F 110 Con Fiscal 2516 Ac391o 2018

Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta y/
de personas jurídicas
(Fecha de elaboración: marzo 26 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
En el presente archivo se incluyen en versión de Excel el formulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrim
por la DIAN a través de su Resolución 000016 de marzo 7 de 2019 (publicada en el diario oficial 50894 del 13 de marzo d
versión de Excel, las 7 páginas (secciones) que componen el formato 2516 v.2 (Reporte de conciliación fiscal; artículo 77
Resolución 000052 de octubre 30 de 2018, el cual (cuando se esté obligado a presentarlo virtualmente) deberá presentarse
presente que dicho formato 2516 solo es elaborado por los "contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilid
"no contribuyentes del impuesto de renta", sin importar si son o no declarantes de ingresos y patrimonio (ver parágrafo 3 del a
(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 0016 de marzo de 2019 haz clic aquí ; para ver el PDF del formu
(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 0052 de octubre 30 de 2018 haz clic aquí ; para ver el PDF del formu
La DIAN publicó el 26 de marzo de 2019 el nuevo prevalidador tributario para el formato 2516 v.2 el cual permitie conocer cuá
identificadas en los documentos que se expidieron como anexos de la Resolución 0052 de octubre 30 de 2018. Al respecto, d
en las computadores que tengan Excel para windows y no funcionan en los computadores que solo tengan Excel para MAC
de windows y otra de Excel para windows pues solo de esa forma pueden hacer funcionar los prevalidadores de la DIAN).
(Nota: para descargar el prevalidador tributario publicado por la DIAN haz clic aquí
Por tanto, cuando se estudien las hojas del presente archivo que correspondan a la estructura del formato 2516 v2, deberá
definió como no diligenciables. Además, al momento de instalar el prevalidador tributario dentro del computador de los sus
usuario del prevalidador", "Guía para la carga y envío del archivo XML" y "Preguntas frecuentes del reporte de conciliación fis
por la DIAN en los siguientes enlaces:
Guía del usuario prevalidador reporte conciliación fiscal formato 2516 versión 2
Guía para la carga y envío del archivo XML
Preguntas frecuentes del reporte de conciliación fiscal
Junto al formulario 110 y el formato 2516 v.2 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y co
Adviértase además que aunque el formulario 110 y el formato 2516 diseñados por la DIAN también deben ser utilizados p
contabilidad, en los anexos que se elaboraron dentro del presente archivo solo se hicieron adaptaciones aplicables a las per
jurídicas declarantes de renta del régimen especial, o personas jurídicas declarantes de ingresos y patrimonio). Por tanto, lo
personas naturales no residentes obligadas a utilizar el formulario 110 y el formato 2516.
n de renta y/o de ingresos y patrimonio año gravable 2018
a y/o de ingresos y patrimonio de "personas jurídicas" y "personas naturales sin residencia" por el año gravable 2018, prescrito
50894 del 13 de marzo de 2019 el cual circuló en internet el día viernes 15 de marzo de 2019. Se incluye adicionalmente, en
ciliación fiscal; artículo 772-1 del ET y Decreto 1998 de noviembre 30 de 2017) para el año gravable 2018, prescrito con la
mente) deberá presentarse antes del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del formulario 110. Téngase
bligados a llevar contabilidad (sin importar si son del régimen ordinario o del especial), pero no debe elaborarse por parte de los
onio (ver parágrafo 3 del art. 1.7.2 del DUT 1625 de octubre de 2016).
para ver el PDF del formulario 110 haz clic aquí )

para ver el PDF del formulario 2516 haz clic aquí ; para ver el PDF con la guía de diligenciamiento del 2516
cual permitie conocer cuáles son efectivamente las celdas en verde que no son diligenciables pues dichas celdas no quedaron
30 de 2018. Al respecto, debe tenerse presente que dicho prevalidador es un aplicativo diseñado por la DIAN que solo funciona
tengan Excel para MAC (por ese motivo los usuarios de MAC necesitan tener fraccionado su disco duro e instalar una licencia
lidadores de la DIAN).
formato 2516 v2, deberá tenerse en cuenta que allí quedaron marcadas en color verde oscuro las celdas que la misma DIAN
del computador de los susuarios, dicho aplicativo termina liberando tres archivos especiales en PDF denominados: "Guía del
reporte de conciliación fiscal" los cuales se recomienda examinar deteninamente. Tales instructivos también fueron publicados
ue se sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.
ién deben ser utilizados por las personas naturales no residentes y las sucesiones ilíquidas no residentes obligadas a llevar
ciones aplicables a las personas jurídicas (ya fuesen personas jurídicas declarantes de renta del régimen ordinario, o personas
patrimonio). Por tanto, los anexos que se incluyen en este archivo no tienen adaptaciones que sean aplicables a los casos de
avable 2018
ño gravable 2018, prescrito

incluye adicionalmente, en
able 2018, prescrito con la
del formulario 110. Téngase
elaborarse por parte de los
haz clic aquí )

)
dichas celdas no quedaron
r la DIAN que solo funciona
duro e instalar una licencia
celdas que la misma DIAN

DF denominados: "Guía del
s también fueron publicados
s de dichos documentos.
sidentes obligadas a llevar

gimen ordinario, o personas
n aplicables a los casos de
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le
produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno
de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la
0154 de diciembre 14 de 2012. Además, si durante el período no se explotaron actividades
operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el
código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del
contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso, si se informa
aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente
efectuar el proceso de corrección de inconsistencias (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la
Circular DIAN 118 de octubre de 2005).
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes
Privada
110
1. Año 2 0 1 8
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
declarante
Datos del
11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
Tenga en cuenta
que los artículos 24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
287 y 288 de la Ley
1819 de diciembre
de 2016 modificaron 27. Fracción año gravable siguiente (2019) (Marque "X") 28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")
los artículos 647 y 30. Total costos y 31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
648 del ET y en las Datos informativosgastos de nómina 151,670,000 57,677,000
889,885,000 seguridad social Cajas compensación
nuevas versiones
de dichos artículos
ya no se menciona Efectivo y equivalentes de efectivo 33 274,867,000 Renta exenta 69 138,811,000
que la inclusión de
datos falsos en Inversiones e instrumentos financieros derivados Si se actualizan primero
34 los 15,321,000 Rentas gravables 70 0
(Continuación renta)
estos renglones 31 datos en la hoja de trabajo
y 32 del formulario nombrada "Detalle Distintas a dividendos gravados al 5%, 35% y 33% (al mayor entre
110 pueda ser Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar Renglón", las cifras35
de 11,400,765,000 71 6,077,253,000
67 y 68 reste 69 y sume 70)
castigada con la estos renglones 33 hasta
Rentas líquidas
sanción de 105 se actualizan Dividendos gravados a la tarifa del 5%
gravables
inexactitud. Para Inventarios automáticamente. 36 4,442,588,000 ### 72 0
más información, se
sugiere leer este Dividendos gravados a la tarifa del 35%
editorial: Activos intangibles 37 10,000,000 73 0
http://actualicese.co
Patrimonio
m/actualidad/2017/0 Dividendos gravados a la tarifa del 33%

3/21/ley-1819-de- Activos biológicos 38 8,000,000 ### 74 0
2016-elimino-la-
sancion-de-
inexactitud-para-el- Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 39 903,308,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###75 22,000,000
renglon-31-del-
formulario-110/
ocasionales
Ganancias
Otros activos 40 810,873,000 Costos por ganancias ocasionales ### 76 2,000,000
Total patrimonio bruto (sume 33 a 40) 41 17,865,722,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 77 0
Pasivos 42 4,301,017,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77) ### 78 20,000,000
Total patrimonio líquido (41-42) 43 13,564,705,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable 79 2,005,493,000
Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 14,061,338,000 Descuentos tributarios 80 2,500,000
Ingresos financieros 45 241,042,000 Impuesto neto de renta (79-80) ###81 2,002,993,000
Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados por sociedades extranjeras (año 2016 y
anteriores) o nacionales cualquier año
46 6,569,000 Sobretasa ###82 211,090,000
Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a sociedades

nacionales, años 2017 y siguientes 47 0 Impuesto de ganancias ocasionales ###83 4,000,000
Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y Descuentos por impuestos pagados en el exterior
anteriores)
48 0 84 0
por ganancias ocasionales
Ingresos
Otros ingresos 49 16,361,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5% 85 0
Total ingresos brutos (Sume 44 a 49) 50 14,325,310,000 Impuesto dividendos gravdos a la tarifa del 35% ###86 0
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 51 1,095,358,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 33% ###87 0
Ingresos no constitutivos de renta

52 486,000 Total impuesto a cargo (81+82+83+85+86+87-84) ###88 2,218,083,000
ni ganancia ocasional
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o participaciones Personas naturales Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la
sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores) 53 0 89 0
casilla 88 (Modaiidad de pago 1)
Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago
Total ingresos netos (50-51-52-53) 54 13,229,466,000 90 0
Liquidación privada
2)
Costos 55 1,475,658,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior ###91 350,000,000
Costos y deducciones
Gastos de administración 56 1,123,201,000 Menos: Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior 92 0
Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
Gastos de distribución y ventas 57 1,265,802,000 93 0
compensación
Gastos financieros 58 3,148,741,000 Autorretenciones ###94 54,000,000

Retenciones
Otros gastos y deduciones 59 0 Otras retenciones 95 4,500,000
Total costos y gastos deducibles (sume 55 a 59) 60 7,013,402,000 Total retenciones año gravable a declarar (94+95) 96 58,500,000
8
Inversiones efectuadas en el año 61 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 97 808,873,000
(R.T.E.)
ESAL
9
Saldo a pagar por impuesto (88+97-89-90-91-92-93-96; si el resultado es
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 62 0 98 2,618,456,000
negativo escriba 0)
Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 63 0 Sanciones 99 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48 (53+54+62+63-47-48-60-61; Total saldo a pagar (88+97+99-89-90-91-92-93-96; si el resultado es
64 6,216,064,000 100 2,618,456,000
si el resultado es negativo escriba 0) negativo escriba 0)
Pérdida líquida del ejercicio sin casilla 47 y 48 (47+48+60+61-53-54-62-63; si el o Total saldo a favor (89+90+81+82+93+96-88-97-99; si el resultado es
65 0 101 0
resultado es negativo escriba 0) negativo escriba 0)
Renta
Compensaciones 66 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 102 0
Renta líquida sin casilla 47 y 48 (64-66) 67 6,216,064,000 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 103 0
Renta Presuntiva 68 377,459,000

107 D.V.
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 2,618,456,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2018
Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

(Nota: Con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 79 y 83 en el formulario 110, los cua
automáticamente los renglones respectivos del formato 2516, y conociéndose que este formulario 110 está dise
liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones
1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuarias com
(ver más abajo) ? (tributan con el 33% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; además, si la ganancia
2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial del artículo 19 del ET? (tribut
3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en zonas francas y que no es "usuaria c
"loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario que se alcanzó a acoger a
jurídica acogida por el 2017 y siguientes a los beneficios de las ZOMAC (artículos 235 a 237 de la Ley 1819
2003 y 2017 (ver parágrafo 1 del art. 240 del ET), o es una empresa editorial que tributará con tarifa del 9%
Nota: En cualquiera de estos casos en particular, el renglón 79 del impuesto de renta lo tendrán que liquid
5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "Declaración d
Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1
Tenga presente que en esta hoja de trabajo se utilizó un plan de cuentas diseñado especialmente para ilustra
contribuyentes pues en la actualidad ya no tiene aplicación obligatoria el PUC de comerciantes que antes se h
diferentes. Tenga presente además que algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se muestran e
cuenta 1399 (deterioro de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo nega
respectivas. Así mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se in
sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen tod
guía o ejemplo.
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de excel en la elaboración de sus propios casos de elaboración de de
celda se fijen primero en si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las múltiples hoja
hasta esa otra celda y efectuén en ella las actualizaciones del caso
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre c
Saldos Contables a dic. 31 de 2

Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales
30 Total Costos y Gastos De Nómina

510506 Sueldos 363,508,000
510527 Auxilio de Transporte 1,407,466
510530 Cesantías 30,335,926
510533 Intereses sobre cesantías 4,366,752
510536 Prima de servicios 30,133,636
510539 Vacaciones 21,649,956
510548 Bonificaciones 49,036,830
520506 Sueldos 264,504,356
520518 Comisiones 50,025,836
520527 Auxilio de Transporte 499,200
520530 Cesantías 17,208,610
520533 Intereses sobre cesantías 1,036,330
520536 Prima de servicios 17,376,362
520539 Vacaciones 8,532,369
520548 Bonificaciones 30,263,636
720506 Sueldos 0
720527 Auxilio de Transporte 0
720530 Cesantías 0
720533 Intereses sobre cesantías 0
720536 Prima de servicios 0
720539 Vacaciones 0
720548 Bonificaciones 0
31 Aportes al Sistema de Seguridad Social

(*-1) 510568 ARL 1,665,810
510569 EPS 29,087,896
510570 Fondos Pensiones 39,740,666
520568 ARL 1,665,810
520569 EPS 29,087,896
520570 Fondos Pensiones 39,740,666
720568 ARL 0
720569 EPS 0
720570 Fondos Pensiones 0
32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

510572 CAJA COMP. 14,962,872
510575 ICBF 11,222,154
510578 SENA 7,481,437
520572 CAJA COMP. 8,866,268
Código
PUC Parciales
520575 ICBF 6,649,700

520578 SENA 4,433,137
720572 CAJA COMP. 0
720575 ICBF 0
720578 SENA 0
Efectivo y equivalentes de efectivo

33
(*-2) 1105 Caja General 4,299,989

1110 Bancos- Moneda Nacional 269,016,616
Bancos- Moneda Extranjera 0
1115 Remesas en tránsito 0
1120 Cuentas de ahorro 0
1125 Fondos 0
1140 Certificados de depósito a término 1,500,000
Código
PUC Parciales
Inversiones e instrumentos financieros

34 derivados
1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-Acciones

y aportes en sociedades
Medidas al costo
Valor del costo 11,000,000
Deterioro del valor (2,000,000)
Medidas al valor razonable con cambios en

resultados
Valor de adquisición 0
Efectos por mediciones al valor de mercado
0
Medidas al valor razonable con cambios en el

ORI
0
Medidas con método de participación

Efectos dea plicación del método de
participación 0
Deterioro del valor 0
1210 Bonos y otros instrumentos de deuda o patrimonio
Medidas al costo
Medidas al valor razonable con cambios en

resultados
0
Medidas al valor razonable con cambios en el

ORI
0
1215 Instrumentos financieros derivados con fines de

negociación
Medidas al costo
Código
PUC Parciales
Instrumentos financieros derivados con fines de

cobertura De acuerdo c
Medidas al costo artículo 271-1
Valor de adquisición 0 (modificado
0 117 de la Ley
Deterioro del valor
2016), los
fideicomitent
(*-2) 1215 Derechos Fiduciarios deben declar
Medidas al costo activo sino to
activos y pas
le correspon
Deterioro del valor 0 fideicomiso.
1216 Derechos de Recompra de inversiones

Medidas al costo
Cuentas, documentos y arrendamientos

35 financieros por cobrar
1305 Clientes 11,322,963,099
1310 A compañías vinculadas 0
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz 0
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
0
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas
114,672,774
1330 Anticipos y avances 1,021,377
1335 Depósitos 2,521,500
1340 Promesas de compraventa 0
1345 Ingresos por cobrar 45,000
1350 Retenciones sobre contratos 0
1360 Reclamaciones 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 7,174,358
1380 Deudores Varios 631,144
1399 Deterioro sobre clientes y otras cuentas que sí
tuvieron en este año o en los anteriores una
contrapartida en el ingreso y sin incluir las cuentas
por cobrar que sean con vinculados económicos
(solo esta provisión, si se ajusta a los máximos
permitidos por la norma fiscal, es aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del ET)
(48,264,204)
Código
PUC Parciales
1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar

(esta sería la que no es aceptada fiscalmente) (2,000,000)
36 Inventarios
1405 Materias Primas 0
1410 Productos en proceso 0
1415 Obras de construcción en curso 0
1430 Productos terminados 0
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4,442,587,665
1440 Bienes raíces para la venta 0
1455 Materiales, repuestos y accesorios 0
1460 Envases y empaques 0
1465 Inventarios en tránsito 0
1499 Deterioro de inventarios (143,274,222)
37 Activos intangibles
1505 Acuerdos de concesión (modelo del activo

intangible) (Ver art. 32 del ET y el Decreto 2235 Todos los "valores contables" y lo
de diciembre de 2017) valores fiscales" para las partidas
que compondrán este renglón del
formulario 110,0primero se deberá
1507 Activos intangibles exploración y evaluación de digitar en la hoja "2516-activos
recursos minerales fijos".
0
1510 Marcas, Patentes y licencias 10,000,000
1520 Otros activos intangibles 0
1558 Amortización acumulada 0
1569 Deterioro de intangibles 0
0
1570 Plusvalía o Good will 0
Adquisición de establecimiento de comercio 0
Fusiones 0
Escisiones 0
Compra de acciones 0
1578 Amortización acumulada de la plusvalía o Good 0
1579 Will
Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will 0
38 Activos biológicos
1605 Animales Productores medidos al costo
Valor del costo 10,000,000
Depreciación acumulada (2,000,000)
Deterioro acumulado (800,000)
Animales Productores medidos al valor razonable
Valor del costo 0

Revaluaciones 0
Código
PUC Parciales
1610 Animales consumibles medidos al costo

Valor del costo 0
Deterioro de animales consumibles medidos al
costo 0
Animales consumibles medidos al valor razonable
Valor del costo 0

Revaluaciones 0
1615 Plantas productoras medidas al costo

Valor del costo 0
Depreciación acumulada 0
Deterioro acumulado 0
Plantas productoras medidas al valor razonable

Valor del costo 0
Revaluaciones 0
1620 Plantas consumibles medidos al costo

Valor del costo 0
Deterioro de animales consumibles medidos al 0
costo
Plantas consumibles medidos al valor razonable
Valor del costo 0
Revaluaciones 0
39 Propiedades, planta y equipo, propiedades de

inversión y ANCMV
1704 Terrenos 200,000,000

1708 Construcciones en curso 0
1716 Edificaciones 660,000,000
1720 Maquinaria y equipo 62,500,000
1724 Equipo de oficina-Muebles y enseres 0
1728 Equipo de comunicación y cómputo 0 Todos los "v
0 fiscales" pa
1732 Equipo médico y científico
este rengón
1736 Equipo de hoteles y restaurantes 0 deberán dig
1740 Flota y equipo de transporte 275,000,000 fijos".
1745 Bienes recibidos en Leasing 0
1768 Depreciación acumulada (98,325,000)
1769 Deterioro (6,000,000)
1779 Propiedades de inversión-Terrenos

Valor del costo 0
Revaluaciones 0
Código
PUC Parciales
1780 Propiedades de inversión-Edificaciones

Valor del costo 0
Revaluaciones 0
1788 Prop. De inversi.-Depreciación acumulada-

Del costo 0
De las revaluacciones 0
1789 Propie.de Invers-Deterio acumulado 0
1790 Activos no corrienes mantenidos para la venta

(*6-1) Valor del costo 2,000,000
Menos: depreciaciones acumuladas 0
Menos: Deterioros 0
40 Otros Activos
1805 Anticipos por impuestos corrienes
Anticipo del impuesto de renta y de Sobretasa
808,873,000
Retenciones y autorretenciones en la fuente 0
Retenciones de IVA 0 Entiénd
Retenciones de ICA 0 retenci
Saldo a favor renta 0 una ve
Saldos a favor IVA 0 pasivo
corrien
Saldo a favor ICA 0
1810 Gastos pagados por anticipado

Publicidad 2,000,000
Primas de seguros 0
Arrendamientos 0
Otros 0
1850 Otros activos
Plan de beneficios a empleados

0
1860 Activo por impuesto diferido (ver anexo en el
formato 2516) 57,319,736
Cargos diferidos e intangibles que solo son Este partida no tiene

fiscales (ver artículos 32 del ET reglamentado con valor contable
Decreto 2235 dic 27 de 2017; también los
artículos 74, 74-1, 142, 143 y 290 numeral 1 y 3
del eT
Valor del costo
Amortización acumulada
Código
PUC Parciales
41 Total patrimonio bruto

42 Pasivos
2105 Bancos Nacionales 5,000,000
2110 Bancos del exterior 279,532,800
2115 Corporaciones financieras
En Colombia 5,000,000
En el exterior 0
2205 Proveedores-Nacionales 33,412,130
2210 Proveedores-Exterior 1,126,834,897
2335 Costos y gastos por pagar
2355 Deudas con socios o accionistas 20,000,000
2360 Dividendos o participaciones por pagar 0
2365 Retención en la fuente 40,331,591
2367 Retención de IVA 0
2368 Retención de Industria y comercio 313,335
2370 Retenciones y aportes en nómina 19,236,167
2404 Impuesto por pagar - De renta y complementarios,
incluido sobretasa al impuesto de renta
2,618,456,000
2408 Impuestos sobre las ventas 73,680,943
2412 Otros impuestos por pagar 15,000,000
2505 Salarios por pagar 2,947,400

2510 Cesantías Consolidadas 33,045,136
2515 Interés de Cesantías 3,961,553
2525 Vacaciones Consolidadas 20,965,343
2530 Prestaciones extralegales 0
2605 Provisión - Para costos y gastos 94,931,341
2705 Ingresos recibidos por anticipado 3,300,000

2710 Abonos diferidos 0
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0
2805 Anticipos y avances recibidos 0

2810 Depósitos recibidos 0
2815 Ingresos recibidos para terceros 0
2816 Pasivo por ingreso diferido (ingresos facturados
de forma anticipada; ver anexo de "ingrsos y
facturación" en el formato 2516)
0
2820 Cuentas de operación conjunta 0
2825 Retenciones a terceros sobre contratos
0
2826 Pasivo por impuesto diferido (ver anexo en el
formato 2516) 63,316,110
2835 Acreedores del sistema 0
2840 Cuentas en participación 0
Código
PUC Parciales
2895 Diversos 0
Pasivos reconocido solamente para fines fiscales Este partida no tiene

(ver por ejemplo el caso del art. 32 del ET y el valor contable
decreto 2335 de dic.27 de 2017; ver también el
art. 289 numeral 2 del ET)
43 Total patrimonio líquido-positivo

3105 Capital suscrito y pagado 9,648,463,426
3115 Aportes sociales 0
3135 Aportes del Estado 0
(*-21) 3205 Prima en colocación de acciones o cuotas 0

3210 Donaciones 0
330505 Reserva legal

Tomada de utilidades gravadas 50,000,000
Tomada de utilidades no gravadas 25,000,000
330515 Reserva para readquis. acciones propias 70,000
(*-22 a) 330516 Acciones propias readquiridas (56,000)
3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0
3605 Resultado del ejercicio

Utilidad después de impuestos
No gravadas en cabeza de socios 2,966,720,574
Gravadas en cabeza de socios 0
Pérdida después de impuestos 0
3705 Utilidades de periodos anteriores

Gravadas en cabeza de socios o accionistas 514,000,000
No gravadas en cabeza de socios o acción 230,000,000
3710 Pérdidas de ejercicios anteriores (1,000,000)
3715 Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por

la adopción por primera
Ganancias acumuladas 0
Pérdidas acumuladas 0
3720 Otro resultado integral Acumulado

Ganancias acumuladoas ORI 0
Pérdidas acumuladas ORI 0
Código
PUC Parciales
3805 Superávit
Por revaluaciones 70,000,000
Por método de participación 0
44 Ingresos brutos de actividades ordinarias
4110, 4115, Venta de bienes

4120, 4125, A clientes Nacionales por fuera de zona franca
4130, 4135 (sin importar si son o no Vinculados económicos)
13,675,738,045
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a
territorios o paisies no cooperantes ,anteriormente
llamados "paraisos fiscales" 0
A clienes en Zonas Francas que no sean
vinculados económicos
0
A sociedades de Comercialización internacional
0
A clientes en jurisdicciones no cooperantes
(anteriormente llamadas "paraísos fiscales"; ver
decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo
1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero que no
sean vinculados económicos
0
A vinculados económicos ubicados en Zona
Franca o ubicados en cualquier otro país 0
4140, 4145, Servicios generales (sin incluir honorarios

4155, profesionales)
A clientes Nacionales por fuera de zona franca

(sin importar si son o no Vinculados económicos)
0
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a
territorios o paisies no cooperantes ,anteriormente
llamados "paraisos fiscales"
0
A clienes en Zonas Francas que no sean
vinculados económicos 0
A sociedades de Comercialización internacional
0
Código
PUC Parciales
A clientes en jurisdicciones no cooperantes

(anteriormente llamadas "paraísos fiscales"; ver
decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo
1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero que no
sean vinculados económicos
0
A vinculados económicos ubicados en Zona
Franca o ubicados en cualquier otro país 0
Servicios de construcción 0
Acuerdos de concesión de servicios 0
Arrendamientos operativos 0
Regalías 0
Comisiones (relaciones de agencia) 0
Honorarios Profesionales 0
Actividades de seguros y de capitalización 0
Liberación de reservas en contratos de seguros
0
Comisiones bancarias, costos de transacción,
entre otros 0
Otros ingresos 385,600,000
45 Ingresos financieros
421005 Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
0
Intereses - sector financiero
0
Intereses por préstamos a terceros (diferentes al
sector financiero) 500,000
Por instrumentos financieros medidos a costo
amortizado distinto a préstamos
0
Intereses implícitos (transacciones de
financiación)
0
421020 Diferencia en cambio
240,241,500
421021 Otros ingresos financieros 0
(*-30) Intereses presuntivos por hacer préstamos en Esta partida no figura

dinero a los socios de esta sociedad o a otras contablemente. Solo
sociedades donde esta sociedad es socia figura fiscalmente
46 Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados

por sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) o
nacionales cualquier año
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
Código
PUC Parciales
No gravados 486,000
Gravados 6,083,156
(*-7) Recibidos de sociedades del exterior 0
47 Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes

diferentes a sociedades nacionales, años 2017 y
siguientes
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
Parte gravada al 5% 0
Parte gravada al 35% 0
48 Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas

Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
49 Otros ingresos
4245 Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de activos poseidos menos de 2
años
Propiedades, planta y equipo 0
Propiedades de Inversión 0
Activos biológicos (sin plantas productoras)
0
Activos no corrientes mantenidos para la
venta / entregar a propietarios 0
Activos Intangibles 0
Inversiones en acciones y otras
participaciones
0
Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
Otros
Por ventas de activos poseidos más de 2

años
Propiedades de Inversión 0
Activos biológicos (sin plantas productoras)
0
Activos no corrientes mantenidos para la
Código
PUC Parciales
Activos Intangibles 0
Inversiones en acciones y otras
participaciones 0
Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
Otros 0
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0
425035 Reversión de deterioro de valor

Inventarios 38,293,367
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos
minerales 0
Propiedades de inversión medidas al modelo de 0
costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / 0
entregar
Activos a propietarios
biológicos medidos al modelo de costo 0
Bienes de arte y cultura 0
Activos financieros (diferentes a cartera de
crédito y operaciones de leasing) 0
Cartera de crédito y operaciones de leasing 0
Otras inversiones medidas al costo o el método
de la participación 0
Otros deterioros 0
425036 Reversión de provisiones (pasivos de monto o

fecha inciertos)
Garantías 0
Contratos onerosos 0
Litigios 0
Reembolsos a clientes 0
Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una 0
combinación
Otros de negocios 0
425037 Reversión de pasivos por beneficios a los

empleados
Beneficios de corto plazo 0

Beneficios de largo plazo 0
Beneficios a empleados por terminación del 0
vínculo laboral
Beneficios a empleados post-empleo 0
425050 Reintegro de otros costos y gastos 16,092,327

