Ley de Crecimiento Economico PDF

ACTUALIZACION TRIBUTARIA AÑO 2019
LEY 2010 DEL 27 DE DE DICIEMBRE DE 2019

“ Ley para el crecimiento económico”
Conferencista : Humberto Ricaurte Riveros

humbertoricaurte@Hotmail.com
Bogotá D.C., enero 23 de 2020
1
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
2
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION – SIMPLE
Ley 1943 de 2018 - Inexequible C-481 de 2019
Efectos:
•Razón : Violación a los principios de publicidad y
consecutividad.
•Vigencia hasta 31 de diciembre de 2019.
•Situación jurídica consolidada de los hechos ocurridos

durante la vigencia de la ley.
3
VENCIMIENTOS
AÑO GRAVABLE 2019

Anticipos Bimestrales:
Periodo gravable Hasta el día
Enero – febrero de 2019 23 de septiembre de 2019
Marzo – abril de 2019 23 de septiembre de 2019
Mayo – junio de 2019 23 de septiembre de 2019
Julio – agosto de 2019 23 de septiembre de 2019
Septiembre – octubre de 2019 18 de noviembre de 2019
Noviembre – diciembre de 2019 21 de enero de 2020
VENCIMIENTOS
AÑO GRAVABLE 2019
DECLARACION ANUAL DECLARACION ANUAL IVA

REGIMEN SIMPLE
Últimos Hasta el día Últimos Hasta el día
Dígitos Dígitos
0-9 22 de Octubre de 2020 0-9 24 de Febrero de 2020
*Declaraciones de ICA de acuerdo a cada municipio o Distrito.

EJERCICIOS
1. Persona Natural consultorias sin empleados a cargo - Opcion deduccion de costos
IMPUESTO DE RENTA CEDULAR SIMPLE
INGRESOS INGRESOS GRUPO 3
Rentas de Trabajo 120.000.000 Rentas de Trabajo 120.000.000
INCR INCR (ART 904 -PAR)

Aportes salud 6.000.000 Aportes salud 6.000.000
Aportes pension 7.680.000 Aportes pension 7.680.000
Costos y gastos Asociados
RENTA LIQUIDA 106.320.000 BASE GRAVABLE 106.320.000
-
Renta exenta 25% o 26.580.000
Limite 40% ($42,528,000) -
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 79.740.000 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 106.320.000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE uvt 2.239 RENTA LIQUIDA GRAVABLE uvt 2.986
IMPUESTO DE RENTA 9.508.680 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 5,9%) 6.272.880

(-) Ica 9,66% 50% 579.600 100% 1.159.200
VALOR A PAGAR 8.929.080 5.113.680
% TASA EFECTIVA 7,44% % TASA EFECTIVA 5,23%
EJERCICIOS
2. Persona Natural consultorias sin empleados a cargo y con deducciones hasta el limite del 40%
IMPUESTO DE RENTA CEDULAR SIMPLE
Rentas de Trabajo 120.000.000 Rentas de Trabajo 120.000.000
INCR INCR (ART 904 -PAR)

Aportes salud 6.000.000 Aportes salud 6.000.000
Aportes pension 7.680.000 Aportes pension 7.680.000
Costos y Gastos 25.000.000
TOTAL DEDUCCIONES FISCALES Y RENTAS EXENTAS

53.124.000
*Renta exenta 25% -
Dependientes 12.000.000
Intereses de vivienda 41.124.000
Limite 40% ($32,528,000)
TOTAL DEDUCIONES Y RENTAS EXENTAS LIMITADAS 32.528.000
Margen neto d eutilidad 41%
RENTA LIQUIDA GRAVABLE uvt 1.370 RENTA LIQUIDA GRAVABLE uvt 2.986
IMPUESTO DE RENTA 1.896.000 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 5,9%) 6.272.880

(-) Ica 9,66% 50% 579.600 100% 1.159.200
VALOR A PAGAR 1.316.400 5.113.680
* Numeral 4 del artículo 336 del E.T.
EJERCICIOS
3, persona Juridica - Consultorias con 4 Empleados de SMMLV y margen de utilidad superior al 10%
IMPUESTO DE RENTA P JURIDICA SIMPLE
Consultorias 800.000.000 Consultorias 800.000.000
APORTES PENSION EMPLEADOS (4 SMMLV) 5.056.145 INCR -

OTROS COSTOS Y GASTOS 500.000.000

MARGEN UTILIDAD BRUTO 37%

IMPUESTO DE RENTA 32% 94.382.034 RENTA LIQUIDA GRAVABLE UVT 22.467
IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 96.000.000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS

50% ICA (6,9 X MIL) 2.760.000 APORTES PENSION EMPLEADOS 5.056.145
IMPUESTO DE RENTA A PAGAR 91.622.034 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 90.943.855

(-) Ica 9,66% 50% 3.864.000 100% 7.728.000
VALOR A PAGAR 87.758.034 83.215.855
EJERCICIOS
4, persona Juridica - Consultorias con 4 Empleado de SMMLV y margen de utilidad inferior al 10%
IMPUESTO DE RENTA P JURIDICA SIMPLE
APORTES PENSION EMPLEADOS (4 SMMLV) 5.056.145 INCR -

OTROS COSTOS Y GASTOS 750.000.000

MARGEN UTILIDAD BRUTO 6%

IMPUESTO DE RENTA 32% 14.382.034 RENTA LIQUIDA GRAVABLE UVT 22.467
IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 96.000.000

50% ICA (6,9 X MIL) 2.760.000 APORTES PENSION EMPLEADOS 5.056.145
IMPUESTO DE RENTA A PAGAR 11.622.034 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 90.943.855

(-) Ica 9,66% 50% 3.864.000 100% 7.728.000
VALOR A PAGAR 7.758.034 83.215.855
EJERCICIOS
5, persona Juridica - Consultorias 2019 VS 2020
SIMPLE 2019 SIMPLE 2020
INGRESOS grupo 3 INGRESOS grupo 3
INCR - INCR -
BASE GRAVABLE 800.000.000 BASE GRAVABLE 800.000.000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE UVT 23.344 RENTA LIQUIDA GRAVABLE UVT 22.467
IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 7%) 56.000.000 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 96.000.000

APORTES PENSION EMPLEADOS 5.056.145 APORTES PENSION EMPLEADOS 5.056.145
IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 7%) 50.943.855 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 90.943.855
(-) Ica 9,66% 50% 3.864.000 100% 7.728.000
VALOR A PAGAR 47.079.855 83.215.855
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION - SIMPLE
OBJETIVO
- Impulsar la formalidad
- Disminuir las cargas formales y
sustanciales.
- Simplificar el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias.
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REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION SIMPLE
CARACTERISTICAS
- Sustituye el impuesto de renta.

