Casos Practicos Igv PDF

Consultoría Casos Prácticos.
Cont enido
Operaciones Gravadas
Operaciones No Gravadas V-1
Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo V-2
Tasa Del Impuesto V-4
Crédito Fiscal V-4
Aplicación práctica del Régimen de Retenciones V-4
del IGV
Renta V-28
Casos prácticos V-30
IGV e Impuesto a La Renta

Concordancia Legal
Derogase el artículo 7 de la Ley 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Público para el Año Fiscal 2011, restituyéndose, a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley,
la tasa de dieciséis por ciento (16%) establecida por el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
Operaciones Gravadas
Grava las siguientes operaciones:
Edicion Especial http://www.revistadeconsultoria.com

Operaciones No Gravadas
No están gravados con el impuesto:
Nacimiento De La Obligación Tributaria
La obligación tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra
primero.
d) En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos,
télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

Sujetos del Impuesto
Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa
del Impuesto sobre la base imponible.
- Impuesto Bruto del Periodo
Es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese período.
Base Imponible
La base imponible está constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al valor del
terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.

Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo
El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efectúa el retiro de
bienes.
Tasa Del Impuesto
La tasa de dieciséis por ciento (16%) establecida por el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
Aplicación
La presente Ley entra en vigencia el primer día del mes siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano (01 de marzo 2011).
Crédito Fiscal
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o
el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados.
Caso Práctico N° 1
Aplicación práctica del Régimen de Retenciones del IGV
Declaración de la Retenciones Efectuadas El Agente de Retención declarará las retenciones efectuadas

durante el mes utilizando para tal efecto el PDT Agentes de Retención - Formulario Virtual Nº 626. A
continuación mostramos el llenado del PDT Agentes de Retención correspondiente al mes de abril del
2011.


2) Proveedor - Apertura Divisionaria Contable
En su Plan Contable deberá crear una divisionaria denominada “IGV - Retenido” en la cual se
registrará las retenciones que le hubieran efectuado así como las aplicaciones de dichas retenciones
contra el IGV a pagar que fuera de su cargo o en el extremo el IGV que sea materia de devolución.
b) Contabilización
Los proveedores deberán contabilizar las retenciones que hubieran sufrido de la forma siguiente:
b.1)
Proveedor: Comercial Azucena S.R.L.
R.U.C: 20111179884
……………………….X…………………….. Debe Haber

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 8,800.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 1,342.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cta Propia
70 Ventas 7,458.00
701 Mercaderías
7011 Mercadería Manufacturadas
x/x Por la Venta de Mercaderías según factura
6

Por el registro del cobro efectuado el 09/04/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 8272.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 528.00
40111 IGV-Retenido
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 8800.00
1212 Emitida
x/x Por la cobranza efectuada de las 2 facturas nuestro cliente
PERU EXPORT S.A.C. neto de la retención del IGV.
Por el registro de la devolución efectuada el 09/04/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

70 Ventas 1092.44
701 Mercaderías
7011 Mercadería Manufacturada
46 Otras Cuentas Por Pagar 1300.00
469 Otras Cuentas Por Pagar
x/x Por la devolución de mercadería de nuestro PERU
EXPORT S.A.C. según N/C N° 002-525
Por el registro de la venta efectuada el 14/04/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

1212 Emitida
70 Ventas 1271.19
701 Mercaderías
x/x Por la Venta de Mercaderías según factura N° 251-365 a 7
Comercial Azucena S.R.L.
Por el registro del cobro efectuado el 14/04/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

40118 IGV-Retenido
46 Otras Cuentas Por Pagar 1300.00
469 Otras Cuentas Por Pagar
1212 Emitida
x/x Por la cobranza de la factura 251-365 de nuestro cliente
Comercial Azucena S.R.L. con aplicación de la N/C 002-525
neto de la retención del IGV.
b.2)
Proveedor: El Viejo Mundo S.A.C.
R.U.C: 20104540261
Por el registro de la venta efectuada el 15/04/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

1212 Emitida
70 Ventas 3600.00
701 Mercaderías
x/x Por la Venta de Mercaderías según factura N° 002-341
……………………….X…………………….. Debe Haber
123 Letras
121 Emitida en Cartera
x/x Por el canje de la factura N° 002-341 por la letra N° 515
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Por el registro del cobro de la letra efectuado el 25.05.2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

40111 IGV-Retenido
123 Letras
X/X Por el cobro de la letra N° 515 neto de la retención
b.3)
Proveedor: El Sastrecillo Valiente S.A.C.
R.U.C: 20147076623
Por el registro de la venta efectuada el 27.05.2011

……………………….X…………………….. Debe Haber
1212 Emitida
70 Ventas 4000.00
701 Mercaderías
x/x Por la Venta de Mercaderías según factura N° 002-345
Por el registro de la cobranza efectuada el 31.05.2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

