRERA QUEZADA, Víctor Edgardo
Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Conclusiones:
El trabajo en mención titulado LOS VACIOS LEGALES DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU 2008, COMO SE “LEGALIZA” LA
EVASION TRIBUTARIA., es una ventana que nos muestra la manera
lícita de no cumplir con las obligaciones tributarias, que sin embargo,
afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es
considerada también como un acto de defraudación tributaria, que
mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es reducir el
pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario.
Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o
cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del
fisco.
 Los problemas de la investigación son los siguientes: ¿Porque
existen normas tributarias con vacíos legales que permiten la Elusión?.
Asimismo: i) ¿Cómo reducir los vacíos legales que permite el
afianzamiento de la Elusión Tributaria?; ii) ¿Qué políticas debe aplicar el
Sistema Tributario, para neutralizar la conducta antijurídica que conduce a
la Elusión Tributaria de los sujetos del Impuesto a la Renta? y, iii) ¿De
qué manera la existencia de la Elusión Tributaria influye en la conciencia
Tributaria de los sujetos del Impuesto a la Renta?.
Los objetivos que se persiguen en este trabajo, son los siguientes:
Es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban
obligaciones tributarias que no contengan vacíos legales y por tanto se
neutralice la elusión tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario.
Asimismo: i) Estudiar las Normas Tributarias que enmarquen la Elusión
Tributaria en la Ley del Impuesto a la Renta; ii) Analizar los distintos
escenarios en la cual se perciba los vacíos legales, dejados por la Ley del
Impuesto a la Renta; iii) Determinar los efectos de las normas que regulan
el Impuesto a la Renta y iv) Crear algún mecanismo de control a fin de
reducir los vacíos legales de la Ley del Impuesto a la Renta.

c. Local.

Título: “ACCIONES PARA CONTROLAR LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO EN TINGO MARÍA” – 2014.
Autor: ALVAREZ AHUITE, Elita
Universidad Nacional Hermilio Valdizán de Huánuco

Conclusiones:
En sus conclusiones hace referencia que: Los Contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado se vale de actos delictivos vetados
por la Ley, la ética y la moral para ocultar sus ingresos, compras y pagar
menos impuestos al Estado peruano.

Título: “La evasión tributaria en la Región Huánuco - 2010”.

Autor: SAMBRANO ESPINOZA, Jonatán
Universidad De Huánuco (UDH)

“Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas que ayuden a

reducir la evasión tributaria fijando intervenciones continuas a las
empresas de la Región Huánuco. El estudio es de corte descriptivo –
aleatoria .En vista que la población según régimen 60 empresas de la
ciudad de Huánuco. El instrumento utilizado, encuestas y fichas y
cuestionario que fue objetivo de una revisión minuciosa”.

Conclusiones:
a. En el contenido temático del trabajo de investigación se ha evaluado
sobre diversos hechos de incumplimiento por parte del contribuyente que
desde hace años viene suscitando este problema de la Evasión Tributaria.
b. El desarrollo del trabajo de investigación sea realizado todo un estudio
completo, lo cual nos ha permitido demostrar que la evasión tributaria es
originada por la informalidad de empresas, omisión de ventas y compras y
no pertenecer al régimen correspondiente, según las encuestas,
entrevistas efectuadas.

Título: “EVALUACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN LA

REGION HUANUCO PERIODO 1998 - 2009.”.
Autor: HUANCA MELGAREJO, Elmer
Universidad Nacional Hermilio Valdizán de Huánuco

Conclusiones:
 Concluye que las exoneraciones tributarias están diseñadas para
atraer grupos de inversiones y promover desarrollo de los pueblos
alejados, sin embargo estas no cumplen su cometido, los niveles de
recaudación tributaria en el contexto regional se encuentran estancadas
probablemente por efectos de la Ley de la Amazonía, y por el escaso
desarrollo económico de las provincias alto andinas, donde la pobreza
impera y la exclusión social es marcado consecuentemente la migración a
la ciudad es insostenible en algunos casos solo se aprecia la presencia
del estado a través de programas de asistencia social, medidas que no
soluciona el problema de pobreza en su real magnitud.

2.2. Bases Teóricas.

2.2.1. Rentas del Trabajo

2.2.1.1. Concepto.

El impuesto sobre las rentas del trabajo grava los ingresos que se
obtienen a lo largo del ejercicio gravable, por el trabajo personal realizado
de manera independiente o dependiente, ingresos que la Ley categoriza
como rentas de cuarta o quinta categoría, conforme veremos a
continuación.

2.2.1.2. Rentas de Cuarta Categoría.

Las rentas de cuarta categoría tributan anualmente de manera

conjunta con las rentas de quinta categoría, aplicándosele tasas
progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente
sobre la suma de las rentas netas imponibles de cuarta y/o quinta
categoría. No obstante ello, a efectos de determinar, de manera
independiente, la renta neta de cuarta categoría se aplica una deducción
sujeta a límite, establecida de manera expresa en la Ley, como
detallamos a continuación:

a) Renta Bruta (Artículo 20º y 33° de la Ley)

Conforme a lo establecido en el artículo 20º de la Ley, la renta

bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que
se obtenga en el ejercicio gravable. Tratándose de la renta de:

a.1) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera
categoría. Se incluyen los ingresos percibidos por los porteadores,
como trabajadores independientes que prestan servicios personales
de transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de
servicio específico para la actividad turística.

Se consideran dentro de esta categoría las contraprestaciones que

obtengan las personas que prestan servicios al Estado bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).

a.2) El desempeño defunciones de:

 Director de empresas: persona integrante del directorio de las

sociedades anónimas y elegido por la Junta General de
Accionistas.

 Síndico: funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo

de una empresa en el caso de quiebra o de administrar
temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.

 Mandatario: persona que en virtud del contrato consensual,

llamado mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos,
por cuenta y en interés del mandante.
  Gestor de negocios: persona que, en forma voluntaria y sin que
medie autorización alguna, asume conscientemente el manejo de
los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo
ignora, en beneficio de este último.

 Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de

cumplir la última voluntad del finado, custodiando sus bienes y
dándoles el destino que corresponde según la herencia.

 Actividades similares: entre otras, el desempeño de las funciones

del regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.

b) Renta Neta ((Artículo 45° de la Ley)

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente

deducirá de la renta bruta obtenida en el ejercicio gravable:

- El veinte por ciento (20%) de la renta bruta hasta el límite de 24

UIT (24 x S/. 3,850 = S/. 92,400).

Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por

desempeñar funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.

RECUERDE:

Sin embargo en caso preste servicios al Estado de

manera independiente o a agentes de retención del
impuesto a la renta comprendidos en el Régimen
General, está obligado a emitir recibos electrónicos y
 llevar el Libro de Ingresos y Gastos bajo la misma
modalidad. (Base legal R.S. 374-2013/SUNAT y R.S.
287-2014/SUNAT).

c) Pagos a Cuenta y Retenciones del Impuesto a la Renta

Mediante Ley 30296 se realizó importantes modificaciones al

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros, se
redujo al 8% la tasa para las retenciones de rentas de cuarta categoría a
partir del ejercicio 2015[1], tal como se glosa a continuación:

“Artículo 74°.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las

personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artículo
71 de esta Ley[2], deberán retener con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas que
abonen o acrediten (…)”

“Artículo 86°.- Las personas naturales que obtengan rentas de

cuarta categoría abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas
rentas, cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8%
(ocho por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada,
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. Dicho pago se
efectuará sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras
categorías (…)”

En concordancia, el Decreto Supremo N° 377-2014-EF modificó el

apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto Supremo N°
215-2006 que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría en lo que se refiere a
la tasa del 8%.

La Resolución de Superintendencia N° 367-2015/SUNAT publicada

el 31 de diciembre de 2015 establece los importes referidos a la
obligación de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación
de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por
rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio 2016.  