- Se declara anual con anticipo bimestral.
- Integra Impuesto Nacional al consumo y el
impuesto de industria y comercio consolidado
(incluye avisos y tableros y sobretasas bomberil)
12
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
SIMPLE
CARACTERISTICAS
- Integra aportes del empleador a

pensiones, mediante el mecanismos de
crédito tributario.
13
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
SIMPLE
CARACTERISTICAS
- No pagos al SENA (2%), ICBF (3%) y

Régimen Contributivo de Salud ( 8.5%) en
los términos del artículo 114-1 del E.T.
14
CARACTERISTICAS
•El valor del aporte al sistema general de

pensiones a cargo del empleador se podrá tomar
como descuento tributario y descontar del pago del
anticipo bimestral.
•El descuento no aplica para la parte del
anticipo que corresponda al ICA.
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CARACTERISTICAS
•Facultad de la DIAN para registrar de manera

oficiosa a contribuyentes omisos del IVA, impuesto
a la renta , impuesto al consumo e ICA
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INTEGRA
2019 2020
IMP.RENTA IMP. RENTA
IMP. NAL AL CONSUMO IMP. NAL AL CONSUMO

POR EXPENDIO DE POR EXPENDIO DE
COMIDAS Y BEBIDAS. COMIDAS Y BEBIDAS.
IVA – GRUPO 1 ART 908 ICA CONSOLIDADO
ICA CONSOLIDADO
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HECHO GENERADOR
La obtención de ingresos susceptibles de

incrementar el patrimonio.
BASE GRAVABLE
La totalidad de ingresos brutos, ordinarios
o extraordinarios.
Se excluyen: Las ganancias ocasionales y
los ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
18
SUJETOS PASIVOS
Las personas naturales o jurídicas que :
1.Los socios o accionistas sean personas nacionales

o extranjeras residentes en Colombia.
2.Ingresos fiscales brutos ordinarios y
extraordinarios del año gravable anterior inferiores
80.000 UVT.
(2018= $ 2.652.480.000 / 2019= $2.741.600.000 )
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SUJETOS PASIVOS
Las nuevas empresas quedan

condicionadas al cumplimiento del requisito de
ingresos fiscales al final del año gravable.
(2018=$2.652.480.000 / 2019= $2.741.600.000 )
20
SUJETOS PASIVOS
3. Los socios de una o varias empresas

INSCRITAS para el cumplimiento del
requisito de ingresos se consolidaran en
proporción a la participación en las
sociedades.
21
SUJETOS PASIVOS
4. Los socios con una participación superior

al 10% de una o varias empresas NO
INSCRITAS, para el cumplimiento del
requisito de ingresos se consolidaran en
proporción a la participación en las
sociedades.
22
SUJETOS PASIVOS
Las personas naturales o

jurídicas que :
5. El socio persona natural

gerente o administrador de
otras empresas o sociedades
deben consolidar los ingresos
propios con los de las
empresas que administra.
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SUJETOS PASIVOS
El SUJETO PASIVO DEBE:
-Estar al día
-Estar al día con sus obligaciones con el pago al
tributarias de carácter nacionales, sistema de
departamental y municipal. seguridad
social
-Estar
debidamente -Tener firma -Se facturador
inscrito en EL electronica electrónico
SIMPLE-
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NO PODRAN SER SUJETOS PASIVOS
2. Personas naturales
1. Personas jurídicas
sin residencia en el
extranjeras o sus
país o sus
establecimientos
permanentes. establecimientos
permanentes.
3. La personas naturales
residentes en desarrollo de
su actividad configuren un
contrato realidad laboral o
legal y reglamentario.
25
5. Las filiales,
4.Las sociedades cuyos
subsidiarias, agencias,
socios o administradores
sucursales, de personas
tengan una relación naturales, jurídicas
laboral con el
nacionales o extranjeras
contratante.
no residentes.
6. Las sociedades que

sean accionistas,
fideicomitentes o 7. Las entidades
beneficiarios de otras
financieras.
sociedades en entidades
en Colombia o en el
exterior.
26
8. Quienes se dediquen a cualquiera de las

siguientes actividades:
• a) Microcrédito
• b) Gestión, intermediación de activos y
arrendamientos que representen mas del
20% de sus ingresos.
• c) Fáctoring
• d) Servicios de asesoría financiera
27
8. Quienes se dediquen a cualquiera de las

siguientes actividades:
• e) Generación, transmisión, distribución o

comercialización de energía eléctrica
• f) La fabricación, importación o
comercialización de automóviles.
28
8. Quienes se dediquen a cualquiera

de las siguientes actividades:
• g) Importación de combustibles.
• h) Producción o comercialización de
armas de fuego, municiones o
explosivos.
29
9. Quienes se dediquen de manera simultanea a

cualquiera de las actividades anteriores y a una
diferente.
10. Las sociedades resultantes de la

segregación, división o escisión de un negocio
que haya ocurrido dentro de los cinco(5) años
anteriores al momento de la solicitud de
inscripción.
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TRANSICION PARA LOS ENTES TERRITORALES
Plazo a los consejos municipales y distritales para proferir los

acuerdos de tarifas únicas de tarifas ICA consolidado
aplicables bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE-
Ley de Financiamiento
• 31 Diciembre 2019
Ley 2010 Dic 2019.
• 31 Diciembre 2020
• Los municipios que a la entrada en vigencia de la ley
hubieran integrado la tarifa de ICA al Régimen simple,
lo recaudaran por este medio a partir del 1 enero 2020.
31
32
TARIFA ANUAL 2019
ING. BRUTOS ANUALES TARIFA SIMPLE
TARIFA SIMPLE CONSOLIDADA EN $
Igual o superior Inferior en Pesos CONSOLIDADA % SOBRE EL INGRESO
Inferior UVT
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 205,620,000 2.0% $ 4,112,400
6,000 15,000 $ 514,050,000 2.8% $ 14,393,400
15,000 30,000 $ 1,028,100,000 8.1% $ 83,276,100
30,000 80,000 $ 2,741,600,000 11.6% $ 318,025,600
TARIFA ANUAL 2020

Igual o superior Inferior en Pesos CONSOLIDADA % SOBRE EL INGRESO
Inferior UVT
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 213,642,000 2.0% $ 4,272,840
6,000 15,000 $ 534,105,000 2.8% $ 14,954,940
15,000 30,000 $ 1,068,210,000 8.1% $ 86,525,010
30,000 80,000 $ 2,848,560,000 11.6% $ 330,432,960
33
TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2019
Igual o superior Inferior en Pesos CONSOLIDADA %
Inferior UVT SOBRE EL INGRESO
UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 34,270,000 2.0% $ 685,400
1,000 2,500 $ 85,675,000 2.8% $ 2,398,900
2,500 5,000 $ 171,350,000 8.1% $ 13,879,350
5,000 13,334 $ 456,956,180 11.6% $ 53,006,917

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 35,607,000 2.0% $ 712,140
1,000 2,500 $ 89,017,500 2.8% $ 2,492,490
2,500 5,000 $ 178,035,000 8.1% $ 14,420,835
5,000 13,334 $ 474,783,738 11.6% $ 55,074,914
34
TARIFA
GRUPO 2 :
-Comercio al por mayor y detal

-Servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el
factos material, sobre el intelectual.
-Electricistas y albañiles.
-Servicios de construcción.
-Talleres mecánicos de vehículos.
-Talleres de electrodomésticos.
-Actividades industriales, agro-industria, telecomunicaciones
-Demás Actividades no incluidas en otros grupos.
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GRUPO 2
TARIFA ANUAL 2019

Igual o superior Inferior en Pesos
Inferior UVT CONSOLIDADA % SOBRE EL INGRESO
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 205,620,000 1.8% $ 3,701,160
6,000 15,000 $ 514,050,000 2.2% $ 11,309,100
15,000 30,000 $ 1,028,100,000 3.9% $ 40,095,900
30,000 80,000 $ 2,741,600,000 5.4% $ 148,046,400
TARIFA ANUAL 2020