40111 IGV-Retenido
123 Letras 9
X/X Por el cobro de la factura N° 002-345
b.4) Contabilización de la aplicación de las retenciones contra el IGV
Como bien sabemos los proveedores pueden aplicar las retenciones del IGV que se les hubiera
practicado durante el período contra el IGV por pagar que tuvieran a su cargo. El registro de dicha
aplicación se deberá realizar de acuerdo a
lo siguiente:
Proveedor: Comercial Azucena S.R.L.
Datos:
Impuesto bruto del mes 24522.00
(-) Crédito Fiscal del mes -12000.00
Impuesto Resultante 12522.00
(-) Saldo a favor del mes anterior -6520.00
Impuesto a Pagar 6002.00
(-) IGV Retenido -528.00
Saldo Por Pagar 5474.00
Por la aplicación de las retenciones del mes de mayo
……………………….X…………………….. Debe Haber

40111 IGV-Retenido
x/x Por el pago del IGV del mes de junio neto de las
retenciones efectuadas
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Aplicación de la Retención contra el Impuesto a Pagar – Declaración Jurada
Los proveedores deberán declarar las retenciones efectuadas por sus clientes (Agentes de Retención) a
través del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual Nº 621 - Versión 2.5, utilizando para tal
efecto la nueva ventana "Retenciones de IGV".
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Caso Práctico N° 02:
Intereses Generados Por Venta De Acciones
El señor Carlos Salazar nos manifiesta que hace seis meses celebró un contrato de transferencia de
acciones no cotizados en bolsa a una persona jurídica, por el cual convinieron que dicha transacción
sea cancelada en forma periódica, pactándose los respectivos conceptos por penalidades en caso de
atraso de pago. Resulta que a la fecha ha habido demora en el pago del saldo restante del precio
producto de la operación, lo que generó los intereses moratorios respectivos.
¿Esos Intereses estarán afectos al IGV y al Impuesto a

la renta y si se debe de emitir comprobantes de pago
tanto como para el pago principal como por el interés
ganado?
Solución:
- Venta de Acciones
Según nuestro Código Civil en el articulo 886° considera a las acciones como bienes muebles a
diferencia de la norma civil que señala expresamente que las acciones no son considerados como
bienes muebles, por consecuencia la transferencia de esta clase de títulos circulatorios no estará
gravada con el IGV.
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Por otro lado, para efectos del Impuesto a la Renta el artículo 4º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) señala que se presume la habitualidad en la enajenación de bienes hecha por personas
naturales, tratándose de acciones, cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio, por lo
menos 10 operaciones de compra y 10 operaciones de venta. Podemos presumir que la persona natural
efectúa una sola operación de venta y de la cual no está gravada con el Impuesto a la Renta.
- Intereses originados
Respecto a los intereses generados por el pago extemporáneo del precio de transferencia de las
acciones, debemos manifestar que el mismo genera intereses moratorios.
Se debe tomar en cuenta el criterio que este concepto no califica como operación gravada con el IGV,
por cuanto no es considerado ni como venta, ni tampoco como servicio.
Nota:
- ¿La percepción de intereses moratorios estará afecta al Impuesto a la Renta para la

persona natural no habitual?
El artículo 2° de la LIR señala que las ganancias y beneficios referidos a las indemnizaciones que no
impliquen la reparación de un daño están gravadas con el Impuesto a la renta.
Por ello, creemos que no es de aplicación lo dispuesto en el inciso b) del artículo 2º de la LIR, la cual
señala que las ganancias y beneficios referidos a las indemnizaciones que no impliquen la reparación
de un daño están gravadas con el Impuesto a la Renta.
- ¿Los intereses moratorios son considerados como gasto deducible o no?
Si bien, el tema de la deducibilidad o reparo del gasto por dicho concepto admite dos posiciones
contrarias, somos de la opinión por la tesis de la reparabilidad del gasto, toda vez que, consideramos
que dicho desembolso tiene como origen la negligencia del deudor en el pago oportuno de sus
obligaciones.
El concepto de intereses moratorios carece de elemental principio de causalidad, si bien no es un gasto
necesario para producir y mantener la fuente productora de renta.
Comprobante de pago
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o

la prestación de servicios. El transferente emitirá un comprobante de pago por el precio pactado por la
venta de acciones, sin embargo, por el pago de intereses moratorios no se emitirá el referido.
Canje de producto por clausula de garantía
Se entiende por venta al retiro de bienes considerado como tal a todo acto por el que se transfiere la
propiedad de bienes a título gratuito, tales como muestras comerciales, bonificaciones y obsequios.
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En nuestro caso se ha producido un retiro de bienes pero esta entrega no fue a título gratuito sino más
bien al cambio de un producto por otro, ello en virtud a la aplicación de la garantía dada respecto de
una venta efectuada; en otras palabras la entrega de este nuevo bien es una operación complementaria
a la operación original de venta; es decir que esta entrega no califica como una operación gravada con
el IGV.
Nota:
Según la primera Disposición Transitoria en el inciso d) del Decreto