De este modo, tenemos que no están obligados a efectuar

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes:

a. Cuyos ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de

cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen S/. 2,
880.00

b. Que tengan funciones de directores de empresas, síndicos,

mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y
perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de
cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas
en el mes no supera S/. 2,304.00

De otro lado, respecto de la suspensión de pagos a cuenta,

aquellos sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de
noviembre del ejercicio anterior y los sujetos que percibieron rentas
de cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio
anterior, podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta siempre y cuando los ingresos
que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías o cuando los
ingresos proyectados no superen el monto que establezca la
SUNAT no superen S/. 34, 560.00. 

Agrega la resolución que, tratándose de directores de empresas,

síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares
que se encuentren en los supuestos contemplados en los
numerales 3.1 y 3.2. del Artículo 3° de la Resolución de
Superintendencia N° 013-2007/SUNAT, el importe de referencia
será S/. 27, 650.00. 
d) Contrato Admirativo de Servicios (CAS)

Constituye una modalidad especial de contratación laboral privativa

del estado.

Presenta las siguientes características:

- Solo puede ser utilizado por las entidades públicas

- Se celebra a plazo determinado y es renovable

- Otorga al trabajador derecha a:

 Percibir una remuneración no menor de a RMV

 Jornada máxima es de 08 horas diarias o 48 horas

semanales

 Descanso semanal obligatorio de 24 horas consecutivas

como máximo

 Un tiempo de refrigerio

 Aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad

 Vacaciones remuneradas de 30 días naturales

 Licencia con goce de haber por maternidad, paternidad

 Gozar de los derechos que hacer referencia la Ley N°

29783, Ley de Seguridad y Salud en el trabajo

 Afiliarse a un Régimen de Pensiones elegir entre SNP o

AFP y cuando corresponda al SCTR.

 Afiliarse a un Régimen Contributivo que administra

ESSALUD y recibir un Certificado de Trabajo.
 Antes de la publicación del Reglamento: todo hacía pensar
que como ocurría con los Servicios no Personales
estábamos frente a la Renta de Cuarta-Quinta categoría que
se considera rentas de Quinta Categoría en virtud de los
estipulado en el enciso e) del artículo 34 de la LIR; y en todo
caso ante rentas obtenidas por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia a que se refiere el enciso a) del
artículo 34°

 Séptima Disposición Complementaria Final del D. S. N° 075-

2008-PCM trastocaba el tema, afirmando que para efecto
del LIR, las contraprestaciones derivadas de los servicios
prestados bajo el ámbito de aplicación del Decreto
Legislativo N° 1057 son Rentas de Cuarta Categoría (a partir
del 26-11-2008). Así se colisionaba con el principio de
primacía de la realidad, lo que ya ocurría dese antes y,
además se vulneraba la LIR, tomando la norma legal.

 Ley N° 29849: Incorpora el artículo 12° del Decreto

Legislativo N° 1057 conforme al cual para efectos del IR, las
remuneraciones derivadas de los servicios prestados baja el
régimen del CAS son calificados como renta de Cuarta
Categoría.

 Informe N° 032-2014-SUNAT/4B0000 (13-03-2014): de

acuerdo con el Decreto Legislativo N° 1057 QUE REGULA
EL Régimen Especial del CAS, modificado por la Ley N°
29849 que establece la eliminación progresiva del Régimen
Especial de CAS y otorga derechos laborales, el tratamiento
tributario que corresponde dar a los ingresos derivados de
un CAS es el Renta de Cuarta Categoría, por lo que, de ser
el caso, las retenciones que se deben efectuar se realizar
teniendo en cuenta las disposiciones aplicables.
2.2.1.2. Rentas de Quinta Categoría.

Se encuentran gravados con el impuesto los ingresos que perciben

los trabajadores dependientes de una entidad o empresa a través de una
planilla. Están afectos los ingresos anuales mayores a las primeras 7UIT
(S/. 27,650 para el año 2016), es decir que el impuesto comienza a
aplicarse sobre el exceso de dicho importe.

Se grava el impuesto bajo el criterio de lo percibido, es decir que

existe obligación de pagar el impuesto cuando el trabajador haya
realmente percibido su remuneración u otro concepto similar. Le
corresponde al empleador informar mes a mes en la Planilla Electrónica y
efectuar la retención de acuerdo a las tasas progresivas que calcula todos
los meses.

Hay que tener en cuenta que el trabajador no declara; el empleador

es quien realiza la retención y declara en la PLAME cada mes. Es el
empleador quien efectúa al trabajador una retención mensual del
impuesto a la renta equivalente a un duodécimo del impuesto, que sólo
varía en la medida que exista incremento de la remuneración.

Las rentas de quinta categoría tributan anualmente de manera

conjunta con las rentas de cuarta categoría, aplicándosele tasas
progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente,
sobre la suma de la renta neta imponible de cuarta y quinta categoría.

Cuando en el transcurso del ejercicio el contribuyente ha obtenido

únicamente renta de quinta categoría, no se encontrará obligado a
presentar la declaración jurada anual.

a. Rentas Afectas (Ingresos Afectos)

 Conforme a lo establecido en el artículo 20º de la Ley la renta bruta
está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable. Tratándose de la renta de quinta
categoría estos ingresos son los provenientes de:
a.1) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no. Están comprendidos los sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
a.2) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
su sustitución.
a.3) Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como
retribución por asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones
dentro de una institución, de acuerdo con los términos que se fijan
por resolución del titular del pliego.

a.4) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestación de servicios normados
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los
elementos de trabajo, además de asumir los gastos que la
prestación del servicio demanda.

a.5) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

como renta de cuarta categoría28,efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia.

a.6) Las retribuciones por servicios prestados en relación de

dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad,
incluidos los socios industriales o de carácter similar, así como las
que se asignen los titulares de las Empresas Individuales de
 Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de
trabajo, siempre que estén consignadas en el Libro de Planillas
que, de conformidad con las normas laborales, estén obligados a
llevar.

a.7) Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o

comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus
haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de
esta categoría, únicamente la que les correspondería percibir en el
país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.

a.8) El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines

promocionales a favor de los trabajadores sujetos al régimen laboral
de la actividad privada.

a.9) La suma correspondiente a la Asignación Extraordinaria por Trabajo

Asistencial (AETA), a que se refiere el Decreto de Urgencia N° 032-
2002, consistente en la asignación por productividad que se venía
otorgando al personal que desarrolla labor asistencial en el Sector
Salud, según opinión emitida en el Informe 204-2009-SUNAT.

a.10) Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.

NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general
a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley (numeral 3 del
inciso c) del artículo 20° del Reglamento).

2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar
distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación.
 b. Ingresos Inafectos y Exonerados

Ingresos Inafectos

- Las Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes

- Las compensaciones por tiempo de servicio (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como la jubilación montepío e invalidez
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia
Base legal: Artículo 18° del TU de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo 179-2004-EF y sus modificatorias.

Ingresos Exonerados

- Las remuneraciones que perciban por el ejercicio de su cargo en el

país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales siempre que los convenios
consultivos así lo establezcan.
Base legal: Artículo 19° del TU de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo 179-2004-EF y sus modificatorias.

c. Retenciones (Art. 75° de la LIR y art. 26° del Reglamento)

Las Personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que

paguen rentas de quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre la
remuneración que abonen a sus servidores u dozavo del impuesto que,
conforme a la LIR, les corresponde tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas o percibir en el año, dicho total se disminuirá en el
importe de la deducción especial de 7 UIT.
 El monto retenido se abonará en los plazos previstos por el CT para las
obligaciones de periodicidad mensual utilizado el PDT 601 – Planilla
Electrónica – PLAME.