Igual o superior Inferior en Pesos
Inferior UVT CONSOLIDADA % SOBRE EL INGRESO
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 213,642,000 1.8% $ 3,845,556
6,000 15,000 $ 534,105,000 2.2% $ 11,750,310
15,000 30,000 $ 1,068,210,000 3.9% $ 41,660,190
30,000 80,000 $ 2,848,560,000 5.4% $ 153,822,240
36
GRUPO 2

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 34,270,000 1.8% $ 616,860
1,000 2,500 $ 85,675,000 2.2% $ 1,884,850
2,500 5,000 $ 171,350,000 3.9% $ 6,682,650
5,000 13,334 $ 456,956,180 5.4% $ 24,675,634

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 35,607,000 1.8% $ 640,926
1,000 2,500 $ 89,017,500 2.2% $ 1,958,385
2,500 5,000 $ 178,035,000 3.9% $ 6,943,365
5,000 13,334 $ 474,783,738 5.4% $ 25,638,322
37
TARIFA
GRUPO 3:
-Servicios profesionales de consultoría en los
que predomine el factor intelectual y los de
profesiones liberales:
38
GRUPO 3
TARIFA ANUAL 2019
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 205,620,000 4.9% $ 10,075,380
6,000 15,000 $ 514,050,000 5.3% $ 27,244,650
15,000 30,000 $ 1,028,100,000 7.0% $ 71,967,000
30,000 80,000 $ 2,741,600,000 8.5% $ 233,036,000
TARIFA ANUAL 2020
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 213,642,000 5.9% $ 12,604,878
6,000 15,000 $ 534,105,000 7.3% $ 38,989,665
15,000 30,000 $ 1,068,210,000 12.0% $ 128,185,200
30,000 80,000 $ 2,848,560,000 14.5% $ 413,041,200
39
GRUPO 3

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 34,270,000 4.9% $ 1,679,230
1,000 2,500 $ 85,675,000 5.3% $ 4,540,775
2,500 5,000 $ 171,350,000 7.0% $ 11,994,500
5,000 13,334 $ 456,956,180 8.5% $ 38,841,275

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 35,607,000 5.9% $ 2,100,813
1,000 2,500 $ 89,017,500 7.3% $ 6,498,278
2,500 5,000 $ 178,035,000 12.0% $ 21,364,200
5,000 13,334 $ 474,783,738 14.5% $ 68,843,642
TARIFA
GRUPO 4:
Expendio de comidas y bebidas y actividades de
transporte:
41
GRUPO 4
•Se adicionara la tarifa del 8% del impuesto nacional al consumo.

TARIFA ANUAL 2019
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 205,620,000 3.4% $ 6,991,080
6,000 15,000 $ 514,050,000 3.8% $ 19,533,900
15,000 30,000 $ 1,028,100,000 5.5% $ 56,545,500
30,000 80,000 $ 2,741,600,000 7.0% $ 191,912,000
TARIFA ANUAL 2020
UVT $ MAXIMO
- 6,000 $ 213,642,000 3.4% $ 7,263,828
6,000 15,000 $ 534,105,000 3.8% $ 20,295,990
15,000 30,000 $ 1,068,210,000 5.5% $ 58,751,550
30,000 80,000 $ 2,848,560,000 7.0% $ 199,399,200
GRUPO 4
•Se adicionara la tarifa del 8% del impuesto nacional al consumo.

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 34,270,000 3.4% $ 1,165,180
1,000 2,500 $ 85,675,000 3.8% $ 3,255,650
2,500 5,000 $ 171,350,000 5.5% $ 9,424,250
5,000 13,334 $ 456,956,180 7.0% $ 31,986,933

UVT $ MAXIMO
- 1,000 $ 35,607,000 3.4% $ 1,210,638
1,000 2,500 $ 89,017,500 3.8% $ 3,382,665
2,500 5,000 $ 178,035,000 5.5% $ 9,791,925
5,000 13,334 $ 474,783,738 7.0% $ 33,234,862
43
TARIFA
➢Cuando se desarrollen actividades clasificadas

en diferentes tarifas se aplicará la tarifa mas alta.
➢El impuesto de ganancia ocasional se determina

conforme a las reglas generales y se paga con la
declaración anual consolidada.
➢Los 0.5% de los pagos recibos mediante tarjetas

de crédito se podrá tomar como descuento
tributario. NO aplica para la parte que corresponda
al ICA
44
INSCRIPCION EN EL RUT
-Plazo hasta el 31 de enero para el año que ejerce la

opción.
- Hecha la inscripción es obligatoria para todo el año

gravable.
-Plazo para retirarse hasta el 31de enero.

-Quienes Inicien actividades en el año gravable pueden
realizar el registro inicial del Rut.
45
NORMAS DE TRANSICIÓN
• Plazo para Inscripción en 2019 hasta el 16 septiembre
2019.
• Para el pago de bimestres anteriores a la inscripción
deberá pagar en recibos bimestrales independientes,
en la primera fecha de pago posterior a la inscripción.
(Decreto reglamentario 1468).
• Incluir en el primer pago lco, IVA, ICA, retenciones y
autoretenciones de bimestres anteriores a la
inscripción, se descontaran del valor a pagar en los
anticipos simple. (Decreto reglamentario 1468).
46
• Únicamente en el primer anticipo bimestral presentado se podrán
disminuir las retenciones en la fuente y las autorretenciones a titulo de
renta.(Decreto reglamentario 1468).
• Para el año 2019 el recaudo del ICA seguirá en cabeza de municipios y
distritos. La información incluida en el formulario simple sobre
impuestos territoriales será para fines informativos y de control.
• Por el año 2019 que realicen actividades gravadas con ICA en
municipios que no hayan integrado el impuesto de ICA al régimen
simple, podrán descontar el mencionado impuesto en los recibos
electrónicos bimestrales del simple.
Ley 2010
• Plazo para Inscripción en 2020 hasta el 31 Julio 2020.
• Para quienes cumplan los requisitos y se hayan inscrito en el 2019 no
tendrán que volver a inscribirse en el año 2020 para continuar en el
régimen simple.
47
Ley 2010
• Incluir en el primer pago los Ingresos de bimestres
anteriores a la inscripción en el régimen simple.
• ICA, IVA e ICO, las retenciones y autoretenciones de
bimestres anteriores a la inscripción podrán
descontarse del valor a pagar del anticipo del
régimen simple.
• Por el año 2020 que realicen actividades gravadas
con ICA en municipios que no hayan integrado el
impuesto de ICA al régimen simple, podrán descontar
el mencionado impuesto en los recibos electrónicos
bimestrales del simple.
48
DECLARACION Y PAGO DEL – SIMPLE-
✓Anticipo bimestral.
✓Pago anual descontando el anticipo.
✓Presentación electrónica
✓Posibilidad de compensar automáticamente los pagos en
exceso en los recibos bimestrales siguientes o en la
declaración anual.
✓Se debe informar la territorialidad de los ingresos obtenidos
por municipios y anticipos pagados a los mismos.
49
EXCLUSION DEL REGIMEN SIMPLE
PLAZO PARA EL PAGO.
Un mes calendario
SANCION POR EL NO PAGO
La exclusión del régimen y no podrá inscribirse tampoco

en el año siguiente.
50
RETENCION EN LA FUENTE Y AUTORRETENCION
❖No sujetos a retención en la fuente para renta.