Supremo N° 064-2000 EF, señala que no es venta el canje de
productos por otros siempre que se cumpla con lo siguiente:
- En los contratos de compraventa o en dispositivos legales exista la clausula de garantía de

calidad o de caducidad y que esta obligación es asumida por el vendedor.
- Sea de uso generalizado por la empresa vendedora con condiciones iguales.
- La devolución se ha acreditada con guía de remisión.
Determinación del Crédito Fiscal del IGV en la Importación de Bienes
La empresa "SAN CARLOS S.A.C.", que realiza operaciones gravadas con IGV nos presenta las
siguientes operaciones vinculadas con la importación de bienes realizadas en el mes de marzo 2011
con la finalidad que se determine el IGV que podrá utilizar como crédito fiscal.
1) Datos de las Mercancías Adquiridas:
Precio de la mercancía puesta a

Modalidad de Compra:
bordo en el puerto de embarque
Fecha de Emisión de la Factura: 11/03/2011

Fecha de Embarque: 11/03/2011
Fecha de Llegada: 29/03/2011
Nombre del Proveedor: Torre Blanco S.A.C
Numero de Factura: 001-60852
Importe de Factura: US$ 63,520.00
Fecha de cancelación mediante
13/03/2011
carta de crédito:
Se incluye además del monto a

Nota de Debito N° 128: amortizar los gastos de la carta de
crédito por un monto US$ 560 15

2) Datos del Servicio De Flete:
Fecha del Documento: 11/03/2011

Razón social del Transportista: 10 Kilómetros
S.R.L.
Flete Aéreo: US$ 2,500.00
Fecha de cancelación: 11/03/2011
3) Datos del Seguro
Nombre de la Compañía de Seguros:

Pacifico Seguros
Seguro Póliza N° 3065236: US$ 70
Fecha de Emisión del Comprobante y Cancelación:
11/03/2011
4) Datos de la Declaración Única de Aduana:
DUA N°: 635-2011-16-0259965-02-9

Ad Valorem: US$ 6,500.30
Fecha de Numeración: 29/03/2011
Fecha de Pago de los Tributos: 03/04/2011
5) Datos del Agente de Aduana:
Fecha de la Factura: 03/04/2011

Factura N°: 001-01258
Nombre del Agente de Aduana: Cóndor S.A.C.
Servicio de Despacho: S/.1,500.00
6) Datos Adicionales:
El porcentaje aplicable para la percepción por la

importación definitiva de bienes es del 3.5%.
Fecha de emisión de la Liquidación: 29/05/2011
Tipo de cambio a utilizar en cada operación
Para la Contabilización de las importaciones y el tipo de cambio a utilizar para anotar las operaciones
en Nuevos Soles teniendo en cuenta que estas se realizaron en Moneda Extranjera. Aquí siempre surge 16
interrogantes respecto a la utilización del tipo de cambio como:
¿Qué Tipo de cambio debo utilizar el vigente o el

publicado?
Para el Impuesto a la Renta
El artículo 61º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las operaciones en moneda
extranjera se contabilizarán al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.
Tipo de Cambio para el

Impuesto a La Renta
Para cuentas del Activo se Para cuentas del pasivo se

utilizara el tipo de cambio utilizara el tipo de cambio
promedio compra venta
Publicado en la SBS
Publicado en la SBS
vigente a la fecha de
vigente a la fecha de
emisión del emisión del Comprobante
de Pago
Tipo de Cambio para el IGV
En el numeral 17 del Artículo 5°:

El tipo de cambio que se deberá
utilizar para la conversión de la
moneda Extranjera a la Moneda
Nacional
Se deberá utilizar el tipo de

cambio venta publicado por la
SBS
17

Tipo de T/C en la Fecha de la T/C en la Fecha T/C aplicable para

Documento Provisión o de Pago de la determinar el IGV
emitido en US$ Contabilización Obligación
Para fijar el costo de la

mercancía se deberá
Factura Comercial T/C Venta
usar el T/C Venta
vigente en la fecha de vigente en la
emisión del documento. fecha del
desembolso.
Conocimiento de
embarque
(transporte T/C Venta vigente en la T/C Venta
marítimo), Guía fecha de emisión del vigente en la
documento. fecha del
Aérea, Carta Porte
desembolso.
(transporte
terrestre).
Tratándose del IGV, el

T/C Venta publicado en
T/C Venta vigente en la la fecha del nacimiento
fecha de emisión del de la obligación (en el
Factura del Seguro T/C Venta
documento. Igual tipo caso de servicio de no
de cambio sería el vigente en la
fecha del domiciliados se toma la
aplicable para el fecha de pago o la fecha
Impuesto a la Renta. desembolso.
en que se anote el
comprobante en el
Registro de Compras).
El Ad-Valorem y otros En este caso se deberá

tributos relacionados utilizar el T/C venta
con la importación, se T/C Venta
publicado en la fecha de
registran utilizando el publicado en la pago del Impuesto y no
Declaración única
T/C venta vigente a la fecha del el de la fecha de
de Aduanas
fecha de la numeración desembolso.
nacimiento de la
del documento. obligación tributaria
(fecha en la que solicita
su despacho a consumo).
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Registro Contable
1. Contabilización de la factura comercial y su cancelación
La contabilización de la compra al proveedor del exterior debe realizarse de la siguiente forma
……………………….X…………………….. Debe Haber
60 Compras 175,950.40
601 Mercaderías
42 Cuentas Por Pagar Comerciales
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes
4212 Emitida 175,950.40
X/X Por la compra de la mercadería según factura comercial N°
001-254 valorizada en US$ 63520 según tipo de cambio del
11/03/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