Si la Remuneración mensuales por un monto igual o menor a S/. 1,975

y perciba 14 remuneraciones al año (12 sueldos + 2 gratificaciones), no
corresponde que se efectúe retención alguna. Esto porque efectuada la
proyección anual se tiene que S/. 1,975 por 14 es igual a S/. 27,650, que es
precisamente el monto de la deducción especial de 7 UIT (7 x S/. 3,950) por la
que al final del ejercicio no habrá renta imponible.

d. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría (Art. 46° de la Ley y art. 26°
del Reglamento)

De las rentas de cuarta o quinta categorías se deducirá, anualmente, un

monto fijo equivalente a 7 (siete) UIT. Cuando en un ejercicio gravable se
obtenga rentas de ambas categorías (cuarta más quinta) sólo se deducirá el
monto de 7 UIT por una sola vez. Esta deducción se efectuará hasta el límite
de las rentas netas de cuarta y quinta categorías percibidas. Considerando
ello, las 7 UIT resultan deducibles en los siguientes casos:
 A la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categoría o,
 Ala renta neta de cuarta categoría, cuando se ha obtenido en el
ejercicio gravable únicamente ingresos pertenecientes a esta categoría
de renta o,
 A la renta neta de quinta categoría, cuando se ha obtenido en el
ejercicio gravable únicamente ingresos pertenecientes a esta categoría
de renta.
 2.2.2. Planilla Electrónica

2.2.2.1. Concepto

Es el documento llevado a través de medios electrónicos (PDT

Planilla Electrónica – Formulario Virtual N.° 0601), presentado
mensualmente a través del medio informático desarrollado por la SUNAT,
en el que se encuentra registrada la información de los trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicio en
modalidad formativa, personal de tercero y derechohabientes.

El PDT 601 estuvo vigente y se usa para las declaraciones juradas

hasta el periodo 12/2012.

A partir del 01-08-2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que

son el Registro de Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual
de Pagos (PLAME).

 Sujetos comprendidos - Planilla Electrónica

Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica los
Empleadores que: 
 
OBLIGADOS
       Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores
       Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros
       Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,
cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.
       Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral..
       Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema
Nacional de Pensiones.
       Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría
       Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N° 28131
       Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen
servicios propios conforme a los dispuesto en la Ley N° 26790
       Hubieran suscrito con el Essalud un contrato por SCTR
       Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria
  Sujetos Exceptuados a llevar Planilla
Se encuentran exceptuados de utilizar la Planilla Electrónica, aquellos
Empleadores que únicamente:
 
EXCEPTUADOS
       Empleen trabajadores del hogar
       Empleen trabajadores de construcción civil eventuales
       Contraten prestadores de servicios que generen renta de cuarta categoría y no tengan
la calidad de agentes de retención de cuarta categoría

2.2.2.2. T – Registro (Sol)

T-Registro (Registro de Información Laboral): El empleador deberá

registrar a sus trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en formación - modalidad formativa laboral y otros (practicantes),
personal de terceros y derechohabientes. Comprende información laboral,
de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos
registrados.

Para acceder al T-Registro se debe ingresar a través de la CLAVE

SOL, a la opción RUC Y OTROS REGISTROS, donde se encontrarán las
opciones de ALTA, MODIFICACIÓN Y BAJA, como se muestra a
continuación:
 Sujetos a ser inscritos - T-Registro
El empleador debe cumplir con registrarse en el T-REGISTRO y luego
registrará a:
 Trabajadores (*)
 Pensionistas
 Personal en formación – Modalidad Formativa Laboral y otros
 Personal de Terceros
 Derechohabientes 
Recuerde que: 
(*) Para efectos del aplicativo, se registran bajo esta categoría a los
Practicantes SENATI, Pescador y Procesador Artesanal Independiente,
Prestador de Servicios 4ta-5ta Categoría, Conductor de microempresa y
Personal de la Administración Pública – Asignación Especial D.U 126-
2001.

Obligaciones del Empleador - T-Registro

Se establecen plazos para el alta, la baja o la modificación de datos en
el T-REGISTRO; entrega de la Constancia de Alta, baja o modificación,
actualización de datos.
Entre las principales obligaciones asociadas con el T-REGISTRO
dispuestas en los Decretos Supremos N.° 015-2010-TR y N.° 008-2011-
TR (modificatorias del D.S. N.° 018-2007-TR), así como en la Resolución
Ministerial 121-2011-TR, tenemos:
 Inscribirse como empleador en el T-REGISTRO, así como a sus
trabajadores, pensionistas, personal en formación laboral, personal
de terceros en los siguientes plazos:

SITUACIÓN PLAZO

ALTA Dentro del días que se produce el ingreso a prestar servicios,

Trabajador / Personal independientemente de la modalidad de contratación y de los
en Formación días laborados.
Laboral/ Personal de
terceros
El primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se puso
ALTA a disposición la primera pensión afecta, se provisional o
 Pensionista definitiva.

MODIFICACIÓN O 5 días hábiles de la fecha de ocurrencia del evento o tomado

ACTUALIZACIÓN DE conocimiento
DATOS
Al día siguiente de la fecha de término de las prestación de
la suspensión o fin de la condición de pensionista el fin de la
BAJA
obligación de realizar aportaciones a ESSALUD, según
corresponda.

 Entregar a los trabajadores y Prestadores de Servicios de 4ta- 5ta

Categoría, la  constancia de alta, modificación o actualización que
se efectúe en el T-Registro, de acuerdo a los siguientes plazos:

SITUACIÓN PLAZO

ALTA El día hábil siguiente del inicio de la prestación de servicios

MODIFICACIÓN O Dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha en que

ACTUALIZACIÓN se produjo la modificación o actualización
Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregará la
constancia, en el término de dos (2) días calendarios
BAJA siguientes a la presentación de la solicitud.

 La entrega de la constancia podrá realizarse mediante entrega

física o electrónica. 
 Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos anexos y
nombre o razón social en el RUC, con la finalidad de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la Planilla. 
 Verificar la información de carga inicial, a fin de que proceda según
corresponda a la baja, modificación/actualización o de ser
necesario, a completar algún dato faltante.  Dar de alta (antes del
vencimiento o presentación del PLAME) a aquellos sujetos cuyo
vínculo se haya iniciado antes de la vigencia del D. S. N.° 015-
2010-TR  y no hayan sido inscritos en el registro, siempre que el
vínculo se mantenga vigente.

Carga inicial al T-REGISTRO

 La SUNAT realizó la carga inicial de Empleadores, Trabajadores,
Pensionistas, Personal en formación laboral y personal de terceros. Para
tal efecto se tuvo en cuenta lo siguiente:
 Se tomaron los PDT 601 presentados por los períodos 03/2011,
04/2011 ó 05/2011 hasta el 30.06.2011, se tomó el período más
reciente y solo uno.
 La situación de los trabajadores y pensionistas corresponda a
activo (comprende asimismo a los declarados en suspensión
perfecta de labores).
 Se encuentren identificados con DNI, Carné de Extranjería o
Pasaporte. La Partida de nacimiento solo identificará al Personal
en Formación Laboral que sea menor de edad.
 De identificarse con DNI solo serán incorporados cuando el número
del DNI y la fecha de nacimiento coincidan con la información de
RENIEC.
 Para aquellos datos que requieren de periodicidad (Período laboral,
Tipo de trabajador o de pensionista, Régimen de Aseguramiento de
Salud y Régimen Pensionario, se considerará como fecha de inicio,
la fecha de inicio del período laboral  o el primer día del período en
que se hubiera registrado el último cambio, tomándose para ello la
información obtenida del PDT Planilla Electrónica. Para efectos de
la entidad que brinda la cobertura SCTR Salud: EPS o Compañía
Privada se cargará como fecha de inicio la que corresponda a la
fecha de inicio del período laboral o el primer día que corresponda
al período del PDT 601 que se toma para la carga inicial, se toma
la fecha más reciente.
 La carga inicial puede ser consultada por los empleadores
ingresando para ello a la opción “Consulta” del T-REGISTRO 