❖Si son sujetos de retención en la fuente del IVA
❖No sujetos a la autorretención en la fuente.
❖No agentes de retención en la fuente excepto en
pagos laborales.
❖Los contribuyentes del régimen ordinario que reciban
pagos de contribuyentes del régimen simple serán
autorretenedores de dicho ingreso.
51
REGIMEN DE IVA Y DE IMPUESTO AL COMSUMO
➢Son responsables del régimen de IVA o de impuesto

nacional al consumo.
➢Presentación de una declaración anual consolidada

de IVA .
➢Obligación de transferir o pagar el valor a pagar de

IVA mensual mediante recibo electrónico Simple.
➢El impuesto al consumo se declara y paga mediante el –

SIMPLE-
52
REGIMEN DE IVA Y DE IMPUESTO AL COMSUMO
➢Obligación de expedir y exigir facturas electrónica.

➢Facturación electrónica:
Año 2019: Plazo hasta el 18 de Noviembre 2019.
Año 2020: 2 meses siguientes a la Incripción.
➢Año 2019: Si es responsable del IVA por las actividades de

tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
peluquerías no tiene derecho a solicitar IVA descontable.
53
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO APLICABLE A
REGIMEN – SIMPLE-
El procedimiento tributario, sancionatorio y de

firmeza de las declaraciones de impuesto unificado
del régimen simple de tributación simple –
SIMPLE- es el mismo previsto en el Estatuto
Tributario.
54
RENTA PRESUNTIVA
(Art. 90 Ley 2010 de 2019)
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el

Régimen Simple de Tributación –SIMPLE – NO
estarán sujetos a renta presuntiva.
Se reduce el porcentaje al 0,5% en el año 2020 y al

0% en el 2021.
Para el año 2019 es el 1,5% ( Art. 78 Ley 1943 de

2018)
55
IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
IVA
PERIODOS GRAVABLES IVA
PERIODOS GRAVABLES DE IVA
PERÍODO BIMESTRAL
• Los grandes contribuyentes

• Personas naturales o jurídicas con ingresos superiores a 92,000
UVT( $ 3.152.840.000) a diciembre del año anterior.
• Los que inicien operaciones en el período gravable.
• Los responsables de bienes exentos del articulo 477 del E.T.
• Los responsables de bienes exentos del articulo 481 del E.T.
PERÍODO CUATRIMESTRAL
• Las personas naturales y jurídicas con ingresos inferiores a 92,000

UVT( $ 3.152.840.000) a diciembre del año anterior.
ART 1- LEY 2010 DE 2019
• Modifica Numerales 12 y 13 del ART 424 E.T:
Bienes que no causan impuesto

Numeral 12- La venta de bienes inmuebles.
Numeral 13 - Los alimentos de consumo humano y animal,
vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o
veterinario, materiales de construcción; bicicletas y sus partes;
motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de , Guainía,
Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las
motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. El
Gobierno nacional reglamentará la materia para garantizar que la
exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
*Se gravan con IVA la venta de estos productos al Amazonas
ART 2- LEY 2010 DE 2019
• Modifica Art 426 E.T:
Servicio Excluido
➢Queda excluido de IVA el servicio de catering.
➢Los contratos de franquicia están gravados con IVA.
ART 3 - LEY 2010 DE 2019
• Modifica literal J del Art 428 E.T:

Importaciones que no causan impuesto.
j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes

o envíos de entrega rápida, procedente del resto del mundo y cuyo
valor no exceda de doscientos dólares USD$200. A este literal no le
será aplicable lo previsto en el parágrafo 3; de este artículo.
Parágrafo 3. Obtener previamente a la importación una certificación
requerida expedida por la autoridad competente.
ART 4 - LEY 2010 DE 2019
• Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E-T:

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS.
Parágrafo 3. Deberán registrarse como responsables del IVA

quienes realicen actividades gravadas con el impuesto excepto:
➢Personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas.
➢Los pequeños agricultores y los ganaderos.
➢Quienes presten servicios.
Siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
ART 4 - LEY 2010 DE 2019
• Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E-T .
Condiciones para No responsables de IVA
1. Que el año anterior o en curso sus ingresos brutos totales

provenientes de la ACTIVIDAD sean inferiores 3.500 UVT
($119,945,000,oo) año 2019 y ($124,624,500,oo) para año
2020
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio,

oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local

o negocio no se desarrollen ' actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
ART 4 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E-T.

4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año anterior o en curso no
hayan celebrado contratos individuales superiores a 3.500
UVT ($119,945,000,oo) año 2019 y ($124,624,500,oo) para
año 2020
Cuando los ingresos provengan únicamente de contratos con el
estado el limite es de 4,000 UVT ( $ 137,080,000) año 2019 y ($
142,428,000) año 2020
Para la celebración por sumas superiores se debe acreditar la
inscripción como responsable del IVA.
ART 4 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E.T.

6. Que el monto de las consignaciones bancarias
provenientes de actividades gravadas, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año no supere 3.500 UVT ($119,945,000,oo)
año 2019 ($124,624,500,oo) para año 2020
Los responsables del régimen simple pueden ser

responsables del IVA excepto cuando únicamente
desarrollen actividades del numeral 1 del artículo 908 del
E.T.
ART 14 - LEY 2010 DE 2019
• Modifica Art 508-1 E.T :
Cambio de Régimen por la Administración

• La decisión anterior será notificada al responsable,
detallando la información objetiva que lleva a tomar
la decisión.
• Contra la misma no procede recurso alguno

A partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo
régimen.
ART 4 - LEY 2010 DE2019
Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E.T:
Demostrar que en el
Cambio de
AÑO fiscal anterior
responsables de IVA
se cumplieron las
a NO Responsables
condiciones para no
de IVA
pertenecer
ART 14 - LEY 2010 DE 2019
• Modifica Art 508-1 E.T :
Cambio de Régimen por la Administración
La Administración Tributaria podrá oficiosamente reclasificar a los no
responsables en responsables, cuando cuente con información objetiva
que evidencie que son responsables del impuesto entre otras
circunstancias, que:
• Si formalmente se cambia el establecimiento de comercio pero en la

práctica sigue funcionando el mismo negocio con ventas iguales o
superiores a 3.500. UVT.
• Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el

mismo local comercial y la sumatoria de las mismas es igual o
superior a 3.500. UVT.
• Quienes compran bienes o servicios reportan adquisiciones iguales o

superiores 3.500 UVT.
ART 4 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona el inciso 3 al Parágrafo 2 y el Parágrafo 3 Art 437 E.T:
Operaciones entre Entregar copia del

NO responsables RUT donde conste
IVA con que es NO
Responsables IVA responsable
ART 4 - LEY 2010 DE 2019

MEDIDAS CONTRA LA EVASION DE LA
RESPONSABILIDAD DEL IVA.
• La DIAN podrá imponer obligaciones formales a los sujetos
no responsables.
• La DIAN podrá desconocer toda operación tendiente a

evadir la responsabilidad como:
- La cancelación injustificada del establecimiento de

comercio con el fin de abrir uno nuevo con el mismo objeto
o actividad.
ART 4 - LEY 2010 DE 2019