Código
PUC Parciales
4255 Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros 0
(indemnizaciones)
Otras indemnizaciones 0
4295 Diversos
429501 Ganancias por aplicación método de participación
0
Ganancias por cambios en el valor razonable
de los activos
De inversiones en asociadas, subsidiarias y

negocios conjuntos
0
De Activos biológicos 0
De Propiedades de inversión 0
De Instrumentos financieros, diferente a
inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
negocios conjuntos 0
De Instrumentos derivados 0
De otros activos 0
429502 Transferencias, subvenciones y ayudas 0

429503 gubernamentales
Donaciones, aportaciones y similares 0
429506 Otras reversiones o recuperaciones 0
429507 Otros 268,819
429543 Loterías rifas y simlares 20,000,000
50 Total Ingresos Brutos (sume 44 a 49)

Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas
51
4175 Devoluciones y rebajas en ventas
En venta de bienes 1,095,358,283
En prestación de servicios 0
Otras devoluciones, rebajas y descuentos 0
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

52
(*-31) Dividendos y participaciones Para este renglón no
hay "valores
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas contables"
(*-32) en bolsa(art. 36-1)
Por valor capitalizado de la cuenta Revalorización
del Patrimonio
Indemnizaciones seguros daño emergente (art. 45
del ET)
Recompensas (art. 42 del ET)
hay "valores
contables"

Código
PUC Parciales
Subsidios de Agroingreso seguro (art. 57-1)

Este renglón so
que sean perso
residentes que
formulario 110 y
transcendencia
el cual está ada
declaraciones d
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o
participaciones Personas naturales sin residencia fiscal
(año 2016 y anteriores)
53
54 Total Ingresos Netos (50-51-52-53)

55 Costos
61 Costos de las mercancías fabricadas y vendidas
Inventario inicial de trabajo en proceso 0
Inventario inicial de materias primas 0

Mas: Compras locales 0
Mas: importaciones 0
Menos: Inventario final materias primas 0
Mas: Costo de mano de obra

De corto plazo 0
De largo plazo 0
Por terminación del vínculo laboral 0
Post-empleo 0
Más: Costos indirectos de fabriación

Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Depreciación de propiedades de inversión
Del costo 0
reexpresiones 0
Depreciación de activos biológicos
Del costo 0
reexpresiones
0
Amortización de activos intangibles
Del costo 0
Código
PUC Parciales

reexpresiones 0
Otras depreciaciones y amortizaciones
Del costo 0
reexpresiones
0
Deterioros
De Inventarios 0
De Propiedades, planta y equipo 0
De Activos intangibles 0
De Activos de exploración y evaluación de 0
recursos mineralesde inversión medidas al modelo
De Propiedades 0
deDE
costoActivos no corrientes mantenidos para la 0
venta
De /Activos
distribuirbiológicos
a los propietarios
medidos al modelo de 0
costo
De Bienes de arte y cultura medidos al modelo 0
deDe
costo
Activos financieros (diferentes a cartera de 0
crédito y operaciones
De Cartera de créditode leasing)
y operaciones de leasing 0
De Otras inversiones medidas al costo o por el 0
método
De de la participación
Derechos de uso en arrendamientos 0
operativos
DE Otros (NIIF
activos16) 0
Otros costos
Arrendamientos 0
Seguros 0
Servicios 0
Honorarios 0
Servicios tecnicos
Con Vinculados económicos 0
Con Jurisdicciones no cooperantes, de baja o
nula imposición y regímenes tributarios
preferenciales
0
Con No vinculados 0
Asistencia técnica
Con Vinculados económicos 0
Con Jurisdicciones no cooperantes, de baja o 0
nula
Con Noimposición
vinculados y regímenes tributarios 0
preferenciales
Otros 0
Menos: Inventario final de trabajo en proceso 0
Mas: Inventario inicial de producto terminado 0

Mas: Costo de fabriación del periodo 0
Menos: Inventario final de producto terminado 0
Código
PUC Parciales
Costo de ventas para comerciantes que utilizan

juego de inventarios
Inventario inicial 3,320,000,000
Más: Compras locales 2,351,456,789
Mas:Importaciones 0
Menos: Inventario final (4,442,587,665)
Costo de ventas para comerciantes que utilizan

sistema permanente 0
6140 Costo de las actividades que forman las rentas

exentas (costo de prestación del servicio de
transporte fluvial de pasajeros) 246,789,320
Costo fiscal de activos fijos, o biológicos,

vendidos y poseidos menos de dos años 0
56 Gastos de administración
5105 Benefiios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros 500,438,566
Aportes a EPS 29,087,896
Aportes a ARL 1,665,810
Aportes a fondos de pensiones
39,740,666
Aportes al SENA 7,481,437
Aportes al ICBF 11,222,154
Aportes a Cajas de compensación
14,962,872
5110, 5135 Honorarios 53,516,488

5115 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio,
etc.) 1,464,273
5120 Arrendamientos 84,640,000
5125 Contribuciones 48,584,423
5130 Seguros 36,201,342
5135 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados
económicos 0
Servicios administrativos-con terceros ubicados
en jurisdicciones no cooperantes (paraísos
fiscales) 0
Servicios administrativos- con no vinculados
0
Asistencia técnia-Con vinculados económicos 0
Asistencia técnica-con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
0
Asistenia Técnica-con no vinculados 0
Código
PUC Parciales
Otros servicios 95,726,306
5136 Regalías
Con vinculados económicos 0
Con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales) 0
Con no vinculados 0
5137 Gastos de investigación 0

5140 Gastos Legales 2,694,968
5145 Mantenimiento y reparación 42,245,320
5150 Adecuaciones e instalaciones 549,403
5155 Gastos de transportes 49,810,534
5160 Depreciaciones
Del costo 39,125,000
reexpresiones 0
Del costo 0
reexpresiones
0
Depreciación de Otros activos
Del costo 0
reexpresiones
0
5165 Amortización de gastos pagados por anticipado
0
5166 Amortización de activos intangibles
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o 0
reexpresiones
Otras amortizaciones
Del costo 0
reexpresiones
5195 Diversos 36,445,798
5199 Deterioros
Inventarios 798,360
Propiedades, planta y equipo 6,000,000
Activos de exploración y evaluación de recursos 0
minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de 0
costo
distribuir
Bienes ade
losarte
propietarios
y cultura medidos al modelo de 0
costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo 0
Código
PUC Parciales
Activos financieros (diferentes a cartera de 0

crédito
Carteray operaciones de leasing) de leasing
de crédito y operaciones 0
Otras inversiones medidas al costo o por el 0
método de lade
Derechos participación
uso en arrendamientos operativos 0
(NIIF
Otros16)
deterioros 0
57 Gastos de distribución y ventas

5205 Beneficios a los empleados-Corto plazo
Salarios y otros 389,446,699
Aportes a EPS 29,087,896
Aportes a ARL 1,665,810
39,740,666
Aportes al SENA 4,433,137
Aportes al ICBF 6,649,700
Aportes a Cajas de compensación 8,866,268
5210 Honorarios 0
5215 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio,
etc.), sin incluir el que se menciona en el renglón
siguiente 98,360,362
521501 IVA en la adquisición o importación de bienes de
capital mediante leasing (ver art. 115-2) del ET
0
5220 Arrendamientos 41,770,663
5225 Contribuciones 0
5230 Seguros 0
5235 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados
económicos 0
Servicios administrativos-con terceros ubicados
en jurisdicciones no cooperantes (paraísos
fiscales) 0
Servicios administrativos- con no vinculados 0
Asistencia técnia-Con vinculados económicos 0
Asistencia técnica-con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
0
Asistenia Técnica-con no vinculados 0
Otros servicios 319,483,982
5236 Regalías
Con vinculados económicos 0
Con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales) 0
Con no vinculados 0
5237 Constitución de reservas (empresas

aseguradoras) 0
Código
PUC Parciales
5238 Liquidación de siniestros 0

5239 Primas de reaseguros 0
5240 Gastos Legales 0
5241 Investigación y desarrollo 0
5245 Mantenimiento y reparación 2,168,945
5250 Adecuaciones e instalaciones 0
5255 Gastos de transportes 68,834,314
5260 Depreciaciones
Del costo 0
reexpresiones
0
Del costo 0
reexpresiones
0
Depreciación de Otros activos
Del costo 0
reexpresiones
Depreciación de activos biológicos
Del costo 0
reexpresiones 0
5265 Amortización de gastos pagados por anticipado

0
5266 Amortización de activos intangibles
Del costo 0
reexpresiones 0
Otras amortizaciones
Del costo 0
reexpresiones
0
5295 Diversos 248,441,555
5299 Deterioros
Inventarios 0
Activos de exploración y evaluación de recursos
minerales 0
Código
PUC Parciales
Propiedades de inversión medidas al modelo de

costo 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta /
distribuir a los propietarios 0
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de
costo 0
Activos biológicos medidos al modelo de costo
0
Activos financieros (diferentes a cartera de
crédito y operaciones de leasing)
0
Cartera de crédito y operaciones de leasing 0
Otras inversiones medidas al costo o por el
método de la participación
0
Derechos de uso en arrendamientos operativos
(NIIF 16) 0
Otros deterioros 0
58 Gastos financieros
5305 Intereses devengados - sector financiero 0

Intereses devengados por préstamos de terceros 4,175,177,728
(distinto al sector financiero)
Por instrumentos financieros medidos a costo 0
amortizado distinto a préstamos
Costos de transacción (comisiones bancarias, 0
tasas, entre otros)
Diferencia en cambio 0
Intereses implícitos (transacciones de 0
financiación)
Actualización de provisiones reconocidas a valor 0
presente
Intereses por acciones preferenciales
Otros gastos financieros reconocidos como gasto 0
en el estado de resultados
Intereses de mora DIAN y entidades seguridad 0

social
59 Otros gastos y deducciones

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes poseidos
menos de dos años
De Propiedades, planta y equipo 5,617,887
De propiedades de inversión 0
De Activos no corrientes mantenidos para la 0
venta / entregar a propietarios
Código
PUC Parciales
De Valoración y venta de inversiones fondo de 0

liquidez y títulos participativos, entre otros
De Por disposición de otros instrumentos 0
financieros
De Activos Intangibles 0
De Inversiones en acciones y otras 0
participaciones
De Otros activos 0
Pérdida en venta y retido de bienes poseidos más

de dos años
De Propiedades, planta y equipo 0
De propiedades de inversión 0
De Activos no corrientes mantenidos para la
De Valoración y venta de inversiones fondo de
liquidez y títulos participativos, entre otros 0
De Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
De Activos Intangibles 0
De Inversiones en acciones y otras
participaciones 0
De Otros activos 0
Descuento en operaciones de factoring 0
5313 Pérdida por inversiones en subsidiarias,

asociadas y/o negocios conjuntos
Pérdidas por el método de participación 0
Pérdidas por medición a valor razonable
0
5314 Pérdidas por mediciones a valor razonable
De Activos biológicos 0
De Propiedades de inversión 0
De Instrumentos financieros 0
De Instrumentos derivados 0
De Otras activos 0
5315 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha

inciertos)
Garantías 0
Contratos onerosos 0
Litigios 0
Reembolsos a clientes 0
Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una 0
combinación
Otros de negocios 0
Código
PUC Parciales
5316 Gastos extraordinarios 58,110,088
5395 Gastos diversos

Transferencias, subvenciones y ayudas 0
gubernamentales
Donaciones 10,000,000
Otros 11,229,223
Deducción por inversión en espectáculos Para este renglón, y
públicos (art. 4 Ley 1493 dic. 2011 y Decreto 1258 las demás
jun/12) deducciones
especiales que solo
Deducción por inversión en activos fijos son fiscales, no hay
productores de renta (art. 158-3 del ET; esto solo valor contable. Es
lo pueden utilizar quienes hayan alcanzado a solo fiscal
incluir ese beneficio en sus contratos de
estabilidad jurídica tributaria, Ley 963 de 2005)
60 Total costos y gastos deducibles (suma 55 a 59)
61 Entidades del Régimen Especial-Inversiones efectuadas En este renglón y en el

siguiente no habrán valores
en el año contables sino solo fiscales
(ver artículo 1.2.1.5.1.22 y
1.2.1.5.1.24 del DUT 1625
de 2016 luego de ser
modificado con el Decreto
2150 de dic. 20 de 2017,
norma en la cual se
definieron estas
"inversiones" y su
tratamiento fiscal)
62 Entidades del Régimen Especial-Inversiones liquidadas de

periodos gravables anteriores
Si este formulario 110 nunca va

diligenciado por las "personas n
residentes colombianas", entonc
equivicó al incluir este renglon d
formulario 110. Este renglón sol
Renta líquida pasiva-Entidades controladas del Exterior en el formulario 210.
sin residencia fiscal en Colombia
63
Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales
colombianos que tengan, directa o indirectamente, una
participación igual o superior al 10% en el capital de la ECE o
en los resultados de la misma. Para ello, tome el valor de los En este renglón no
ingresos pasivos y reste el valor de los costos y deducciones hay valores
asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado "contables". Son solo
en los artículos 882 a 893 E.T partidas fiscales
Código
PUC Parciales
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48

(53+54+62+63-47-48-60-61; si el resultado es negativo
escriba 0)
64
O pérdida líquida del ejercicio (47+48+60+61-53-54-62-63;
si el resultado es negativo escriba 0)
65 (*-39)
66 Compensaciones
Por "excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en En este renglón no
años anteriores" (ver declaraciones de renta), y el "exceso de hay valores
base mínima sobre renta ordinaria" (ver declaraciones del "contables". Son solo
CREE); (ver parágrafo del art. 189 del ET y el art. 290 numeral partidas fiscales
6 del ET; ver también la sentencia 010 de marzo de 2018 de la
Corte Constituacional donde se indicó que los excesos de
base minima de los años 2013 y 2014 también son
compensables y no solo los del 2015 y 2016 ; ver la página 6
de este comunicado de prensa:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.
%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo
%20de%202018.pdf). Estos excesos solo se pueden restar a
modo de compensación hasta dentro de los 5 años fiscales
siguientes a aquel en el que se formó el exceso
Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto

en renta como en CREE; ver artículo 290 numeral 5). as
pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el
tiempo para ser compensadas. En cambio las que se formen
en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años
siguientes para ser compensadas
(*-40)
67 Renta líquida sin casilla 47 y 48 (64-66)

68 Renta presuntiva
Patrimonio líquido a diciembre de 2017 En este renglón no
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes en hay valores
sociedades nacionales "contables". Son solo
partidas fiscales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes afectados por
fuerza mayor o caso fortuito
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a
empresas en periodo improductivo
Menos: valor patrimonial neto de los bienes destinados
exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales
y deportivos
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a

empresas mineras
Código
PUC Parciales
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al

sector agropecuario
Menos: Las demás exclusiones
Subtotal patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3,5% del patrimonio sujeto a renta presuntiva
Mas: Renta gravable generada durante el 2018 por los activos
excluidos
69 Rentas exentas
(*-34)
Por las actividades del numeral 8 del artículo 235-2 En este renglón no
(transporte fluvial) hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
Por desarrollar actividades de otros numerales del art.235-2
del ET
70 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables por la En este renglón no
DIAN y que se están incluyendo en esta declaración de renta hay valores
2018; ver art. 239-1 del ET) "contables". Son solo
partidas fiscales
Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables

por la DIAN, y que fueron eliminados en esta declaración de
renta 2018; ver artículo 239-1)
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la DIAN;

art. 236 del ET)
Renta líquida por Pérdidas compensadas modificadas por

Liquidación Oficial; art. 199 del ET)
ESAL (RTE) Excedentes no reinvertidos

ESAL (RTE) Asignaciones permanentes no ejecutadas
ESAL (RTE) inversiones liquidadas y no reinvertidas
Renta líquida gravable Distintas a dividendos gravados al

5%, 35% y 33% (al mayor entre 67 y 68 reste 69 y sume 70)
71
Renta líquida gravable por Dividendos gravados a la tarifa
del 5%
72
del 35%
73
Código
PUC Parciales

del 33%
74
75 Ingresos por ganancias ocasionales
(*-26) 429543 Premios, rifas y loterías
(*-44) Precio de venta activos fijos poseídos más de dos
años 0
Ingresos por herencias, legados y donaciones
0
Lo recibido por encima del aporte social en los
procesos de liquidación de sociedades o
transformación de sociedades donde era socio o
accionista y siendo claro que se trata de
sociedades que se liquidaron luego de haber
existido por más de dos años (art. 301 del ET)
0
Las demás ganancias ocasionales 0
Costos y deducciones por ganancias ocasionales

76
Costo fiscal de activo fijo, o biológico, vendido y
poseído por más de dos años
(*-46) 0
Otros costos
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

77
Utilidad en venta de acciones inscritas en bolsa y Para este renglón no
poseídas por más de dos años (art. 36-1) hay "valores
contables"
Un parte de las herencias, legados y donaciones
(ver art. 307 del ET)
De la parte recibida por encima del aporte social
en los procesos de liquidación de sociedades
donde era socio o accionista y siendo claro que la
sociedad liquidada había existido por más de dos
años(art. 301 del ET)
78 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)

79 Impuesto sobre la Renta Gravable del renglón 71
80 Descuentos Tributarios
Código
PUC Parciales
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. 254) En estos renglones

(*-48) no hay valores
Por donaciones a entidades del Régimen especial o a las
partidas fiscales
entidades no contribuyentes(Ver artículo 257 del ET)
Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad
generados sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados en
el año a las personas mencionadas en los artículos 9 a 11 de
la Ley 1429 de 2010)
Por IVA en la importación de maquinaria pesada para
industrias básicas (art. 258-2 del ET)
Por inversiones o donaciones en actividades de investigación y
desarrollo (art. 256 ET)
Empresas de servicio público (art. 104 Ley 788 de 2002)
Inversión en acciones de sociedades agropecuarias (art. 249

ET y Decreto 667 de 2007)
Otros (ver listado de descuentos tributarios vigentes para el
2018 en las instrucciones para elaborar el formato 1004 del
año gravable 2018; Resolución 0060 de octubre de 2017
modificada con la 0045 de agosto de 2018)
81 Impuesto neto de renta (79-80)

82 Más: Sobretasa año gravable 2018
83 Impuesto de ganancias ocasionales

Sobre loterías rifas y similares
Sobre las demás ganancias ocasionales
Descuentos por impuestos pagados en el exterior por En este renglón no

84 ganancias ocasionales hay valores
Impuestos pagados sobre loterías y similares ganadas en el partidas fiscales
exterior
Impuestos pagados sobre las demás ganancias ocasionales
en el exterior
85 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5%
88 Total impuesto a cargo (81+82+83+85+86+87-84)

Código
PUC Parciales
89 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del

valor de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)
(ver instrucciones en el Decreto 1915 de nov. de 2017, 647 de

abril de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)
90 Descuento efectivo inversión obras por impuestos

(modalidad de pago 2)
(ver instrucciones en el Decreto 1915 de nov. de 2017, 647 de
abril de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)
91 Menos: Anticipo por el año gravable 2018
92 Menos: Anticipo a sobretasa del año gravable 2018
93 Menos: Saldo a favor renta 2017 sin solicitud de

devolución ni compensación
94 Autorretenciones
Por ventas 54,000,000
Por servicios 0
Por rendimientos financieros 0
Por otros conceptos 0
95 Otras retenciones
Por ventas 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
Por servicios 500,000

-Empresa XYZ, nit XXXXXx 500,000
Por honorarios y comisiones 0

Por rendimientos financieros 0

Por dividendos y participaciones 0

Código
PUC Parciales
Por otros conceptos (intereses, loterías y rifas, etc.)

0
96 Total retenciones año gravable 2018 (94+95)

97 Más: anticipo al impuesto de renta por el año 2019 (*-51)
98 Saldo a pagar por impuestos (88+97-89-90-91-92-93-96; si
el resultado es negativo escriba 0)
99 Sanciones
Por extemporaneidad
100 Total saldo a pagar (88+97+99-89-90-91-92-93-96; si el

resultado es negativo escriba 0)
101 O Total saldo a favor (89+90+81+82+93+96-88-97-99; si el
resultado es negativo escriba 0)
102 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos

modalidad de pago 1
103 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la pro
dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver artículos 145 y 146 de
(a-1) De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo año 2
quedaron causados durante el 2018 con tal que queden pagados antes de la presentación inicial d
anteriores al 2018, que no fueron deducidos en esos años, y que fueron pagados en el 2018. Tomar
año gravable 2019 los impuestos de industria y comercio que se "paguen" durante el año podrán se
declaración de renta del año gravable 2018, como un "gasto deducible", el 100% del impuesto de ind
rebajaría su impuesto de renta del año gravable 2018 solamente en el equivalente al 33% del valor de
hará entre enero y marzo de 2019 como un "descuento tributario" en la declaración del año gravable 2
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 1
Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, o valores actuales, o
(a-4) 28 del ET; numeral 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; art. 93 numeral 4
(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver art. 74 y 143 del ET)
(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible
tampoco debe figurar fiscalmente (ver artículo 59 literal f, y artículo 105 literal e, del ET)
Código
PUC Parciales
Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible
tampoco debe figurar fiscalmente (ver artículo 59 literal f, y artículo 105 literal e, del ET)
(d) Ver anexo de "propiedad planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se aplicaron r
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja "utili
venta quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona
ocasionales cuando el activo haya sido poseído más de dos años) y el costo fiscal de venta quede
"ganancias ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y simila
producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por
ocasional gravable"
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por
(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En camb
2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (art. 118-1
(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver art. 107 de ET)
De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial solo
(f-5) el 25% del valor de la donación. Ver el Concepto Unificado DIAN 481 de abril de 2018
(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver art. 105, numeral 1, literal "a
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasi
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos que
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial n
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en dine
hará el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el art. 35 del ET.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fiscalme
que en verdad correspondían.
(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable pero no forman ingresos fiscales (ver
(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria. Solo deben sumar en la "G
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor p
la circular DIAN 002 de enero 31 de 2019).
Código
PUC Parciales
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron los art
renglón 31 del formulario 110 pueda ser castigada con la sanción de inexactitud. Para más info
inexactitud-para-el-renglon-31-del-formulario-110/ Además, y para los entes jurídicos que durante el 2
SENA, al ICBF y a las EPS se redujeron bastante pues desde mayo de 2013 (cuando también eran
(incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no haya
la Ley 1607).
(*-2) De acuerdo con lo indicado en el artículo 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios au
(por aplicación del principio de transparencia fiscal) todos los activos y todos los pasivos que estén ref
se hará de acuerdo con la certificación que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mis
cuentas del pasivo los valores de las cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los in
mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto, respectivamente, que su ma
información exógena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos
por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. 26 de la Resolución DIAN 0060 de octubre de 2
(*-3) Según el art. 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, las normas
de los extractos. Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese caso de
este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contrib
cuenta por cobrar.
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se pued
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la fór
(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al artículo
(*-7) Durante el 2018 los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con España, Ley 108
Corea, Ley 1667 de julio de 2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013; con Portugal, Ley 1692 de dic
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad planta y equipo". Por tanto, si se quiere,
(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en e
(*-26) Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de a
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de renta
dichas entidades (ver artículo 358 del ET y el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017)
Código
PUC Parciales
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para efectu
(*-31) En el numeral 25.2 del del art.25 de la Resolución 0060 de octubre de 2017 (información exógena pa
de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2018.
(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores ren
tácitamente se forma entre dichos renglones será la misma que deba quedar informada acá en este re
(*-33) Digitar en esa última columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados
(*-34) Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, l
sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El proble
afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado s
ingreso bruto de tales rentas.
(*-39) El artículo 714 del ET indica que si en una declaración se liquidan pérdidas, la misma "quedará en fir
ese termino para compensar es de 12 años (ver artículo 147 del ET), se diría entonces que
http://actualicese.com/actualidad/2017/02/07/firmeza-de-declaraciones-con-perdidas-ley-1819-de-2016
1943 de 2018, ya no incluye el inciso quinto con el cual se indicaba que si el contribuyente hacía
contribuyente tiene para hacerlo (los cuales son 12 años según el art. 147 del ET), el término de firme
el inciso cuarto del mismo art. 714 del ET).
(*-40) Ver art. 147 del ET. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por
formo-gran-contradiccion-en-este-tema/). Además, según el artículo 290 numeral 5, en esta declara
estuvieran pendientes de ser compensadas (ver el editorial: https://actualicese.com/actualidad/2017/11
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del reng
(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automáticamente. Recuérd
están obligadas a calcular renta presuntiva (ver concepto DIAN 900479 de marzo de 2017)
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 67 y el 68. Así es como lo co
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí
vendido.
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "p
Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Ex
ingresos por "loterías rifas y similares" es el que como mínimo se debe terminar reflejando en el reng
por loterías y dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de
esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal
ingreso por Loterías.
Código
PUC Parciales
(*-46) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego c
activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya sele
En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa
(*-48) El artículo 29 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 254 del ET estableciendo la forma en que se
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lím
tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del im
PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a l
PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados d
determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden
manualmente.
(*-50) En el instructivo del formulario para este renglón se lee: " Escriba en esta casilla los impuestos paga
entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 83
(*-51) Para los que son contribuyentes del "Régimen ordinario", siempre que la suma de los renglones 81+85
impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2019). Pero adviértase, que si la d
ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de
(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo imp
(*-53) La "sobretasa del año 2018" solo la deben liquidar las personas jurídicas que por el año gravable 201
para pequeñas empresas ley 1429 de 2010, o las tarifas reducidas para las sociedades instaladas en
sin tomar en cuenta la "Ganancia ocasional gravable" del renglón 78 (Ver Concepto DIAN 339 de a
calculan su impuesto de renta con las tarifas del artículo 240-1 del ET), no están obligadas a calcul
firmado contratos de estabilidad tributaria (Ley 963 de 2005) estabilizando la tarifa del impuesto de re
parágrafo transitorio 2 del art. 240 del ET.
79 y 83 en el formulario 110, los cuales corresponden al "impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales", y también c
ose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas las cuales pueden llegar a utiliz
una de las siguientes cinco opciones:
dinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas francas, y que no tenga una tarifa especial de las mencionadas ni en la
ia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con
pecial del artículo 19 del ET? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%).
nas francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan con el 20% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; además, si la g
con tarifa del 20%).
rdinario que se alcanzó a acoger a los beneficios que daba la Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresas; ver parágrafo 3 del art. 2
C (artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o una persona jurídica que explota hoteles cons
orial que tributará con tarifa del 9% (ver parágrafo 1 del artículo 240 del ET), o es una cooperativa que tributa al 10% (artículo 19-4
uesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente.
te que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan).
diseñado especialmente para ilustrar los ejercicios que se incluyen en la misma pero que no necesariamente coincidirá con el que ha
PUC de comerciantes que antes se hayaba contenido en el Decreto 2650 de 1993 lo cual implica que cada contribuyente puede tene
os Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1768 (de
no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas
s fiscales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad
o, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal vigente por el 2018 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo
s propios casos de elaboración de declaraciones de renta del año gravable 2018, es conveniente que antes de borrar las cifras o formul
lda de cualquiera de las múltiples hojas que componen el archivo de excel pues en ese caso lo correcto sería que no elimien dichos ama
*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a es
De acuerdo con el Decreto 2150 de dic. 20 de 2017, las

Saldos Contables a dic. 31 de 2018 cooperativasAjustes
mencionadas
para en el art.a19-4 del ET
llegar Saldos Fiscales a dic. 31 de 2018
llevarán como valor fiscal de sus activos y pasivos el
saldos fiscales
mismo valor contable. Ver el siguiente artículo:
Totales (ver nota a, b, etc. al final de
https://actualicese.com/actualidad/2018/01/30/cooperativParciales
as-no-calcularian-impuestos-diferidos-pues-su-
esta misma hoja)
889,885,000 patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
140,989,000
126,198 (a-1) 1,792,008
2,203,628 (a-1) 31,291,524
3,010,657 (a-1) 42,751,323
126,198 (a-1) 1,792,008
2,203,628 (a-1) 31,291,524
3,010,657 (a-1) 42,751,323
0
0
0
53,616,000
1,133,551 (a-1) 16,096,423
850,163 (a-1) 12,072,317
566,776 (a-1) 8,048,213
671,687 (a-1) 9,537,955
mencionadas
saldosVer
mismo valor contable. fiscales
el siguiente artículo:
esta misma hoja)
patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/
503,765 (a-1) 7,153,465
335,844 (a-1) 4,768,981
0
0
0
274,817,000
4,299,989
269,016,616
0
0
0
0
50,000 (k) 1,550,000
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
9,000,000
(*-5) 4,321,000 (d) 15,321,000