28 Existencias Por Recibir 175,950.40
281 Mercaderías
61 Variación de Existencias 175,950.40
611 Mercaderías
6111 Mercaderías Manufacturadas
X/X Por la compra de la mercadería según factura comercial N°
001-254 valorizada en US$ 63520 según tipo de cambio del
11/03/2011
……………………….X…………………….. Debe Haber

42 Cuentas Por Pagar Comerciales 175,950.40
4212 Emitida
421.03 Carta De Crédito
X/X Por la reclasificación de las cuentas por pagar al proveedor
con la Carta de Crédito
……………………….X…………………….. Debe Haber

421.03 Carta De Crédito
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 175,886.88
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuenta Corriente Operativas
77 Ingresos Financieros 63.52
776 Diferencia de Cambio
X/X Por la cancelación de la carta de crédito al T/C 2.769 venta
vigente
19

……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 1,825.04
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías

60919 Otros costos vinculados con las compras
de mercaderías
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1825.04
X/X Por los gastos de la carta de crédito US$ 560 al T/C 3.259
vente vigente
……………………….X…………………….. Debe Haber

281 Mercaderías
611 Mercaderías
X/X Por el destino de las mercaderías que aun no se encuentran
en nuestros almacenes.
Contabilización del Servicio de Flete
El concepto de flete debe ser considerado como parte del costo de los productos importados, por lo
cual se debe realizar la siguiente contabilización:
……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 6,925.00

60919 Otros costos vinculados con las compras
de mercaderías
4212 Emitida
X/X Por el flete Aéreo por el importe de US$ 2500 al tipo de
cambio venta vigente 2.770 de la fecha de la operación
20

……………………….X…………………….. Debe Haber

281 Mercaderías
611 Mercaderías
X/X Por el destino del flete aéreo que forma parte
del costo de la mercadería que aún no se encuentran
en el almacén de la empresa.
……………………….X…………………….. Debe Haber

4212 Emitida
40 Tributos y Aportes del Sistema Nacional de Pensiones 20.78
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de No Domiciliados
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 6,904.22
X/X Por la cancelación del Flete aéreo
El inciso d) del artículo 48º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que
los contribuyentes no domiciliados en el país, que realicen actividades de transporte
aéreo entre la República y el extranjero obtienen una renta de fuente peruana
equivalente al 1% de los ingresos brutos por dicho transporte.
Renta Neta de Fuente Peruana: S/. 6,925.00 x 1% = 69.25
Retención del Impuesto a la Renta: S/. 69.25 X 30% = 20.78
21

Contabilización del Seguro
……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 193.90
60912 Seguros
4011 IGV
40112 Crédito Fiscal por aplicar
42 Cuentas Por Pagar Comerciales 193.90
4212 Emitida
4011 IGV
40112 IGV-Utilización de Servicios de No Domiciliados
X/X Por el seguro contratado según póliza, por un importe de US$
70 según tipo de cambio venta vigente a la fecha de la contratación
T/C 2.770
……………………….X…………………….. Debe Haber

28 Existencias Por Recibir 193.90
281 Mercaderías
61 Variación de Existencias 193.90
611 Mercaderías
X/X Por el destino del gasto por seguro de las mercaderías, que aun
no se encuentran en el almacén de la empresa.
……………………….X…………………….. Debe Haber

4212 Emitida
4017 Retención I.R. No Domiciliados
40111 IGV Cta Propia
X/X Por la cancelación del Seguro Contratado 22

……………………….X…………………….. Debe Haber

4212 Emitida
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de no Domiciliados
X/X Por la cancelación del Seguro Contratado
- La cancelación del IGV por utilización de servicios, se efectuara en la fecha que

corresponda el vencimiento de la obligación tributaria del periodo de abril,
generándose en ese momento el derecho al uso del IGV como crédito fiscal.
- En el artículo 48 del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta dice que los
contribuyentes no domiciliados en el país que realicen actividades de seguros
obtienen una renta neta de fuente peruana equivalente al 7% sobre las primas.
Renta Neta de Fuente Peruana: S/. 193.90 x 7% = 13.57
Retención del Impuesto a la Renta: S/. 13.57 X 30% = 4.07
¿Qué hacer cuando el IGV de compras es erróneo?
En el mes de febrero del 2011 se efectúa la liquidación del IGV, el Contador de la empresa “Romero
Comercial S.A.C.” cuyo giro principal se dedica a la venta de impresoras, nos comenta que ha
observado las siguientes adquisiciones.
Valor Precio
Fecha C.P. N° Proveedor IGV
Compra Total
05/02/2011 002-2625 Andes Sur S.A.C. 8,000 1600 9,600
Cóndores del
15/02/2011 003-0214 6000 1000 7000
Perú S.R.L.
23