MEDIDAS CONTRA LA EVASION DE LA
RESPONSABILIDAD DEL IVA.
• La DIAN podrá desconocer toda operación tendiente a

evadir la responsabilidad como:
- El fraccionamiento de la actividad empresarial en varios

miembros de la familia para evitar la inscripción como
Responsable de IVA.
ART 5 - LEY 2010 DE 2019
Modifica inciso 2 y el Parágrafo 1 del Art 437-1 E.T:
Retención en la fuente en el impuesto sobre las

ventas.
Hasta De acuerdo a lo que

del 50% determine el Gobierno o
del 15% si no esta
establecida otra tarifa.
ART 6 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona numeral 9 y el parágrafo 3 y modifica el numeral 8 del Art
437-2 E.T:
Retención en la fuente en el impuesto sobre las
ventas.
RETENCIÓN DEL 100%
-Pagos a personas sin residencia en el país realizados por
contribuyentes del régimen común.
-Pagos realizados por entidades emisoras de tarjetas
crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo a cargo de terceros en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a
los prestadores desde el exterior de los siguientes servicios
electrónicos o digitales de los siguientes servicios
electrónicos o digitales:
ART 6 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona numeral 9 y el parágrafo 3 , modifica numeral 8 del Art 437-2

E.T:
Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
RETENCIÓN DEL 100%
a) Suministro de servicios audiovisuales
b) Servicios prestados a través de plataformas digitales
c) Suministro de servicios de publicidad online.
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e) Suministro de derechos de uso o explotación de
intangibles.
f) Otros servicios electrónicos o digitales con destino a
usuarios ubicados en Colombia.
ART 6 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona numeral 9 y el Parágrafo 3, modifica el numeral 8 del Art 437-2 E.T:
Agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.
✓Los proveedores de servicios electrónicos o digitales desde el
exterior (numeral 8 art 437-2) se pueden acoger voluntariamente a
este sistema alternativo de pago del impuesto.
Condiciones:
• Realicen ,de forma exclusiva una o varias actividades de las
enunciadas en el numeral 8 de este artículo y las mismas se
presten a usuarios en Colombia
• No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral de IVA y
se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del
impuesto y
• El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en
Colombia corresponda a la base gravable del IVA por los servicios
electrónicos o digitales.
ART 6 - LEY 2010 DE 2019
Adiciona numeral 9 y el Parágrafo 3, modifica el numeral 8 del Art
437-2 E.T:
Agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.
✓ Se adicionan a la retención de IVA el suministro de

derechos de uso o explotación de intangibles y cualquier
servicio electrónico o digital con destino a usuarios en
Colombia.
✓Son agentes de retención los Responsables de IVA cuando

adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados
de Contribuyentes registradas al régimen SIMPLE.
ART 7 - LEY 2010 DE 2019
Modifica el artículo 458 del E.T
Se reitera que la base gravable en el retiro de

cualquier bienes es el valor comercial de los
mismos.
Antes de la modificación la norma hacia

referencia solamente al retiro de los bienes
corporales muebles.
ART 7 - LEY 2010 DE 2019
Modifica la partida arancelaria 87,11 y 87,12 del

artículo 468-1.
Se desgrava en el IVA del 5% cuando el valor

exceda de 50 UVT ($1,780,350) para las
motocicletas eléctricas, bicicletas, bicicletas
eléctricas, y triciclos de reparto.
ART 10 - LEY 2010 DE 2019
• Modifica parágrafo Art 475 E.T:
Base gravable para las cervezas de producción

nacional e importadas.
Base gravable en todas las

etapas de comercialización:
Precio de venta menos (-) el

Impuesto al consumo
ART 10 - LEY 2010 DE 2019
Servicios excluidos de IVA.
Quedan gravados:
Las cirugías
estéticas Mantenimiento
diferentes a El servicio de a Distancia de
Tratamientos
aquellas internet para programas y
de belleza estratos 4,5 y 6
cirugías equipos
reparadoras o
funcionales
ART 11- LEY 2010 DE 2019

Quedan excluidos:
❖Los primeros 325 minutos de telefonía local prestados a
los estrato 1,2 y 3(antes solo estaban estrato 1 y 2)
❖Sin consideración a la existencia o no de transporte
organizado se excluye el transporte aéreo turístico a la
Guajira, Municipios de Nuqui (Choco); Tolú (Sucre) y
Mompox (Bolívar), Tolú, Miraflores en el Guaviare y Puerto
Carreño en el Vichada.
❖Los servicios de intermediación para el pago de
incentivos o transferencias monetarias condicionadas en el
marco de los Programas Sociales del Gobierno Nacional
ART 10 - LEY 2010 DE 2019

Quedan excluidos:
❖Los servicios de corretaje de contratos de reaseguros,

❖Los servicios de hotelería prestados por los siguientes
municipios:
• Urabá, Tumaco y Guapi; Inírida, Puerto Carreño, La
Primavera y Cumaribo; Maicao, Uribía y Manaure.
• La operaciones cambiarias de compraventa divisas.

• La asistencia técnica en el sector agropecuario.
.
ART 12- LEY 2010 DE 2019

Nuevos bienes exentos con derecho a
compensación o devolución .
• Provitaminas y vitaminas.
• Antibióticos.
• Glándulas y demás órganos operáticas.
• Sangre humana, sangre animal para uso terapéutico.
• Medicamentos ( excepto las partidas 30,02,30,05 y
30,06)
• Preparaciones y artículos farmacéuticos.
ART 12 y 14 - LEY 2010 DE 2019

Nuevos bienes exentos con derecho a
compensación o devolución .
• Los vehículos automotores de transporte público para
la reposición máximo a propietarios de dos (2)
vehículos.
• Los alimentos para el consumo humano y animal,
vestuario, elementos de aseo, medicamentos que se
introduzcan y comercialicen al departamento del
Amazonas. Se debe cumplir el reglamento.
• La adquisición de equipos y vehículos especializados
destinados a la gestión del riesgo contra incendios y
recates.
ART 21- LEY 2010 DE 2019
COMPENSACION DE IVA A LA POBLACION

VULNERABLE.
Suma fija en pesos que el gobierno compensara

bimestralmente teniendo en cuenta el IVA promedio
que pagan los hogares de menores ingresos .
“PENDIENTE REGLAMENTACION”
ART 23 Y 24- LEY 2010 DE 2019
EXENCION ESPECIAL EN EL IMPUESTO A LAS

VENTAS
Aplica para:
Vestuario: Valor individual hasta 10 UVT ( $ 356.070).

Prendas de vestir de todo tipo y sus complementos:
• Morrales, maletines, bolsos de mano, carteras,
gafas de sol, paraguas, pañoletas y bisutería.
ART 23 Y 24- LEY 2010 DE 2019
EXENCION ESPECIAL EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Electrodomésticos: Valor individual hasta 40 UVT
($ 1,424,280).
Televisores, Parlantes, tabletas, refrigeradores,
congeladores, lavaplatos eléctricos, máquinas de
lavar y secar, aspiradoras enceradoras de piso,
trituradores eléctricos de desperdicios, aparatos
eléctricos para preparar alimentos, máquinas de
afeitar eléctricas, cepillos de dientes eléctricos,
aparatos eléctricos de cuidado personal, planchas
calentadores de agua eléctricos, planchas,
calentadores, ventiladores aires acondicionados,
hornos, tostadores y cafeteras eléctricas.
ART 23 Y 24- LEY 2010 DE 2019
EXENCION ESPECIAL EN EL IMPUESTO A

LAS VENTAS
Elementos deportivos: Valor individual hasta 10 UVT

($ 356.070).
Pelotas de caucho, bolas, balones, raquetas, bates,
mazos, gafas de natación, trajes de neopreno, aletas,
salvavidas, cascos, protectores de manos, codos y
espinillas para la práctica de deportes.
ART 23 Y 24- LEY 2010 DE 2019