(*-6) 2,000,000 (a) 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(j) 0 0
(a) 0 0
(k) 0
(a) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(k) 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(a) 0 0
De acuerdo con el
artículo 271-1 del ET
(modificado con el art. (k) 0
117 de la Ley 1819 de (a) 0 0
2016), los
fideicomitententes no
deben declarar un solo
activo sino todos los
activos y pasivos que
(k) 0
le correspondn en el
fideicomiso. (a) 0 0
(k) 0
(a) 0 0
11,398,765,000
11,322,963,099
0
0
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
2,000,000 (a) 0
4,299,313,000
0
0
0
0
4,442,587,665
0
0
0
0
143,274,222 (a) 0
10,000,000
Todos los "valores contables" y los

valores fiscales" para las partidas
que compondrán este renglón del
formulario 110, primero se deberán 0
digitar en la hoja "2516-activos
fijos".
0 0 10,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a-5) 0
0 (a) 0
7,200,000
10,000,000
(2,000,000)
800,000 (a) 0
0
(a-4) 0 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0 (a) 0
0
(a-4) 0 0
0
0
0 (a) 0
0
(a-4) 0 0
0
0 (a) 0
0
(a-4) 0 0
1,095,175,000
(*-11) 54,991,000 (d) 0 254,991,000
0 (d) 0 0
0 (d) 33,156,000 626,844,000
0 (d) 9,135,000 53,365,000
0 (d) 0 0
Todos los "valores contables" y los valores 0 (d) 0 0
fiscales" para las partidas que compondrán 0 (d) 0 0
este rengón del formulario 110, también se
deberán digitar en la hoja "2516-activos 0 (d) 0 0
fijos". 0 (d) 15,000,000 260,000,000
0 (d) 0 0
(*-6) (d) 195,567,000 (293,892,000)
6,000,000 (a) 0
0
(a-4) 0 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
(a-4) 0 0
0
0 (a-4) 0
0 (a) 0
0 0 2,000,000
0 0 0
0 (a) 0
868,193,000
808,873,000
0
Entiéndase que estas
0
retenciones fueron cruzados de 0
una vez contra el saldo del 0
pasivo por impuesto de renta 0
corriente.
0
0
2,000,000
0
0
0
(g) 57,319,736 0
0 0
0 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
17,962,463,000 patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/
4,459,265,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
33,412,130
1,126,834,897
20,000,000
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
2,618,456,000
73,680,943
15,000,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
94,931,341 (h) 0
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
63,316,110 (g) 0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/ 0
0 0
13,503,198,000 (*-20)
Si el valor fiscal de
este renglón 43 es
un valor que se
obtiene de una
simple resta
aritmética entre el
valor fiscal del
renglón 41 y el valor
fiscal renglón 42, es
por eso que en esta
parte fiscal no se
necesita presentar
los mismos detalles
de las subcuentas
del patrimonio que sí
se hace en los
valores contables
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
14,061,338,000
13,675,738,045
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
385,600,000
240,742,000
500,000
0 (j-3) 0
240,241,500
0
(j-1) 300,000 300,000
6,569,000
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
patrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/ 486,000
6,083,156
0
0
74,655,000
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0 0
(f) 0
(f) 0 0
(f) 0
(f) 0 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
0 (j -2) 0
38,293,367 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0
0
0
0
0
16,092,327
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0
0( j ) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
268,819
20,000,000 (j-4) 0
14,383,304,000
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0 486,000 486,000
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
Este renglón solo lo usaran declarantes 0
que sean personas naturales no
residentes que lleguen a usar el
formulario 110 y por tanto no tiene
transcendencia en este archivo de excel
el cual está adapatdo solo a las
declaraciones de personas jurídicas.
13,287,946,000
1,475,658,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
0
0
0
0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3)
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
0
0
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
3,320,000,000
2,351,456,789
0
(4,442,587,665)
(f-2) 246,789,320
1,102,402,000
500,438,566
2,203,628 (a-1) 0 31,291,524
126,198 (a-1) 0 1,792,008
3,010,657 (a-1) 0 42,751,323

566,776 (a-1) 0 8,048,213
850,163 (a-1) 0 12,072,317
1,133,551 (a-1) 0 16,096,423
53,516,488
500,000 (a-1) 0 1,964,273

84,640,000
48,584,423
36,201,342
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(a-3) 95,726,306
0
0
0
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
19,207,000 58,332,000
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
0
(a-4) 0 0
0
(a-4) 0 0
36,445,798
(a) 798,360 0
(a) 6,000,000 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(a) 0 0
0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
1,258,950,000
389,446,699
2,203,628 (a-1) 0 31,291,524
126,198 (a-1) 0 1,792,008
3,010,657 (a-1) 0 42,751,323

335,844 (a-1) 0 4,768,981
503,765 (a-1) 0 7,153,465
671,687 (a-1) 0 9,537,955
98,360,362
0
41,770,663
0
0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
319,483,982
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
248,441,555
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
(a ) 0 0
4,175,178,000
(f-3) 1,026,436,843 3,148,740,885
(f-6) 0 0
0
0
(f-6) 0 0
(f-6) 0 0
0
84,957,000
(f) 5,617,887 0
(f) 0
(f) 0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f)
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(f) 0
(j) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
0
0
0
0
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
(f-1) 58,110,088 0
0
(f-5) 10,000,000 0
( f-4) 11,229,223 0
8,097,145,000
Si este formulario 110 nunca va a ser

diligenciado por las "personas naturales
residentes colombianas", entonces la DIAN se
equivicó al incluir este renglon dentro del
formulario 110. Este renglón solo debe figurar
en el formulario 210.
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
5,190,801,000
10,624,863,000
14,133,000
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0
10,610,730,000
371,376,000
6,083,000
138,810,680
0
0
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
20,000,000 20,000,000
2,000,000 2,000,000
0
0
2,000,000 ( f) 2,000,000
0 0
0 0
0 0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
2,500,000 (f-5) 2,500,000
4,000,000
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
54,000,000
54,000,000
0
0
0
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
0
0
0
os fiscales
mente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta, e
riterio fiscal (ver artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516)
nte puede deducir en el mismo año 2018 todos los valores por aporte parafiscales, y por impuestos del artículo 115 (como industria y co
dos antes de la presentación inicial de la declaración de renta 2018. Pero adicionalmente podrá deducir los valores que solo habían q
e fueron pagados en el 2018. Tomar en cuenta además que el art. 115 del ET, luego de ser modificado con el art. 76 de la Ley 1943 de 2
se "paguen" durante el año podrán ser tomados hasta por el 50% como un "descuento tributario". Por tanto, cada quien debe examinar
ducible", el 100% del impuesto de industria y comercio que solo quedó causado durante el 2018 pero que será pagado entre enero y ma
e en el equivalente al 33% del valor de dicho gasto), o más bien no restar ningún valor en la declaración del año gravable 2018 y utilizar m
" en la declaración del año gravable 2019
ar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del ET.
alores presentes, o valores actuales, o sus valores de mercado, no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; tamb
1, literal "c" del ET; art. 93 numeral 4 del ET; art. 94 del ET; art. 105, numeral 1, literal "b";
os activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas
ulo 105 literal e, del ET)
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
man porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las contables
ortar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes necesarios p
sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de 2 años, o en el "ingreso brut
os) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, y por razón de que en el ejemplo de este arch
un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de
ticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure
rados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del ET).
a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Conce
norma de subcapitalización (art. 118-1 del ET).
es del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "descuento
N 481 de abril de 2018
ente (ver art. 105, numeral 1, literal "a" del ET)
n dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art. 261 del ET).
eficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver art. 105, numera 1, literal d del ET; también el art. 286 del ET)
método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver art. 28 numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" del ET)
ociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa míni
o por el art. 35 del ET.
que en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzc
pero no forman ingresos fiscales (ver art. 28 numeral 3 del ET)
a ordinaria. Solo deben sumar en la "Ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales)
n bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la inc
anción de inexactitud. Para más información, se sugiere leer este editorial: http://actualicese.com/actualidad/2017/03/21/ley-1819-de-
ra los entes jurídicos que durante el 2018 sí tuvieron exoneración de aportes de nómina (ver artículo 114-1 del ET), es claro que los val
mayo de 2013 (cuando también eran sujetos al antiguo impuesto CREE) no los volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto
valente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (ver el parágrafo 3 del art. 108 del ET l
s fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deben in
ivos y todos los pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo pero que en verdad le correspon
egue el patrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controlad
pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las
gasto, respectivamente, que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado deben ha
ar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma informació
Resolución DIAN 0060 de octubre de 2017 modificada con la 0045 de agosto de 2018).
extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas bancarias al fi
mo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información exógen
racto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiem
ortes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
o adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
enta" se determina conforme al artículo 69-1 del ET
ían aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con M
e 2013; con Portugal, Ley 1692 de diciembre de 2013, y con Republica Checa ley 1690 de diciembre de 2013
nta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las r
rte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del calculo de las "rentas exentas" q
iciembre 20 de 2017)
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
da en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto
bre de 2017 (información exógena para año gravable 2018), luego de ser modificado con la Resolución 045 de agosto de 2018, se pued
ar a utilizarse en el año fiscal 2018.
d", significa que en los anteriores renglones (como el 49) estará el precio de venta y en el renglón 55 el costo fiscal de venta de las ac
deba quedar informada acá en este renglón 52 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
n a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del "ajuste" en forma automática.
les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiemb
a "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pé
das. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" se
an pérdidas, la misma "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de
47 del ET), se diría entonces que en la práctica la declaración en la que se liquide una pérdida estará abierta también durante
ciones-con-perdidas-ley-1819-de-2016-formo-gran-contradiccion-en-este-tema/). Tomar en cuenta además que el art. 714 del ET, modifica
dicaba que si el contribuyente hacía una compensación de pérdida fiscal de un ejercicio anterior pero la hacía en cualquiera de los d
el art. 147 del ET), el término de firmeza de la declaración donde se había liquidado la pérdida se extendía por tres (3) años más (o sea, p
as", la declaración queda abierta por 6 años (Ver el editorial: http://actualicese.com/actualidad/2017/02/07/firmeza-de-declaraciones-con-

ículo 290 numeral 5, en esta declaración de renta también se podrán compensar las pérdidas del CREE (años 2013 a 2016) que ha
s://actualicese.com/actualidad/2017/11/28/compensacion-de-perdidas-de-renta-y-cree-de-2016-y-anteriores-en-las-declaraciones-de-2017-
mento puede exceder el valor del renglón 64
se obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010, luego de los cambios que se hicieron co
900479 de marzo de 2017)
renglón 67 y el 68. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.
utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará e
or no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona d
ase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). P
e debe terminar reflejando en el renglón 78 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto d
ajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo ti
á que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" qu
mencionadas
saldosVer
esta misma hoja)
so bruto" el precio de venta" y luego como "costopatrimonio-contable-sera-igual-al-fiscal/
contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostr
venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
ática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona jurídica
sta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 1429", o es un usuario de zonas francas, etc, es necesario que el impuesto se calcule man
l ET estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2015
ueden tomar tienen que guardar el límite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ning
ún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier
presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
nados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por cie
er descuento."
os de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará automáticamente sino que cada quién lo ten
ba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido e
ser superior al del renglón 83
e que la suma de los renglones 81+85+86+87 (los cuales forman el verdadero "impuestos neto de renta") arroje algún valor, en ese caso
el 2019). Pero adviértase, que si la declaración 2018 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liqu
se Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
jurídicas que por el año gravable 2018 pertenezcan al régimen ordinario y que tributen con las tarifas del art. 240 del ET (ya sea la del 9%
das para las sociedades instaladas en las ZOMAC). Se calcula tomando solo en cuenta la suma de las "Rentas líquidas gravables" de los
ón 78 (Ver Concepto DIAN 339 de abril 6 de 2017). Además, las sociedades que sean usuarias operadores o usuarias industriales d
del ET), no están obligadas a calcular la nueva sobretasa de la Ley 1819 ni tampoco sus respectivos anticipos. Lo mismo aplica para
tabilizando la tarifa del impuesto de renta del art 240 del ET, las cuales tampoco tienen que liquidar la nueva sobretasa de la ley 1819 q
mpuesto de ganancias ocasionales", y también con el fin de poder calcular
rsonas jurídicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la
na tarifa especial de las mencionadas ni en la opción 3 ni la opción 4

e tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
el 10% en ganancia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por
equeñas empresas; ver parágrafo 3 del art. 240 del ET), o una persona
una persona jurídica que explota hoteles construidos o ampliados entre
na cooperativa que tributa al 10% (artículo 19-4 del ET)?
que no necesariamente coincidirá con el que hayan utilizado los diferentes

ual implica que cada contribuyente puede tener un catálogo de cuentas
delante). Caso por ejemplo de la cuenta 1768 (depreciación acumulada) o la
mo cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas
de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a
8 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una
veniente que antes de borrar las cifras o formulas que se incluyen en cada
caso lo correcto sería que no elimien dichos amarres y solamente se remitan
rramienta para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2018

Ver
Totales anexo
889,885,000
151,670,000
57,677,000
Ver
Totales anexo
274,867,000
(*-3)
Ver
Totales anexo
15,321,000
(*-5)
Ver
Totales anexo
11,400,765,000
Ver
Totales anexo
4,442,588,000
10,000,000
8,000,000
Ver
Totales anexo
903,308,000
(*-11)
Ver
Totales anexo
810,873,000
Ver
Totales anexo
17,865,722,000
4,301,017,000
Ver
Totales anexo
13,564,705,000
Ver
Totales anexo
14,061,338,000
Ver
Totales anexo
241,042,000
6,569,000
Ver
Totales anexo
16,361,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
14,325,310,000
1,095,358,000
486,000
Este renglón NO lo
(-*-33)
deben utilizar las
entidades del régimen
especial (ver parágrafo
del artículo 1.2.1.5.1.20
del DUT 1625 de 2016
luego de ser modificado
con el decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017.
entidades del régimen
especial (ver parágrafo
del artículo 1.2.1.5.1.20
del DUT 1625 de 2016
luego de ser modificado
con el decreto 2150 de
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2018 diciembre 20 de 2017.
Ver
Totales anexo
13,229,466,000
1,475,658,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
1,123,201,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
1,265,802,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
3,148,741,000
0
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
7,013,402,000
0
Ver
Totales anexo
6,216,064,000
0
0 (*-41)
6,216,064,000
377,459,000 (*-42)
Ver
Totales anexo
138,811,000 (*-43)
Estos renglones 72 a 74
solo los deben diligenciar
las sociedades
extranjeras, y las
6,077,253,000 personas naturales no
residentes, y lo deberán
hacer manualmente
dependiendo de los datos
0 que primero hayan llevado
a los renglones 46, 47, 48
y 53. Esos dividendos
0 tributan con diferentes
tarifas dependiendo del
año al que pertenezcan
(Ver artículos 245, 246 y
246-1 del ET).
solo los deben diligenciar
las sociedades
extranjeras, y las
personas naturales no
residentes, y lo deberán
hacer manualmente
dependiendo de los datos
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2018 que primero hayan llevado
Ver
a los renglones 46, 47, 48
Totales y 53. Esos dividendos
anexo
tributan con diferentes
tarifas dependiendo del
año al que pertenezcan
(Ver artículos 245, 246 y
0 246-1 del ET).
22,000,000
(*-45)
2,000,000
(*-32)
20,000,000
2,005,493,000 (*-47)
2,500,000 (*-49)
Ver
Totales anexo
Este dato lo estamos

calculando de forma
automática para todos los
casos, pero POR FAVOR
LEA LA NOTA "53" AL
FINAL
2,002,993,000
211,090,000 (*-53)
4,000,000
0 (*-50)
0
2,218,083,000
Ver
Totales anexo
350,000,000
54,000,000
4,500,000
Ver
Totales anexo
58,500,000
808,873,000 (*-52)
2,618,456,000
0
2,618,456,000
originadas en actividades productoras de renta, e incluso, siempre y cuando

mato 2516)
r impuestos del artículo 115 (como industria y comercio, o predial) que solo
nte podrá deducir los valores que solo habían quedado causados en años
ser modificado con el art. 76 de la Ley 1943 de 2018, indica que a partir del
tributario". Por tanto, cada quien debe examinar si le conviene restar en la
el 2018 pero que será pagado entre enero y marzo de 2019 (con lo cual se
la declaración del año gravable 2018 y utilizar mejor el 50% del pago que se
es (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; también el numeral 5 del artículo
contable por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso
Ver
Totales anexo
reciación anual diferentes a las contables
cifras contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de
poseído menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias
to, y por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la zona de
enta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no
erías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia
del ET).
tas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de
no como una deducción). El valor del "descuento tributario" es de solamente
figurar fiscalmente (ver art. 261 del ET).
1, literal d del ET; también el art. 286 del ET)
numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" del ET)
ales pero usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se
s (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al
nancias ocasionales)
ndices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2018 (ver art. 271 del ET; y
Ver
Totales anexo
de dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el

ualicese.com/actualidad/2017/03/21/ley-1819-de-2016-elimino-la-sancion-de-
(ver artículo 114-1 del ET), es claro que los valores de aportes pagados al
on a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes
educibles (ver el parágrafo 3 del art. 108 del ET luego de ser modificado con
cuales son entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal
monio autónomo pero que en verdad le corresponden al fideicomitente. Todo
gada o mandato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus
dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de
nen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser entregada
e el valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual al
o es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente reportará
ión y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una
ctualicen luego estas cifras.
1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con México, Ley 1568/2012; Con

e diciembre de 2013
ue se actualicen luego estas cifras.
cias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas

rarlos dentro del calculo de las "rentas exentas" que se les permiten restar a
Ver
Totales anexo
n la Resolución 045 de agosto de 2018, se puede ver un listado actualizado
n el renglón 55 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que

d iba a producir mayor impuesto.
rtida del "ajuste" en forma automática.
junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que
o no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría implícitamente
e se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del
para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto". Por tanto, si
e una pérdida estará abierta también durante 12 años (ver el editorial:
n cuenta además que el art. 714 del ET, modificado con el art. 122 de la Ley
cio anterior pero la hacía en cualquiera de los dos últimos años en que el
rdida se extendía por tres (3) años más (o sea, pasaba de 12 a 15 años; ver
alidad/2017/02/07/firmeza-de-declaraciones-con-perdidas-ley-1819-de-2016-
pérdidas del CREE (años 2013 a 2016) que hasta diciembre de 2016 aun
2016-y-anteriores-en-las-declaraciones-de-2017-o-siguientes/)
e 2010, luego de los cambios que se hicieron con la Ley 1819 de 2016, sí
portal de la DIAN.
reso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo
denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales".

personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de
, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia
eron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en
producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al
Ver
Totales anexo
alidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de
enta donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario.
etc, es necesario que el impuesto se calcule manualmente.
ejercicio 2015
LO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos
ntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.
ey 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
to a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto
ulará automáticamente sino que cada quién lo tendrá que calcular
ancia ocasional de acuerdo con lo establecido en artículo 254". Además, se
s neto de renta") arroje algún valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al
razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2018, en
e automáticamente.
on las tarifas del art. 240 del ET (ya sea la del 9%, o 33%, o la tabla especial
suma de las "Rentas líquidas gravables" de los renglones 71 hasta 74 pero
n usuarias operadores o usuarias industriales de zonas francas (las cuales
sus respectivos anticipos. Lo mismo aplica para las sociedades que habían
que liquidar la nueva sobretasa de la ley 1819 que quedó incorporada en el
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año el año
gravable
el año gravablegravable
de 2004: de 2007:
de 2005:
1.
1.Por
1.
2.
Por
Por
Mi
lolomenos
lomenos
patrimoniomenosel 80%
el 80%
brutoel
de mis
era80%
de ingresos
igual o
mis
de mis
inferior
brutos brutos
ingresos provinieron
aingresos
de una relación
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron laboral
de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
(Fecha de elaboración:
3. Noingresos
4. Mis
3. Mis
5. No consumos marzo
fui responsable
totales
fui responsable
mediante
fuerondel
del 26
impuesto
tarjeta
de
impuesto
iguales 2019)
sobre
o inferiores
sobre
de crédito
las ventas.
a sesenta millones de pesos ($60'000.000).
las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
no excedieron
4. Miselingresos
ingresos totales fueron iguales o inferiores
suma ade3.300 tres UVT (3.300 x $ 20,974 = $69.214.000)
(Elaborado totalmente
4.
6.
5.
Mis
Que total
Miselconsumos
de
consumos
por:mis
totales
mis Diego
comprasfueron
mediante
y consumos Hernán
iguales
tarjeta
o
no Guevara
inferiores
superaron
de crédito
a
la sesenta yMadrid)
millones
cincuenta
no excedieron
millones
la
seiscientos
de pesos sesenta
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5. Que
7. Mis mediante
valor total de tarjeta
consignaciones de crédito nodepósitos
bancarias, excedieron de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel
6. pesos
Que el total
de de
($80'000.000).
total mismiscomprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
7. Que
EL EJEMPLO S.A.S. elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
de de
que no mis estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolos
por el año gravable 2004. excedieron la suma de 4.500 UVT (4.50
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
NIT.890.000.000-1
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2018
Conciliación entre el resultado contable y el resultado fiscal

Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con algu
para leer el comentario pertinente a dicha parte de la depuración.
Códigos
Nombre cuentas
contables
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales por fuera de zona franca (sin importar si son o no Vinculados
económicos)
A clientes en Zonas Francas que no sean vinculados económicos

A sociedades de Comercialización
A clientes en jurisdicciones no cooperantes (anteriormente llamadas "paraísos fiscales";
ver decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero
que no sean vinculados económicos
A vinculados económicos ubicados en Zona Franca o ubicados en cualquier otro país
4140 Servicios-transporte fluvial de pasajeros (*-1)
42 No operacionales
421020 Financieros-Diferencia en cambio

421005 Financieros-intereses
4215 Dividendos
425035 Reversión de deterioros-inventarios
425050 Reintegro de otros costos y gastos
4295 Diversos-reconocimientos incapacidades EPS
429543 Premios, rifas y loterías
Subtotal ingresos no operacionales

En este ejemplo
sociedad es
4175 Devoluciones, rebajas y descuentos comercializador
fabricante. Pero
Total ingresos netos abiertas las cue
respectivas por
usuario sí usará
plantilla para un
sociedad fabrica
pueda entonces
detalles que lue
el formato 2516
sociedad es
comercializador
fabricante. Pero
abiertas las cue
respectivas por
usuario sí usará
61 Costo de ventas y prestación de servicios plantilla para un
Inventario inicial de mercancías sociedad fabrica
pueda entonces
Inventario inicial trabajo en proceso detalles que lue
el formato 2516
Más: Consumo de materias primas DIAN.
Inventario inicial de materias primas
Más: Compras netas de materias primas en el año
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Más: Mano de obra

Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensación
Subtotal de costos mano de obra
Más: Costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricación
Subtotal de costos indirectos
Menos: Inventario final de trabajo en proceso

Total costo de la mercancía fabricada y vendida
Más: Compras de mercancías

Valor de las compras del año
Menos: Inventario final
6140 Costo de prestación servicios transporte fluvial de pasajeros
51 Gastos de administración
5105 De personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5145 Mantenimiento y reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de viajes
5160 Depreciaciones
5195 Diversos
519901 Deterioros-de inventarios
519902 Deterioros de propiedad, planta y equipo
Subtotal gastos operacionales de administración

5205 Gastos de personal
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5235 Servicios
5245 Mantenimiento y reparaciones
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones
5295 Diversos
Subtotal gastos operacionales de ventas
53 Gastos no operacionales
5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5316 Gastos extraordinarios
5394 Donaciones a entidades sin ánimo de lucro (régimen especial)
5395 Gastos diversos
Subtotal gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) CONTABLE antes de impuesto
54 Provisión impuesto a las ganancias

Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos
Diferencias (temporarias o permanentes) deducibles (que disminuirán la base del

impuesto)
Ingresos no gravados
Dividendos
Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones
Gastos fiscales no contables

Mayor gasto por depreciación fiscal
Aportes del empleador causados en años anteriores al 2018, que no se dedujeron en
esos años, pero que fueron pagados en 2018
Impuestos de industria y comercio y otros mencionados en el art. 115 del ET, los cuales
fueron causados en años anteriores al 2018, y no fueron deducidos en esos años, pero
fueron pagados en 2018
Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por menos de dos años
(no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")
Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en

"ganancia ocasional")
Diferencias (temporales o permanentes) imponibles (que aumentarán la base del

impuesto)
Gastos contables no deducibles fiscalmente
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.)
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización (art. 118-1)
Gasto deterioro de inventarios y de propiedad, planta y equipo
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se suma pues dicho
gasto solo dará derecho a un "descuento del impuesto de renta" de hasta el 25% de su
valor; ver artículo 257 del ET; ver más abajo en "descuentos tributarios")
Gastos diversos (no tienen relación de causalidad con la renta)
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente
Ingresos fiscales no contables

-Intereses presuntivos por prestamos en dinero a socios (art 35 del ET)
Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por

más de dos años
(para el impuesto de renta, este valor se denunciará en la sección de ganancias
ocasionales)
Renta líquida fiscal
O pérdida líquida fiscal
Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre líquida en años anteriores (formados en
declaraciones de renta años anteriores), o de excesos de base mínima sobre renta
ordinaria en años anteriores (formados en declaraciones del CREE 2013 a 2016) (ver art.
290 numeral 6). Solo se pueden restar a modo de compensación hasta dentro de los 5
años fiscales siguientes a aquel en el que se formó el exceso
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones de renta

como en declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET numeral 5). Las pérdidas
formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En
cambio las que se formen en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años
siguientes para ser compensadas
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva
Menos: Rentas Exentas

(*-2) Por actividad de servicio transporte fluvial (art. 235-2 numeral 8 del ET)
Más: Rentas Gravadas (renglón 70)

Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados
Renta líquida gravable
Ingresos constitutivos de ganancia ocasional

Ingreso por lotería, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año
y que se había poseído por más de dos años
Menos: Costo y parte no gravada

(*-3) Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió
(*-4) Ganancia (o pérdida) ocasional
(*-5) Impuesto de renta

Impuesto de ganancias ocasionales
Menos: Descuentos tributarios

-Que se pueden restar al impuesto de renta
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial
-Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional
Impuesto neto de renta

Impuesto neto de ganancias ocasionales
Sobretasa al impuesto de renta (el 4% sobre el valor que exceda los primeros
800.000.000 de la renta líquida gravable)
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN (impuesto corriente)
Impuesto diferido (Valores que solamente son contables)