Carga Masiva del T-Registro

 El aplicativo T-Registro permite a los empleadores que manejan
grandes volúmenes de información realizar el alta y baja de sus
trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal de terceros,
así como la modificación de sus datos, a través de archivos de
importación.
Para tal efecto el empleador tendrá en cuenta los siguientes pasos:
1 Prepare los archivos de importación de acuerdo a las estructuras definidas en el
Anexo 3 y las tablas paramétricas aprobadas por la R.M. N.° 121-2011-TR y
normas modificatorias.
2 Valide en su PC los archivos de importación elaborados, para tal efecto hará uso
del PVS T-Registro (Revise el punto 02 de este módulo).
3 Verifique y corrija los errores detectados en el PVS. De no existir errores se
generarán -en el PVS- los archivos comprimidos (*.zip).
4 Ingrese a SOL a la opción Mi RUC y Otros Registros/T-Registro/Carga masiva y
carga los archivos *.zip. Por cada carga el aplicativo le generará un ticket de
pedido de procesamiento.
5 Se generan los CIR de las transacciones realizadas exitosamente y se le
generará un reporte de aquellos que presenten inconsistencias detectadas en el
servidor SUNAT.

a) Empleador

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurídica,

sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institución
privada, entidad del sector público nacional o cualquier otro ente colectivo,
que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relación de
subordinación. Adicionalmente, abarca a aquellos que: 
- Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y
sobrevivencia u otra pensión
- Contraten a un prestador de servicios
- Contraten a un personal en formación, modalidad formativa
- Realicen las aportaciones de salud, por las personas incorporadas
como asegurados regulares al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, tales como los Pescadores y
Procesadores Artesanales Independientes.
 - Realicen por destaque o desplazamiento, los servicios del personal
de terceros.
- Se encuentre obligado por el D.S. 001-2010-ED u otras normas de
carácter especial, a abonar remuneraciones, CTS, bonificaciones y
demás beneficios del personal de la Administración Pública que le
sea asignado.

b) Trabajador

Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relación de

subordinación, sujeto a cualquier régimen laboral, cualquiera sea la
modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector público, abarca a
todo trabajador, servidor o funcionario público, bajo cualquier régimen
laboral.
Esta también comprendido en la presente definición el socio trabajador de
una cooperativa de trabajadores. 

c) Pensionistas

A quien percibe del empleador pensión de jubilación, cesantía,

invalidez y sobrevivencia u otra pensión, cualquiera fuera el régimen legal
al cual se encuentre sujeto y sea asegurado regular al Essalud.

d) Personal en Formación Modalidad Formativa Laboral y Otros

Se consideran como tales a:

- Aquellos que prestan servicios bajo alguna de las modalidades
formativas reguladas por la Ley N° 28518º o cualquier otra Ley
Especial.
- Aquellos que se encuentran bajo la modalidad de Servicio Civil de
Graduandos (Secigra) en Derecho, regulada por el Decreto Ley N°
26113.
e) Personal de Terceros

Al trabajador o Prestador de Servicios que sea destacado o

desplazado para prestar servicios en los centros de trabajo,
establecimientos, unidades productivas u organización laboral de otro
empleador (declarante), independientemente del hecho de que ambos
mantengan un vínculo jurídico. Cabe indicar que se informará en el T-
REGISTRO siempre que el empleador del trabajador desatacado o
desplazado no haya asumido el pago del Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo (SCTR), siendo el pago asumido por el Declarante. 

2.2.2.3. PDT – PLAME

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo

componente de la Planilla Electrónica, que comprende información
mensual de los ingresos  de los sujetos inscritos en el Registro de 
Información  Laboral  (T-REGISTRO),  así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días
laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del
trabajador; así como información correspondiente a la base de cálculo y la
determinación de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.     

La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información

consignada en el T-REGISTRO.

El programa se descarga desde www.sunat.gob.pe, en el cual se

elabora la declaración jurada y se envía mediante SUNAT Operaciones
en Línea (SOL).

Es preciso señalar que la versión vigente es la 3.0, aprobada

mediante Resolución de Superintendencia N° 124-2016/SUNAT la cual
 es de uso obligatorio a partir del 01 de junio de 2016 y debe utilizarse
a partir del período mayo de 2016 en adelante.
 

Asimismo también deberán utilizar dicha versión aquellos que se

encontraran omisos a la presentación de la PLAME y a la declaración de
los conceptos b) al s) del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia
N° 183-2011/SUNAT por los períodos tributarios noviembre de 2011 a
diciembre de 2014, o deseen rectificar la información correspondiente a
dichos períodos.

a. Utilización de la PLAME

El PDT Planilla Electrónica – PLAME, en adelante PDT PLAME, podrá

ser utilizado a partir del 01.12.2011 para presentar la PLAME, así como la
declaración de los conceptos contenidos en la misma.
Para ingresar al PDT PLAME usted podrá autenticarse “con clave
SOL” o “sin clave SOL”, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:

CON CLAVE SOL 

Si ingresa con clave SOL, el aplicativo habilita las opciones

para sincronizar datos del empleador, así como sincronizar datos de
trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal de terceros
(en adelante prestadores), con los datos del T-REGISTRO.  La
sincronización se realiza del T-REGISTRO al PDT, y permite obtener la
información necesaria para elaborar su declaración.

SIN CLAVE SOL

Ingresando sin clave SOL accede a las opciones del PDT, con
excepción de la ejecución de los procesos de sincronización de datos. 
Cuando se ingresa por primera vez “sin clave SOL”, el aplicativo genera el
usuario Administrador (“ADMINIST”) cuya contraseña inicial será
“ADMINIST”, la misma que por seguridad de su información debe
cambiar ingresando a la opción “Utilitarios” / “Cambiar contraseña”. 
El usuario Administrador puede registrar nuevos usuarios del PDT que
puedan acceder a la información del RUC registrado, para ello ingrese a
la opción “Utilitarios” / “Administrador de Usuarios”.

Adicionalmente a la sincronización, el aplicativo cuenta utilitarios que

le permiten importar un “Archivo Personalizado del T-REGISTRO” con los
datos del empleador y de sus prestadores.  Dicho archivo se obtiene a
través de SUNAT Operaciones en Línea, a través de la opción Mis
declaraciones y pagos / Utilitarios para mis declaraciones y pagos.

b. Datos Obtenidos del T – REGISTRO

 Los datos que el PDT PLAME obtiene del T-REGISTRO para elaborar
su declaración y la PLAME son:

   
CATEGORÍA DEFINICIÓN
Empleador Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser microempresa
inscrita en el REMYPE e Indicador de aportar al SENATI.
Trabajador Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha
de nacimiento, tipo de trabajador, régimen pensionario, régimen de
salud, indicador SCTR-Salud y pensión y Situación del trabajador.
   
Pensionista Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha
s de nacimiento, tipo de pensionista, régimen pensionario y situación del
pensionista
   
Personal en Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, y fecha
Formación de nacimiento
Laboral
Personal de Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha
Terceros de nacimiento e indicador de aporte al SCTR Salud cuando la cobertura
es proporcionada por Es Salud. Si la cobertura de salud la brinda una
EPS sus datos no son descargados al PDT Planilla Electrónica –
PLAME.

c. Conceptos a Declarar en el PDT - PLAME

La SUNAT pone a disposición de los contribuyentes la Planilla

Mensual de Pagos (PLAME) para cumplir con la declaración de las
obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y
que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, así
como efectuar el pago que corresponda. 
Los empleadores deberán presentar en forma consolidada la
información de todos sus Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de
servicios, Personal en formación-Modalidad Formativa Laboral y otros y
Personal de Terceros en el PDT Planilla Electrónica - PLAME aún cuando
tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta
en distintos lugares.
 
CONCEPTOS
       Información establecida en la R.M N.° 121-2011-TR o norma que la sustituya o
modifique.
 
       Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
 
       Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría
 
       Impuesto extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones correspondientes a
los trabajadores, en los casos que exista convenio de estabilidad
       Contribuciones al Essalud, respecto de las remuneraciones o los ingresos que
correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una
ley especial a ESSALUD como asegurados regulares
 
 
       Contribuciones a ESSALUD por concepto de pensiones

 
       Contribuciones a ONP bajo el régimen del Decreto Ley N° 19990

 
       Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”

 
       Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el ESSALUD para dar
cobertura a los afiliados regulares del ESSALUD.
 