LAS VENTAS
Juguetes y juegos: Valor individual hasta 5 UVT

($ 178.035).
Muñecas, animales de juguete, instrumentos
musicales de juguete, naipes, juegos de tablero,
videojuegos, trenes eléctricos, sets de construcción,
rompecabezas.
No se incluyen programas informáticos y
softwares.
ART 23 Y 24 - LEY 2010 DE 2019

LAS VENTAS
Útiles escolares: Valor individual hasta 3 UVT

($ 106,821).
Cuadernos, software educativo, lápices, esferos,

borradores, tajalápices, correctores, plastilina,
pegantes tijeras y demás artículos necesarios para
las actividades pedagógicas.
ART 23 Y 24- LEY 2010 DE 2019

LAS VENTAS
Útiles escolares: Valor individual hasta 3 UVT

($ 106,821).
Cuadernos, software educativo, lápices, esferos,
borradores, tajalápices, correctores, plastilina,
pegantes tijeras y demás artículos necesarios para
las actividades pedagógicas.
ART 25 - LEY 2010 DE 2019

LAS VENTAS
BIENES EXENTOS.
Los bienes que se enajenen al detal en locales
comerciales físicos, y se vendan en forma
presencial al consumidor final.
PERÍODO DE EXENCION.
Solamente tres (3) días al año.
- FALTA REGLAMENTACION -
ART 25 - LEY 2010 DE 2019

LAS VENTAS
PROCEDENCIA DE LA EXENCION.
• Tienen derecho a los impuestos descontables.
• La facturación de las ventas debe ser
electrónica.
• Aplica máximo para tres(3) unidades del mismo
bien adquiridos por una persona.
• La exención no procede para pagos en efectivo.
• La exención no dará derecho a devolución.
ART 18 - LEY 2010 DE 2019
• Modifica parágrafos 1 y 2, parágrafos transitorios 1 y 2, adiciona

parágrafos 4,5 y 6 y parágrafo transitorio 3 Art 616 -1 E.T :
Factura o Documento Equivalente.

Los documentos equivalentes generados por máquinas
POS NO dan derecho a descontar el IVA ni a la
aceptación del costo o deducción. El adquirente podrá
solicitarla factura de venta.
IMPUESTO
NACIONAL AL
CONSUMO
DECLARADO INEXEQUIBLE EL IMPUESTO
NACIONAL AL CONSUMO EN LA VENTA DE
BIENES INMUEBLES.
La ley 2010 del 2010 del 27 de diciembre

de 2019 NO, revivió el artículo 512-22
declarado inexequible mediante sentencia
No. C-481 de 2019
ART 27 - LEY 2010 DE 2019
Modifica numeral 3 Art 512-1 E.T:
Impuesto Nacional al consumo

Incluye el El impuesto no aplica
servicio de a el expendio de
Catering bebidas y comidas
bajo franquicia.
ART 20 - LEY 2010 DE 2019
Modifica Art 512-13 E.T:
No responsables del Impuesto Nacional al

consumo de restaurantes y bares.
Las personas naturales que cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:
• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500
UVT.
• Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
ART 20 - LEY 2010 DE 2018
Modifica Art 512-13 E.T:
No responsables del Impuesto Nacional al

consumo de restaurantes y bares.
❖Para la celebración de operaciones gravadas provenientes

de la actividad por cuantía individual e igual o superior a
3.500 UVT, deberán inscribirse previamente como
responsables del impuesto.
❖Para cambio de régimen se debe demostrar el

cumplimiento de las condiciones durante los 3 años
fiscales anteriores.
OMISION DE ACTIVOS, DESFRAUDACION Y
PROMOCION DE ESTRUCTURAS DE
EVASION TRIBUTARIA.
100
OMISION DE ACTIVOS E INCLUSION DE PASIVOS
INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
Modifica el artículo 434ª del Código Penal.
CONDUCTA.
La omisión de activos o presentación por un menor

valor de los mismos y la inclusión de pasivos
inexistentes en la declaración de impuesto a la renta
y complementarios por un valor igual o superior a
5.000 SMMLV ( $ 4,140,580.000.oo- año 2019).
101
INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
Modifica el artículo 434A del Código Penal.
La ley 1943 de 2018 declarada inexequible exigía que la

conducta de la omisión fuera dolosa.
La nueva norma elimina el dolo como requisito en la

conducta infractora.
102
INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
Modifica el artículo 434A del Código Penal.
EL Director de Impuestos y Aduanas Nacionales se

abstendrá de presentar la petición especial del inicio de
la acción penal cuando exista interpretación razonable
del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
declarados sean completos y verdaderos.
103
INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
SANCION:
•Pena privativa de la libertad de 48 meses ( 4 años) a

108 meses (9 años).
•No se contempla la multa del 20% de los valor del

activo no declarado considerada en la ley 1943 de
2018.
104
OMISION DE ACTIVOS E INCLUSION DE
PASIVOS INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
INCREMENTO DE LA PENA
- En una tercera parte, si la conducta punible

corresponde a valores superiores a 7.250
SMLM ($6,003,841,000) pero inferior a 8.500
SMLM($ 7,038,986.000.oo ).
105
Art. 71 ley 2010 de 2019)
EXTINSION DE LA ACCION PENAL.
Si el contribuyente dentro de la oportunidad legal

para corregir, corrige y paga los impuestos,
sanciones e intereses que correspondan.
106
DESFRAUDACION O EVASION TRIBUTARIA
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
ARTICULO 434B.
CONDUCTA TIPICA:
Cuando la autoridad tributaria, mediante liquidación
oficial determine una cifra superior a 250 SMLM ($
207,029,000) y el contribuyente:
• Estando obligado a presentar declaración de renta no

declare.
• Que omita ingresos en su declaración tributaria

107
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
ARTICULO 434B.
CONDUCTA TIPICA:
•Que incluya costos o gastos inexistentes.
•Que reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos.
108
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
ARTICULO 434B.
COMENTARIO.
La nueva redacción hace referencia al valor de 250

SMLM( $ 207,029,000) respecto de la omisión de
ingresos, inclusión de costos, gastos inexistentes y a la
reclamación de retenciones, créditos fiscales y anticipo
inexistentes
109
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
ARTICULO 434B.
COMENTARIO.
La ley 1943 de 2018, expresamente hacia referencia a

que la conducta se realizaba cuando la autoridad
tributaria determinaba UN MAYOR IMPUESTO, superior
a 250 SMLM( $ 207,029,000).
110
(Art. 71 Ley 2010 de 2019)
SANCION:
•Pena privativa de la libertad de 36 meses ( 3 años) a