Más: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se
registrará como "pasivo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva
del formato 2516)
Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se
registrará como "activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva
del formato 2516)
(a ) Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios
(a) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o c
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET):
Renta líquida fiscal gravable del ejercicio
Más: Ganancias ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)
Por tanto, la futura distribución de la utilidad contable después de impuestos entre los socios o accionistas quedaría así:
Parte que se entregaría como no gravada en cabeza de socios o accionistas
Parte que se entregaría como gravada en cabeza de socios o accionistas
Total que se distribuiría
(*) Nota: Si esos "dividendos o participaciones no gravadas" se le llegan a distribuir a socios o accionistas que sean perso
les reparten en dinero o con nuevas acciones), en tal caso dichos dividendos sí tributarán en cabeza de tales accionista en
242 del ET, que fue modificado con el art. 27 de la Ley 1943 de 2018
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Entiéndase que en este ejemplo, el ingreso por servicio de transporte fluvial, luego de enfrentarle sus resp
(ver artículo 235-2 numeral 8 del ET).
(*-2) Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de servicio transporte fluvial y se está cuidando q
mayor entre la "Renta líquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual d
exentas"). Pero si la actividad de servicio de transporte fluvial hubiera producido pérdida, no se colocaría n
(*-3) Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en venta de ac
caso, porque en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fis
que aritméticamente el renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como mínimo al valor bruto de la l
ingresos por "loterías, rifas o similares" sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, entonces
resultado final llegase a ser una "pérdida ocasional neta" caso en el cual el renglón de "ganancia ocasiona
(*-4) Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostra
ingresos por "loterías, rifas y similares" no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen entre los demá
(*-5) Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de renglón" en este
contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquid
taria.
gal y reglamentaria.
aboral o legal y reglamentaria.
re de 2004.
nta mil de pesos ($84'880.000) a
94.383.000)
$50'000.000)
,974 = $69.214.000)
sesenta
50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
0millones
UVT
seron (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
$58.727.000)
UVT (2.800
millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
es
ras financieras
or
no excedieron nolos
el año gravable 2004.excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
lementarios
nta por el año gravable
y complementarios por el2005.
año gravable 2007
(*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta
Valores contables
Subparciales Parciales Totales
13,675,738,045
13,675,738,045
0
0
385,600,000
240,241,500
500,000
6,569,156
38,293,367
16,092,327
268,819
20,000,000
321,965,169
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y no (1,095,358,283)
fabricante. Pero se dejan
abiertas las cuentas 13,287,944,931
respectivas por si algún
usuario sí usará esta
plantilla para una
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 2516 de la
sociedad es
comercializadora y no
fabricante. Pero se dejan
abiertas las cuentas
respectivas por si algún
usuario sí usará esta
plantilla para una
sociedad fabricante y 3,320,000,000
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
0
el formato 2516 de la
DIAN.
Si se usa esta celda, digitar la cifra como
0
negativa para que no se altere la celda donde
0 se hace la suma.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 Si se usa esta celda, digitar la cifra como
0 negativa para que no se altere la celda
donde se hace la suma.
0
0
0
2,351,456,789
Para efectos de simplificar el
(4,442,587,665) (1,228,869,124) ejercicio, suponga que estos son
los únicos costos y gastos
asociados al ingreso de la
(246,789,320) actividad hotelera y que todo este
costo es deducible fiscalmente.
(604,599,401)
(53,516,488)
(1,464,273)
(84,640,000)
(48,584,423)
(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(39,125,000)
(36,445,798)
(798,360)
(6,000,000)
(1,102,401,616)
(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(319,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,258,949,997)
(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(10,000,000)
(11,229,223)
(4,260,134,926)
5,190,799,949
5,190,799,949
(486,000)
(38,293,367)
(19,207,000)
(14,742,751)
(500,000)
0
(20,000,000)
0
1,026,436,843
6,798,360
58,110,088
10,000,000
11,229,223
1,112,574,514
300,000
5,617,887
Si se usan estas celdas

de "compensaciones",
digitar la cifra como
6,216,063,000 negativa para que no se
altere la celda donde se
0 hace la suma.
6,216,063,000
377,459,000
(138,810,680)
0
0
6,077,252,000
20,000,000
2,000,000
(2,000,000)
20,000,000
2,005,493,000
4,000,000
(2,500,000)
0
2,002,993,000
4,000,000
211,090,000
2,218,083,000
63,316,110
(57,319,736) (2,224,079,374)
2,966,720,574
odría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades

6,077,252,000
20,000,000
(2,005,493,000)
(4,000,000)
Subtotal 4,087,759,000
486,000
0
Total 4,088,245,000
entre los socios o accionistas quedaría así:

2,966,720,574 (*)
0
2,966,720,574
istribuir a socios o accionistas que sean personas naturales residentes (y sin importar si se
s sí tributarán en cabeza de tales accionista en su cédula de dividendos utilizando la tabla del artículo
ransporte fluvial, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formará una "renta exenta"
servicio transporte fluvial y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la
esuntiva" (así controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al renglón "rentas
al hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.
se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la DIAN en este
as, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar
able" llegue como mínimo al valor bruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera
ro tipo de ganancias ocasionales, entonces sí se podrían usar todos los costos del caso y si el
so en el cual el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros.
nimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es decir, los
con "pérdidas" que se formen entre los demás ingresos y gastos de esta misma sección.
gure en la hoja "Detalle de renglón" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se indica que el
arifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
Para efectos de simplificar el
ejercicio, suponga que estos son
los únicos costos y gastos
asociados al ingreso de la
actividad hotelera y que todo este
costo es deducible fiscalmente.
Por el año gravable 20
REPORTE DE CONCILIACION FISCAL "versión 2". Por tanto,
quienes ya habían trab
ANEXO
FORMULARIO 110
Privada
2516 (la cual se usó para el
2017), lo que se hizo e
en color morado las fi
que se agregaron a la
1. Año 2018 existían en la anterior
4. Número de formulario
Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementario a la que

debe liquidar el impuesto; coloque equis (X) en la casilla o casillas correspondiente a la
tasa o tasas que le apliquen según el caso. Si selecciona varias tarifas, el prevalidador de
la DIAN (pero no este archivo simple de Excel) habilitará la sección "RENTA LIQUIDA
POR TARIFA" en la parte derecha de la sección 3 ERI - Renta Líquida.
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer a 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
12. Cód. Dirección

11. Razón social seccional
24. No. Declaración de renta asociada: Si es una corrección Indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior
29. Tarifas: 0% 9% 15% 20% 24% 33% Otra

Datos informativos (SI / NO)
30. Persona Natural sin residencia
31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial
32. Entidad Cooperativa (artículo 19-4 Estatuto Tributario)
33. Entidad del sector financiero
34. Nueva sociedad - ZOMAC
35. Obras por impuestos - ZOMAC
36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable
37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros
38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones
39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios
40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente
41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente
42. Contrato de estabilidad jurídica

43. Moneda funcional diferente al peso colombiano
Estado de situación
En todas las columnas (a
excepción de la columna "efecto
de conversión"), todas las cifras
se deben incluir como valores
POSITIVOS.Además, todas las
cifras se deben digitar en
pesos y sin
aproximaciones(ver la página 1
de la Guía de diligenciamiento).
VALOR CONTABLE
FILA CONCEPTO
10 ACTIVOS La Dian publicó

11 Efectivo y equivalentes al efectivo 274,816,605 formato 2516 v
12 Efectivo 273,316,605 verde que no s
los documentos
13 Equivalentes al efectivo 1,500,000 30 de 2018.
14 Efectivo restringido
0 Por tanto, cuan
estructura del f
15 Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto) marcadas en c
9,000,000 diligenciables
Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor
16
bruto) 11,000,000
Derechos de recompra de inversiones
17
0
18 Inversiones Valor razonable con cambios en resultados 0
19 en Valor razonable con cambios en el ORI 0
20 subsidiarias Método de la participación 0
, asociadas
Al costo
y negocios
21 conjuntos
11,000,000
Instrumentos de deuda a costo amortizado
22
0
Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
23
0
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
24
cambios en resultados 0
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
25 cambios en el ORI
0
Instrumentos financieros derivados con fines de
26 negociación 0
27 Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura 0
28 Derechos fiduciarios 0
29 Otros 0
30 Deterioro acumulado de inversiones
2,000,000
31 Derechos de recompra de inversiones
0
32 Inversiones Método de la participación

en 0
subsidiarias
, asociadas
33 y negocios Costo
conjuntos 2,000,000
34 instrumentos de deuda a costo amortizado
0
35 Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
0
36 Derechos fiduciarios 0
37 Otros 0
38 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
11,398,765,048
39 Cuentas y documentos por cobrar 11,449,029,252
Ver art. 32 de
40 Cartera de crédito (préstamos bancarios) Decreto 2235
0 diciembre de
41 Cuentas comerciales por cobrar
11,322,963,099
Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del
42
activo financiero) 0
43 Arrendamiento financiero o leasing financiero
0
44 Dividendos y participaciones
0
45 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes

114,672,774
Cuentas y documentos por cobrar a otras partes
46
relacionadas y asociadas
0
47 Primas de seguros por recaudar
0
48 Cartera de difícil cobro 0
49 Reclamaciones por cobrar
0
50 Anticipos de pagos 1,021,377
51 Otras cuentas y documentos por cobrar
10,372,002
Deterioro acumulado del valor cuentas y documentos por
52
cobrar 50,264,204
53 Cartera de crédito (préstamos bancarios)
48,264,204
54 Cuentas comerciales por cobrar
0
Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del
55
activo financiero)
0
56 Arrendamiento financiero o leasing financiero 0
57 Dividendos y participaciones 0
58 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes 0
59 Cuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas 0
60 Otras cuentas por cobrar 2,000,000
61 Inventarios 4,299,313,443
62 Para la venta, no producidos por la empresa
4,442,587,665
63 En tránsito 0
64 Materias primas, suministros y materiales
0
En proceso (diferentes de obras o inmuebles en construcción
65
para la venta)
0
66 Costos prestadores de servicios

0
Producto terminado (diferentes de obras o inmuebles
67
terminados para la venta)
0
68 Obras o inmuebles en construcción para la venta
0
69 Obras o inmuebles terminados para la venta
0
Piezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como
70
inventarios 0
71 Está
Inventario que surge de la actividad deamarrrado a lo que
extracción
primero se haga en la 0
hoja "2516-impuesto
72 Deterioro acumulado del valor de inventarios
diferido"
143,274,222
73 Gastos pagados por anticipado 2,000,000
74 Publicidad 2,000,000
75 Primas de seguros 0
76 Arrendamientos 0
77 Otros 0
78 Activos por impuestos corrientes 808,873,000
79 Saldos a favor por el impuesto de renta 0
80 Saldos a favor - otros impuestos y gravamenes 0
81 Descuentos tributarios 0
82 Anticipos y otros 808,873,000
83 Activos por impuestos diferidos 57,319,736
84 Propiedades, planta y equipo 1,093,175,000
85 Terrenos 200,000,000
86 Construcciones en proceso 0
87 Costo 540,000,000
Edificios Ajuste acumulado por revaluaciones o
88
reexpresiones 120,000,000
Activos tangibles para exploración y evaluación de recursos
89
minerales 0
90 Otras Costo 337,500,000
propiedades, Ajuste acumulado por revaluaciones o
91 planta y equipo reexpresiones 0
92 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
98,325,000
93 Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo
6,000,000
94 Activos intangibles 10,000,000
95 Activos intangibles distintos a la plusvalía
10,000,000
96 Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible)

0
Activos intangibles exploración y evaluación de recursos
97
minerales
0
98 Marcas, Costo 10,000,000
patentes,
licencias y Ajuste acumulado por revaluaciones o
99 otros reexpresiones
derechos 0
100 Costo 0
Arrendamie
nto Ajuste acumulado por revaluaciones o
101 Financiero reexpresiones
0
102 Otros Costo 0
activos Ajuste acumulado por revaluaciones o
103 intangibles reexpresiones 0
Amortización acumulada de activos intangibles distintos de

104
la plusvalía
0
Deterioro acumulado de activos intangibles distintos de la
105
plusvalía
0
106 Plusvalía o Good Will 0
107 Adquisición de establecimiento de comercio
0
Plusvalía o
108 Fusiones 0
Good Will
109 Escisiones 0
110 Compra de acciones 0
111 Amortización acumulada de la plusvalía o Good Will 0
112 Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will 0
113 Propiedades de inversión 0
114 Terrenos y Al costo 0
115 edificios Al valor razonable 0
116 Depreciación acumulada de propiedades de inversión
0
117 Deterioro acumulado de propiedades de inversión
0
118 Activos no corrientes 2,000,000
119 Mantenidos para la venta 2,000,000
Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para la
120
venta 0
121 Mantenidos para distribuir a los propietarios
0
Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para
122
distribuir a los propietarios
0
123 Activos biológicos 7,200,000
124 Animales vivos 7,200,000
125 Animales productores medidos al costo
10,000,000
Depreciación acumulada de animales productores medidos

126
al costo
2,000,000
Deterioro acumulado de animales productores medidos al

127
costo
800,000
Animales productores medidos al valor razonable menos

128
costos de venta
0
129 Animales consumibles medidos al costo
0
Deterioro acumulado animales consumibles medidos al
130
costo
0
Animales consumibles medidos al valor razonable menos

131
costos de venta
0
132 Plantas productoras y cultivos consumibles
0
133 Plantas productoras medidas al costo
0
134 Depreciación acumulada de plantas productoras 0
135 Deterioro acumulado de plantas productoras 0
136 Plantas productoras medidas al valor razonable 0
137 Cultivos consumibles medidos al costo
0
138 Deterioro acumulado cultivos consumibles medidos al costo 0
Cultivos consumibles medidos al valor razonable menos
139
costos de venta 0
140 Otros activos 0
141 Activos plan de beneficios a empleados
0
142 Otros activos 0
143 Activos reconocidos solamente para fines fiscales
144 TOTAL ACTIVOS 17,962,462,832
145 PASIVOS
146 Obligaciones financieras y cuentas por pagar 309,532,800
147 Obligaciones financieras en moneda local
10,000,000
148 Obligaciones financieras en moneda extranjera
279,532,800
149 Depósitos y exigibilidades 0
150 Cuentas comerciales por pagar en moneda local
0
151 Cuentas comerciales por pagar en moneda extranjera
0
152 Dividendos y participaciones por pagar 0
153 Cuentas por pagar a socios, accionistas o partícipes 20,000,000

Cuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y
154 0
asociadas
Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en
155 0
compañías de seguros
156 Recaudo a favor de terceros 0
157 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda local 0
158 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda extranjera

0
159 Arrendamientos por pagar 0
160 Financiero o leasing - partes no relacionadas
0
161 Financiero o leasing - partes relacionadas
0
162 Operativo 0
163 Otros pasivos financieros 0
164 Bonos y documentos equivalentes 0
165 Instrumentos financieros derivados 0
Acciones preferenciales o aportes de capital clasificados como
166
pasivos Está amarrado a lo 0
167 Derechos fiduciarios que primero se haga 0
168 Otros pasivos financieros en la hoja "2516- 0
Impuestos, gravámenes y tasas porimpto
diferido"
169 pagar 2,707,136,943
170 Impuesto de renta 2,618,456,000
Está amarrado a lo
que primero se haga
en la hoja "2516-
impto diferido"
171 Impuesto al valor agregado - IVA 73,680,943

172 Otros impuestos, gravámenes y tasas por pagar
15,000,000
173 Pasivos por impuestos diferidos 63,316,110
174 Pasivos por beneficios a los empleados 60,919,432
175 De corto plazo 60,919,432
176 De largo plazo 0
177 Por terminación del vínculo laboral o contractual
0
178 Post empleo 0
179 Provisiones 94,931,341
180 Procesos legales (litigios y demandas) 0
181 Mantenimiento y reparaciones 94,931,341
182 Obligaciones fiscales 0
183 Desmantelamientos, restauración y rehabilitación
0
184 Garantías 0
185 Contratos onerosos 0
186 Reembolsos a clientes 0
187 Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una combinación de
188
negocios 0
189 Relacionadas con el medio ambiente 0
190 Otras provisiones 0
191 Pasivos por ingresos diferidos 0
192 Anticipos y avances recibidos de clientes
0
193 Ingresos diferidos por programas de fidelización
0
194 Subvenciones del gobierno y otras ayudas
0
195 Otros pasivos por ingresos diferidos 0
196 Otros pasivos 1,223,428,373
197 Depósitos recibidos 0
198 Retenciones a terceros sobre contratos
0
199 Embargos judiciales 0
200 Cuentas en participación 0
201 Pasivo para ejecución de excedentes - ESAL
0
202 Fondos sociales, mutuales y otros 0
203 Otros pasivos 1,223,428,373
204 Pasivos reconocidos solamente para fines fiscales
205 TOTAL PASIVOS 4,459,265,000
206 PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS) 13,503,197,832
VALOR CONTABLE
207 DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
208 Capital social y reservas 9,793,477,426
209 Capital pagado 9,648,463,426
210 Acciones, cuotas o partes de interés social propias en cartera
56,000
211 Aportes sociales 0
212 Capital asignado 0
213 Fondo social mutual 0
214 Superávit de capital 0
215 Donaciones 0
216 Reservas legales o estatutarias 75,070,000
217 Reservas ocasionales 0
218 Reservas y fondos entidades solidarias
0
219 Asignaciones permanentes - Régimen Tributario Especial 0
220 Superávit por revaluaciones 70,000,000
221 Superávit método de participación 0
Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o
222
partes de interés social
0
223 Saldo crédito inversión suplementaria 0
224 Saldo débito inversión suplementaria 0
225 Resultados del ejercicio 2,966,720,574
226 Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas
2,966,720,574
Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones
227
discontinuadas 0
228 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones continuadas
0
229 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones discontinuadas
0
230 Resultados acumulados 743,000,000
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de
231 distribución a titulo de no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional 230,000,000
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de
232
distribución en calidad de gravados 514,000,000
233 Utilidades acumuladas por ajustes por corrección de errores
0
234 Utilidades por ajustes por cambios en políticas contables
0
235 Pérdidas o déficit acumulados 1,000,000
236 Pérdidas acumuladas por ajustes por correcciones de errores
0
237 Pérdidas por ajustes por cambios en políticas contables
0
Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción
238
por primera vez 0
239 Ganancias acumuladas netas en la adopción por primera vez
0
240 Pérdidas acumuladas netas - adopción por primera vez
0
241 Otro resultado integral acumulado 0
242 Ajuste positivo por efecto de conversión 0
243 Ajuste negativo por efecto de conversión 0
244 Ganancias acumuladas - ORI 0
245 Pérdidas acumuladas - ORI 0
246 TOTAL PATRIMONIO CONTABLE 13,503,198,000
VALOR
247 DATOS INFORMATIVOS
CONTABLE
Total de intereses implícitos no devengados (futuros

ingresos financieros en el estado de resultados) por
248 acuerdos que constituyen efectivamente una
transacción financiera o cobro diferido
0
ACTIVOS
Total activos (fideicomitidos y generados) en el

periodo gravable por fideicomisos o encargos
249
fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente
o fiduciante 0
250 Inventarios de terceros 0
251 Inventarios en poder de terceros
0
Total de intereses implícitos no devengados (futuros
gastos financieros en el estado de resultados) por
252 acuerdos que constituyen efectivamente una
PASIVOS
transacción financiera o pago diferido

0
Total pasivos (fideicomitidos y generados) en el
253 periodo gravable por fideicomisos o encargos
fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente
o fiduciante 0
Dividendos o participaciones gravados decretados en
254
el periodo 0
Dividendos o participaciones no gravados decretados
255
en el periodo
0
PATRIMONIO
Dividendos o participaciones gravados efectivamente

256
pagados o exigibles en el periodo
0
Dividendos o participaciones no gravados

257
efectivamente pagados o exigibles en el periodo
0
PATRI
Dividendos o participaciones pagados o exigibles en el
258
periodo, con cargo a utilidades del mismo período
0
o de situación financiera - Patrimonio
Solo esta columna es la
que acepta recibir valores
positivos y/o negativos.
EFECTO DE CONVERSIÓN
(Monea Funcional MENOR VALOR
MAYOR VALOR FISCAL
Diferente al peso FISCAL (por
(por reconocimiento,
Colombiano) reconocimiento,
exenciones, etc.)
exenciones, etc.)
La Dian publicó el 26 de marzo de 2019 el nuevo prevalidador tributario para el

formato 2516 v.2, el cual permite0conocer cuáles son efectivamente
0 las celdas en 50,000
verde que no son diligenciables,0pues dichas celdas no quedaron
0 identificadas en 0
los documentos que se expidieron como anexos de la Resolución 000052 de octubre
30 de 2018.
0 0 50,000
Por tanto, cuando se estudien las hojas del presente archivo que correspondan a la
estructura del formato 2516 v.2, deberá tenerse en cuenta que quedaron
marcadas en color verde oscuro las celdas que la misma Dian definió como no
diligenciables. 0 (2,000,000) 4,321,000
0 0 4,321,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 4,321,000
0 0 0
De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado
0 con el art. 117 de0la Ley 1819 de 2016), los 0
fideicomitententes no deben declarar un solo activo
sino todos los activos y pasivos que le corresponden
0 en el fideicomiso.0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 2,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0 2,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 2,000,000 0
0 0 0
Ver art. 32 del ET y el
Decreto 2235 de
diciembre de 2017. 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 2,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 2,000,000 0
0 (143,274,222) 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
143,274,222 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 57,319,736 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
57,319,736
0 138,135,000 (53,732,000)
0 0 54,991,000
0 0 0
0 86,844,000
0 120,000,000 0
0 0 0
0 24,135,000 0
0 0 0
0 0 195,567,000
0 6,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 (800,000) 0
0 (800,000) 0
0 0 0
0 0 0
0 800,000 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0
0 108,700,249 (49,361,000)
0 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 63,316,110
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 94,931,341 0
0 0
0 94,931,341
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 549 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 549 0
0
0 158,248,000 0
0 (49,547,751) (49,361,000)
EFECTO DE CONVERSION
0
0
0
0
0
EFECTO DE
CONVERSIÓN (Monea
Funcional Diferente al
peso Colombiano)
0
0
0
0
VALOR FISCAL
274,866,605
273,316,605
1,550,000
15,321,000
15,321,000
0
0
0
0
15,321,000
0
T (modificado
), los 0
un solo activo
corresponden
0
0
En el prevalidador diseñado por la DIAN no se anuó
0 la celda de la columna "Valor fiscal" para este tipo
0 de deterioros. Pero lo cierto es que fiscalmente no
se aceptan ese tipo de deterioros (ver artículos 105
0 literal e, y el 267 del ET).
En el prevalidador diseñado por la DIAN no se anuó
la celda de la columna "Valor fiscal" para este tipo
de deterioros. Pero lo cierto es que fiscalmente no
se aceptan ese tipo de deterioros (ver artículos 105
literal e, y el 267 del ET).
0
0
0
0
11,400,765,048
11,449,029,252
11,322,963,099
114,672,774
0
0
0
1,021,377
10,372,002
48,264,204
48,264,204
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
4,442,587,665
0
0
En el prevalidador diseñado por la
0 DIAN no se anuó la celda de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
de deterioros sobre inventarios. Pero
0 lo cierto es que fiscalmente no se
aceptan ese tipo de deterioros (Ver
artículos 105 literal e, y el 267 del
0 ET).
0
2,000,000
2,000,000
0
0
0
808,873,000
0
0
0
808,873,000
901,308,000
En el prevalidador diseñado por la DIAN no se
254,991,000 anuó la celda de la columna "Valor fiscal" para
0 estos "ajustes acumulados por revaluaciones".
Pero lo cierto es que fiscalmente no se aceptan
ese tipo de partidas (Ver artículos 28 numeral 5,
267 y 277 del ET).
En el prevalidador diseñado por la DIAN no se
anuó la celda de la columna "Valor fiscal" para
estos "ajustes acumulados por revaluaciones".
626,844,000 Pero lo cierto es que fiscalmente no se aceptan
ese tipo de partidas (Ver artículos 28 numeral 5,
267 y 277 del ET).
0
0
313,365,000 En el prevalidador diseñado por la DIAN
no se anuó la celda de la columna "Valor
fiscal" para este tipo de deterioros sobre
0 propiedad planta y equipo. Pero lo cierto
es que fiscalmente no se aceptan ese
293,892,000 tipo de deterioros (Ver artículos 105
literal e, y el 267 del ET).
0
10,000,000
10,000,000
0
10,000,000
0
0 En el prevalidador diseñado por la DIAN
no se anuó la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
0 deterioros . Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
0 deterioros (Ver artículos 105 literal e, y
el 267 del ET).
0
0
0 "Valor fiscal" para este tipo de
deterioros . Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se aceptan ese tipo de
el 267 del ET).
0
0
0
0
0
0
En el prevalidador diseñado por la DIAN
0 "Valor fiscal" para este tipo de
2,000,000 deterioros (Ver artículos 105 literal e, y
el 267 del ET).
2,000,000
0
8,000,000
8,000,000
10,000,000

2,000,000 "Valor fiscal" para este tipo de
deterioros (ver artículos 105 literal e, y
el 267 del ET).
0
0
0
el 267 del ET).