       COSAP, creada por el artículo 4° de la Ley N° 28046

 
       Registro de Pensionistas del Régimen del Decreto Ley N° 20530, a los que hace referencia
en el artículo 11 de la Ley N° 28046
 
       Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los afiliados obligatorios al
Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro

       Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico cuyas actividades
se encuentren comprendidas en los Decretos supremos Nos 029-89-TR y el Decreto
Supremo N° 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo Complementario de
Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición
Complementaria Final del Reglamento de la Ley N° 29741.
 
       Cuotas de fraccionamiento de los aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico al
Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la
Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley N° 29741, aprobado por
Decreto Supremo N° 006-2012-TR

c. Rectificación y Sustitutoria de la PLAME

 Si la declaración original se presentó utilizando el PDT Planilla
Electrónica - PLAME, la declaración sustitutoria o ratificatoria debe
efectuarse   a través de este medio.

Se ingresan nuevamente todos los datos del concepto cuyo

declaración se sustituye o rectifica, inclusive aquella información que no
se desea rectificar o sustituir.

Novedades de la versión 3.0 del PDT - PLAME

 
La nueva versión 3.0 del PDT PLAME, incorpora, entre otros
aspectos:
1. El nuevo monto de la Remuneración Mínima Vital aplicable partir del 1
de junio de 2016 que asciende a S/. 850,00, cuyo valor es utilizado
para:
a. Calcular el aporte al Es Salud de los trabajadores en actividad,
que equivale al 9% de la remuneración o ingreso, y cuya base
imponible mínima mensual no puede ser menor a una
Remuneración Mínima Vital (RMV) vigente.
b. Calcular el aporte al Es Salud de los Trabajadores Pesqueros,
que equivale al 9% de la remuneración y cuya base imponible
mínima mensual del aporte a cargo del armador, será de 4.4
RMV vigente el último día del mes.
2. Ajustes a la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla Electrónica
respecto a conceptos de ingresos, códigos de aportes ONP-SCTR
y Compañía de Seguros-SCTR, Bonificación Especial a Servidores
Públicos – D.U. 037-94, y conceptos personalizados de 20 a 30.
3. Se validará que no existan trabajadores con más de 60 días de
vínculo laboral, que percibiendo remuneración en el período a
declarar no se encuentren afiliados a un régimen pensionario. 
 Base legal: Artículo 16° de la Ley N.° 28991, modificada por el Art.
5° de la Ley 30003.

2.3. Definición Conceptuales.

Autoridad recaudadora.- Organismo encargado de recepcionar las

declaraciones de los contribuyentes que decide que cantidad controla y
quien determina quién debe pagar impuestos y aplica las sanciones a
quienes sean evasores.

Base Imponible.- Es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto

determinado: la base imponible, en el impuesto sobre la Renta, es el
Ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales,
sobre la base del cual éste deberá pagar Impuestos.

Contribuyente.- Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyentes Formales: Son aquellas personas que cumplen de

acuerdo a lo establecidos a las Normas de Código Tributario.

Contribuyentes Informales.- Son aquellas empresas o personas que no

Cumplen de acuerdo a lo establecido s a las Normas del Código
Tributario, no pagan Tributos.

Delito tributario.- Constituye delito o contravención la violación de la

relación jurídica tributaria para la cual se establezca una pena prevista por
el código penal.

Evasión Tributaria.- Es sustraer el pago de un tributo que legalmente se

adeuda. Toda acción u omisión dolosa, que transgrede las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros.
Evasión.- Todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en
forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un
determinado contribuyente.

Fisco.- Conjunto de los organismos públicos que se ocupan de la

recaudación de impuestos.

Impuestos.- Tributo exigido en correspondencia a una prestación que se

concreta de modo individual por parte de la administración pública y cuyo
objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o
la adquisición de rentas o ingresos.

Infracción.- Transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o

de una norma moral, lógica o doctrinal.

Multa.- Es una sanción pecuniaria que se aplica de acuerdo a las

infracciones, consignadas en las tablas I y II del Código Tributario. Estas
sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se
cometió la infracción. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa
de interés moratoria (TIM).

Omisión.- Abstención de hacer; inactividad. Quietud. Abstención de decir

o declarar; silencio, reserva, olvido o descuido. Falta del que ha dejado de
hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con alguna.

Sanción tributaria.- La SUNAT aplicará las sanciones por la comisión de

infracciones, consistentes en multas, comisos y cierre temporal de
establecimientos de acuerdo a las tablas que aprobarán mediante Decreto
supremo. Para la determinación de las multas se utilizará la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la
infracción o cuando no sea posible establecerla, la vigente a la fecha en
que la Administración Tributaria detectó la infracción.
SUNAT.- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
ente regulador encargado de fiscalizar, supervisar y controlar a los
contribuyentes.

Tributo.- Es una prestación en términos de dinero en efectivo a que está

obligado el contribuyente o ciudadano sujeto a su pago, pero con carácter
excepcional, en algunas normas se encuentra reconocida la prestación en
especie. Se reconocen tres tipos de tributos: los impuestos, las tasas y la
contribución especial.

Renta

Renta Neta

Renta Bruta

2.4. Sistema de Hipótesis.

La formulación de las hipótesis se ha trabajado en función al marco
teórico y conceptual a la vez son posibles respuestas al
planteamiento del problema.

 Hipótesis General
HI = Las Rentas del Trabajo Influye en la Planilla Electrónica de las
Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco, año 2016.

HO = Las Rentas del Trabajo no Influye en la Planilla Electrónica de

las Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco, año
2016.
 Hipótesis Específico
HI = Las Rentas de Cuarta Categoría Influye en el PLAME (PDT) de
las Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco, año
2016.
 HI = Las Rentas de Quinta Categoría Influye en el T – Registro (Sol)
de las Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco, año
2016.
HI = Las Rentas de Quinta Categoría Influye en el PLAME (PDT) de
las Empresas Constructoras en el Distrito de Huánuco, año
2016.
Sistema de Variables.

 Variable Dependiente.

Planilla Electrónica.

 Variable Independiente.

Rentas del Trabajo.

2.5. Operacionalización de Variables.

El sistema es desarrollado mediante un cuadro, donde se señalan
las variables asimismo sus dimensiones e indicadores y su nivel de
medición.

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

1. Renta Bruta
2. Renta Neta
VARIABLE X1: Rentas de
3. Retenciones y Pagos a Cuenta
INDEPENDIENTE Cuarta Categoría 4. Contrato de Administración de
Servicio (CAS)
X = RENTAS DE 1.Rentas Afectas (Ingresos Afectos)
X2: Rentas de 2. Retenciones
TRABAJO 3. Renta Neta 4ta y 5ta Categoría
Quinta Categoría
4. Ingresos Inafectos y Exonerados
1. Empleadores
2. Trabajadores
VARIABLE Y1: T-Registro (Sol)
3. Pensionistas
DEPENDIENTE 4. Personal de Terceros
1. Utilización de la PLAME
2. Datos Obtenidos del T - REGISTRO
Y = PLANILLA 3. Conceptos a Declarar PDT - PLAME
Y2: PLAME (PDT)
ELECTRÓNICA 4. Ratificación y Sustitutoria de la
PLAME
 CAPITULO III.

3. Marco Metodológico.

3.1. Tipo de Investigación Aplicativo.

3.1.1. Enfoque

La presente investigación corresponde al enfoque cuantitativo ya

que trata de determinar cuánto influye la Variable Independiente sobre la
Variable Dependiente.

Fuente: Lenin Samper – Metodología de Investigación Científica.

3.1.2. Alcance o Nivel.

La presente es una Investigación Explicativo del tipo causa/ efecto

por que trata de explicar la influencia de las Rentas del Trabajo en la
Planilla Electrónica de las Empresas Constructoras del Distrito de
Huánuco - año 2016.

Estudio Correlacional.

Este es el tipo de investigación que más profundiza nuestro

conocimiento de la realidad porque nos explica la razón o el porqué de la
relación de las Rentas del Trabajo influye en la Planilla Electrónica de las
empresas constructoras del distrito de Huánuco, año 2016.