Ante tal situación el Contador manifiesta que las compras no es

equivalente al 19% al valor de compra y que el proveedor no
contempla la anulación de la factura.
Podemos observar que los comprobantes de pago que nos muestran no hay una proporción exacta
entre el valor de compra y el IGV de la adquisición. En la Ley del IGV en el artículo 17° señala que la
tasa este impuesto es del 17% sobre la base imponible, cabe recalcar que a este impuesto se le debe de
agregar un 2% por concepto del Impuesto de Promoción Municipal, lo cual sería la tasa del 19%.
En el artículo 19° de esta misma Ley regula los requisitos formales que se debe cumplir para utilizar
el IGV de compras como crédito fiscal. Cuando el comprobante de pago, nota de debito o documento
emitido por la SUNAT se hubiese omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o en su caso, se hubiese consignado un monto equivocado se procederá la subsanación
conforme lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV:
En este caso corresponde en el que el IGV se consigna erróneamente, para ello aplicaremos a cada una
de las adquisiciones que realizo la empresa “Romero Comercial S.A.C.”
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- Adquisición a “Andes Sur S.A.C.”
La adquisición hecha por la empresa “Romero Comercial S.A.C.” se observa que el comprobante de
pago contempla un IGV de compras mayor al que corresponde al valor de compra.
Entonces la empresa “Andes Sur S.A.C.” solo podrá deducir como crédito fiscal solo hasta el monto
del impuesto que corresponda por la misma.
IGV a
Detalle Factura Operación
Utilizar
Valor de Venta 8000 8067
IGV 1600 1533 1533
Total Precio de Venta 9600 9600
……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 8,000.00
601 Mercaderías
40 Tributos, Aportes al Sist. Nac de Pensiones y de Salud 1,600.00
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta Propia
42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros 9,600.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitida
X/X Por la provisión de las mercaderías adquiridas a la empresa
"Andes Sur S.A.C."
……………………….X…………………….. Debe Haber

20 Mercaderías 8,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
611 Mercaderías
X/X Por el destino de las mercaderías adquiridas.

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……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 67.00
601 Mercaderías
40 Tributos, Aportes al Sist. Nac de Pensiones y de Salud 67.00
4011 IGV
X/X Por la afectación al costo de la diferencia del IGV no
utilizado como crédito fiscal
……………………….X…………………….. Debe Haber

20 Mercaderías 67.00
20111 Costo
61 Variación de Existencias 67.00
611 Mercaderías
b) Adquisición a “Cóndores del Perú S.A.C.”
Si observamos la adquisición efectuada a la empresa “Romero Comercial S.A.C.” se observa que el

comprobante de pago contempla un IGV de compras menor al que corresponde al valor de compra. En
consecuencia, de acuerdo a lo antes señalado podemos afirmar que la empresa “Cóndores del Perú
S.A.C.” solo podrá deducir como crédito fiscal, hasta por el monto del impuesto que se encuentre
anotado en el comprobante de pago, el que es equivalente a:
IGV a
Detalle Factura Operación
Utilizar
Valor de Venta 6000 5882
IGV 1000 1118 1118
Total Precio de Venta 7000 7000
26

……………………….X…………………….. Debe Haber

60 Compras 6,000.00
601 Mercaderías
40 Tributos, Aportes al Sist. Nac de Pensiones y de Salud 1,000.00
4011 IGV
42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros 7,000.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitida
X/X Por la provisión de las mercaderías adquiridas a la
empresa "Cóndores del Perú S.A.C."
……………………….X…………………….. Debe Haber

20 Mercaderías 6,000.00
20111 Costo
611 Mercaderías
Como podemos observar en este caso, a diferencia del anterior, no hay un ajuste al IGV de compras,
pues éste es menor al que realmente corresponde por la operación realizada.
Consulta N° 1:
La empresa Carito S.A.C. realizo la compra de mercaderías y la fecha de pago pactada con su
proveedor fue el 25 de abril, pero el 25 de marzo decide adelantar el pago de la obligación.
¿Cuál será la tasa a aplicar en la Nota de Crédito por el

descuento?
Solución:
A fi n de no distorsionar la neutralidad del impuesto, la Nota de Crédito debe ser emitida con la tasa
de 19% por tratarse de una operación efectuada con dicha tasa. 27

Consulta N° 2:
Emisión de Nota de Débito por recuperación de gasto de flete incurrido en marzo 2011
En el mes de marzo de este año la empresa “SAN FERRANDO” realizo una venta de mercaderías al
“SUPERMERCADO KILOMETRO”, el cliente en el Contrato sostuvo que iba a recoger los bienes,
en las instalaciones de “SAN FERRANDO”, pero por motivos personales no lo recogió y solicito a
“SUPERMERCADOS KILOMETRO” que haga el traslado a sus almacenes reconociendo los gastos
que demanden dicho traslado.
El traslado se hace en el mes de marzo de 2011, ¿cuál es la tasa