0 no se anuó la celda de la columna
0 deterioros . Pero lo cierto es que
deterioros (Ver artículos 105 literal e, y
el 267 del ET).
0
deterioros (Ver artículos 105 literal e, y
el 267 del ET).
0
0
0
0
0
17,865,721,318
309,532,800
10,000,000
279,532,800
0
20,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,707,136,943
2,618,456,000
73,680,943
15,000,000
60,919,432
60,919,432
0
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado por la

DIAN no se anuó la celda de la
columna "Valor fiscal" para este tipo de
0
pasivo . Pero lo cierto es que
1,223,427,825 pasivos (Ver artículos 283 y 286 del
0 ET).
0
0
0
0 no se anuó la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de pasivo .
0 Pero lo cierto es que fiscalmente no se
1,223,427,825 aceptan ese tipo de pasivos (Ver
artículos 283 y 286 del ET).
0
4,301,017,000
13,564,704,318
VALOR FISCAL
0
Estado de resultados
En todas las columnas (a excepción
de la columna "efecto de
conversión"), todas las cifras se
deben incluir como valores
POSIVITOS. Además, todas las
cifras se deben digitar en pesos y sin
aproximaciones
FILA CONCEPTO
10 INGRESOS
11 Ingresos netos Actividad Industrial, comercial y servicios
12 Ingresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios
13 Al territorio nacional
14 Exportación a otros países
15 Zona franca
16 Comercializadoras Internacionales
Venta de bienes
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
17
imposición y regímenes tributarios preferenciales
18 Vinculado Económicos zona Franca y exterior
19 Al territorio nacional
20 Exportación a otros países
21 Prestación de Zona franca
22 servicios (diferentes Comercializadoras Internacionales
de honorarios
profesionales) Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
23
24 Vinculado Económicos zona Franca y exterior
25 Servicios de construcción
26 Acuerdos de concesión de servicios
27 Arrendamientos operativos
28 Regalías
29 Comisiones (relaciones de agencia)
30 Honorarios Profesionales
31 Actividades de seguros y de capitalización
32 Liberación de reservas en contratos de seguros
33 Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros
34 Otros ingresos
35 Devoluciones, rebajas y descuentos
36 En venta de bienes
37 En prestación de servicios
38 Otras devoluciones, rebajas y descuentos
39 Ingresos financieros
40 Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
41 Intereses - sector financiero
42 Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)
43 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
44 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
46 Otros ingresos financieros
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios
47
conjuntos
48 Ganancias por el método de participación
49 Ganancias cambios en el valor razonable
50 Sociedades nacionales Dividendos y participaciones NO constitutivos de
y/o utilidades generadas renta ni ganancia ocasional
51 antes del año 2017 Dividendos y participaciones gravados
52 Capitalizaciones
Establecimientosno gravadas (art. 36-3 del ET)
53 permanentes y Dividendos y participaciones gravados al 5%
sociedades extranjeras - Dividendos y participaciones gravados al 35% + 5%
54 utilidades generadas a sobre el saldo
55 partir del año 2017
Ingresos por mediciones a valor razonable
56 Activos biológicos
57 Propiedades de inversión
Instrumentos financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas
58
y/o negocios conjuntos
59 Instrumentos derivados
60 Otros
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de
61
dos años
62 Propiedades, planta y equipo
63 Propiedades de Inversión
64 Activos biológicos (sin plantas productoras)
65 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
66 Activos Intangibles
67 Inversiones en acciones y otras participaciones
68 Por disposición de otros instrumentos financieros
69 Otros
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o
70
más (ganancia ocasional)
73 Activos biológicos (sin plantas productoras)
78 Otros
79 Ingresos por reversión de deterioro del valor
80 Inventarios
83 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
84 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
86 Activos biológicos medidos al modelo de costo
87 Bienes de arte y cultura
88 Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing)
89 Cartera de crédito y operaciones de leasing
90 Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación
91 Otros deterioros
92 Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
93 Garantías
94 Contratos onerosos
95 Litigios
96 Reembolsos a clientes
97 Reestructuraciones de negocios
98 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
99 Otros
100 Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados
101 Beneficios de corto plazo
102 Beneficios de largo plazo
103 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral
104 Beneficios a empleados post-empleo
105 Otros ingresos
106 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
107 Donaciones, aportaciones y similares
108 Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
109 Otras indemnizaciones
110 Otras reversiones o recuperaciones
111 Otros
112 Ganancias netas en operaciones discontinuadas
113 Ajustes fiscales
114 Adición de ingresos
115 Recuperación de deducciones sin incidencia contable
116 Intereses presuntos
117 Mayor ingreso - Precios de Transferencia
118 Otros ingresos fiscales y no incluidos contablemente
119 Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
120 TOTAL INGRESOS
121 COSTOS
122 Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios
123 Costo de ventas calculado por el sistema permanente
124 Inventario inicial
125 Materias primas (para compras locales
126 procesos de producción) Importaciones
127 Inventario final
128 Costos de los bienes Inventario inicial
129 vendidos (para compras locales
130 comerciantes por reventa Importaciones
131 de bienes terminados) Inventario final
Productos en proceso
Producto terminado
136 Costos en la prestación de servicios (para prestadores de servicios)
137 Otros sistema de determinación del costo de ventas
138 Ajustes
139 Mano de obra
140 De corto plazo
141 De largo plazo
Beneficios a empleados
142 Por terminación del vínculo laboral
143 Post-empleo
144 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
145 Depreciación Del costo
propiedades, planta y Del ajuste acumulado por revaluaciones o
146 equipo reexpresiones
147 Del costo
Depreciación propiedades
de inversión Del ajuste acumulado por revaluaciones o
148
reexpresiones
149 Del costo
Depreciación activos
biológicos
biológicos Del ajuste acumulado por revaluaciones o
150
reexpresiones
151 Del costo
Amortización activos
intangibles Del ajuste acumulado por revaluaciones o
152
reexpresiones
153 Depreciación derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
154 Del costo
Otras depreciaciones y
amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
155
reexpresiones
156 Inventarios
Deterioro del valor de los

Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
161
activos
propietarios
163 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
164
de leasing)
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
166
participación
167 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
168 Otros deterioros
169 Otros costos
170 Arrendamientos
171 Seguros
172 Servicios
173 Honorarios
174 Vinculados económicos
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
175
técnicos regímenes tributarios preferenciales
176 No vinculados
Asistencia Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
178
técnica regímenes tributarios preferenciales
179 No vinculados
180 Otros conceptos reconocidos como costo en el estado de resultados
181 Otros costos fiscales no reconocidos contablemente
182 Menor costo ajuste precios de transferencia
183 TOTAL COSTOS
184 GASTOS
185 De administración
186 Mano de obra
187 De corto plazo
188 Beneficios a De largo plazo
189 empleados Por terminación del vínculo laboral
190 Post-empleo
191 Otros gastos de administración
192 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
194 Contribuciones y afiliaciones
195 Honorarios
196 Seguros
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
198
administrativos imposición y regímenes tributarios preferenciales
199 No vinculados
201 Regalías
202 No vinculados
204 Asistencia técnica
205 No vinculados
206 Otros servicios
207 Investigación y desarrollo
208 Gastos legales
209 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
210 Transporte
211 Otros gastos
214 equipo reexpresiones
propiedades de Del ajuste acumulado por revaluaciones o
216 inversión reexpresiones
217 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
218 Del costo
Otras depreciaciones
Otras depreciaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
219
reexpresiones
220 Del costo
221
reexpresiones
222 Del costo
Otras amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
223
reexpresiones
224 Inventarios
Deterioro del valor de los activos

229
propietarios
232
de leasing)
234
participación
238 Mano de obra
239 De corto plazo
240 Beneficios a De largo plazo
241 empleados Por terminación del vínculo laboral
242 Post-empleo
243 Otros gastos de distribución y ventas
244 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
246 Contribuciones y afiliaciones
247 Honorarios
248 Seguros
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
250
administrativos imposición y regímenes tributarios preferenciales
251 No vinculados
Regalías
253 Regalías
254 No vinculados
256 Asistencia técnica
257 No vinculados
258 Otros servicios
259 Investigación y desarrollo
260 Gastos legales
261 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
262 Transporte
263 Constitución de reservas (empresas aseguradoras)
264 Liquidación de siniestros
265 Primas de reaseguros
266 Otros gastos
269
equipo reexpresiones
propiedades de Del ajuste acumulado por revaluaciones o
271 inversión reexpresiones
272 Del costo
biológicos Del ajuste acumulado por revaluaciones o
273
reexpresiones
274 Del costo
275
reexpresiones
276 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
277 Del costo
Otras depreciaciones
y amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
278
reexpresiones
279 Inventarios
eterioro del valor de los

Activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a
284
activos
los propietarios
Deterioro del valor de l
activos
287
de leasing)
Otras inversiones medidas al costo o el método de la
289
participación
292 Gastos financieros
293 Financiero o mercantil (leasing)
Arrendamiento
294 Operativo (NIIF 16)
295 Intereses devengados - sector financiero
296 Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero)
297 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
298 Costos de transacción (comisiones bancarias, tasas, entre otros)
300 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
301 Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
302 Intereses por acciones preferenciales
303 Otros gastos financieros reconocidos como Acágasto en el estado de resultados
se terminarán
304 relacionando
Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o las negocios conjuntos
"pérdidas en venta
305 Pérdidas por el método de participación de activo fijo" sin
306 Pérdidas por mediciones a valor razonable importar la cantidad
de años que se
307 Pérdidas por mediciones a valor razonable hubiera poseído el
308 Activos biológicos activo

310 Instrumentos financieros
312 Otras
313 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
315 propiedades de inversión
Valoración y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos,
317
entre otros
320 Descuento en operaciones de factoring
322 Otros
323 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
324 Garantías
325 Contratos onerosos
326 Litigios
327 Reembolsos a clientes
328 Reestructuraciones de negocios
329 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
330 Otros
331 Otros gastos
332 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
333 Donaciones, aportaciones y similares
334 Iva en la adquisición o importación de bienes de capital mediante leasing
335 Otros
336 Deducciones fiscales no reconocidos contablemente
337 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas
338 Menor gasto o deducciuón-ajuste precios de transferencia
339 TOTAL GASTOS
GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA LIQUIDA
340
(incluyendo dividendos)
341 INFORMATIVO-CLASIFIC
342 AJUSTES AL RESULTADO CONTA
343
344 Diferencias permanentes que disminuyen la Renta Liquida (-)
345 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Utilidad en la venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más
346
(ganancia ocasional)
347 Ganancias por el método de participación
Deducción especiales por inversiones o en adquisición de
348
activos (contrato de estabilidad jurídica)
Otros beneficios fiscales
349 Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Mayor valor del costo de los activos fijos por reajustes fiscales o
350
saneamientos año 1995
351 Deducción del IVA en bienes de capital
352 Salarios con deducciones especiales
Reintegro o recuperación de provisiones que constituyan

353 diferencias permanentes, en períodos anteriores – provisiones
para gastos no deducibles
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas

354
y sucursaleas
355 Otros beneficios fiscales de naturaleza permanente

356 Diferencias permanentes que aumentan la Renta Liquida (+)
Deducciones de impuestos (GMF, Patrimonio vehículos, entre
357
otros)
358 Gastos sin soporte
359 Pagos al exterior sin la prueba de la retención en la fuente
360 Pagos al exterior que exceden el 15% de la renta líquida
361 Donaciones que no cumplan los requisitos legales
362 Salarios sin el pago de los aportes parafiscales
363 Gastos de vigencias anteriores
364 Gasto financiero no deducible por regla de subcapitalización
365 Otros gastos financieros no deducibles
Deterioro de inversiones para cubrir una pérdida en enajenación
366
de acciones
Pérdidas y Gastos no deducibles
Pérdida en la enajenación de acciones y venta de bienes

367
inmuebles
368 Pérdidas no deducibles por faltantes de inventarios
369 Perdidas por el método de participación
Pagos de regalías por concepto de intangibles a vinculados del
370
exterior y zonas francas
Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o
371
insolventes
Impuestos, multas, sanciones, intereses moratorios y las
372
condenas no deducibles
Gastos que no guardan relación de causalidad y necesidad con

373
la actividad productora de renta
Monto que supera el limite permitido para atenciones a clientes,

374
proveedores y empleados
375 Importación de tecnología, patentes y marcas
Gastos no deducibles en contratos de arrendamientos, de
376
naturaleza permanente
Gastos no deducibles por operaciones gravadas con IVA
377 realizadas con personas no inscritas en el Régimen Común del
Impuesto Sobre las Ventas
378 Gasto no deducible por donaciones
Gastos no deducibles, atribuibles a ingresos exentos o no

379
constitutivos de renta ni ganancia ocasional
380 Otros gastos no deducibles de naturaleza permanente

Dividendos declarados a favor del contribuyente en el periodo
381
fiscal
382 Rentas liquidas por ventas de inversiones
Otros Ajustes
383 Mayor ingreso, ajustes por precios de transferencia

384 Menor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia
Otros Ajustes
Rentas líquidas por recuperación de deducciones de naturaleza
385
permanente
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas
386
y sucursaleas
387 Otros ajustes
388 GANANCIA (O PÉRDIDA) CONTABLE CON DIFERENCIAS PERMANENTES
389 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el resD
390 Diferencias temporales deducibles p
2
Pérdidas por deterioro del valor
391 Inventarios p
p
392 Propiedades, planta y equipo r
f
393 Activos intangibles r
394 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales d
de los activos

396
propietarios
399
de leasing)
401
participación
402 Otras pérdidas por deterioro
404 Gastos por Depreciación Propiedades de inversión
405 que han excedido el límite Activos biológicos
406 máximo fiscal Bienes de arte y cultura
407 Otros activos
408 Gastos por amortización que han excedido el límite máximo fiscal
Pérdidas por medición a
Valor Razonable Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos
411
de renta fija, medidos al modelo del valor razonable
412 Pérdida por diferencia en cambio
Pérdidas esperadas en contratos de construcción y otros servicios
413
(provisiones por contratos onerosos)
414 Intereses implícitos (ventas o préstamos concedidos a terceros)
415 Otras Provisiones asociadas a pasivos de monto o fecha inciertos
416 Por beneficios a empleados
417 Gastos por actualización de provisiones reconocidas a valor presente
Costos por préstamos atribuibles a activos aptos para entidades que aplican
418
la NIIF para PYMES
Pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de
419 clientes que no han sido reversados contablemente pero que deben ser
gravados fiscalmente
Ajustes por contratos de concesión que incorporan las etapas de

420
construcción, administración, operación y mantenimiento
421 Gastos de establecimiento
422 Gastos de investigación, desarrollo e innovación
423 Por pagos basados en acciones
424 En la explotación de minas, petróleo y gas
Rentas con derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser
425
contabilizadas como ingresos del período gravable
426 Otras diferencias temporales deducibles
427 Total diferencias temporales deducibles
428 Diferencias temporales imponibles (gravables)
Gastos por Costos atribuidos en la fecha de transición a los
429
depreciaciones de activos nuevos marcos técnicos normativos contables
430 fijos no aceptadas Aplicación del modelo de revaluación
431 fiscalmente de naturaleza Costos estimados de desmantelamiento
432 temporaria Otros
Costos atribuidos en la fecha de transición a los
433 Gastos por nuevos marcos técnicos normativos contables
434 amortizaciones de activos Aplicación del modelo de revaluación
intangibles no aceptadas
435 fiscalmente de naturaleza Plusvalía (Good Will, fondo de comercio y crédito
temporaria mercantil)
436 Otros
438 Ganancias por la Instrumentos derivados
medición a valor
razonable Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos
439
de renta fija medidos al valor razonable
440 Ganancia por diferencia en cambio
441 Ingresos provenientes por contraprestación variable
442 Intereses implícitos (compras o préstamos obtenidos)
443 Deducción especial del impuesto sobre las ventas
444 Otras diferencias temporales imponibles (gravables)
445 Total diferencias temporales imponibles
446
Otras diferencias temporales
447
Cambios en el valor razonable menos costos de
448
venta
Mediciones de activos
biológicos al valor Costos de producción atribuibles a la
449 razonable menos costos transformación biológica o pérdidas causadas en
de venta caso de destrucción, daños, muerte y otros eventos
450 Depreciación fiscal de animales productores

451 Ajustes por títulos de Ajustes por valor razonable
renta fija (activos
financieros) medidos al Ajuste por rendimientos financieros calculados de
452 modelo del valor manera lineal para efectos fiscales
razonable
453 Gastos por amortización fiscal acelerada
Ajustes por operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia

454
temporal de valores
455 Contratos de arrendamientos

456 Total otras diferencias temporales
457 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Incluyendo dividendos)
458 o Pérdida Líquida ordinaria del ejercicio (incluyendo dividendos)
459 AJUSTES PARA LIQUIDACION
ESAL (RTE)
460 Valor inversiones realizadas en el periodo

461 Menos: Valor inversiones liquidadas en el periodo
462 Rentas pasivas ECE
463 Dividendos, retiros y repartos
464 Intereses y rendimientos financieros
465 Provenientes de activos intangibles
INGRESOS
466 Enajenación o cesión de derechos

467 Enajenación o arrendamiento de inmuebles
468 Compra o venta de bienes corporales
469 Por servicios
470 TOTAL
471 Costos
472 Deducciones
473 Rentas liquidas pasivas - ECE
474 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO-EXEDENTE NETO (sin incluir dividendos grava
475 o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO (sin dividendos gravados al 5% y al 35%)

476 Compensaciones
477 De pérdidas fiscales
478 Del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
479 Renta líquida(sin incluir dividendos gravados al 5% y al 35%)
480 Renta presuntiva
481 Patrimonio líquido del año o período gravable anterior
482 Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales
Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o
483
Valor caso fortuito
484 patrimonial neto Bienes vinculados a empresas en período improductivo
485 Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas
486 Bienes vinculados a empresas exclusivamente mineras
487 Primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario
488 Otras exclusiones
489 Base de cálculo de la renta presuntiva
490 3,5% (3% contratos de estabilidad) del patrimonio sujeto a renta presuntiva
491 Renta gravable generada por los activos excluidos
492 Renta Exenta
493 Rentas gravables (renta líquida)
494 Pérdidas compensadas modificadas por Liquidación Oficial
495 Pasivos inexistentes
496 Omisión de activos
497 Comparación patrimonial
498 Excedentes no reinvertidos
ESAL
499 Asignaciones permanentes no ejecutadas
(RTE)
500 Inversiones liquidadas y no reinvertidas
501 Rentas liquidas gravables distintas a dividendos gravados al 5% o al 35%
502 Impuesto sobre la renta líquida gravable
503 Ganancias Ocasionales gravables
504 Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
505 Otros ingresos por ganancia ocasional
506 Total Ingresos por ganancias ocasionales
507 Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
508 Otros costos por ganancias ocasionales
509 Total costos por ganancias ocasionales
510 Ganancias ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE
511 Otras ganancias ocasionales no gravadas y exentas
512 Descuentos tributarios
513 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor del impuesto a cargo
514
(Modalidad de pago 1)
515 Descuento efectivo inversión obras por impuestos (Modalidad de pago 2)
Adición IVA descontado importación de maquinaria pesada (parágr. 2 art. 258-2
516
ET)
517 Anticipo renta liquidado año anterior
518 Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior
519 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación
520 Por ventas
521 Por servicios
522 Autorretenciones Por rendimientos financieros
523 Por otros conceptos
524 Total autorretenciones
525 Por ventas
526 Por servicios
527 Por honorarios y comisiones
528 Otras retenciones Por rendimientos financieros
529 Por dividendos y participaciones
530 Otras retenciones
531 Total otras retenciones
532 Total retenciones año gravable que declara
533 Sobretasa
534 Anticipo renta por el año gravable siguiente
535 Sanciones
536
INFORMATIVO-OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
537
538 Cambios en el superávit de revaluación
Se reclasifican No se reclasifican al
539 Nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos

540 Inversiones en instrumentos de patrimonio
resultado
Participación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos

541
contabilizados utilizando el método de la participación
Instrumentos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de
542
patrimonio
Cambio valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el
543
riesgo de crédito del pasivo
544 Diferencias de cambio por conversión
al resultado
545 Activos financieros disponibles para la venta

546 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI
547 Cobertura de flujos de efectivo
548 Coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero
549 Otras partidas que deban ser reconocidas en el ORI
550 OTRO RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IMPUESTOS
551 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO
552 Gasto / ingreso impuesto de renta y complementario del período
553 Sobre renta liquida / presuntiva del período
554 Gasto por Gasto por ajustes respecto a periodos anteriores
impuesto
555 corriente Ingreso por ajustes respecto a periodos anteriores
556 Impuestos asumidos del exterior-convenios o tratados
557 Gasto por impuesto diferido
558 Ingreso impuesto diferido
559 Valor neto gasto por impuesto
560 DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO
561 Ingresos devengados (contables) por fidelización de clientes

562 Ingresos fiscales por fidelización de clientes, sin devengo contable
563 Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción
INGRESOS
564 Dividendos decretados en el periodo gravable

565 Dividendos cobrados en el periodo gravable
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
566
fideicomitente o fiduciante
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
567
beneficiario
Costos y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de

568
clientes
Bajas de inventarios (faltantes, caso fortuito o fuerza mayor), reconocidos

569
como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
COSTOS Y GASTOS
Costos indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario,

570
reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
571 Monto descuentos obtenidos en el periodo en la compra de inventarios
Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios,

572
calidad de fideicomitente o fiduciante
Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios,
573
calidad de beneficiario
Costos y deducciones no procedentes-actividad meritoria (Régimen
574
tributario especial)
575 Total costos y gastos de nómina
576 Aportes al sistema de seguridad social
577 Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación
INFORMATIVOS
OTROS DATOS
Aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos

578
de pensiones voluntarias
579 Ingresos
580 Operaciones con Costos y deducciones
581 vinculados Compra de inventarios
económicos
OTROS DA
INFORMAT
Operaciones con
vinculados
582 económicos compra de activos fijos
583 Pasivo
resultados -Solo
Impuesto
esta columna es la
de renta y complementarios
a excepción que acepta recibir valores
e positivos y/o negativos
cifras se
es
odas las
n pesos y sin
EFECTO DE MAYOR VALOR
CONVERSIÓN MENOR VALOR
VALOR FISCAL (por
(Monea Funcional FISCAL (por reconocimiento, reconocimiento,
CONTABLE Diferente al peso exenciones, limitaciones, etc.) recuperaciones, deducciones,
Colombiano) etc.)
12,965,979,762 0 0
14,061,338,045 0 0 0
13,675,738,045 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
385,600,000 0 0 0
1,095,358,283 0 0 0
1,095,358,283 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
240,741,500 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
500,000 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
240,241,500 0 0
0 0
6,569,156 0 0
0 0 0
0 0 0
486,000 0 0
6,083,156 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
38,293,367 38,293,367 0
38,293,367 0 38,293,367 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
36,361,146 20,000,000 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
36,361,146 20,000,000 0
0 0
0 300,000
300,000
300,000
486,000
13,287,944,931 0 58,293,367 -186,000
1,475,658,444 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
3,320,000,000 0 0
2,351,456,789 0 0
0 0 0
4,442,587,665 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
246,789,320 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0
1,475,658,444 0 0 0
1,102,401,616 6,798,360 27,597,972
604,599,401 0 7,890,972
604,599,401 0 0 7,890,972
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
451,878,855 0 500,000
1,464,273 0 0 500,000
84,640,000 0 0 0
48,584,423 0 0 0
53,516,488 0 0 0
36,201,342 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
95,726,306 0 0 0
0 0 0 0
2,694,968 0 0 0
42,794,723 0 0 0
49,810,534 0 0 0
36,445,798 0 0 0
45,923,360 6,798,360 19,207,000
39,125,000 0 0 19,207,000
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
798,360 0 798,360 0
6,000,000 0 6,000,000 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
1,258,949,997 0 6,851,779
479,890,176 0 6,851,779
479,890,176 0 0 6,851,779
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
779,059,821 0 0
98,360,362 0 0 0
41,770,663 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
319,483,982 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
2,168,945 0 0 0
68,834,314 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
248,441,555 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
4,175,177,728 1,026,436,843 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
4,175,177,728 0 1,026,436,843 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
5,617,887 5,617,887 0
5,617,887 0 5,617,887 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
79,339,311 0 69,339,311 0
0 0 0
10,000,000
0 0 0
69,339,311 69,339,311 0
0
0 0 0
0
6,621,486,538 0 1,108,192,401 34,449,751
5,190,799,949 0 -1,049,899,034 -34,635,751
RMATIVO-CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERMANENTES
Valor fiscal al que
tiene derecho
38,779,367
486,000
0
0
0
0
38,293,367
0
1,111,694,041
0
0
0
0
0
0
0
1,026,436,843
0
5,617,887
0
0
0
58,110,088
11,229,223
10,000,000
0
0
0
0
0
0
0
300,000
6,263,714,623
S (que afectan el resultado)
De acuerdo con la "Guía
para diligenciar el formato (+) Generaciones (-) Reversiones
2516", pagina 2, estas son
partidas que en este 798,360
periodo aumentarán la
renta fiscal pero que en el 6,000,000
futuro, cuando se
reviertan, servirán para 0
dsiminuir la renta fiscal.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6,798,360 0
(-) Generaciones (+) Reversiones
De acuerdo con la "Guía 0
para diligenciar el
formato 2516", pagina
24, estas son partidas 0
que en este periodo 0
disminuirán la renta
fiscal pero que en el 19,207,000
futuro, cuando se
reviertan, servirán para 0
aumentar la renta fiscal
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
35,242,751
54,449,751 0
Generaciones Reversiones
Deducible (+) Imponible (-) Imponible (+)
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0
uir dividendos gravados al 5% y al 35%)
l 35%)
VALOR CONTABLE
Ganancia Pérdida Efecto de conversión
0 0
0 0
0 0
0
0
0 0
0
0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
5,190,799,949 0
Valor contable
2,218,083,000
0
0
0
63,316,110
57,319,736
2,224,079,374
EFECTO DE
CONVERSIÓN
VALOR
(Monea Funcional
CONTABLE Diferente al peso
Colombiano)
0
0
0
0
0
889,885,000
140,989,000
53,616,000
0
0
0
0
0
tarios
VALOR FISCAL Renta líquida por tarifa
Tarifa del 0% Tarifa del 9% Tarifa del 15% Tarifa del 20%
12,965,979,762
14,061,338,045
13,675,738,045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
385,600,000
1,095,358,283
1,095,358,283
0
0
240,741,500 En el prevalidador diseñado por la
DIAN no se anularon las celdas de
0 la columna "Valor fiscal" para este
0 renglón y para el siguiente. Pero lo
cierto es que fiscalmente no se
500,000 toman en cuenta (ver artículo 28
0 del ET).
0
240,241,500
0
6,569,156
486,000
6,083,156
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado por
la DIAN no se anularon las celdas
0 de la columna "Valor fiscal" para
0 este rengón y para los 4
siguiente. Pero lo cierto es que
fiscalmente no se toman en
0 cuenta (ver artículo 28 del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 Estas operaciones deben
quedar reflejadas
solamente en la zona de
"ganancias ocasionales",
filas 503 a 511
Estas operaciones deben
quedar reflejadas
0 solamente en la zona de
"ganancias ocasionales",
filas 503 a 511
0
0
0
0
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado por la
DIAN no se anularon las celdas de
0 la columna "Valor fiscal" para este
0 tipo deingresos contables. Pero lo
cierto es que fiscalmente no se
0 toman en cuenta (ver artículo 28
0 del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
0
la DIAN no se anularon las celdas
0 de la columna "Valor fiscal" para
0 este rengón y para los siguiente.
Pero lo cierto es que fiscalmente
0 no se toman en cuenta (ver
0 artículo 28 del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
16,361,146
0
0
0
0
0
16,361,146
300,000
300,000
0 Este renglón NO lo deben utilizar
las entidades del régimen
300,000 especial (ver parágrafo del
0 artículo 1.2.1.5.1.20 del DUT
1625 de 2016 luego de ser
0 modificado con el decreto 2150
486,000 de diciembre 20 de 2017; ver
también la página 18 de la "guía
13,229,465,564 para diligenciamiento del formato
2516.
1,475,658,444
0
0
0
0
0
3,320,000,000
2,351,456,789
0
4,442,587,665
0
0
0
0
246,789,320
0
0
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado
0 por la DIAN no se anularon las
celdas de la columna "Valor
0 fiscal" para este tipo costos
0 contables. Pero lo cierto es
que fiscalmente no se toman
en cuenta (ver artículo 59 del
0 ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
por la DIAN no se anularon las
0 celdas de la columna "Valor
0 fiscal" para este tipo costos
contables por deterioros. Pero
0 lo cierto es que fiscalmente
0 no se toman en cuenta (ver
artículo 59 del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,475,658,444
1,123,201,228
612,490,373
612,490,373
0
0
0
452,378,855
1,964,273
84,640,000
48,584,423
53,516,488
36,201,342
0
0
0
0
0
0
0
0
0
95,726,306
0
2,694,968
42,794,723
49,810,534
36,445,798
58,332,000
58,332,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,265,801,776
486,741,955
486,741,955
0
0
0
779,059,821
98,360,362
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
319,483,982
0
0
2,168,945
68,834,314
0
0
0
248,441,555
0
celdas de la columna "valor
0 fiscal" para este tipo gastos
contables por este tipo de
0 deprecicaciones. Pero lo
cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver
0 artículo 105 del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
fiscal" para este tipo gastos
contables Pero lo cierto es
ET).
En el prevalidador diseñado
0 fiscal" para este tipo gastos
contables Pero lo cierto es
0 en cuenta (ver artículo 105 del
0 ET).
0
0
3,148,740,885 la DIAN no se anularon las celdas
de la columna "valor fiscal" para
0 este tipo gastos contables Pero
0 lo cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver artículo
0 105 del ET).
3,148,740,885
0
0
0
0
0
En el prevalidador diseñado por
0 la DIAN no se anularon las celdas
0 de la columna "valor fiscal" para
este tipo gastos contables Pero
0 lo cierto es que fiscalmente no
se toman en cuenta (ver artículo
105 del ET).
0
0
0
0
0 celdas de la columna "valor
fiscal" para este tipo gasto
0 contabley el de los 4
0 renglones siguientes Pero lo
cierto es que fiscalmente no
0 se toman en cuenta (ver art.
0 105 del ET).
0
0
0
0
0
0
0 celdas de la columna "valor
0 fiscal" para este tipo gasto
contabley el de los renglones
siguientes Pero lo cierto es
ET).
fiscal" para este tipo gasto
contabley el de los renglones
0 siguientes Pero lo cierto es
0 que fiscalmente no se toman
0 ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
5,537,742,551
6,216,064,569
Valor fiscal
solicitado
38,779,367
486,000
0
0
0
0
38,293,367
0
1,111,694,041
0
0
0
0
0
0
0
1,026,436,843
0
5,617,887
0
0
0
58,110,088
11,229,223
10,000,000
0
0
0
0
0
0
0
300,000
Reversiones
Deducible (-)
0
0
0
0
0
6,216,064,569
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6,216,064,569
0
0
0
0
6,216,064,569
377,458,550
10,624,863,000
14,133,000
0
0
0
0
0
0
10,610,730,000
371,375,550
6,083,000
138,811,000
0
0
0
0
0
0
0
0
6,077,253,569
2,005,493,000
20,000,000
2,000,000
20,000,000
22,000,000
2,000,000
0
2,000,000
0
0
2,500,000
0
0 Este renglón no
quedó incluido dentro
0 del formulario 110
0 diseñado
porsteriormente
350,000,000
0
0
54,000,000
0
0
0
54,000,000
4,000,000
500,000
0
0
0
0
4,500,000
58,500,000
211,090,000
808,873,000
0
VALOR FISCAL
0
0
0
889,885,000
151,670,000
57,677,000
0
0
0
0
0
En esta sección hemos
colocado todas las partidas
debajo de la columna
"Tarifa del 33%". Pero si
alguien que utilice esta
plantilla tributa con otra
tarifa, tendrá entonces que
hacer los cambios
necesarios de forma
manual
a líquida por tarifa
Tarifa del 24% Tarifa del 33% Otra
12,965,979,762
14,061,338,045
13,675,738,045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
385,600,000
1,095,358,283
1,095,358,283
0
0
240,741,500
0
0
500,000
0
0
240,241,500
0
6,569,156
486,000
6,083,156
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
16,361,146
0
0
0
0
0
16,361,146
300,000
300,000
0
300,000
0
0
486,000
13,229,465,564
0
1,475,658,444
0
0
0
0
0
3,320,000,000
2,351,456,789
0
4,442,587,665
0
0
0
0
246,789,320
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,475,658,444
0
1,123,201,228
612,490,373
612,490,373
0
0
0
452,378,855
1,964,273
84,640,000
48,584,423
53,516,488
36,201,342
0
0
0
0
0
0
0
0
0
95,726,306
0
2,694,968
42,794,723
49,810,534
36,445,798
58,332,000
58,332,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,265,801,776
486,741,955
486,741,955
0
0
0
779,059,821
98,360,362
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
319,483,982
0
0
2,168,945
68,834,314
0
0
0
248,441,555
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3,148,740,885
0
0
0
3,148,740,885
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5,537,742,551
6,216,064,569
6,216,064,569
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6,216,064,569
0
0
0
0
6,216,064,569
377,458,550
10,624,863,000
14,133,000
0
0
0
0
0
0
10,610,730,000
371,375,550
6,083,000
138,811,000
0
0
0
0
0
0
0
0
6,077,253,569
2,005,493,000
1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias
Fila Concepto Base contable
12 Activo Diferido (Diferencias temporarias deducibles)