3.1.3. Diseño.

El trabajo es un Diseño No Experimental tipo transversal que

mediante los instrumentos de investigación se llegara al desarrollo del
Problema de las Rentas del Trabajo y su influencia en la Planilla
Electrónica de las empresas constructoras del distrito de Huánuco, año
2016.
3.2. Población y Muestra.

3.2.1. Población.

La población son la totalidad de las Empresas Constructoras del

Distrito de Huánuco, haciendo un número de 30 empresas, tanto de
bienes y servicios que representa el 100% de la Población. Que en
relación son:…………………………….

3.2.2. Muestra.

La muestra de esta investigación ha sido tomada a las

Empresas de Mayor Solvencia Económica según régimen
correspondiente son de 10 Empresas Constructoras del Distrito de
Huánuco. Que en relación son: ……………………………….
O1 X
M
O2 Y

Fórmula:
(p.q) Z2.N
n=
(EE)2 (N-1) + (pq) Z2

Donde:
n = Tamaño de muestra
pq = 0.5
Z = 1.96 (95% confianza/error = 0.05)
N = 400

(0.25) (3.84) (400)

n= = 92
(0.09)2 (400-1) + (0.05) (0-05) (1.96)2

3.2.3. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

Técnicas.
 La principal técnica que se utilizará en este estudio será la
encuesta. Instrumentos.
Los instrumentos elaborados serán consultados a los gerentes, con
la experiencia requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para
comprobar su confiabilidad se aplicará un cuestionario piloto a 384 (de
acuerdo a la población), contemplados al azar, para comprobar la calidad
de la información obteniendo resultados óptimos.

3.2.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la Información,

Plan de actividades si es experimental.

Se tabulará la información a partir de los datos obtenidos haciendo

uso del programa computacional.
 CAPITULO IV.

4. Aspectos Administrativos.

4.1. Cronograma de Actividades (Diagrama de Gantt).

MESES

May-16

Jun-16
ACTIVIDADES

Jul-16

Ago-16
1. Desarrollo del Esquema x x
empezando por el 1er tema.
2. Recopilación de Información. x x
3. Clasificación y ordenamiento x x
de las informaciones.
4. Presentación del Primer x x x
avance de Redacción del
Proyecto de tesis
5. Desarrollo de los últimos x x
temas del esquema hasta la
Bibliografía y los anexos.
6. Ordenamiento de las x
Informaciones
7. Revisiones Bibliográficas x x
8. Presentación del Segundo x x
avance de Redacción del
Proyecto de tesis
9. Redacción del Informe final x
4.2. Presupuesto.
4.2.1. Recursos Humanos.

 Investigador S/. 500.00

 Asesor S/. 600.00
 (01) digitador S/. 100.00
_________

TOTAL S/. 1,200.00

=========

4.2.2. Recursos Materiales.

 (01) Laptop S/. 2,500.00

 Materiales de impresión S/. 300.00
 Materiales de escritorio S/. 100.00
 Textos de Información S/. 200.00
_________

TOTAL S/. 3,100.00

=========

Resumen:

 Recursos Humanos s/. 1,200.00

 Recursos Materiales s/. 3,100.00

 Imprevistos s/. 200.00

_________

TOTAL S/. 4,500.00

=========
 CAPITULO V.

5.1. Referencias Bibliográficas.

LIBROS:

1. EUDOSIO RAMIREZ, TABRAJ “La Investigación en la Ciencias

Contables”.

2. DAVID F. CAMAGO:”Análisis del Sistema Tributario” - San Marcos-

2006.

3. MICHAEL JORRATT DE LUIS: “Evaluación de la Capacidad

Recaudatoria del Sistema Tributario y de la Evasión Tributaria”.

4. Peña Gonzáles, Carmen Gloria. FORMAS Y FIGURAS DE

EVASION DE IMPUESTOS MÁS FRECUENTES EN CHILE.

Páginas web:

 www.google.com

 www.sunat.gob.pe
 www.monografías.com
 www.altavista.com
ANEXOS
 Anexo Nº 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: “PYMES GENERAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LA RECAUDACIÓN ECONÓMICA EN EL DISTRITO DE
HUÁNUCO, AÑO 2015”
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES E INDICDORES METODOLOGÍA
PROBLEMA GENERAL Objetivo General Hipótesis General Variable Independiente X Tipo
 Investigar la Influencia de la
 ¿De qué manera la Evasión La Evasión Tributaria, Influye en la Evasión Tributaria Investigación aplicada
Recaudación Económica
Tributaria Influye en la Recaudación Económica del X1: Causas de la Evasión Tributaria
sobre la Evasión Tributaria
Recaudación Económica del
del Distrito de Huánuco, año Distrito de Huánuco, año 2015.  Incumplimiento Involuntario con Nivel
Distrito de Huánuco, año 2015?
2015.
sus Declaraciones. Descriptivo

 Escasa Información sobre Norma

Tributaria. Método y Diseño

X2: Obligaciones Tributarias Descriptivo - Estadístico y análisis

 Responsables con la Sociedad - síntesis

 Conciencia Tributaria

X3: Estrategias para Reducir Población

Contribuyentes Informales 400 empresas formales en el

Distrito de Huánuco
 Beneficio Tributario

 Cumplimiento
PROBLEMAS ESPECIFICOS Objetivos Específicos Hipótesis Específicos Variable Dependiente Y
a. Las Causas de la Evasión a. Identificar las causas de la
a. La Evasión Tributaria identifica Recaudación Económica
Tributaria para la Evasión Tributaria para la Muestra
 Recaudación Económica del Recaudación Económica las causas para la Recaudación Y1: Obtener Beneficios Tributarios 92 gerentes
Distrito de Huánuco, año del Distrito de Huánuco,
Económica del Distrito de  Beneficio
2015. año 2015.
Huánuco, año 2015.  Tributación (p.q)Z2.N
n=
b. Conocer la Obligaciones b. Cumplen con sus Obligaciones (EE)2(N-1)+(pq)Z2
b. Obligaciones Tributarias para Tributarias para una buena
Tributarias para una buena Y2: Estrategias para Reducir
una buena Recaudación Recaudación Económica
Técnica
Recaudación Económica del Contribuyentes Informales
Económica del Distrito de del Distrito de Huánuco,
Entrevista
Huánuco, año 2015. año 2015. Distrito de Huánuco, año 2015.  Recaudación

c. Citar las estrategias para  Acuerdo

c. Existen estrategias para reducir
Instrumento
reducir contribuyentes
c. Las estrategias para reducir
contribuyentes informales para
informales para la Cuestionario guía de entrevista
contribuyentes Informales lo
Y3: Facilidades para poder
Recaudación Económica la Recaudación Económica del
cual Genera Recaudación
del Distrito de Huánuco, acogerse a un régimen
Económica del Distrito de Distrito de Huánuco, año 2015.
año 2015.
Huánuco, año 2015.  Conocimiento

 Normas

 Régimen
 5. RESULTADOS
5.1. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Con el objetivo de determinar la Relación de Rentas de Trabajo y su

Influencia en la Planilla Electrónica del Impuesto a la Renta de Cuarta y
Quinta Categoría, se encuestaron un total de 80 Empresas Constructoras
de la ciudad de Huánuco, los datos obtenidos son presentados en tablas
de distribución de frecuencia y relacionado variables. Los resultados se
muestran a continuación.