que debe considerarse para la emisión de la Nota de Débito si se
emite en el mes de marzo de 2011?
Solución:
En vista que el gasto incurrido por flete fue en el mes de febrero de 2011 y con la tasa de 19%, para
recuperar dicho gasto se debe emitir la Nota de Crédito también con la tasa de 19% aunque se emita
en el mes de marzo de 2011 cuando la tasa vigente ya es de 18%, con ello el vendedor recupera el
total del gasto incurrido vía el reembolso.
Renta
Marco Legal:
Mediante la Ley N° 29492 cuya fecha de publicación fue el 31/12/2009 y es vigente desde 01/01/2010
Habitualidad:
La normatividad del IR establece, entre otros, que las Rentas Empresariales se generan por las
ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren a los artículos 2º y 4º
de la Ley, respectivamente. En ese contexto, la modificación introducida por la presente ley sustituye
el texto anterior por el siguiente:
“Artículo 28º.- Son rentas de tercera categoría”:
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren
los artículos 2º y 4º de esta Ley, respectivamente.
En el supuesto a que se refiere el artículo 4º de la Ley, constituye renta de tercera
categoría la que se origina a partir de la tercera enajenación, inclusive.
Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artículo, producidas
por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del artículo
24º de esta Ley, solo calificarán como de la tercera categoría cuando quien las genere sea
una persona jurídica.” 28

Al respecto, la Ley modificatoria sustituye los alcances del artículo 4º de la Ley del IR, en los
aspectos siguientes:
- Modifica el cómputo para la presunción de habitualidad en la enajenación de inmuebles.
- Elimina la regulación sobre presunción de habitualidad, tratándose de acciones y

participaciones representativas de capital, entre otros valores mobiliarios.
Tipo de
Detalle Tasa del Impuesto Naturaleza de Pago Formulario
Renta
Pagos a cuenta: Recibo
Pagos a Cuenta de Arrendamiento N°
1683
Arrendamiento, - 6.25% sobre Renta Neta
Rentas de Regularización vía
subarrendamiento y (Renta Bruta 20%
Primera Declaración Jurada
cesión de bienes - Tasa efectiva: 5% sobre
Categoría Anual, excepto cuando los
(inmuebles y muebles) Renta Bruta Declaración Jurada Anual
pagos a cuenta coincidan
con el impuesto anual
calculado.
Enajenación de
inmuebles adquiridos
a partir del Formulario N° 1665:
Pagos directos, exigidos
01/01/2004, que no Declaración y pago del
- 6.25% sobre Renta Neta por Notarios bajo
califiquen como casa Impuesto a la Renta de
(Renta Bruta 20% responsabilidad
habitación y en tato no Segunda Categoría.
se haya configurado la - Tasa efectiva: 5% sobre
habitualidad. Renta Bruta
Rentas de
Enajenación, rendición Renta de Capital Declaración Jurada Anual
Segunda
o rescate de valores determinada en forma - PDT 617 (Otras
Categoría
mobiliarios. anual retenciones)
- 6.25% sobre Renta Neta Formulario N° 1665:

Si no se procede
Otras rentas de (Renta Bruta 20% Declaración y pago del
retención, se efectuara
segunda categoría - Tasa efectiva: 5% sobre Impuesto a la Renta de
pago directo.
Renta Bruta Segunda Categoría.
PDT 617 - Otras

Dividendos 4.10% Retención definitiva
Retenciones
Las renta de Primera Categoría
Son rentas de primera categoría:
- Predios arrendados o subarrendados
- Predios arrendados con muebles
29

Caso Práctico
La renta mensual para la señorita Elsa Gonzales Vizcarra es de S/ 2,500.00 nuevos soles. El impuesto
a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% de S/. 2,500.00, que esto es igual a S/ 125.00 nuevos
soles. A fin de año realizar el cierre del ejercicio.
Solución:
La señorita Elsa Gonzales Vizcarra deberá regularizar el impuesto anual de primera categoría para ello
deberá verificar lo siguiente:
- Si el alquiler anual es menor al 6% del valor de autoevaluó del predio aquí se deberá
regularizar el Impuesto anual de primera categoría. Para este caso no se deberá regularizar el
impuesto anual de primera categoría, puesto que el alquiler anual resulta mayor al 6% del valor
del autoevaluó del predio.
Cuando hablamos de alquiler anual no es otra cosa que “Renta Bruta” y cuando hablamos de alquiler
anual es “Renta bruta anual”.
Concepto Calculo S/.

Renta Bruta S/. 2,500.00 x 12
30000
Anual Pactada meses
Renta Mínima
S/. 140,000 x 6% 8400
Presunta
Impuesto Anual
0 0
Por Regularizar
El valor de las mejoras no se considera

para determinar la renta mínima presunta
El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el
ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categoría por este aspecto será como sigue:
30

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera
Categoría (Valor de la mejora no 16,000.00
reembolsada)
16,000.00
(-) Deducción 20% de 16,000 Renta
(3,200.00)
Neta de Primera Categoría Perdida
12,800.00
de ejercicios anteriores Renta Neta
0
Imponible de Primera Categoría.
12,800.00
Impuesto Calculado (30,000 x
1875.00
6.25%)
Créditos con derecho a devolución
Pago Directo de rentas de primera 0.00
categoría
Saldo por regularizar por Impuesto
1875.00
Anual de Primera Categoría
El señor Miguel Iglesias, es propietario de un inmueble en la Avenida Tacna N° 215. Cercado de