13 Efectivo y equivalentes al efectivo 274,816,605
14 Inversiones e instrumentos derivados 9,000,000
15 Cuentas por cobrar 11,398,765,048
16 Inventarios 4,299,313,443
17 Propiedades, planta y equipo 0
18 Activos intangibles 0
20 Activos biológicos 7,200,000
21 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
22 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0
23 Impuestos, gravámenes y tasas 0
24 Beneficios a Empleados 0
25 Provisiones 94,931,341
26 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 1,223,428,373
27 Operaciones con títulos y derivados 0
28
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
29
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
30 Otros activos 0
31 Valor total Esta celda y la siguiente no fueron anuladas
32 Pasivo Diferido (Diferencias temporarias imponibles)en la columna "Base contable" en el
prevalidador tributario. Pero es claro
33 Efectivo y equivalentes al efectivo entonces que esas dos celdas0 siempre irán
34 Inversiones e instrumentos derivados con valor cero. 0
Esta celda y la siguiente no fueron anuladas
en la columna "Base contable" en el
prevalidador tributario. Pero es claro
entonces que esas dos celdas siempre irán
con valor cero.
35 Cuentas por cobrar 0
36 Inventarios 0
37 Propiedades, planta y equipo 1,093,175,000
38 Activos intangibles 0
40 Activos biológicos 0
41 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
42 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0 Esta celda y la siguiente n
43 Impuestos, gravámenes y tasas 0 columna "Base contable"
fiscal" en el prevalidador
44 Beneficios a Empleados 0 claro, entonces, que esas
irán con valor cero.
45 Provisiones 0
46 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 0
47 Operaciones con títulos y derivados 0
48
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
49
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
50 Otros activos 0
51 Valor total
2. Activos port créditos tributarios (saldos a favor e impuestos pagados e
Saldo al 31 -DIC
Fila Tipo de crédito tributario
vigencia actual
60 Saldos a favor 0
61 Impuestos pagados en el exterior 0
Involucra tanto las Pérdid
renta como del CREE que
diciembre de 2016 estaba
3. Detalle de la compensación de pérdidas fiscales pendientes de ser compe
Ver la formula del numera
artículo 290 del ET.
Pérdidas fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al inicio
del periodo
diciembre de 2016 estaba
pendientes de ser compe
Ver la formula del numera
Pérdidas fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al inicio
del periodo
69 2017 0
70 2018 0
71 2019
72 2020 Estas filas del 201 y siguientes no se
73 2021 diligencian en el reporte del año
gravable 2017.
74 2022
75 2023
76 2024
77 2025
78 2026
79 2027
80 2028
81 2029
Involucra tanto los "exce
pendientes de ser comp
base mínima del CREE"
http://www.corteconstitu
4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva
Valor acumulado por

Fila AÑO/CONCEPTO compensar al inicio
del periodo
89 2017 Estas filas del 2019 y
0
90 2018 0
siguientes no se diligencian
en el reporte del año
91 2019 gravable 2018
92 2020
93 2021
94 2022
95 2023
Impuesto diferido
s temporarias
Diferencia
Base Fiscal Diferencia Permanente
Temporaria
274,866,605 50,000
15,321,000 6,321,000
11,400,765,048 2,000,000
4,442,587,665 143,274,222
0 0
0 0
0 0
8,000,000 800,000
0 0
0 0
0 0
0 0
73,680,943 21,250,398
1,223,427,825 549
0 0
0 0
0 0
0 0
siguiente no fueron anuladas
"Base contable" en el
ibutario. Pero es claro
esas dos celdas siempre irán 0 0
0 0
siguiente no fueron anuladas
"Base contable" en el
ibutario. Pero es claro
esas dos celdas siempre irán
0 0
0 0
901,308,000 191,867,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 no fueron anuladas en0la
Esta celda y la siguiente
columna "Base contable"
0 ni en la columna "Base
0
fiscal" en el prevalidador tributario. Pero es
claro, entonces, que 0 esas cuatro celdas siempre0
irán con valor cero.
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
e impuestos pagados en el exterior)
Explicación
Saldo al 31-DIC Reducción
Variación
vigencia anterior (compensación /
aplicación)
0 0
0 0
Involucra tanto las Pérdidas de
renta como del CREE que a
diciembre de 2016 estaban
pendientes de ser compensadas.
Ver la formula del numeral 5 del
Valores no
Pérdida fiscal Pérdida fiscal
compensados por
generada en el compensada en el
caducidad
periodo (+) período (-)
(-)
diciembre de 2016 estaban
pendientes de ser compensadas.
Ver la formula del numeral 5 del
Valores no
Pérdida fiscal Pérdida fiscal
compensados por
generada en el compensada en el
caducidad
periodo (+) período (-)
(-)
0 0 0
0 0 0
201 y siguientes no se
el reporte del año
.
Involucra tanto los "excesos de renta presuntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de base mínima (impuesto CREE) qu
pendientes de ser compensados. Ver numeral 6 del art. 290 del ET. Ver también sentencia C-010 de marzo de 2018 de la Corte
base mínima del CREE" del 2013 y 2014 también son compensables y no solo los que se formaron en 2015 y 2016 (ver la pági
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de%20
presuntiva
Valores no
Valor compensado
Valor generado compensados por
en el período
en el periodo (+) caducidad
(-)
(-)
2019 y
0 0 0
se diligencian 0 0 0
el año
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta que
especial según el tipo de contribuyente.
Tengase presente ademas que los activos fijos, depe
Impuesto diferido siendo poseidos, terminarían formando luego, al mom

ordinaria" (gravada al 33%) o una "ganancia ocasiona
Además, si alguna sociedad nacional piensa trasl
Simple, en ese caso el cálculo de su impuesto dif
efectuar de forma muy especial (ver este editorial d
https://actualicese.com/actualidad/2019/02/20/impues
contribuyentes-que-se-acojan-al-regimen-simple-en-e
Saldo impuesto diferido

Saldo impuesto diferido
a 31 -DIC vigencia Variación
a 31 -DIC vigencia actual
anterior
16,500 0 -16,500
2,085,930 0 -2,085,930
660,000 0 -660,000
47,280,493 0 -47,280,493
0 0 0
0 0 0
0 0 0
264,000 0 -264,000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
7,012,631 0 -7,012,631
181 0 -181
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
57,319,736 0 -57,319,736
0 0
0 0
0 0
0 0
63,316,110 -63,316,110
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0
0 0
0 0
0 0
0 0
63,316,110 0 -63,316,110
Explicación de la variación
Ajustes contables por correcciones
Correcciones en declaraciones anteriores
valorativas
Mayor valor Menor valor Mayor valor
Ajustes por corrección de la declaración

Pérdida fiscal
acumulada por
compensar al final del
periodo
Pérdida fiscal
acumulada por
Mayor valor Menor valor compensar al final del
periodo
0 0 0
0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
enta) como los "excesos de base mínima (impuesto CREE) que a dic. de 2016 estaban
T. Ver también sentencia C-010 de marzo de 2018 de la Corte donde dice que los "excesos de
es y no solo los que se formaron en 2015 y 2016 (ver la página 6 de este comunicado
0comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de%202018.pdf
Ajustes por corrección de la declaración Valor acumulado por

compensar al final del
Mayor valor Menor valor periodo
0 0 0
0 0 0
0
0
0
0
0
cálculo se debe usar la tarifa de renta que existirá en el 2019, la cual será del 33% u otra
egún el tipo de contribuyente.
presente ademas que los activos fijos, dependiendo de la cantidad de años que lleven
seidos, terminarían formando luego, al momento de ser realizados (vendidos), una "renta
(gravada al 33%) o una "ganancia ocasional" (gravada al 10%)
si alguna sociedad nacional piensa trasladarse durante el 2019 al nuevo Régimen
n ese caso el cálculo de su impuesto diferido al cierre del 2018 se tendrá que
de forma muy especial (ver este editorial de febrero de 2019:
ualicese.com/actualidad/2019/02/20/impuesto-diferido-al-cierre-del-2018-para-
entes-que-se-acojan-al-regimen-simple-en-el-2019/)
Tasa fiscal aplicada
33.000%
33.000%
33.000%
33.000%
0.000%
0.000%
0.000%
33.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
33.000%
33.000% 1,223,428,373
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
33.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
ontables por correcciones

valorativas
Menor valor
Saldo activo por

impuesto diferido al
final del período
Saldo activo por
Para este cálculo se debe usar la
final del período tarifa de renta que existirá en el
2019.
0
0
Para este cálculo se debe usar la

Saldo activo por tarifa de renta que existirá en el
2019,
final del período
0
0
1,223,427,825 549
Ingresos y facturación (conciliación ingreso contable devengado y facturación emitida)
Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período
solo facturado
Registrado como
Saldo al inicio del ingreso Devengada como
Fila Concepto período contable en el Generado en el
período
Saldo al final del ingreso
período
Devengada como
en períodos ingresos Registrada como
del periodo ingreso diferido
(No ha generado
ingreso ni pasivo Valor total Sin facturar Facturado períodos
anteriores valor total
período anteriores diferido)
1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11

12 Venta de bienes 0 0 0 0 0 13,675,738,045 0 0 13,675,738,045 13,675,738,045
13 Prestación de servicios 0 0 0 0 0 385,600,000 0 0 385,600,000 385,600,000
14 Otros ingresos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 Ingresos para terceros 0 0 0 0 0
16 Ajustes al valor facturado (Descuentos, notas) 0 0 0 0 0 0
17 TOTAL 0 0 0 0 0 14,061,338,045 0 0 14,061,338,045 0 0 14,061,338,045
Importante: en marzo de 2019 la DIAN publicó un "cuestionario de preguntas frecuentes" sobre el formato 2516
(https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/NIIF/Conciliacion_Fiscal/Documents/Preguntas%20frecuentes%20Reporte%20de
%20conciliacion%20fiscal%20Anexo%20%20Formulario%20110%20-%20Formato%202516%20Versi%C3%B3n%202.pdf) y en la pregunta No.6 se dijo lo siguiente:
6. ¿Si expido documento equivalente a la factura, debo diligenciar la sección H5 (Ingresos y Facturación)?
No, esta sección H5 (ingresos y facturación) deberá ser diligenciado solamente por los contribuyentes que expidan factura en desarrollo de sus operaciones, ya sea
que lo haga en cumplimiento de la obligación a facturar prevista en el Artículo 1.6.1.4.1. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, o
de manera voluntaria.
Es importante anotar que esta sección hace referencia única y exclusivamente a los conceptos facturados, por tanto, no incluye el reporte de otros conceptos
sobre los cuales no se expida factura, dado que el propósito es la de conciliar las partidas facturadas
respecto al devengo del ingreso de estas mismas partidas.
Importe al comienzo del periodo (No incluye
depreciación, amortización o deterioro)
FILA CONCEPTO
Efecto de
conversión (por Ajuste por
Costo moneda funcional revaluaciones o
diferente al peso reexpresiones
colombiano)

13 Terrenos 100,000,000 0 0
14 Edificios 200,000,000 0 50,000,000
15 Maquinaria 2,500,000 0 0
16 Buques
17 Aeronave
18 Equipos de Transporte 210,000,000 0 0
19 Enseres y accesorios
20 Equipos informáticos
21 Equipos de redes y comunicación

22 Infraestructura de red
Activos tangibles de exploración y
23
evaluación
24 Activos de minería
25 Activos de petróleo y gas
26 PP&E en arrendamiento operativo
27 Plantas productoras
28 Animales productores
29 Construcciones en proceso
30 Otras propiedades, plantas y equipo
31 Total propiedades, planta y equipo 512,500,000 0 50,000,000
33 Terrenos
34 Edificios
35 Total propiedades de inversión 0 0 0
36 ANCMV 2,000,000
37 Total PPE, PI y ANCMV 514,500,000 50,000,000
39 Marcas comerciales 10,000,000 0 0

Activos intangibles de exploración y
40
evaluación
Cabeceras de periódicos, revistas,
41
títulos de publicaciones
Programas y aplicaciones
42
informáticos
43 Licencias y franquicias
Propiedad intelectual, patentes y otra

44 propiedad industrial, servicios y
derechos de operación
Recetas, fórmulas, modelos, diseños

45
y prototipos
46 Concesiones
Desembolsos de desarrollo
47
capitalizados
48 Activos intangibles en desarrollo

49 Plusvalía
Mejoras de derechos de
50
arrendamiento
51 Subvenciones del estado
52 Otros activos intangibles
53 Total activos intangibles 10,000,000 0 0

TOTAL PPE, PI, ANCMV y
54 524,500,000 0 50,000,000
INTANGIBLES
DATOS CON
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing
Depreciación o amortización acumulada al final d

Incrementos Disminuciones
período
Efecto de
Cambios en Cambios en conversión (por
Transferencias Transferencias
valor valor Por Costo moneda funcional
y/o adquisiciones y/o eliminaciones
razonable razonable diferente al peso
colombiano)
100,000,000 0 0 0 0 0
340,000,000 70,000,000 0 0 25,000,000
60,000,000 0 0 0 5,125,000 0
65,000,000 0 0 0 67,000,000 0
565,000,000 70,000,000 0 0 97,125,000
0 0 0 0 0
565,000,000 70,000,000 0 0 97,125,000
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
565,000,000 70,000,000 0 0 97,125,000

Ac
DATOS CONTABLES
amiento financiero o leasing
zación acumulada al final del Gasto del período por

Importe Neto al final del período
período depreciación o amortización
Deterioro
acumulado
al final del
Por Ajuste por período Ajuste por Por Ajuste por
revaluaciones o Costo revaluaciones o Por Costo revaluaciones o
reexpresiones reexpresiones reexpresiones
0 0 200,000,000 0 0 0
1,200,000 0 515,000,000 118,800,000 5,800,000 1,200,000
0 2,000,000 55,375,000 0 3,125,000 0
0 0
0 0
0 4,000,000 204,000,000 0 29,000,000 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
1,200,000 6,000,000 974,375,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 2,000,000 0 0 0
1,200,000 6,000,000 976,375,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000
0 10,000,000 0 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 10,000,000 0 0 0
1,200,000 6,000,000 986,375,000 118,800,000 37,925,000 1,200,000

Entre los "otros cambios" estará
que se puede seguir calculando
poseidos hasta diciembre de 20
aquieran a partir de 2017 (ver a
Activos fijos ver también el Decreto 2169 de
fijó en 4,07% el Reajuste fiscal
Es el saldo ANTES de la
depreciación.
Datos informativos Valor to
Valor de Mayor valor

activos Desmantelamiento,
Ingresos del por
Gasto del restauración y Saldo al
período por adquiridos revaluación
período por mediante rehabilitación total comienzo del
recuperación arrendamien acumulado al
deterioro acumulado al final del período
del deterioro to financiero final del
período
o Leasing período
0 0 0 0 0 145,996,000
0 0 0 60,000,000 100,000,000 305,262,000
2,000,000 0 0 10,000,000 0 3,365,000
4,000,000 0 0 15,000,000 0 200,000,000

6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 654,623,000
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 2,000,000
6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 656,623,000
0 0 0 0 0 10,000,000
0 0 0 0 0 10,000,000
6,000,000 0 0 85,000,000 100,000,000 666,623,000

Entre los "otros cambios" estará el "reajuste fiscal" opcional
que se puede seguir calculando a los viejos activos
poseidos hasta diciembre de 2016 y a los nuevos que se
aquieran a partir de 2017 (ver artículos 69, 70 y 868 del ET;
ver también el Decreto 2169 de diciembre 22 de 2017 que
fijó en 4,07% el Reajuste fiscal del 2017).
DATOS FISCALES
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financiero
Depreciación
Incrementos por y/o
Disminuciones
transferencias, Subtotal al final amortización Total neto al
por transferencias
adquisiciones y del período acumulada al final del período
y otros cambios
otros cambios final del
período
108,995,000 0 254,991,000 0 254,991,000

321,582,000 0 626,844,000 165,440,000 461,404,000
50,000,000 0 53,365,000 5,785,000 47,580,000
0 0
0 0
60,000,000 0 260,000,000 122,667,000 137,333,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
540,577,000 0 1,195,200,000 293,892,000 901,308,000
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0
2,000,000 2,000,000
540,577,000 0 1,197,200,000 293,892,000 903,308,000
0 0 10,000,000 0 10,000,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 10,000,000 0 10,000,000
540,577,000 0 1,207,200,000 293,892,000 913,308,000

CALES
Datos Informativos:
Valor activos adquiridos mediante arrendamiento
financiero o leasing financiero
Gasto fiscal por Depreciación

Gasto fiscal
depreciación Valor total y/o Valor neto
depreciación y/o
y/o al final del amortización al final del
amortización del
amortización periodo acumulada al período
período
del período final del período
0 0 0 0 0
13,165,000 0 0 0 0
2,500,000 0 0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15,665,000 0 0 0 0
0
0
0
0 0 0 0 0
0
15,665,000 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0 0
15,665,000 0 0 0 0
Resumen ESF-ERI
FILA CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN
9 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO

10 Activos
11 Efectivo y equivalentes al efectivo 274,816,605 274,866,605 -50,000
12 Inversiones e instrumentos financieros derivados 9,000,000 15,321,000 -6,321,000
13 Cuentas por cobrar 11,398,765,048 11,400,765,048 -2,000,000
14 Inventarios 4,299,313,443 4,442,587,665 -143,274,222
15 Gastos pagados por anticipado 2,000,000 2,000,000 0
16 Activos por impuestos corrientes 808,873,000 808,873,000 0
17 Activos por impuestos diferidos 57,319,736 0 57,319,736
18 Propiedades, planta y equipo 1,093,175,000 901,308,000 191,867,000
19 Activos intangibles 10,000,000 10,000,000 0
20 Propiedades de inversion 0 0 0
21 2,000,000 2,000,000
22 distribuir a los propietarios
Activos biologicos 7,200,000 8,000,000 -800,000
23 Otros activos 0 0 0
24 Total activos 17,962,462,832 17,865,721,318 96,741,514
25 Pasivos
26 Obligaciones financieras y cuentas por pagar 309,532,800 309,532,800 0
27 Arrendamientos por pagar 0 0 0
28 Otros pasivos financieros 0 0 0
29 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar 2,707,136,943 2,707,136,943 0
30 Pasivos por impuestos diferidos 63,316,110 0 63,316,110
31 Pasivos por beneficios a los empleados 60,919,432 60,919,432 0
32 Provisiones 94,931,341 0 94,931,341
33 Pasivos por ingresos diferidos 0 0 0
34 Otros pasivos 1,223,428,373 1,223,427,825 549
35 Total pasivos 4,459,265,000 4,301,017,000 158,248,000
36 Patrimonio
37 Capital social y reservas 9,793,477,426
38 Resultados del ejercicio 2,966,720,574
39 Resultados(pérdidas)
Ganancias acumulados acumuladas o retenidas por la 743,000,000
40 0
41 adopción por primera
Otro resultado integral acumulado 0
42 Total patrimonio 13,503,198,000 13,564,704,318
43 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA
44 Ingresos
Ingresos brutos actividad Industrial, comercial y
45 14,061,338,045 14,061,338,045 0
servicios
46 Devoluciones rebajas y descuentos 1,095,358,283 1,095,358,283 0
47 Ingresos financieros 240,741,500 240,741,500 0
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas
48 6,569,156 6,569,156 0
y/o negocios conjuntos
49 Ingresos por mediciones a valor razonable 0 0 0
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes
50 0 0 0
poseídos por menos de dos años
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes
51 0 0 0
poseídos por dos años o más (ganancia ocasional)
52 Ingresos por reversión de deterioro del valor 38,293,367 0 38,293,367

Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de
53 0 0 0
monto o fecha inciertos)
Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los
54 0 0 0
empleados No diseñaron un renglón
para restar luego los
55 Otros ingresos 36,361,146 16,361,146 20,000,000 "ingresos no gravados".
56 Ganancias netas en operaciones discontinuadas 0 0 0
57 Ajustes fiscales 0 300,000 -300,000
58 Ingresos no gravados 0 486,000 -486,000
59 Total ingresos 13,287,944,931 13,229,465,564 58,479,367
60 Costos
Materias primas, reventa de bienes terminados, y
61 1,475,658,444 1,475,658,444 0
62 servicios
Mano de obra 0 0 0
Esta partida no está incluida en 0 0 0
64 Otros costos la hoja "2516-renta liquida" 0 0 0
65 Costos contratos de obra pública -ESAL-
sumando dentro del "total de 0 0 0
66 Total costos costos". 1,475,658,444 1,475,658,444 0
67 Gastos
(Nombre del contribuyente)
NIT.
En este anexo de los valores "contables", y en el siguiente con los valores "fiscales", solo s
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA diciembre de 2018 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2018 o si se adquiri
AÑO GRAVABLE 2018 activos fijos que se poseían desde antes de 2018 y que fueron vendidos durante el 2018, o
Esta última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos qu
Propiedad, planta y equipo

CONTABLE
Porcentaje anual de
depreciación
contable
Categoría Descripción
Maquinaria Maquina No. 1 8.33%

y equipo Costo de aquisición (fue adquirida en abril de 2004)
Mas: Provisiones para desmantelamiento
Revaluaciones (mediciones a valor mercado)
Depreciación acumulada del costo y las provisiones de
desmantelamiento
Depreciación acumulada de las revaluaciones
Deterioro
Costo neto
Maquina No. 2 8.33%

Costo de adquisición (fue adquirida en abril1 de 2018)
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Vehículos Camión Mazda turbo modelo 2011 placas CBB-370 de Cali 10.00%
Costo de adquisición (fue adquirida en enero 1 de 2016)
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2015 33.33%
Costo adquisición (fue adquirida en mayo 1 de 2018)
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Bodega 1 ubicada en Calle 45 52 AN 34 de Cali, matricula

Bienes raices inmobiliaria 370-22222222 y predial No. 700-010100101
Compra mediante EP 1445 notaria 13 de cali
abril 6 de 2006
Terreno
Costo adquisición
Revaluaciones
Edificación
Costo adquisición 4.00%
desmantelamiento
Deterioro
Costo neto
Bodega 2 ubicada en Calle 75 AN 34 de Cali, matricula

inmobiliaria 370-33333333 y predial No. 700-00000000
compra mediante EP 1985 de abri 1 de 2018 notaria 15 de Cali
Terreno
Costo adquisición
Revaluaciones
Edificación
Costo adquisición 4.00%
desmantelamiento
Deterioro
ver artículo 267 del Costo neto
ET y siguientes del
ET
Gran total de propiedad planta y equipo

ver artículo 267 del
ET y siguientes del
ET
FISCAL
1. Propiedad, planta y Equipo que se tenía a diciembre 31 de 2016

De acuerdo con el artículo 290 numeral 2 del ET, estos activos (en caso de no estar totalmente depreciados) se seguirán de
Porcentaje anual de
depreciación fiscal
Maquinaria Maquina empacadora al vacío 1

y equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004) 10%
Ajustes por inflación calculados hasta diciembre de 2006
Reajustes fiscales acumulados
Depreciación acumulada
Ajustes por inflación calculados hasta diciembre de 2006
Costo neto
Vehículos Camión Mazda turbo modelo 2011 placas CBB-370 de Cali

Costo histórico (fue adquirida en Enero 1 de 2016) 20%
Reajustes fiscales
Rajuses fiscales
Costo neto
Bodega 1 ubicada en Calle 45 52 AN 34 de Cali, matricula
Edificaciones inmobiliaria 370-22222222 y predial No. 700-010100101
Compra media EP 1445 notaria 13 de cali
abril 6 de 2006
Costo histórico Terreno
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre 2006
Costo histórico edificaciones 5%
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre de 2006
Depreciación edificación
Costo neto
Subtotal activos fijos que existían a diciembre de 2016

2. Propiedad, planta y equipo que se adquirieron a partir de enero 1 de 2017
De acuerdo con el artículo 131 del ET, en el calculo de la depreciación fiscal de estos nuevos activos también se debe
contablemente. Sin embargo, en cuanto a las "vidas útiles" y el porcentaje anual de depriación, se deberá respetar la tasa m
Porcentaje anual de
depreciación
contable
Maquinaria Maquina empacadora al vacío 2 8%

y equipo Costo histórico (fue adquirida en abril 1 de 2018)
Costo neto
Vehículos Camioneta Mazda B-2600, modelo 2015 33%

Costo histórico (adquirida en mayo 1 de 2018)
Costo neto
Bodega 2 ubicada en Calle 75 AN 34 de Cali, matricula

Bienes raíces inmobiliaria 370-33333333 y predial No. 700-00000000
compra mediante EP 1985 de abri 1 de 2018 notaria 15 de Cali
Costo histórico Terreno
Costo histórico edificaciones 4%
Depreciación edificación
Costo neto
Subtotal activos fijos adquiridos a partir de enero de 2017
Gran total fiscal de propiedad planta y equipo
Nota: De acuerdo con el artículo 137 del ET, las tasas máximas anuales de depreciación que se aceptarán fiscalmente pa
Tasa máxima de
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR depreciación fiscal
anual
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2.22%

ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES 2.50%
VIAS DE COMUNICACIÓN 2.50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3.33%
FLOTA Y EQUIPO FÉRREO 5.00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6.67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10.00%
EQUIPO ELÉCTRICO 10.00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 10.00%
MAQUINARIA, EQUIPOS 10.00%
MUEBLES Y ENSERES 10.00%
EQUIPO MÉDICO CIENTÍFICO 12.50%
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS 20.00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 20.00%
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20.00%
EQUIPO DE COMUNICACIÓN 20.00%
con los valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a
sde antes de 2018 o si se adquirieron durante el 2018). No se muestra información para
eron vendidos durante el 2018, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo 2018.
Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos fijos.
Informativo: Costo contable Compras Aumentos en Disminuciones Gasto

valor residual a diciembre o adiciones el valor en el valor depreciación
estimado al de 2017 y mejoras razonable razonable contable
final de su vida año 2018 durante el durante el 2018 año 2018
útil 2018
500,000
2,500,000 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
(2,000,000) 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
500,000 0 0 0 0
10,000,000
0 50,000,000 0 0 0
0 10,000,000 0 0 0
0 0 0 0 0
(3,125,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 60,000,000 0 0 (3,125,000)
20,000,000
200,000,000 0 0 0
10,000,000 0 0 0
0 0 0 0 0
(38,000,000) (19,000,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0
172,000,000 0 0 0 (19,000,000)
20,000,000
0 60,000,000 0 0 0
0 5,000,000 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 (10,000,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 65,000,000 0 0 (10,000,000)
100,000,000 0 0 0 0
0 0 0 0 0
180,000,000 200,000,000 0 0 0 0
20,000,000 0 0 0 0
30,000,000 0 0 0
(19,200,000) 0 0 0 (1,600,000)
0 0 0 0 (1,200,000)
0 0 0 0 0
330,800,000 0 0 0 (2,800,000)
0 100,000,000 0 0 0
0 0 0 0 0
200,000,000 0 300,000,000 0 0 0
0 40,000,000 0 0 0
0 0 70,000,000 0
0 0 0 0 (4,200,000)
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 440,000,000 70,000,000 0 (4,200,000)
503,300,000 565,000,000 70,000,000 0 (39,125,000)

Este "reajuste fis
y además, no se
contrapartida ent
"ingresos del perí
es un reajuste qu
el valor bruto del
ve el incremento
e depreciados) se seguirán depreciando con las mismos criterios fiscales con que se venían depreciando hasta el año 2016patrimonio LÍQUI
(es un factor a te
"incrementador"
Costo fiscal Compras Reajuste Gasto Costo fiscal Valor
líquido en la "con
a diciembre o adiciones fiscal 2018 depreciación ajustado patrimonial patrimonial"). Ad
31 de 2017 y mejoras 4,07% fiscal a diciembre a diciembre incrementado el "
(artículo 280 y año 2018 de 2018 31 de 2018 se debe tener pre
año 2018 70 ET) caso se verá incre
(art. 1 dec. presuntiva del añ
2391 dic/18)
Los que decidan
básicamente porq
el activo posterio
2,500,000 0 2,500,000 2,500,000de venta alto y en
700,000 700,000 700,000necesitan ir forma
165,000 165,000 165,000al activo y con ell
utilidad en venta
(2,750,000) 0 0 (2,750,000) (2,750,000)precio de venta v
(450,000) (450,000) (450,000)se haría necesario
(85,000) (85,000) (85,000)aumentando el co
80,000 0 0 0 80,000 80,000estos reajustes. A
vendan se llega a
pérdida, en ese c
pérdida y que cor
200,000,000 0 0 0 200,000,000 200,000,000reajustes fiscales
0 0 0 0acumulado el act
(80,000,000) 0 (40,000,000) (120,000,000) (120,000,000)hasta la fecha de
0 0 0 0aceptada fiscalme
del ET).
120,000,000 0 0 (40,000,000) 80,000,000 80,000,000
100,000,000 100,000,000 100,000,000

10,000,000 10,000,000 10,000,000
35,996,000 5,942,000 41,938,000 41,938,000
200,000,000 200,000,000 200,000,000
30,000,000 30,000,000 30,000,000
75,262,000 12,424,000 87,686,000 87,686,000
(122,500,000) (11,500,000) (134,000,000) (134,000,000)
(1,000,000) (1,000,000) (1,000,000)
(22,820,000) (5,955,000) (28,775,000) (28,775,000)
304,938,000 0 12,411,000 (11,500,000) 305,849,000 305,849,000
425,018,000 0 12,411,000 (51,500,000) 385,929,000 385,929,000

Este reajuste es
Este reajuste es
vos activos también se deberá tomar en cuenta los mismos "valores residuales" y "vidas útiles" que se les hayan fijado
, se deberá respetar la tasa máxima anual de dpreciación que se estableció en el artículo 137 del ET (ver más abajo).
Porcentaje Informativo: valor Costo fiscal Compras Reajuste Gasto

anual de residual estimado a diciembre o adiciones fiscal 2018 depreciación
depreciación al final de su vida 31 de 2017 y mejoras 4,07% fiscal
fiscal util año 2018
(artículo 280 y
año 2018 70 ET)
(art. 1 dec.
2391 dic/18)
8% 10,000,000
0 50,000,000
0 0
0 0 (2,500,000)
0 0
50,000,000 0 (2,500,000)
10% 20,000,000
0 60,000,000
0 0 0
0 0 (2,667,000)
0 0 0
0 60,000,000 0 (2,667,000)
0 100,000,000
0 0 3,053,000
2.22% 200,000,000 0 300,000,000
0 0 9,158,000
0 0 (1,665,000)
0 0 0
0 400,000,000 12,211,000 (1,665,000)
0 510,000,000 12,211,000 (6,832,000)
425,018,000 510,000,000 24,622,000 (58,332,000)
se aceptarán fiscalmente para los nuevos activos adquiridos a partir de enero 1 de 2017 son:
Años totales
en que se
termina
depreciando el
100% del
activo
45
40
40
30
20
15
10
10
10
10
10
8
5
5
5
5
Aumentos del Disminuciones Costo contable
deterioro durante del deterioro ajustado
el 2018 durante el 2018 a diciembre
de 2018
0 0 2,500,000
0 0 0
0 0 0
0 0 (2,000,000)
0 0 0
0 0 0
0 0 500,000
0 0 50,000,000
0 0 10,000,000
0 0 0
(3,125,000)
0 0
(2,000,000) 0 (2,000,000)
(2,000,000) 0 54,875,000
0 0 200,000,000
0 0 10,000,000
0 0 0
(57,000,000)
0 0
(2,000,000) 0 (2,000,000)
(2,000,000) 0 151,000,000
0 0 60,000,000
0 0 5,000,000
0 0 0
(10,000,000)
0 0
(2,000,000) 0 (2,000,000)
(2,000,000) 0 53,000,000
0 0 100,000,000
0 0 0
0 0 200,000,000
0 0 20,000,000
0 0 30,000,000
0 0 (20,800,000)
0 0 (1,200,000)
0 0 0
0 0 328,000,000
0 0 100,000,000
0 0 0
0 0 300,000,000
0 0 40,000,000
0 0 70,000,000
0 0 (4,200,000)
0 0 0
0 0 0
0 0 505,800,000
(6,000,000) 0 1,093,175,000
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL,
y además, no se reporta con
contrapartida entre las cuentas de los
"ingresos del período". Simplemente
es un reajuste que hace incrementar
el valor bruto del activo y por ende se De acuerdo a lo indicado en el
ve el incremento directamente en el artículo 68 del ET, al momento
do hasta el año 2016patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 de calcular el "Gasto
(es un factor a tener en cuenta como depreciación" NO SE DEBEN
"incrementador" del patrimonio INCLUIR EN LA BASE DEL
líquido en la "conciliación CÁLCULO LOS REAJUSTES
patrimonial"). Además, si se va FISCALES QUE LLEGUE A
incrementado el "patrimonio líquido" ACUMULAR EL ACTIVO. Por
se debe tener presente que en ese tanto, solo se puede someter a
caso se verá incrementada la renta depreciación durante el 2007 y
presuntiva del año siguiente. siguientes el costo ajustado por
inflación que traía el activo
Los que decidan aplicarlo, lo harían hasta diciembre de 2006, y el
básicamente porque piensan vender simple costo fiscal de los que
el activo posteriormente por un precio se vayan comprando después
de venta alto y en consecuencia de dicha fecha.
necesitan ir formando más costo fiscal
al activo y con ello rebajar la futura
utilidad en venta de activo. Pero si el
precio de venta va a ser pequeño, no
se haría necesario en ese caso ir
aumentando el costo al activo con
estos reajustes. Además, si cuando lo
vendan se llega a producir una
pérdida, en ese caso la parte de dicha
pérdida y que corresponda a los
reajustes fiscales que tenía
acumulado el activo en su costo fiscal
hasta la fecha de venta, sería no
aceptada fiscalmente (ver artículo 149
del ET).
Este reajuste es opcional

Este reajuste es opcional
De acuerdo a lo indicado en el
artículo 68 del ET, al momento
de calcular el "Gasto
depreciación" NO SE DEBEN
INCLUIR EN LA BASE DEL
CÁLCULO LOS REAJUSTES
Costo fiscal Valor FISCALES QUE LLEGUE A
ajustado patrimonial ACUMULAR EL ACTIVO. Por
a diciembre a diciembre tanto, solo se puede someter a
de 2018 31 de 2018 depreciación durante el 2007 y
siguientes el costo ajustado por
inflación que traía el activo
hasta diciembre de 2006, y el
simple costo fiscal de los que
se vayan comprando después
50,000,000 de dicha fecha.
50,000,000
0
(2,500,000) (2,500,000)
0 0
47,500,000 47,500,000
0
0
60,000,000 60,000,000
0 0
(2,667,000) (2,667,000)
0 0
57,333,000 57,333,000
0
100,000,000 100,000,000
3,053,000 3,053,000
300,000,000 300,000,000
9,158,000 9,158,000
(1,665,000) (1,665,000)
0 0
410,546,000 410,546,000
515,379,000 515,379,000
901,308,000 901,308,000
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
Inversiones en asociadas (acciones y aportes)

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con
poseyéndose a diciembre de 2018 (sin importar si se habían adquiri
muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde a
adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2018. Esa última inform
que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
CONTABLE
Datos básicos
No.
Descripción
orden
1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003)
Costo histórico
valor del deterioro
2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2018)
Costo histórico
Valor del deterioro
Total
FISCAL
Datos básicos
No.
Descripción
orden
No.
Descripción
orden
1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000)
Costo histórico
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006
2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2018)
Costo histórico
Total
Recuerde que el reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en especial si las acciones o
cuotas, al momento de salir a venderse, se podrían vender por un buen precio de venta y por
tanto el costo fiscal se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad no sea muy
alta. Pero si las acciones o cuotas se venden a pérdida, en este caso la parte de la pérdida que
corresponda a estos reajustes fiscales acumulados no sería aceptada como pérdida deducible
(ver artículo 149 del ET).
valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguían
mbre de 2018 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2018 o si se adquirieron durante el 2018). No se
para acciones o cuotas que se poseían desde antes de 2018 y que fueron vendidas durante el 2018, o para las
s dentro del mismo año 2018. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos
a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
Operaciones durante 2018
Porcentaje de
participación Costo contable Aumento o disminución
dentro de la a diciembre Compras año del deterioro durante
sociedad a de 2017 2018 2018
diciembre de 2018
25%
8,000,000 0
(1,000,000) (1,000,000)
25%
2,000,000 1,000,000
0 0
9,000,000 1,000,000 (1,000,000)
Operaciones durante 2018

Reajuste
Porcentaje de fiscal 2016
participación Costo fiscal Compras ´4,07%
dentro de a diciembre año 2018 (art.280 y 70 ET)
la sociedad de 2017 (ver artículo 1
a diciembre Decreto 2391 de
de 2018 dic. de 2018)
25%
8,000,000
1,000,000
1,536,000 0
24%
2,000,000 1,000,000
1,000,000
624,000 161,000
14,160,000 1,000,000 161,000

ica en especial si las acciones o
por un buen precio de venta y por
tes para que la utilidad no sea muy
este caso la parte de la pérdida que
aceptada como pérdida deducible
2018
Costo
contable
a diciembre
de 2018
8,000,000
(2,000,000)
3,000,000
0
9,000,000
Valor
Costo fiscal patrimonial
a diciembre a diciembre
de 2018 de 2018
8,000,000 8,000,000
1,000,000 1,000,000
1,536,000 1,536,000
3,000,000 3,000,000
1,000,000 1,000,000
785,000 785,000
15,321,000 15,321,000
Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en distintas fechas y pagando distintos precios por
sucederá, cuando algún día se vayan a vender, es que deberá tenerse presente lo que dice el artículo 76 del E.T. donde
"ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el cont
tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deberá tomar como co
enajenación el promedio de tales costos".
has y pagando distintos precios por ellas, lo que
que dice el artículo 76 del E.T. donde se lee:
D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyente
en diferentes, deberá tomar como costo de
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en dinero a socios o accionis

Cuando las sociedades comerciales deciden hacer préstamos en dinero a sus socios o accionistas, lo más comú
tales préstamos se les otorguen "a título gratuito", es decir, sin llegar a cobrar ningún tipo de interés real al socio po
permanece vigente la obligación financiera. Y lo mismo aplica cuando un socio o accionista le presta en dinero a
es socio o accionista (le presta sin cobrarle intereses).
Sin embargo, también es posible que algunas sociedades decidan cobrar algún tipo de interés real al respectivo
pero lo hacen fijando una tasa muy pequeña. Y lo mismo sucede cuando es el socio o accionista el que hizo
sociedad.
Sean cuales sean las condiciones bajo la cuales se otorguen los préstamos en dinero a los socios o accionistas (o
sociedades), es importante tener presente que la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que la sociedad
préstamo a sus socios (o la sociedad que es socia de otra y le presta a dicha sociedad) incluyan en su decla
ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.
Dice textualmente la norma:
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que se
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimie
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmedia
gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria p
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta de la sociedad prestadora figure
concepto "intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo
a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada sociedad que efectúe préstamos a sus socios (o a otras sociedades en las que
enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:
a) Haber hecho el préstamo sin cobrar ningún tipo de interés real. En este caso, en su estado de resultados
ningún "ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)", pero en su declaración de renta sí exi
calculado con la tasa del DTF.
b) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable
su estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedade
calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer su declaració
realizar el ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable
su estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), y
igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobr
una tasa superior a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que debe reflejar la norm
Aclarado lo anterior, a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los p
sociedad llegó a efectuar durante el año 2018 a sus socios o accionistas (o a otras sociedades en las que ella
necesidad o no de efectuar algún ajuste que permita determinar cuál es el ingreso que debe llevarse a la declarac
concepto "ingreso por intereses sobre préstamos en dinero a socios" (o a sociedades).
(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás so
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2018 sin haber cobrado intereses reales
Socio al que se hacen los préstamos Juan Pérez
Tasa de interés real que se le cobró 0%
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%
el 2018 debe generarse sobre tales préstamos
Interés real que se

registró como
Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al
Mes ingreso en el estado
del mes otorgados recibidos final del mes
de resultados
contable
(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-18 5,000,000 200,000 5,200,000 -
Mar-18 5,200,000 - 500,000 4,700,000 -
Apr-18 4,700,000 400,000 - 5,100,000 -
May-18 5,100,000 - - 5,100,000 -
Jun-18 5,100,000 3,000,000 8,100,000 -
Jul-18 8,100,000 - - 8,100,000 -
Aug-18 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 -
Sep-18 6,100,000 - 6,100,000 -
Oct-18 6,100,000 6,100,000 - -
Nov-18 - - - -
Dec-18 - - -
Total -
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2018, pero cobrando una tasa inferior a la mínima pre


registró como
de resultados
contable
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-18 5,000,000 200,000 5,200,000 13,000
Mar-18 5,200,000 - 500,000 4,700,000 13,000
Apr-18 4,700,000 400,000 - 5,100,000 12,000
May-18 5,100,000 - - 5,100,000 13,000
Jun-18 5,100,000 3,000,000 8,100,000 13,000
Jul-18 8,100,000 - - 8,100,000 20,000
Aug-18 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 20,000
Sep-18 6,100,000 - 6,100,000 15,000
Oct-18 6,100,000 6,100,000 - 15,000
Nov-18 - - - -
Dec-18 - - -
Total 134,000
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2018, cobrando una tasa superior a la que la norma fi


registró como
de resultados
contable
registró como
de resultados
contable
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-18 5,000,000 200,000 5,200,000 46,000
Mar-18 5,200,000 - 500,000 4,700,000 48,000
Apr-18 4,700,000 400,000 - 5,100,000 43,000
May-18 5,100,000 - - 5,100,000 47,000
Jun-18 5,100,000 3,000,000 8,100,000 47,000
Jul-18 8,100,000 - - 8,100,000 74,000
Aug-18 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 74,000
Sep-18 6,100,000 - 6,100,000 56,000
Oct-18 6,100,000 6,100,000 - 56,000
Nov-18 - - - -
Dec-18 - - -
Total 491,000
en dinero a socios o accionistas duante el año 2018
o a sus socios o accionistas, lo más común es observar que
obrar ningún tipo de interés real al socio por el tiempo en que
n socio o accionista le presta en dinero a la sociedad en que
ar algún tipo de interés real al respectivo socio o accionista

ando es el socio o accionista el que hizo el préstamo a la
mos en dinero a los socios o accionistas (o de estos hacia las

artículo 35 del ET exigiría que la sociedad que haya hecho el
a dicha sociedad) incluyan en su declaración de renta un
obrado sobre tales préstamos.
dades y los socios generan intereses presuntivos. Para

o préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
ente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al
que dispone la administración tributaria para determinar los
de renta de la sociedad prestadora figure un ingreso por el

ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar
amente anterior al gravable.
socios (o a otras sociedades en las que sea socia) podría
n este caso, en su estado de resultados contable no habría

)", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso
de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en
obre préstamos a socios" (o a sociedades), pero como fue
la norma tributaria, al hacer su declaración de renta, deberá
de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en

e préstamos a socios" (o a sociedades), y tal ingreso pasaría
xceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con
"mínimo" ingreso que debe reflejar la norma.
o en la cual se determinaría si por los préstamos que una

as (o a otras sociedades en las que ella sea socia), habría
el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el
sociedades).
eldas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
ado intereses reales
(Ver el artículo 4 del Decreto 569

de marzo 23 de 2018, recopilado luego
en el 1.2.1.7.5 del DUT 1625 de octubre
de 2016)
Interés presuntivo que

Ajuste que
se estima con el DTF a
deberá hacerse
diciembre de 2017 y
a los saldos
que como mínimo
contables para
deberá llevarse a la
llevarlos a
declaración de renta
saldos fiscales
2018
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
- -
22,000 22,000
23,000 23,000
20,000 20,000
22,000 22,000
22,000 22,000
35,000 35,000
35,000 35,000
26,000 26,000
26,000 26,000
- -
- -
231,000 231,000
o una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Interés presuntivo que Ajuste que

se estima con el DTF a deberá hacerse
dic. de 2017 y que como a los saldos
mínimo deberá llevarse contables para
a la declaración de llevarlos a
renta 2018 saldos fiscales
(F) (G)
- -
22,000 9,000
23,000 10,000
20,000 8,000
22,000 9,000
22,000 9,000
35,000 15,000
35,000 15,000
26,000 11,000
26,000 11,000
- -
- -
231,000 97,000
tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

Ajuste que
deberá hacerse
diciembre de 2017 y
a los saldos
que como mínimo
contables para
llevarlos a
saldos fiscales
2018
Ajuste que
deberá hacerse
diciembre de 2017 y
a los saldos
que como mínimo
contables para
llevarlos a
saldos fiscales
2018
(F) (G)
- -
22,000 -
23,000 -
20,000 -
22,000 -
22,000 -
35,000 -
35,000 -
26,000 -
26,000 -
- -
- -
231,000 -
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
CÁLCULO DEL LÍMITE DE INTERESES DEDUCIBLES POR APLICACIÓN DE LA NORMA DE SUBCA
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y s
2013 (modificado con el Decreto 627 de marzo 26 de 2014; el texto del decreto 3027 de 2013 fue lue
1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016).
La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del año anterior (diciembre de 2017), tenía el siguiente dato
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2017 10,624,863,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2018 saldría de tomar
lo cual daría: 31,874,589,000
Ahora bien, sucede que durante el 2018 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses
Detalles de los préstamos
Capital inicial pagados sobre
tomados en 2018
los préstamos
Préstamo durante ene-mar 2018 80,000,000,000 1,766,417,970
Préstamo durante jul-dic 2018 62,000,000,000 2,408,759,758
142,000,000,000 4,175,177,728
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. L
estos intereses serían:
Valor 80,000,000,000 62,000,000,000

Cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
Cuota 27,255,472,657 10,734,793,293
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
los abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/18 27,255,472,657 26,375,472,657 880,000,000
Feb. 1 a feb. 29/18 27,255,472,657 26,665,602,856 589,869,801
Mar 1 a mar 31/18 27,255,472,657 26,958,924,487 296,548,169
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/18 10,734,793,293 10,052,793,293 682,000,000
ago. 1 a ago. 31/18 10,734,793,293 10,163,374,019 571,419,274
sep. 1 a sep. 30/18 10,734,793,293 10,275,171,133 459,622,160
Oct. 1 a oct. 31/18 10,734,793,293 10,388,198,016 346,595,277
Nov. 1 a nov. 30/18 10,734,793,293 10,502,468,194 232,325,099
Dic. 1 a dic. 31/18 10,734,793,293 10,617,995,344 116,797,949
Totales (C) 4,175,177,728

A NORMA DE SUBCAPITALIZACIÓN
tículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de

o 3027 de 2013 fue luego recopilado entre los artículos 1.2,1.18.60 hasta
tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido:
2018 saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2017 y multiplicarlo por 3,
guientes intereses:
be rechazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de

Días de
Saldo capital permanencia del Periodo de permanencia
(A) saldo de la (A x B)
deuda (B)
80,000,000,000 31 2,480,000,000,000
Este total de días nunca debe
53,624,527,343 29 exceder de los 365 o 366 días
1,608,735,820,299
calendarios que tenga el año. Por
26,958,924,487 31 808,767,734,621
tanto, si durante un mismo tramo del
0 0 se manejaron varias deudas de
año
varios acreedores, lo que se debe
hacer en este Excel es unir todas las
62,000,000,000 31 1,922,000,000,000
deudas de un mismo tramo dentro de
51,947,206,707 31 una misma fila.
1,610,363,407,916
41,783,832,688 30 1,253,514,980,632
31,508,661,554 31 976,768,508,182
21,120,463,538 30 633,613,906,150
10,617,995,344 31 329,157,855,671
0
(D) (E)
275 11,622,922,213,471
(F) Monto total promedio de las
deudas (se toma E y se divide entre
D)
42,265,171,685
(G) Límite de endeudamiento
promedio permitido
(patrimonio líquido del 2017 x 3) 31,874,589,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la
resta.
De lo contrario, cero) 10,390,582,685
(I) Proporción de interés no
deducible (si H es mayor que cero,
se toma H y se divide entre F)
25%
(J) Gasto por intereses no
deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y
se multiplica por I) 1,026,436,843
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2018
DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA
DATOS BÁSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del año anterior (en este caso, a diciembre de 2017), estaba conform
(nota: los valores que se toman para este cálculo son los fiscales que figuran en la declaración ant
no se toman los valores contables).
Bienes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
Acciones en sociedades nacionales
Acciones en sociedades del exterior
Inventarios de mercancías
Fincas, maquinarias, activos biológicos y demás activos destinados al sector agrícola
Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos
Los demás activos fijos
Activos afectados por hechos fortuitos o causa

mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2018)
Activos destinados a actividades no explotadas
durante el año 2018 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia López Díaz; también el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005 recopilado en los arts. 1.2.1.19.6 y siguientes
del DUT 1625 de 2016)
Total patrimonio bruto a diciembre de 2017

Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
Total patrimonio líquido a diciembre de 2017
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:
CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2018

Patrimonio Líquido a diciembre 31 de 2017
Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva (ver artículo 189 del ET)
La totalidad del valor patrimonial neto de

acciones en sociedades nacionales

bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los
clubes sociales y deportivos
La totalidad del valor patrimonial neto de los

activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor

activos destinados a actividades no explotadas
durante el año 2017 ("empresa improductiva")
Subtotal A pesar de que las
impresas por la DIA
valor de la UVT del
caso sería la UVT d
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de: estudiar los valores
año 2006 en adelan
la UVT), se puede s
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998) para el año gravabl
mismo año 2018 (v
de los literales "e" y
Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $33.156 = $629.964.000) de los

activos destinados al sector agropecuario Nota: Según el Concepto
DIAN 080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que en el cálculo de
la renta presuntiva se parte del patrimonio líquido, estos activos se
restan por su valor bruto (sin exceder el límite antes indicado) y sin
importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda
volver negativa.
la UVT), se puede s
para el año gravabl
mismo año 2018 (v
de los literales "e" y
Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $33.156 = $629.964.000) de los

activos destinados al sector agropecuario Nota: Según el Concepto
DIAN 080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que en el cálculo de
la renta presuntiva se parte del patrimonio líquido, estos activos se
restan por su valor bruto (sin exceder el límite antes indicado) y sin
importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda
volver negativa.
Base
Tarifa
Subtotal
Más: Rentas netas gravables que durante el 2018
hayan producido los activos excluidos del cálculo:
Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector

agropecuario
Los dividendos gravables recibidos durante el

2018 de parte de las sociedades nacionales
donde se poseían las acciones que fueron restadas en la depuración
Renta presuntiva definitiva 2018
Antes de hacer este cálculo es importante tener presente
que el mismo solo lo realizan las entidades del régimen
ordinario del impuesto de renta, pues, las que pertenezcan
al régimen especial no lo hacen (ver Decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017). Además, entre las que sí lo tienen
que realizar, se debe tener presente que aquellas que
expresamente figuren en el artículo 191 del ET quedan
también exoneradas de calcular renta presuntiva.
Adicionalmente, en el caso de las personas jurídicas que
administran las copropiedades comerciales o mixtas y que
son copropiedades que sí explotn sus áreas comunes, dicha
persona jurídica calcula su renta presuntiva sobre el
patrimonio fiscal del año 2017 el cual solo debía incluir el
mbre de 2017), estaba conformado por:
patrimonio que sí se relaciona con explotación de áreas
ue figuran en la declaración anterior; comunes (pues el otro patrimonio, el que no se relaciona
con explotación de áreas comunes, no se tenía que incluir
en el patrimonio fiscal; ver decreto 2150 diciembre 20 de
2017).
De igual forma, si una persona jurídica no existía en el año
523,389,000 2017, y por tanto su declaración de renta 2018 es su
primera declaración, en ese caso no tiene que liquidar renta
presuntiva del 2018 por no existir un patrimonio líquido a
6,362,296,000 diciembre de 2017.
Además, en el caso de las pequeñas empresas que se
alcanzaron a acoger hasta diciembre de 2016 a los
0 beneficos de la Ley 1429 de 2010, ellas sí empezaron a
quedar obligadas a calcular renta presuntiva a partir del
2017 sin importar cuantos sean los años que falten para
14,160,000 completar sus primeros 5 años de beneficios (el único
beneficio que les quedó después de la Ley 1819 de 2016 es
el de termiinar de tributar con las tarifas especiales que
0 quedaron en el artículo 240 del ET; Ver concepto DIAN
900479 de marzo 1 de 2017).
3,320,000,000
os al sector agrícola 0
s clubes sociales y deportivos 0
425,018,000
Este es el caso por ejemplo de los