60 meses ( 5 años) de prisión, para cuantías entre
250 SMLM ( $ 207,029,000) y 2,500 SMLM
( $ 2,070,290,000).
•Se elimina la multa del 50% del mayor valor del

impuesto determinado.
111
(Art. 71 Ley 2010 de 2019)
- En una tercera parte, si la conducta punible

corresponde a valores superiores a 2.500
SMLM($ 2,070,290,000.oo) pero inferior a 8.500
SMLM($ 7,038,986,000.oo ).
112
(Art.71 Ley 2010 de 2019)
En la mitad, si la conducta punible es

superior a 8.500 SMLM($7,038,986,000.oo ).
113
Art. 71 ley 2010 de 2019)
EXTINSION DE LA ACCIONES PENAL.
Si el contribuyente dentro de la oportunidad legal

para corregir, corrige y paga los impuestos,
sanciones e intereses que correspondan.
114
INEXISTENTES
(Art. 71 ley 2010 de 2019)
Modifica el artículo 434B del Código Penal.
EL Director de Impuestos y Aduanas Nacionales se

abstendrá de presentar la petición especial del inicio de
la acción penal cuando exista interpretación razonable
del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
declarados sean completos y verdaderos.
115
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR EVASION O
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
(Art. 72 ley 2010 de 2019)
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
•Quienes hayan sido parte en negocios con propósitos

de evasión o de abuso.
•Quienes custodien, gestionen o administren activos

en fondos o vehículos que sirvan de instrumentos de
evasión
116
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
117
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
(Art. 101. - ley 2010 de 2019)
DECLARACIONES DE RETENCION EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO.
•La oportunidad para pagar es de dos (2) meses

contados a partir del vencimiento para declarar.
•Tienen efecto legal si existe saldo a favor anterior

equivalente al doble del valor a pagar y se
compense dentro de los seis (6) meses siguientes a
la presentación de la declaración de retención.
118
(Art. 101. - ley 2010 de 2019)
DECLARACIONES DE RETENCION EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO.
•Si no se paga, a pesar de ser ineficaz se les otorga

la condición de reconocer una obligación clara,
expresa y exigible y podrá ser utilizada como
título de cobro por la administración tributaria.
119
Art. 103 - ley 2010 de 2019)
NOTIFICACIONES:
De manera preferente
la DIAN notificara sus
actos a la dirección de
correo electrónico
registrado en el RUT
por el contribuyente.
120
Art. 103 - ley 2010 de 2019)
NOTIFICACIONES:
Siempre que se
informe en el RUT un
correo electrónico
todos los actos
administrativos que
profiera la DIAN podrán
ser notificados a dicho
correo. 121
(Art. 104 - Ley 2010 de 2019)
NOTIFICACIONES:
Establece que las providencias que resuelvan

recursos se notifican personalmente o por edicto si el
contribuyente no comparece dentro de los diez (10)
días siguientes a la fecha de introducción al correo del
aviso o citación.
En el evento anterior también procede la notificación

electrónica.
122
(Art. 105 - Ley 2010 de 2019)
NOTIFICACION ELECTRONICA:
Otra forma en la que la DIAN puede dar a conocer sus

actuaciones administrativas incluyendo las actuaciones
correspondientes al proceso de cobro coactivo.
Los términos para dar respuesta o impugnar el acto

administrativo corren a partir del quinto día de recibido
123
(Art. 106. - ley 2010 de 2019)
ANEXO DE OTRAS DEDUCCIONES A LA

DECLARACION DE RENTA ( art. 574-1)
La DIAN diseñara un formulario para los

contribuyentes obligados a llevar contabilidad el
cual debe ser firmado por el contador o revisor fiscal
124
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS
Se modifica el artículo 588 del E.T.
Se amplia el término a tres (3) años contados a

partir del vencimiento para declarar, para que los
contribuyentes puedan corregir las declaraciones
tributarias.
125
(Art. 107, 117 y 123. - ley 2010 de 2019)
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS
Se modifica el artículo 588 del E.T.
Se reduce a cinco (5) años el término de firmeza de

las declaraciones de renta y complementarios delos
contribuyentes que registren o compensen pérdidas
fiscales o que estén sujetos a precios de
transferencia.
126
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Se modifica el artículo 689-2 del E.T.
BENEFICIO DE AUDITORIA.
•Las Firmeza de la declaración en los seis meses

siguientes a su presentación.
•Aplica para años 2020 y 2021.
•Se debe incrementar el impuesto neto de renta en

un 30% en relación año anterior. 127
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)

BENEFICIO DE AUDITORIA.
•Se debe presentar y pagar oportunamente.
•Se deben cumplir los requisitos formales.
•Firmeza a doce (12 ) meses contados a partir de la

fecha de vencimiento, si el incremento del impuesto
neto de renta es de un 20% en relación año
anterior. 128
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)

NO APLICA EL BENEFICIO DE AUDITORIA.
•Respecto a la procedencia de las pérdidas fiscales

declaradas y su compensación
•Cuando el impuesto del año anterior sea inferior a

71 UVT( $ 2,433,170) año 2019.
129
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)

NO APLICA EL BENEFICIO DE AUDITORIA.
•Cuando se demuestre la existencia de retenciones

declaradas inexistentes.
•No procede para las declaraciones de IVA y de

retención en la fuente.
130
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)

OTRAS CONSIDERACIONES AL BENEFICIO DE

AUDITORIA.
•Se conserva el beneficio aún corrigiendo las

declaraciones dentro del término de firmeza y se
mantenga el cumplimiento de las condiciones.
131
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)


AUDITORIA.
•En los casos que exista saldo a favor, el término

para solicitarla devolución o compensación será el
mismo de firmeza de la declaración.
132
(Art. 107 y 123. - ley 2010 de 2019)


AUDITORIA.
El parágrafo 5, dispuso que procede el beneficio de

auditoria establecido en el artículo 105 de la ley
1943 de 2018 declarada inexequible.
Es decir procede para el año 2019

133
REDUCCION DE LA TASA DE INTERES DE MORA
(Art. 108 - Ley 2010 de 2019)
Se conserva el beneficio de la reducción a la tasa de

interés bancario corriente más dos(2) puntos si se
aceptan los hechos planteados en pliego de cargos,
especial, requerimiento especial o liquidación oficial de
revisión.
El beneficio aplica para los proceso en curso y los

nuevos.
134
DECLARACION DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR.
(Art. 109 - ley 2010 de 2019)
Adiciona un parágrafo al artículo 607 del E.T.
No existe obligación de presentar la declaración de

activos en el exterior poseídos el 1 de enero de cada
año cuando el valor patrimonial no sea superior a 2,000
UVT ( $ 71,214,000) – año 2020.
135
DECLARACION DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
EXTEMPORANEA
(Art. 110 - ley 2010 de 2019)
SANCION.
•El 0,5% del valor de los activos poseídos en el exterior

por cada mes o fracción de mes presentada antes de
emplazamiento.
•El 1 % del valor de los activos en el exterior por cada

mes o fracción de mes presentada después de
emplazamiento.
•Límite máximo hasta el 10% del valor de los activos

136
EXTEMPORANEA
(Art. 110 - ley 2010 de 2019)
SANCION REDUCIDA.
Para declaraciones de años 2019 y anteriores.
•El 0,1% del valor de los activos poseídos en el exterior

por cada mes o fracción de mes presentada antes de
emplazamiento.
•El 0,2 % del valor de los activos en el exterior por cada

mes o fracción de mes presentada después de
emplazamiento.
137
EXTEMPORANEA
(Art. 110 - ley 2010 de 2019)
SANCION REDUCIDA.
Para declaraciones de año 2019 y anteriores.
•Límite máximo hasta de la sanción será el 2% del valor

de los activos.
•El plazo para la presentación con la sanción reducida

es 30 de abril de 2020.
138
EXTEMPORANEA
(Art. 110 - ley 2010 de 2019)
SANCION REDUCIDA.
Para declaraciones de año 2019 y anteriores.
•Límite máximo hasta de la sanción será el 2% del valor

de los activos.
•El plazo para la presentación con la sanción reducida

es 30 de abril de 2020.
139
SANCION DE CLAUSURA
(Art. 111 - ley 2010 de 2019)
Artículo 657 del E.T.
•Se modifica la frase “ CERRADO POR EVASION” por

la de “CERRADO POR LA DIAN", para los casos en
los que se impone la sanción de clausura del
establecimiento.
•Se establece una sanción de clausura por tres (3) días

por la no adopción de sistemas técnicos de control
140
SANCION DE CLAUSURA
(Art. 111 - ley 2010 de 2019)
MULTAS.
•Del 5% de los ingresos operacionales del mes anterior

al hecho sancionable, cuando no se expida la factura o
se expida sin el cumplimiento de los requisitos legales.
•Del 10% cuando se pruebe que el contribuyente utiliza

sistemas electrónicos para la supresión de ingresos.
141
SANCION DE CLAUSURA
(Art. 111 - ley 2010 de 2019)
MULTAS.