CUADRO N° 01
TABLA N° 01: Está de acuerdo con la Retención del (8%) por Rentas de Cuarta
Categoría?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 47 58,8 58,8 58,8

No Opina 16 20,0 20,0 78,8

Si 17 21,3 21,3 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 21.30% manifiesta que

si están de acuerdo con la retención del 8% por rentas de cuarta categoría, el 20% no
opinan a l respecto y el 58.80% dice que no están de acuerdo con la retención del 8%.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están informados con respecto a la retención
del 8%, dejando de entender que estos impuestos solo benefician al país y no al
trabajador independiente.
 CUADRO N° 02

TABLA N° 02: Sabe Usted a partir de qué monto se le retiene al trabajador

independiente?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 35 43,8 43,8 43,8

No Opina 17 21,3 21,3 65,0

Si 28 35,0 35,0 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 35% manifiesta que si

tienen conocimiento de que a partir de que monto se le retienen al trabajador
independiente, el 21.30% no opina al respecto y el 43.80% dice que no conocen de la
retención que se le hace al trabajador independiente.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen a partir de que monto se retienen al
trabajador independiente, por ello no contratan personal por este rubro.
 CUADRO N° 03

TABLA N° 03: Sabe Usted en qué casos procede la Reversión del Recibo por
honorario electrónico?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 42 52,5 52,5 52,5

No Opina 17 21,3 21,3 73,8

Si 21 26,3 26,3 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 26.30 % manifiesta que

si conocen en qué casos procede la reversión del recibo por honorarios electrónicos, el
21.30% no opinan respecto al comprobante de pago y el 52.50% no conocen el
procedimiento de la reversión.
Esto quiere decir que los contribuyentes no están informados con respeto al
procedimiento de la reversión del recibo por honorarios electrónicos, ya reversión es la
anulación del recibo mal emitido por parte del trabajador independiente.

CUADRO N° 04

TABLA N° 04: Sabe Usted cuándo un trabajador independiente está obligado a

efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 36 45,0 45,0 45,0

No Opina 23 28,7 28,7 73,8

Si 21 26,3 26,3 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador
ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 26.30% manifiesta que
si un trabajador independiente está obligado a retener y pagar el impuesto a la renta de
cuarta categoría, el 28.70% no opina al respecto y el 45% dice que al trabajador
independiente no se deben retener, ni pagar el impuesto.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen las obligaciones del trabajador
independiente y en consecuencia el pago a cuenta de dicha renta.

CUADRO N° 05

TABLA N° 05: Sabe Usted qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso
a la presentación de la declaración mensual?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 32 40,0 40,0 40,0

No Opina 21 26,3 26,3 66,3

Si 27 33,8 33,8 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

 Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 33.80 % manifiesta que

si conocen la sanción al trabajador independiente omiso a la presentación de la
declaración mensual, el 26.30% no opina de la sanción que la puede recaer y 40% dice
que no tiene sanción cuando no se hace la declaración mensual.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están informados respecto a la sanción que
se le debe imputar al trabajador independiente omiso a la presentación de la declaración
mensual y por ello le genera multa que corresponde a una UIT vigente al año.

CUADRO N° 06

TABLA N° 06: Está de acuerdo con el pago de las Rentas de Quinta Categoría?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 38 47,5 47,5 47,5

No Opina 20 25,0 25,0 72,5

Si 22 27,5 27,5 100,0

 Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 27.50% manifiesta que

si está de acurdo con el pago del impuesto a la renta, el 25% no opina respecto al pago
del impuesto y 47.50% dice que no tiene conocimiento del pago del impuesto a la renta
de quinta categoría.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están de acuerdo con el pago de sus
trabajadores dependiente con respecto al impuesto a la renta de quinta categoría, ya que
le genera gastos y estos impuestos van a favor del fisco.

CUADRO N° 07

TABLA N° 07: Sabe Usted qué sanción se aplica al trabajador dependiente omiso a
la presentación de la declaración mensual?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 31 38,8 38,8 38,8

No Opina 24 30,0 30,0 68,8

Si 25 31,3 31,3 100,0

 Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 31.30% manifiesta que

si conocen la sanción al trabajador dependiente omiso a la presentación de la
declaración mensual, el 30% no opina de la sanción que la puede recaer y 38,8% dice
que no tiene sanción cuando no se hace la declaración mensual.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están informados respecto a la sanción que
se le debe imputar al trabajador dependiente omiso a la presentación de la declaración
mensual y en consecuencia le costaría multa que corresponde a una UIT vigente al año.

CUADRO N° 08

TABLA N° 08: Está de acuerdo con las tasas progresivas acumulables del 8%, 14%,
17%, 30% sobre la Renta Imponible de Quinta Categoría?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 40 50,0 50,0 50,0

No Opina 16 20,0 20,0 70,0

 Si 24 30,0 30,0 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 30% manifiesta que si

están de acuerdo con las tasas progresivas acumulativas que se le debe hacer al
trabajador dependiente, el 20% no opina de las tasas y 50% dice que no están de
acuerdo con las tasas progresivas.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están de acuerdo con las tasas progresivas
acumulativas sobre la renta imponible de quinta categoría, ya que lo genera gasto a su
empresa.

CUADRO N° 09

TABLA N° 09: Está Usted de acurdo con la deducción especial de las 7 UIT?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 29 36,3 36,3 36,3
 No Opina 29 36,3 36,3 72,5

Si 22 27,5 27,5 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 27.50% manifiesta que

si está de acuerdo con la deducción especial de las 7 UIT, el 36.30% no opina al
respecto y 36.30% dice que no están de acuerdo con la deducción especial de las 7 UIT.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están de acuerdo con la deducción especial
de la 7UIT que se le hace al trabajador dependiente y en consecuencia le genera gastos
a su empresa.

CUADRO N° 10

TABLA N° 10: Sabe Usted cuándo un trabajador dependiente está obligado a

efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría?
 Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 36 45,0 45,0 45,0

No Opina 13 16,3 16,3 61,3

Si 31 38,8 38,8 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 38.80% manifiesta que

si un trabajador dependiente está obligado a retener y pagar el impuesto a la renta de
cuarta categoría, el 16.30% no opina al respecto y el 45% dice que al trabajador
dependiente no se debe retener, ni pagar el impuesto.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen las obligaciones del trabajador
dependiente, ya que todo empleador está obligado efectuar los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de quinta categoría de no ser así estaría evadiendo impuestos.

CUADRO N° 11
 TABLA N° 11: Sabe Usted en caso de abandono de trabajo, cómo se realizará la
baja en el T - REGISTRO)
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 33 41,3 41,3 41,3

No Opina 23 28,7 28,7 70,0

Si 24 30,0 30,0 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 30% manifiesta que si

conocen la baja de T- REGISTRO, el 28.70% no opina al respecto y el 41.30% no
conocen la baja en el T-REGISTRO.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen la baja de un trabajador

dependiente en el T-REGISTRO, en caso de abandono de trabajo, ya que debe ser
despedido de acuerdo a la norma.

CUADRO N° 12
 TABLA N° 12: Usted conoce cuál es el plazo para registrar en el T-REGISTRO a una
nueva empresa que nos destaca personal?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 39 48,8 48,8 48,8

No Opina 20 25,0 25,0 73,8

Si 21 26,3 26,3 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 26.30% manifiesta que

si conoce el plazo para el registro en el T-REGISTRO a una nueva empresa, el 25% no
opina al respecto y 48.80% dice que no conoce el plazo.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen el plazo efectivamente para registrar
en el T-REGISTRO a una nueva empresa que nos destaca personal, ya que transcurrido
el tiempo le ocasionaría problemas al empleador.
 CUADRO N° 13

TABLA N° 13: Conoce Usted si un trabajador labora de 4:00 am a 2:00 pm de lunes

a viernes que tipo de jornada de trabajo se debe considerar en el T - REGISTRO?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 33 41,3 41,3 41,3

No Opina 16 20,0 20,0 61,3

Si 31 38,8 38,8 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 38.80% manifiesta que

si conoce la jornada, el 20% no opina al respecto y 41.30% no conoce la jornada de
trabajo.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen el tipo de jornada de trabajo que se
debe considerar en el T-REGISTRO y el empleador está obligado a pagar horas extras
nocturnas y diurnas al trabajador que labora en este horario.
 CUADRO N° 14

TABLA N° 14: Sabe Usted desde cuándo se aplican las sanciones por
incumplimiento de las obligaciones relacionadas con el T-REGISTRO y la PLAME?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 38 47,5 47,5 47,5

No Opina 16 20,0 20,0 67,5

Si 26 32,5 32,5 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 32.50% manifiesta que

si conoce las sanciones por incumplimiento de la obligaciones tributarias, el 20% no
opina al respecto y 47.5% no conoce las sanciones por incumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen las sanciones que se le hace al
empleador por el incumplimiento de las obligaciones tributarias en el T-REGISTRO y la
PLAME, porque teniendo trabajadores en planilla primeramente se debe registrar al
trabajador, luego sincronizar para después elaborar la PLAME y su declaración
respectivamente.