0 bienes de aquellos contribuyentes
afectados por la ola invernal de finales
de 2010. Para saber cómo los podrán
restar en la renta presuntiva, si es que
deciden hacerlo, véase la instrucción
del literal b del artículo 189 del ET.
Este es el caso por ejemplo de los
bienes de aquellos contribuyentes
afectados por la ola invernal de finales
de 2010. Para saber cómo los podrán
restar en la renta presuntiva, si es que
deciden hacerlo, véase la instrucción
del literal b del artículo 189 del ET.
10,644,863,000
20,000,000
10,624,863,000
99.81%
10,624,863,000
14,133,000
0
A pesar de que las cartillas del pasado 10,610,730,000
impresas por la DIAN usan en este punto el
valor de la UVT del año anterior (que en este
caso sería la UVT del 2017), sucede que al
estudiar los valores de este rubro desde el
año 2006 en adelante (que fue cuando se creó
la UVT), se puede sustentar que el valor a usar
para el año gravable 2018 es la UVT del 0
mismo año 2018 (ver la historia de los valores
de los literales "e" y "f" del art. 189 del E.T.).
la UVT), se puede sustentar que el valor a usar
para el año gravable 2018 es la UVT del
mismo año 2018 (ver la historia de los valores
de los literales "e" y "f" del art. 189 del E.T.).
Si en la depuración del patrimonio no se

hubiera restado el valor bruto de los activos
0 destinados al sector agropecuario, aquí no s
sumaría ningún valor. Por tanto, a cada quie
le corresponde tomar la decisión de si le
conviene o no restar un determinado activo
(pues es opcional) ya que cuando lo reste, e
este punto tendrá que sumar las rentas
gravadas obtenidas durante el año gravable
con dicho activo.
10,610,730,000
3.5%
371,376,000
ados al sector 0
6,083,000
377,459,000
s importante tener presente
as entidades del régimen
ta, pues, las que pertenezcan
en (ver Decreto 2150 de
ás, entre las que sí lo tienen
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tículo 191 del ET quedan
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las personas jurídicas que
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el cual solo debía incluir el
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ón de renta 2018 es su
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iembre de 2016 a los
010, ellas sí empezaron a
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s de beneficios (el único
ués de la Ley 1819 de 2016 es
las tarifas especiales que
el ET; Ver concepto DIAN
depuración del patrimonio no se
estado el valor bruto de los activos
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ningún valor. Por tanto, a cada quien
ponde tomar la decisión de si le
o no restar un determinado activo
opcional) ya que cuando lo reste, en
to tendrá que sumar las rentas
obtenidas durante el año gravable
o activo.
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Modelo parea determinar Rentas Exentas

A continuación, se ilustra lo que serían las hojas de trabajo que una entidad que tiene el beneficio de poder tomar a
como "exentas" (ejemplo: las rentas obtenidas por explotar actividades económicas del artículo 235-2 del ET,
transporte fluvial, etc.) tendría que elaborar para poder definir cuánta parte de su renta total del año podría tratar c
cuánta sería "renta gravada". Al respecto, y contrario a lo que dice el art. 177-1 del ET (el cual establece que a los i
rentas exentas no se les debe asociar costos ni gastos), la DIAN ha indicado, a través de su Concepto 39740 de juni
fue ratificado con el 52966 de septiembre 1 de 2014), que en el caso de los ingresos brutos que formarían rentas exent
en el formulario se le incluyan también sus respectivos costos y gastos. De esa forma, si dichos ingresos, menos sus co
un valor neto positivo, entonces en el renglón 69 de "rentas exentas" del formulario 110 solo se restará ese valor neto.
logra la DIAN es proteger lo que sería el resultado final de la "renta líquida gravable" del renglón 71 en los casos en qu
del renglón 68 fuese mayor al valor de la "renta líquida después de compensaciones" del renglón 67. Si en ese tipo de
en el renglón 69 el mismo valor bruto de los ingresos que forman rentas exentas, entonces el valor del renglón 71 se d
Pero si en el renglón 69 solo se resta el valor neto de los ingresos, menos costos y gastos, entonces el valor del renglón
En todo caso, aunque la DIAN indique que a los ingresos brutos que formarán rentas exentas sí se les debe inclu
respectivos costos y gastos, el problema es que dicha entidad no ha indicado que esos costos y gastos no deberían su
los ingresos lo cual formaría pérdidas con las cuales se afectarían a otros tipos de rentas gravadas que pueden es
tiempo dentro de la declaración y que era lo que en el fondo quería evitarse con la norma del art. 177-1 del ET.
Caso 1: Las actividades que forman rentas exentas arrojan utilidad y las otras rentas del ejercicio también arrojan utilida
Ajustes para llegar a

Saldo saldos fiscales
Saldo fiscal a
contable a
Código PUC Nombre cuentas diciembre 31
diciembre 31
DB CR de 2018
de 2018
41 Ingresos operacionales 100,000,000 100,000,000

Servicios de transporte fluvial
42 Ingresos no operacionales 12,000,000 12,000,000

Intereses, aprovechamientos
61 Costo de ventas
Costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000)
51 Gastos operacionales de (1,000,000) (1,000,000)
admón.
52 Gastos operacionales de ventas (400,000) (400,000)
(300,000) 200,000 (100,000)
Utilidad (o pérdida) 70,300,000 70,500,000
Como se ve, aunque la renta líquida fiscal total es de $70.500.000, la empresa solo podrá tomar como "exenta" un
pues la otra parte de esa misma renta total ($11.900.000) sí tiene que pagar impuesto (está formada por partidas
directamente con la actividad económica a la que se concede la exoneración). Suponga además, para efectos de com
la renta presuntiva de 2018 es solo de $2.000.000.
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, esta información se reflejaría de la siguiente manera:
Renglón Nombre renglón Valores

44 Ingresos Brutos actividades 100,000,000
ordinarias
45 Ingresos financieros 12,000,000
50 Total ingresos brutos 112,000,000
52 Ingresos no gravados 0
54 Total ingresos netos 112,000,000
55 Costo de ventas 40,000,000
56 Gastos operacionales de 1,000,000
Admón.
57 Gastos operacionales de ventas 400,000
59 Otras deducciones 100,000
60 Total costos y deducciones 41,500,000
67 Renta líquida ordinaria del 70,500,000
ejercicio (si 54-60 mayor que
cero)
68 Renta presuntiva 2,000,000
69 Rentas exentas 58,600,000
71 Renta líquida gravable (se 11,900,000
toma el mayor entre renglón 67
y el 68 y se resta el 69)
En esta primera situación no se enfrenta ninguna complicación tributaria, pues el impuesto se liquidará sobre los $11.9
que realmente debe producir impuesto.
Caso 2: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "pérdida" y las otras rentas del ejercicio arrojan "utilidad"

Saldo fiscal a
contable a
diciembre 31
DB CR de 2018
de 2018
42 Ingresos no operacionales 15,000,000 15,000,000

61 Costo de ventas
costo de los servicios (40,000,000) (40,000,000)
prestados
admón.
(300,000) 200,000 (100,000)
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría así:

44 Ingresos brutos operacionales 30,000,000
45 Intereses y rendimientos 15,000,000

financieros
57 admón.
Gastos operacionales de ventas 400,000
59 Otras deducciones 100,000
cero)
69 Rentas exentas 0
71 Renta líquida gravable (se 3,500,000
En este caso, como la actividad de transporte fluvial produce “pérdida”, es por ello que no se puede colocar ningún valo
embargo, se puede concluir que el renglón 71 llega a una cifra de $3.500.000 por cuanto todos los costos y gastos as
que es exenta se terminan “tragando” la utilidad de las otras partidas gravadas y no se cumple lo que debería ser lógi
renglón 71 se mostrara la cifra de $14.900.000 como rentas gravables. En consecuencia, como el Concepto de la DI
2004 exige asociarle costos a las actividades exentas, y no dijo que “con límite”, ello produce que esta entidad del eje
impuesto que realmente le correspondería pagar. Por tanto, mientras no se emita un nuevo concepto o una nueva ley (
a las rentas exentas sí se les puedan asociar costos, tales costos no deberían exceder a los ingresos brutos de
contribuyentes podrán seguirse beneficiando de reducir la base gravable de sus otras actividades gravadas.
Caso 3: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "utilidad" y las otras rentas del ejercicio arrojan "pérdida"
Como último caso para analizar, observe lo que sucedería si la actividad de transporte fluvial arrojase "utilidad" pero
arrojasen “pérdida”. ¿Cómo se diligenciaría el renglón de rentas exentas?. Y para hacer más especial la situación, plan
renta presuntiva sea más alta, a saber $48.000.000. Al respecto, recuérdese que en la estructura del formulario 110 s
exentas" se le deben restar a la mayor entre la "renta líquida" o la "renta presuntiva". Para ilustrarlo, suponga lo siguient

Saldo fiscal a
contable a
diciembre 31
DB CR de 2018
de 2018

42 Ingresos no operacionales 400,000 400,000

61 Costo de ventas
costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000)

admón.
(300,000) 200,000 (100,000)
Deducción por donaciones
a proyectos de investigación 20,000,000 (20,000,000)
tecnológica (artículo 158-1 ET)
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría de la siguiente ma

44 Ingresos brutos operacionales 100,000,000
45 Intereses y rendimientos 400,000

financieros
admón.
57 Gastos operacionales de ventas 400,000
59 Otras deducciones 20,100,000
56
cero)
69 Rentas exentas 48,000,000
71 Renta líquida gravable (se 0
Obsérvese que en la depuración planteada, el renglón 69 de “rentas exentas” se diligenció solo con $48.000.000, que e
renta presuntiva, y no se diligencia con los $58.600.000 que eran las verdaderas rentas exentas del ejercicio. As
diligenciar la declaración, pues lo anterior lo probamos diligenciando directamente todas estas cifras en un formulario
Internet de la DIAN, formulario que va sacando automáticamente los mensajes con los posibles errores en que
diligenciar los renglones de la declaración (lo cual no se puede hacer cuando el formulario se está haciendo en papel).
Además, si la renta presuntiva se cambiara a solamente $2.000.000, en este caso el renglón 68 de las rentas e
diligenciar hasta por $38.900.000 (es decir, hasta por el mismo valor del renglón 67) a pesar de que el verdadero valor
es $58.600.000 (y esto también lo probamos diligenciando un formulario virtual en el portal de la DIAN).
Es decir, para esta tercera situación, en el renglón 69 siempre habrá que limitar el valor de las “rentas exentas” pa
iguales a la “renta líquida” (renglón 67), o a la “renta presuntiva” (renglón 68), dependiendo de cuál sea el mayor valor e
ue tiene el beneficio de poder tomar algunas de sus rentas
nómicas del artículo 235-2 del ET, por energía eléctrica,
su renta total del año podría tratar como "renta exenta" y
1 del ET (el cual establece que a los ingresos que formarán
través de su Concepto 39740 de junio 30 de 2004 (el cual
sos brutos que formarían rentas exentas sí es necesario que
orma, si dichos ingresos, menos sus costos y gastos, arrojan
rio 110 solo se restará ese valor neto. Con dicha tesis lo que
ble" del renglón 71 en los casos en que la "renta presuntiva"
nes" del renglón 67. Si en ese tipo de casos se dejara restar
, entonces el valor del renglón 71 se disminuiría demasiado.
y gastos, entonces el valor del renglón 71 sí será más alto.
n rentas exentas sí se les debe incluir en el formulario sus

e esos costos y gastos no deberían superar al valor bruto de
s de rentas gravadas que pueden estar incluidas al mismo
a norma del art. 177-1 del ET.
ntas del ejercicio también arrojan utilidad
Clasificación
Partidas Las demás partidas que

que forman forman
"Renta exenta" rentas gravadas
100,000,000
12,000,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
58,600,000 11,900,000
a solo podrá tomar como "exenta" un valor de $58.600.000,

impuesto (está formada por partidas que no se relacionan
Suponga además, para efectos de completar el ejercicio, que
ón se reflejaría de la siguiente manera:
impuesto se liquidará sobre los $11.900.000 que es la parte
entas del ejercicio arrojan "utilidad"
Clasificación
que forman forman
30,000,000
15,000,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
(11,400,000) 14,900,000
mación se reflejaría así:

o que no se puede colocar ningún valor en el renglón 69. Sin
or cuanto todos los costos y gastos asociados a la actividad
y no se cumple lo que debería ser lógico, a saber, que en el
secuencia, como el Concepto de la DIAN 39740 de junio de
, ello produce que esta entidad del ejemplo deje de pagar el
a un nuevo concepto o una nueva ley (indicando que aunque
rían exceder a los ingresos brutos de dicha actividad), los
otras actividades gravadas.
entas del ejercicio arrojan "pérdida"
nsporte fluvial arrojase "utilidad" pero las demás actividades

a hacer más especial la situación, plantéese que esta vez la
e en la estructura del formulario 110 sucede que las "rentas
va". Para ilustrarlo, suponga lo siguiente:
Clasificación

que forman forman
100,000,000
400,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
(20,000,000)
58,600,000 (19,700,000)
mación se reflejaría de la siguiente manera:

diligenció solo con $48.000.000, que es el mismo valor de la
eras rentas exentas del ejercicio. Así es como se permite
nte todas estas cifras en un formulario virtual en el portal de
jes con los posibles errores en que se pudiera incurrir al
ormulario se está haciendo en papel).
caso el renglón 68 de las rentas exentas solo se podría

67) a pesar de que el verdadero valor de las rentas exentas
n el portal de la DIAN).
ar el valor de las “rentas exentas” para que queden siendo

pendiendo de cuál sea el mayor valor entre los dos.
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Determinación del Anticipo al impuesto de renta del año gravable 2019
Si presentó declaración de renta por el año anterior (2017), indique el

valor del "impuesto neto de renta" (renglones 81+85+86+87) que liquidó
en dicha declaración.
Escoger una de las siguientes opciones:

1) ¿La declaración por el año gravable 2018 es la primera declaración de
renta que le corresponde presentar en toda su historia tributaria?
2) ¿Es el año gravable 2018 el segundo año que le corresponde declarar
en toda su historia tributaria?
3) ¿Es el año gravable 2018 el tercer o posterior año gravable que le
corresponde declarar?
4) ¿Esta declaración de renta 2018 será la última que se presenta pues
se trata de la declaración de renta de una persona jurídica del régimen
ordinario que quedó liquidada durante el 2018 (y por tanto es claro que
no se tendrá que presentar una futura declaración 2019 y en
consecuencia tampoco se debe liquidar anticipo para el 2019; ver
Concepto DIAN 12200 mayo 13/87)?
Impuesto Neto de Renta del año 2018 (renglones

81+85+86+87)
Primer
año
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2018
Total anticipo para el año 2019
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2017
Subtotal
Segundo año
Promedio
50%
Segundo año
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
50%
Opción 1
Tercer o posterior año

Subtotal
Promedio
75%
Opción 2
75%
Total anticipo definitivo al impuesto de renta 2019

del año gravable 2019
Para los contribuyentes del "Régimen
ordinario", siempre que en su
3 formulario 110 para declaración de
808,873,000
renta 2018 tengan un valor cualquiera
$ 310,000,000 por "impuesto neto de renta
(renglones 81+85+86+87), se debe
calcular "anticipo al impuesto de renta
del año fiscal siguiente" (en este caso,
el anticipo para el 2019; nota: las
entidades del régimen tributario
especial no calculan anticipos; ver
artículo 19 y 19-4 del ET y el Decreto
2150 dic 20 de 2017).
3 Además, si el contribuyente puede

demostrar que por causas ajenas a su
voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendrá
durante el año siguiente (en este caso
el 2019) se van a ver disminuidas,
podrá liquidarse un menor anticipo al
2019, siguiendo las instrucciones de la
Circular DIAN 044 de junio 1 de 2009.
2,002,993,000
500,748,000
58,500,000
310,000,000
2,002,993,000
2,312,993,000
1,156,497,000
578,249,000
58,500,000
-
2,002,993,000
1,001,497,000
58,500,000
-
310,000,000
2,002,993,000
2,312,993,000
1,156,497,000
867,373,000
58,500,000
808,873,000
2,002,993,000
1,502,245,000
58,500,000
1,443,745,000
808,873,000
808,873,000
Modelo para efectuar el cálculo de la sanción de extemporaneidad
De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 (modificado con el artículo 283 de la Ley 1819 de 2016)
oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán, en ese caso, que liquidar la
varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Adem
de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el
UVT.
De otro lado, la forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe ap
trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o una "declaración de IVA" o una "declaración de re
(Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo 645 del ET, modificado con el artículo 286 de la Ley
posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se tenga que calcular esa sanc
ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanció
fuente no existen los "ingresos brutos del periodo", en las de IVA o de renta o de CREE sí existen).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de ex
después del mismo), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declar
jurídicas (se citan los renglones respectivos que se tomarían del formulario 110 diseñado por la DIAN para las declaracio
piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptac
para hacer sus propias simulaciones, solo debe cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás
de que se llegue al valor respectivo de la "sanción por extermporaneidad" calculado con las opciones de los artículos 641
norma contenida en el articulo 640 del ET (modifiacdo con el art. 282 de la Ley 1819 de 2016) le concede la posiblidad de
ahorraría el otro 50%) o a su 75% (caso en el cual solo se ahorraría el otro 25%). Para ello se deberán cumplir todos los r
también el Concepto DIAN 14116 de julio de 2017).
1. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que será la "presentación extemporánea", el valor
"situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se pres
"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica",
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comp
de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los mese
norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ej
24 de junio de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad p
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comp
de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los mese
norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ej
24 de junio de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad p
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2017
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 101 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 88
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 50+75), la sanción de extemporaneidad
se calcularía así:
Valor suma renglones 50+75 del formulario
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima".

Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018
b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni renglón 75), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2017

Subtotal 1
cifra menor entre las 2 siguientes:
a) El 10% de tal patrimonio líquido del 2017
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere

- El 10% de tal patrimonio liquido del 2017
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni 75), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2017) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar

2. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" p
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor
"situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se pres
"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no apli
respectiva.
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues e
de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre
norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 2
24 de junio de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero excel arrojaría 3 meses.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 101 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 88
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 50+75), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 50+75 del formulario
Subtotal 1
- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2018

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder la
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni renglón 75), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2017

Subtotal 1
a) El 20% de tal patrimonio líquido de 2017
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere

- El 20% de tal patrimonio líquido del 2017
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni 75), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2017) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar

Certificoque
Certifico
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de 2004:de 2005:
de 2007:
1.
1. Por
Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
1. Por
2. Mi lomenos
patrimoniomenos el 80%
brutoelera80%
igual o
mis ingresos
deinferior
mis aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
deprovinieron
relación
de una
pesos ($80'000.000)
laboral
a 31relación
o legal
de Diciembre
y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta
o inferior y cuatro millones ochocientos ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
3.
4. Noingresos
Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fueron
fui responsable del
del impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta millones de pesos ($60'000.000).
las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron
4.
6. Mis
4. Que
Mis el ingresos
ingresos totales
totales
total de mis comprasfueronfueron iguales
iguales no
y consumos o inferiores
o inferiores
superaron a suma ade3.300
la sesenta y tres UVT
cincuentamillones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta = $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos mediante
mediante
valor total de tarjeta
tarjeta
mis consignaciones de crédito
de crédito no excedieron
nodepósitos
bancarias, excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
$58.727.000)
6.. Queelel
pesos
6. Que total
de de
mismis
($80'000.000).
total comprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7. Que
7.
PorQue
elelvalor
valortotal de de
totalque no mis
mis consignaciones
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
bancarias, depósitos
declaración dedepósitos
o inversiones financieras financieras
o inversiones no excedieron nolos ochenta y cuatro
excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $9
lo tanto, manifiesto renta y complementarios por el año gravable 2004.
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por lo
Por lotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
Ley 1819 de 2016) y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten
caso, que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de
e ser calculada. Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo
ínima" definida en el artículo 639 del ET, es decir, no puede ser inferior a 10
42 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se
a "declaración de retención en la fuente", o una "declaración del CREE", etc.
rtículo 286 de la Ley 1819 de 2016, sí tiene forma especial de calcularle una
ue calcular esa sanción de extemporaneidad, cada contribuyente tendrá que
er calcular la sanción (por ejemplo, si en una declaración de retención en la
ular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como

amente, a una declaración de renta por el año gravable 2018 de las personas
N para las declaraciones de renta año gravable 2018). Por consiguiente, si se
án hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si desea usar esta plantilla
illo, pues las demás arrojan resultados automáticos. Adicionalmente, y luego
s de los artículos 641 o 642 del ET, el contribuyente debe acordarse de que la
cede la posiblidad de reducir dicha sanción a su 50% (caso en el cual solo se
án cumplir todos los requistos establecidos en el mencionado artículo 640 (ver
mplazamiento" por no declarar (art. 641 del ET)
emporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo hubiese), las
rden en que se presentan. Solo es válido que se de una sola de las cuatro
la misma "no aplica", se debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el excel es muy rígido en el cálculo

, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la
ue excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de 2019, y se presenta
s de extemporaneidad pero excel arrojaría 3 meses.
exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el excel es muy rígido en el cálculo
, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la
ue excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de 2019, y se presenta
s de extemporaneidad pero excel arrojaría 3 meses.
Parciales Totales
24 de abril de 2019
22 de junio de 2019
2
34,270
5%
0
0.5%
0
0
0
0
85,675,000
1.0%
0
0
0
0
85,675,000 A este valor se le
podrán luego aplicar la
reducción de sanciones
0 del art. 640 del ET si se
dan las condiciones allí
mencionadas.
343,000
343,000
"emplazamiento" por no declarar (art. 642 del ET)
emporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo hubiese), las
rden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro
si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda resaltada
arlo manualmente pues el excel es muy rígido en el cálculo

de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la
plo, si el vencimiento es 24 de abril de 2019, y se presenta
o excel arrojaría 3 meses.
Parciales Totales
22 de abril de 2019
24 de junio de 2019
3
34,270
10%
0
1.0%
0
0
0
0
171,350,000
2.0%
0
0
0
0 A este valor se le
171,350,000 podrán luego aplicar
la reducción de
sanciones del art.
0 640 del ET si se dan
las condiciones allí
mencionadas
343,000
las condiciones allí
mencionadas
343,000
27.000)
50.000)
7.000)
.000)
o
uma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
. gravable 2007
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Modelo para llevar cabo la conciliación patrimonial
Entre patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2017 y patrimonio
Suponga que la sociedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta

De igual forma, en su declaración de renta
Patrimonio líquido a diciembre 31 de
Ingresos no gravados (renglón 52)
Deducción por inversión en activos fijos productores de re

(nota: este tipo de deducciones son valores que quedan c
en la declaración de renta, pero en realidad no fueron un v
haya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llega
valor que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que
en los cálculos de conciliación patrimonial que se muestra
pasaría con las deducciones que realmente se hacen por
se deducen por un mayor monto, pues así lo permiten las
tales como la donación a la Ley del cine que se deducen p
Renta líquida fiscal del ejercicio
Ganancias ocasionales no gravadas (renglón 77)
Ganancia ocasional gravable (renglón 78)

Impuesto neto de renta (renglón 81) más sobretasa (reng
Impuesto de ganancias ocasionales (renglón 83)
Por último, en la contabilidad de

deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no e
Con todos estos datos, el contribuyente debe justificar por qué su patrim
se creció en un valor de
para llegar hasta el patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de
(Nota: tanto para los contribuyentes del régimen ordinario como para los
convertida por la DIAN en una "renta líquida por comparación patriomon
La conciliación sería:
Patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Más: Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor

del impuesto neto de renta y de la sobretasa
Más: Ingresos no gravados
Más: Valor de la deducción especial artículo158-3 (dismin

fiscal pero no disminuyó el valor del activo)
Más: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de
Más: Ganancias ocasionales no gravadas
Menos: Gastos no deducidos en la renta fiscal
Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de

Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Diferencia por justificar
buyente)
RACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
evar cabo la conciliación patrimonial y desvirtuar un "Renta por comparación pa
quido fiscal a diciembre 31 de 2017 y patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2018
iedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta 2017 denunció un patrimonio líquido fiscal de…
u declaración de renta 2018 denuncia la siguiente información:
monio líquido a diciembre 31 de 2018 (renglón 43)
sos no gravados (renglón 52)
cción por inversión en activos fijos productores de renta (renglón 59)

: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción"
declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
"salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
s cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismo
ría con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
ducen por un mayor monto, pues así lo permiten las normas vigentes
como la donación a la Ley del cine que se deducen por el 165%)
a líquida fiscal del ejercicio 2018 (renglón 64)
ncias ocasionales no gravadas (renglón 77)
ncia ocasional gravable (renglón 78)

esto neto de renta (renglón 81) más sobretasa (renglón 82)
esto de ganancias ocasionales (renglón 83)
ntabilidad de 2018, los gastos que no se llevaron a la declaración 2018 (gastos no

uidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de:
os, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio líquido a diciembre de 2017….
2,939,842,000
patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de 2018
s contribuyentes del régimen ordinario como para los contribuyentes del régimen especial del art. 19 del ET, la parte
AN en una "renta líquida por comparación patriomonial" que será agregada al renglón 69 del formulario 110; ver art
monio líquido fiscal a diciembre 31 de 2017
Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor

del impuesto neto de renta y de la sobretasa
Ingresos no gravados
Valor de la deducción especial artículo158-3 (disminuyó la renta líquida

fiscal pero no disminuyó el valor del activo)
Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de ganancia ocasional")
Ganancias ocasionales no gravadas
os: Gastos no deducidos en la renta fiscal
patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2018 que se puede justificar

patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2018 que se va a declarar
encia por justificar
comparación patrimonial" (artículo 236 y siguientes del ET)
10,624,863,000
13,564,705,000
486,000
6,216,064,000
20,000,000
2,214,083,000
4,000,000
1,078,625,000
10,624,863,000
art. 19 del ET, la parte del incremento que se produzca en el patrimonio líquido de un año a otro, y que no quede jus
ormulario 110; ver artículo 236 y siguientes del ET, también el decreto 2150 diciembre 20 de 2017)
10,624,863,000
4,001,981,000
486,000
16,000,000
(1,078,625,000) 2,939,841,000
13,564,704,000
13,564,705,000
1,000
ño a otro, y que no quede justificada, será

F 110 Con Fiscal 2516 Ac391o 2018

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F 110 Con Fiscal 2516 Ac391o 2018

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Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta y/

para ver el PDF del formulario 110 haz clic aquí )

ño gravable 2018, prescrito

haz clic aquí )

celdas que la misma DIAN

sidentes obligadas a llevar

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional

m/actualidad/2017/0 Dividendos gravados a la tarifa del 33%

Otros activos 40 810,873,000 Costos por ganancias ocasionales ### 76 2,000,000

Pasivos 42 4,301,017,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77) ### 78 20,000,000

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 14,061,338,000 Descuentos tributarios 80 2,500,000

Ingresos financieros 45 241,042,000 Impuesto neto de renta (79-80) ###81 2,002,993,000

Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a sociedades

Otros ingresos 49 16,361,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5% 85 0

Ingresos no constitutivos de renta

Gastos financieros 58 3,148,741,000 Autorretenciones ###94 54,000,000

Otros gastos y deduciones 59 0 Otras retenciones 95 4,500,000

Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 63 0 Sanciones 99 0

Renta Presuntiva 68 377,459,000

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 2,618,456,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Saldos Contables a dic. 31 de 2

30 Total Costos y Gastos De Nómina

31 Aportes al Sistema de Seguridad Social

32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

520575 ICBF 6,649,700

Efectivo y equivalentes de efectivo

(*-2) 1105 Caja General 4,299,989

Inversiones e instrumentos financieros

1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-Acciones

Medidas al valor razonable con cambios en

Medidas al valor razonable con cambios en el

Medidas con método de participación

1210 Bonos y otros instrumentos de deuda o patrimonio

Medidas al valor razonable con cambios en

Medidas al valor razonable con cambios en el

1215 Instrumentos financieros derivados con fines de

Deterioro del valor 0

Instrumentos financieros derivados con fines de

1216 Derechos de Recompra de inversiones

Cuentas, documentos y arrendamientos

1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar

1505 Acuerdos de concesión (modelo del activo

Animales Productores medidos al valor razonable

Valor del costo 0

1610 Animales consumibles medidos al costo

Animales consumibles medidos al valor razonable

Valor del costo 0

1615 Plantas productoras medidas al costo

Plantas productoras medidas al valor razonable

1620 Plantas consumibles medidos al costo

39 Propiedades, planta y equipo, propiedades de

1704 Terrenos 200,000,000

1779 Propiedades de inversión-Terrenos

1780 Propiedades de inversión-Edificaciones

1788 Prop. De inversi.-Depreciación acumulada-

1789 Propie.de Invers-Deterio acumulado 0