Lima, cuyo valor de autoevaluó es s/.700,000.00, correspondiéndole pagar por concepto de Impuesto
Predial S/ 2,300.00. Este predio lo alquila a partir del primero de enero del 2010 en S/. 3,500.00
mensuales de enero a diciembre. En el contrato de alquiler, se establece que el impuesto predial será
asumido y pagado por el arrendatario en el mes de marzo del 2010.
Determinar:
- Renta Bruta y Neta
- Monto de los pagos a cuenta mensuales del impuesto a la

renta
Solución:
a) Determinación de la Renta Bruta y Neta:
Renta Bruta Real
Alquiler de enero a diciembre: S/. 3,500.00 X 12 meses 42000.00

Impuesto predial marzo: S/.2,300.00 2300.00
Total devengado ejercicio 2010 44300.00
31

Renta Mínima Fiscal:
Renta Mínima Fiscal: S/. 700,000.00 x 6% 42,000.00

Renta Bruta: La renta bruta es mayor entre 44,300.00
la Renta Bruta real y la Fiscal
Deducción: 20% x Renta Bruta: 20% x 44,300.00 -8,860.00
Renta Neta: 35,440.00
b) Monto de los pagos a cuenta del impuesto a la Renta de Primera Categoría:
Periodo de enero a diciembre excepto marzo
Renta Bruta Mensual:
Renta Bruta Mensual 3,500.00
Deducción: 20% de 3,500 700.00
Renta Neta: 2,800.00
Impuesto Calculado (2,800x6.25%) 175.00
Pago Mensual (175.00 / 12 meses) 14.58
Renta de Segunda Categoría
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categoría son:
- Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).
- Venta de inmuebles (ganancia de capital).
- Intereses originados por préstamos de dinero.
- Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
- La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
Ventas de Inmuebles a partir del 2004
A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categoría,
siempre que la adquisición y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
32

Declaración y Pago Definitivo
A partir del 1 de febrero del 2010, se utiliza para la declaración y pago del impuesto el Formulario
Virtual N° 1665 Declaración y Pago de Renta de Segunda Categoría Cuenta Propia. En caso no se
realice el pago en forma virtual, se podrá efectuar a través del Sistema Pago Fácil en las agencias
bancarias autorizadas, utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago.
- Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitación, los
pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se realizan mediante la retención que
efectúa la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como retención en la fuente. En este
caso, son Agentes de Retención las personas (naturales o jurídicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categoría. Estas personas retienen el impuesto con carácter de Pago
Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones, según el último
dígito de su número RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
- Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la
venta de inmuebles (con excepción de aquéllos que sean ocupados como casa habitación del
vendedor), tendrán que efectuar un pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicará la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero.
(Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina según
lo señalado en el artículo 20° y 21° de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter definitivo deben efectuarse
hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias, según el último dígito de su RUC.
Caso Práctico N°01:
El señor Alberto Del Rio transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “No Alzar
las manos” a la empresa Editorial Condoritos S.A.C., por un valor de S/. 360,000. Determinar la Renta
Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
Renta Bruta 360,000.00
Deducción (20% x 360,000.00) (72,000.00)
Renta Neta 288,000.00
Retención (6.25% x 288,000) 18,000.00
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 360,000.00 18,000.00
33

La empresa Editorial Condoritos S.A.C. deberá retener S/. 18,000.00 a la señor Alberto Del Rio, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según
su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
Caso Práctico N°02:
La señora Gisela Paucar compró un inmueble en marzo de 2010 a S/ 300,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2010 percibiendo un monto de S/. 360,000 Nuevos Soles. La señora Gisela no tiene otros inmuebles
en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
Valor de Venta 360,000.00
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección

306,000.00
Monetaria (300,000 x 1.02)
Ganancia De Capital 54,000.00
Impuesto calculado (54,000 x 5% ) 2,700.00
La señora Gisela debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 54,000.00 Nuevos Soles (360000-306000) y deberá tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 2,700.00 Nuevos Soles (54,000 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma
directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo
consignar periodo tributario diciembre 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría –
Cuenta propia).
Caso N° 03:
El señor Arístides Salazar Camargo cobró en el mes de febrero de 2011 regalías por los derechos de
autor de su libro "Díselo a Todos" por un monto de S/. 40,000 Nuevos Soles.
Las regalías por derechos de autor por concepto de Libros Editados e Impresos en territorio nacional
se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, según la Ley N° 29165 articulo 3°.
34

Caso N° 04:
El señor Erbis Salazar cobró en el mes de junio de 2011 la suma mensual de S/ 9,500 Nuevos Soles
por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Duerma Bien S.A.C.
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al
señor Erbis deberá retenerle el 5% del monto abonado.
9,500.00 x 5% S/. 475.00
La compañía de seguros Duerma Bien S.A.C. debe declarar la retención de segunda categoría en el
PDT 617, periodo junio 2011 que se presenta en el mes de julio.
La señora Vania Molina percibió dividendos de la empresa Le Gordon Red S.A. por un monto de S/.
15,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.
La empresa Le Gordon Red S.A. al momento de abonarle los dividendos a la señora Vania Molina
debe retenerle el 4.1% del monto abonado.
15,000.00 x 4.1% S/. 615.00
La empresa Le Gordon Red S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617, periodo
mayo 2011 que se presenta en el mes de junio.
En enero de 2011 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en abril de 2011 se inscribió la

propiedad en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003 falleció el causante. En el mes
de octubre de 2011 se vendió el inmueble a un valor de S/. 250,000 Nuevos Soles. El valor del
autovalúo del año 2011 es S/. 65,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda categoría?
35