CUADRO N° 15

TABLA N° 15: Sabe Usted que se deben inscribir los PS 4ta categoría en el T-
REGISTRO?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 40 50,0 50,0 50,0

No Opina 21 26,3 26,3 76,3

Si 19 23,8 23,8 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador
ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 23.80% manifiesta que
si conoce la inscripción al T-REGISTRO, el 26.30% no opina al respecto y 50% no
conoce la inscripción al T-REGSITRO del personal de cuarta categoría.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen cómo inscribir al PS de cuarta
categoría al T-REGISTRO, ya que la manifestación de estos señores es correcto por que
no se hace en el T-REGISTRO sino se ingresa en el PLANE directamente.

CUADRO N° 16

TABLA N° 16: Cree Usted es obligatorio el registro de las horas ordinarias de los
trabajadores en la PLAME?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 33 41,3 41,3 41,3

No Opina 18 22,5 22,5 63,7

Si 29 36,3 36,3 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

 Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 36.30% manifiesta que

si es obligatorio del registro de las horas ordinarias en el PLAME, el 22.50% no opina al
respecto y 41.30% no conoce dicho registro.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen sus obligaciones, porque se
registra en el PLAME las horas ordinarias de los trabajadores, y en base a sus horas
trabajadas se le paga su sueldo al trabajador.

CUADRO N° 17

TABLA N° 17: Sabe Usted a qué se denominan gratificaciones proporcionales? y

¿cómo se declaran en el PDT PLAME?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 37 46,3 46,3 46,3

No Opina 18 22,5 22,5 68,8

Si 25 31,3 31,3 100,0

Total 80 100,0 100,0
 Fuente: Encuesta 2016
Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 31.30% manifiesta que

conocen las gratificaciones proporcionales y su declaración en le PLAME, el 22.50% no
opina al respecto y 46.30% no conoce sus gratificaciones y declaración.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen sus gratificaciones proporcionales
de sus trabajadores y su declaración respectivamente, ya que en una entidad privada
todo trabajador tiene derecho a las gratificaciones por 28 de julio - navidad y deben ser
pagas en forma proporcional o integro al Trabajador.

CUADRO N° 18

TABLA N° 18: En lo que se refiere a la retención del Impuesto a la Renta de Quinta

Categoría, sabe usted que el PDT PLAME lo calculará automáticamente?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 28 35,0 35,0 35,0

No Opina 25 31,3 31,3 66,3

Si 27 33,8 33,8 100,0

 Total 80 100,0 100,0
Fuente: Encuesta 2016
Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 33.80% manifiesta que

si la PLAME calcula automáticamente el impuesto a la renta de quinta categoría, el
31.30% no opina al respecto y 35% dice que la PLAME no calcula automáticamente.

Esto quiere decir que los contribuyentes no conocen perfectamente la PLAME del 2016,
porque no calcula automáticamente sino se debe ingresar esta información a las casillas
del PLAME y el cálculo se debe realizar de acuerdo a las tasas progresivas acumulativas
sobre la renta imponible.

CUADRO N° 19

TABLA N° 19: Las personas que prestan servicio de cuarta categoría por un día,
Usted cree que también se debe declarar en el PDT PLAME?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Válido No 36 45,0 45,0 45,0

No Opina 14 17,5 17,5 62,5

Si 30 37,5 37,5 100,0

 Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 37.50% manifiesta que

si se debe declarar en la PDT PLAME, el 17.50% no opina sobre esta pregunta y 45%
dice que en la PLAME se debe declarar los servicios de cuarta categoría.

Esto quiere decir que los contribuyentes no están de acuerdo con la declaración de las
personas que prestan servicios de cuarta categoría por un día, pero de acuerdo a la
norma procede la declaración en el PDT PLAME.

CUADRO N° 20

TABLA N° 18: Cree Usted que el PDT PLAME puede ser utilizado para rectificar
declaraciones de ejercicios por ejemplo 2009 – 2010?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
 Válido No 36 45,0 45,0 45,0

No Opina 18 22,5 22,5 67,5

Si 26 32,5 32,5 100,0

Total 80 100,0 100,0

Fuente: Encuesta 2016

Elaboración: Propia del Investigador

ANALISIS Y INTERPRETACIÓN: De Total de los encuestado el 32.50% manifiesta que

si la PLAME sirve para rectificar declaraciones de ejercicios anteriores, el 22.50% no
opina al respecto y 45% dice que el PLAME no es utilizado para rectificar declaraciones
de los años anteriores.

Esto quiere decir que los contribuyentes conocen perfectamente que el PLAME del 2016
no puede ser utilizado para rectificar declaraciones de ejercicios anteriores por ejemplo
de los años 2009 – 2010, por que la versión a la fecha a cambiado y en consecuencia la
PLAME rechaza.

CONCLUSIONES

Las Rentas del Trabajo, grava los ingresos que se obtienen a lo largo
del ejercicio gravable, por el trabajo personal realizado de manera
independiente o dependiente, ingresos que la Ley categoriza como
Rentas de Cuarta y Quinta Categoría.
La Planilla Electrónica, es el documento llevado a través de medios
electrónicos (Formulario Virtual N.° 0601), presentado mensualmente a
través del medio informático desarrollado por la SUNAT, que a partir
del 01-08-2011 tiene dos componentes que son el Registro de
Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos ( PDT -
PLAME).
Mediante la Ley 30296 se han incorporado importantes modificaciones
en la Ley del Impuesto a la Renta tanto de Personas Naturales como a
las Empresas, entre las que se resaltan la reducción de las tasas
porcentuales a las rentas provenientes de Cuarta y Quinta Categoría.
Además que para el caso de los trabajadores independientes habido
una rebaja en la tasa de retención que a partir del 2015 es del 8%.
Los Empleadores deberán regularizar las retenciones de Quinta
Categoría, considerando las remuneraciones anuales pagadas y las
retenciones mensuales efectuadas a los trabajadores.
El impuesto a la rentas de Quinta Categoría es retenido mensualmente
por el Empleador sobre las remuneraciones que se abonen a sus
servidores en función de dozavos del impuesto proyectado.
Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones
formales que todo contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los
plazos establecidos se está incurriendo en una infracción tributaria
pasible de imponerse una multa por parte de la Administración
Tributaria - SUNAT.

RECOMENDACIONES

El PDT Planilla Electrónica – PLAME, en adelante PDT PLAME, viene

siendo utilizado a partir del 01.12.2011 para el Registro de Información
Laboral ( T - REGISTRO), Planilla mensual de Pagos (PDT- PLAME),
así como la declaración de los conceptos contenidos en la misma, lo
cual deben ser utilizado obligatoriamente por todo los Empleadores.
El Empleador deberá ingresar en el T- REGISTRO a sus trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación -
modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros
y derechohabientes. Comprende información laboral también Régimen
Contributivo y Régimen Pensionario, entre otros datos.
Los Contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta Categoría
solo deben de deducir el monto fijo por una vez y debe de ser de
acuerdo a sus tasas de ingreso.
Las rentas de Quinta Categoría debe ser de conocimiento tanto del
Empleador y del Trabajador para que de esa manera se tenga una
retención justa, haciendo respetar los derechos de los trabajadores
afectos a estas dos categorías.
Que las Autoridades Nacionales hagan un seguimiento de acuerdo a la
normativa para que haya un mejor control.
La Administración Tributaria – SUNAT, deberá exigir a los que paguen
rentas de Cuarta y Quinta Categoría, entre otros, la siguiente
documentación en los caso que corresponda:
 Que firmen contratos con los perceptores de las mencionadas
rentas y que estos contratos contengan las firmas legalizadas.
 Que la prestación del servicio recibido se acredite adjuntando
copia del informe por el servicio realizado y en el informe se
deberá indicar el lugar de prestación del servicio, los materiales
utilizados, las personas que apoyen en las prestaciones del
servicio.