al hecho sancionable, cuando sean aprehendidos por
las autoridades aduaneras bienes que existan en el
inventario.
•Del 15% cuando no se presente la declaración de IVA ,

de impuesto al consumo o no se paguen después de
transcurridos tres meses de su vencimiento.
142
SANCION DE CLAUSURA
(Art. 111 - Ley 2010 de 2019)

MULTAS.

al hecho sancionable, cuando por la no adopción o
incumplimiento de sistemas técnicos de control.
143
CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
(Art. 118 - Ley 2010 de 2018)
HASTA EL 30 DE JUNIO DE 2020 SE PUEDE CONCILIAR:
Los procesos contencioso administrativos contra

liquidaciones oficiales, en materia tributaria, aduanera
y cambiaria.
REQUISITO:
Presentación de demanda de nulidad y

restablecimiento del derecho contra liquidaciones
oficiales, con anterioridad a la expedición de la ley. 144
Art. 118 y s.s. - Ley 2010 de 2019)
PROCESOS DE UNICA INSTANCIA:
Disminución del ( 80%) del valor de las sanciones,

intereses, y sanciones y actualizaciones con el pago
del 100% del impuesto y el 20% de las sanciones,
intereses y actualizaciones.
145
Art. 118 y s.s. - Ley 2010 de 2019)
PROCESOS DE SEGUNDA INSTANCIA:
Disminución del ( 70%) del valor de las sanciones,

intereses, y sanciones y actualizaciones con el pago
del 100% del impuesto y el 30% de las sanciones,
intereses y actualizaciones.
146
CONCILIACIÒN CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
(Art. 118 y s.s. - Ley 2010 de 2019)
EN CUALQUIER INSTANCIA:
Disminución del ( 50%) del valor de la sanción,

cuando se trate de actos administrativos que
impongan sanciones dinerarias, siempre que se
pague el 50% restantes y se devuelvan los saldos
devueltos o imputados en exceso.
147
(Art. 118 y . - Ley 2010 de 2019)
DISPOCIONES ADICIONALES:
•Aplica para los procesos contra la UGPP, en las

mismas condiciones.
•No aplica a quienes incumplieron acuerdos de

condiciones especiales contenidos en reformas
tributarias anteriores.
148
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
(Art. 119 - Ley 2010 de 2019)
PLAZO: Junio 30 de 2020
Aplica para:
Requerimientos especiales, liquidaciones oficiales de

Impuestos y resoluciones que resuelven recurso de
reconsideración
BENEFICIO
Disminución del 80% de sanciones e intereses.
149
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN LA ETAPA DE
COBRO
(Art 120. ley 2010 de 2019
REQUISITO:
Se podrá solicitarla reducción establecida en el artículo

640 del E.T. En los procesos de cobro coactivo para lo
cual el contribuyente deberá pagar el valor adeudado.
150
APLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS DE LA DIAN
(Art. 160. - Ley 2010 de 2019)
Derogado el artículo 264 de la ley 223 de 1995 que

establecía la posibilidad que los contribuyentes podían
sustentar sus actuaciones en sede administrativa y
jurisdiccional .
151
APLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS DE LA DIAN
(Art. 160. - Ley 2010 de 2019)
No se incorporo el artículo 113 de la ley 1943 de 2018

(inexequible) que establecía para los funcionarios de la
DIAN, la obligación de cumplir los conceptos emitidos
por la Subdirección de Gestión y normatividad y
Doctrina.
152
MUCHAS GRACIAS
Conferencista : Humberto Ricaurte Riveros

humbertoricaurte@Hotmail.com
153

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA AÑO 2019

LEY 2010 DEL 27 DE DE DICIEMBRE DE 2019

Conferencista : Humberto Ricaurte Riveros

Bogotá D.C., enero 23 de 2020

•Vigencia hasta 31 de diciembre de 2019.

•Situación jurídica consolidada de los hechos ocurridos

AÑO GRAVABLE 2019

AÑO GRAVABLE 2019

DECLARACION ANUAL DECLARACION ANUAL IVA

*Declaraciones de ICA de acuerdo a cada municipio o Distrito.

INCR INCR (ART 904 -PAR)

IMPUESTO DE RENTA 9.508.680 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 5,9%) 6.272.880

INCR INCR (ART 904 -PAR)

TOTAL DEDUCCIONES FISCALES Y RENTAS EXENTAS

IMPUESTO DE RENTA 1.896.000 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 5,9%) 6.272.880

APORTES PENSION EMPLEADOS (4 SMMLV) 5.056.145 INCR -

RENTA LIQUIDA 294.943.855 BASE GRAVABLE 800.000.000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 294.943.855 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 800.000.000

DESCUENTOS TRIBUTARIOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO DE RENTA A PAGAR 91.622.034 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 90.943.855

APORTES PENSION EMPLEADOS (4 SMMLV) 5.056.145 INCR -

RENTA LIQUIDA 44.943.855 BASE GRAVABLE 800.000.000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 44.943.855 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 800.000.000

DESCUENTOS TRIBUTARIOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO DE RENTA A PAGAR 11.622.034 IMPUESTO DE RENTA (TARIFA 12%) 90.943.855

BASE GRAVABLE 800.000.000 BASE GRAVABLE 800.000.000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 800.000.000 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 800.000.000

DESCUENTOS TRIBUTARIOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS

- Sustituye el impuesto de renta.

- Integra aportes del empleador a

- No pagos al SENA (2%), ICBF (3%) y

•El valor del aporte al sistema general de

•Facultad de la DIAN para registrar de manera

IMP. NAL AL CONSUMO IMP. NAL AL CONSUMO

IVA – GRUPO 1 ART 908 ICA CONSOLIDADO

La obtención de ingresos susceptibles de

1.Los socios o accionistas sean personas nacionales

Las nuevas empresas quedan

3. Los socios de una o varias empresas

4. Los socios con una participación superior

Las personas naturales o

5. El socio persona natural

El SUJETO PASIVO DEBE:

6. Las sociedades que

8. Quienes se dediquen a cualquiera de las

8. Quienes se dediquen a cualquiera de las

• e) Generación, transmisión, distribución o

8. Quienes se dediquen a cualquiera

9. Quienes se dediquen de manera simultanea a

10. Las sociedades resultantes de la

Plazo a los consejos municipales y distritales para proferir los

TARIFA ANUAL 2020

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2020

-Comercio al por mayor y detal

TARIFA ANUAL 2019

TARIFA ANUAL 2020

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2019

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2020

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2019

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2020

•Se adicionara la tarifa del 8% del impuesto nacional al consumo.

•Se adicionara la tarifa del 8% del impuesto nacional al consumo.

TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 2020