Esta venta si estaría afecta al Impuesto a la Renta pues la fecha de adquisición seria la fecha que se
dicto la sucesión intestada según decreto Supremo N° 086-2004 EF. Ahora si el inmueble fue
adquirido a título gratuito, el costo computable esta dado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendiéndose por tal, el valor del autoevalúo del año 2011. De tal forma que el cálculo para
determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Valor de Venta 250,000.00
Costo Computable Actualizado 65,000.00
Ganancia de Capital 185,000.00
Impuesto Calculado (185,000 x 5%) 9,250.00
Renta De Tercera Categoría
Actividades Generadoras De Renta de Tercera Categoría
- Actividades empresariales: comercio, industria, prestación de servicios, minería, explotación

agropecuaria, etc.
- El ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio, en asociación o sociedad civil.
- El ejercicio de la función notarial.
- La actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores

de seguros), rematadores, martilleros y similares.
- Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivada de operaciones con
terceros.
- Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y empresas domiciliadas en el país,
cualquiera sea la categoría a la que deba atribuirse.
- Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
Renta De Cuarta Categoría
Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda actividad
económica o de servicios desarrollada por personas naturales y jurídicas domiciliadas en el país , que
generan ingresos y que debe ser declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina
contribuyentes del impuesto.
Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus rentas de fuente
peruana.
36

Trabajadores Independientes
Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan

individualmente cualquier profesión, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos
como consecuencia de la prestación de sus servicios.
Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categoría
También se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los directores de
empresas, síndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las dietas de los
regidores de municipalidades y consejeros de gobiernos regionales.
Asimismo los ingresos que se perciban a través de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en
el Sector Público, se consideran en esta categoría, conforme a lo establecido en el reglamento del
Decreto Legislativo 1057.
Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categoría
Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la legislación civil, en el
cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y además le
proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio.
Obligaciones Tributarias
Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto
usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse
así en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos:
1. Inscribirse en el RUC
2. Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios
3. Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea vía retención o pago directo
4. Llevar el libro de ingresos y gastos
5. Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT, publicada el 14 de enero del 2010,

SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de contemplar la
obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta
categoría en el ejercicio 2010.
1) No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales
que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría
percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.
2) Para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta las personas naturales procederá la suspensión para las personas naturales cuando 37

los ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta categoría o por rentas de
cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.
38

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IGV e Impuesto a La Renta

Grava las siguientes operaciones:

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No están gravados con el impuesto:

Nacimiento De La Obligación Tributaria

La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

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- Impuesto Bruto del Periodo

La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

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Tasa Del Impuesto

Aplicación práctica del Régimen de Retenciones del IGV

Declaración de la Retenciones Efectuadas El Agente de Retención declarará las retenciones efectuadas

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2) Proveedor - Apertura Divisionaria Contable

Proveedor: Comercial Azucena S.R.L.

……………………….X…………………….. Debe Haber

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……………………….X…………………….. Debe Haber

Por el registro de la devolución efectuada el 09/04/2011

……………………….X…………………….. Debe Haber

Por el registro de la venta efectuada el 14/04/2011

……………………….X…………………….. Debe Haber

……………………….X…………………….. Debe Haber

Por el registro de la venta efectuada el 15/04/2011

……………………….X…………………….. Debe Haber

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……………………….X…………………….. Debe Haber

Por el registro de la venta efectuada el 27.05.2011

Por el registro de la cobranza efectuada el 31.05.2011

……………………….X…………………….. Debe Haber

b.4) Contabilización de la aplicación de las retenciones contra el IGV

Por la aplicación de las retenciones del mes de mayo

……………………….X…………………….. Debe Haber

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Aplicación de la Retención contra el Impuesto a Pagar – Declaración Jurada

Edicion Especial http://www.revistadeconsultoria.com

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Caso Práctico N° 02:

Intereses Generados Por Venta De Acciones

¿Esos Intereses estarán afectos al IGV y al Impuesto a

Edicion Especial http://www.revistadeconsultoria.com

- ¿La percepción de intereses moratorios estará afecta al Impuesto a la Renta para la

- ¿Los intereses moratorios son considerados como gasto deducible o no?

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o

Canje de producto por clausula de garantía

Edicion Especial http://www.revistadeconsultoria.com

Según la primera Disposición Transitoria en el inciso d) del Decreto

- En los contratos de compraventa o en dispositivos legales exista la clausula de garantía de

- Sea de uso generalizado por la empresa vendedora con condiciones iguales.

- La devolución se ha acreditada con guía de remisión.

Determinación del Crédito Fiscal del IGV en la Importación de Bienes

1) Datos de las Mercancías Adquiridas:

Precio de la mercancía puesta a

Fecha de Emisión de la Factura: 11/03/2011

Se incluye además del monto a

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2) Datos del Servicio De Flete:

Fecha del Documento: 11/03/2011