AUDITORIAS DE ENTIDADES MENOS COMPLEJAS: EXPLORACION DE LAS POSIBLES OPCIONES PARA ABORDAR LOS DESAFIOS EN LA APLICACIÓN
DE LAS NIA
En una conferencia llevada en parís-Francia
se sigue discutiendo las necesidades de las
SMP Y SME las discusiones relacionadas
con la auditoria se pueden resumir de la
siguiente manera:
1. Mejor apoyo para las auditorias
de las entidades de pequeña
dimensión y LCE
2. Normas por separado
3. Considerar si existe una
deficiencia en las normas, o en
la ejecución al aplicarlas.
4. Existe una percepción mayor en
algunas jurisdicciones de que las
extensión y complejidad cada
vez mayor de las normas puede
llevar a auditorias
excesivamente costosas en el
sector de la LCE de su
economía.
5. Se enfatizó más sobre cómo
utilizar los avances en
tecnología.
2.- Los emisores de las
normas nacionales NSS 2004: Se emite el IAPS 1005
consideraciones especiales en la
auditoria de pequeñas entidades, 2009: se completó el proyecto
que se retiró claridad y las NIA aclaradas
3.- Las jurisdicciones también han estado 1.- IFAC: desarrolla una guía para la entran en vigencia.
cambiando sus umbrales legales para cuando aplicación de las NIA en entidades
se requiera una auditoria de las SME
2013: se realiza una revisión posterior a
la implementación de la NIA aclaradas
Otros han reaccionado ante el en 2011-2013.
La conferencia de parís de entorno en evolución y la creciente
El IAASB tiene en cuenta la aplicación de las NIA
SMP/SME complejidad de la NIA
en todas las entidades ya sean de naturaleza y
circunstancia más simples y más complejas LCB,
En la gestión 2002 comenzó el proyecto claridad 2017: se convoca a una conferencia
encargada por el IAASB de la siguiente manera: en parís centraba en temas de interés
público de SME y SMP.
Viaje dela IAASB
ANTECEDENTES: Marzo 2018: acuerda realizar actividades
129 Jurisdicción Utilizan O Están Comprometidas A Utilizar Las NIAS Lo Que Abril 2019: aprobación del documento formales de recopilación de información
Demuestra La Importancia De Las NIAS de debate. Segunda conferencia de sobre auditorias de las LCE.
parís prevista para mayo de 2019.
El mundo en evolución y efecto de las NIAS
Cambio de la información financiera y no
Entorno empresarial en evolución
financiera
1. Entorno empresarial en evolución: estructuras y 1. Leyes y regulaciones: informes mejorados,
transacciones cada vez más complejas 2. Normas de información financiera están
2. Tecnología: avanza con gran velocidad afectando las evolucionando continuamente para abordar los
transacciones y la forma que se mantienen los registros cambios en el entorno0 empresarial, las expectativas
3. Reguladores de auditoria organismos y supervisión se del público, los informes que se requiere más
han vuelto más coordinados y están comprometidos a información y juicio profesional
impulsar la calidad de la auditoria 3. Las necesidades del grado de seguridad relacionadas
4. Cambios en las expectativas del publico con la información no financiera.
4. Requiere que los profesionales ejercientes apliquen
un mayor juicio profesional y escepticismo
profesional.
 AUDITORIAS DE ENTIDADES MENOS COMPLEJAS: EXPLORACION DE LAS POSIBLES OPCIONES PARA ABORDAR LOS DESAFIOS EN LA APLICACIÓN
DE LAS NIA

Longitud de las normas

Falta de claridad sobre lo que
debe hacerse o por que
Por la
procedimientos innecesarios y
necesarios
No hay suficiente orientación
dentro/ fuera de las NIA
No hay suficientes material de
apoyo para ayudar a la aplicación
efectiva de las NIA.
Documentación
En muchos casos existe una falta de claridad en lo
que se debe documentar y el alcance, al momento
de auditar las LCE y resulta lo siguiente:
1. Diferentes interpretaciones sobre
asuntos que necesitan ser
documentados.
2. Documentación de más, ej
documento de justificación lo
que se considera un trabajo
adicional que no proporciona
seguridad.
Las NIA se están agregando material
Encargos distintos de la
significativo a las NIA principal, este
Lenguaje y acercamiento básico a las normas auditoria
realización de material es necesario para apoyar la Accesibilidad mejorada de las NIA
El proceso para llevar a cabo el procedimiento, lo que Si bien las normas pueden ser
aplicación de las normas. La IASSB no es responsable de Los
da como resultado requisitos, más detallados, esto alternativas, el trabajo de las
medios electrónicos para el proyecto en
lleva a los auditores a adoptar un enfoque de IAASB sobre las auditorias de
las auditorias de las LCE
LCE excluye una mayor
cumplimiento de las normas en lugar de un enfoque
consideración de los encargos de
que fomente el uso del juicio profesional
auditoria
Valor de una auditoria
Incluye lo siguiente:
 Confiar ene l proceso de
auditoria
 Comunicación apropiada
Ámbito de actividades de información para
exploratorias relacionadas con apoyar decisiones de
las auditorias de las LCE inversión o financiamiento
Desafíos dentro del trabajo de la IAASB sobre auditorias de la LCE
 Relevancia de la
información sobre la que
se informa (ej.
retrospectivo o
DESAFÍOS RELACIONADOS CON LA APLICACIÓN DE LA NIA EN prospectiva)
LAS AUDITORIAS DE LAS LCE  Uso de la tecnología para
realizar mejores auditorias.
Expectativas públicas
La brecha en las expectativas entre lo
que hace el auditor y lo que se espera
que haga todavía existe. Lo que se
Establecer límites en nuestro trabajo
pretende es mejorar la aplicación de la
Factores que impulsan los desafíos que no están bajo el control de la IAASB
NIA a las LCE e indirectamente ayudar
a los usuarios a comprender mejor los
procedimientos realizados en una
auditoria.

Tecnología / metodología
Las herramientas metodologías pueden Educación y personas
ayudar a la aplicación de las NIA en una La falta de comprensión de las NIA
auditoria de LCE puede ser limitado. existentes, nuevas o revisadas puede afectar Consideraciones comerciales relacionadas
negativamente la forma en que se aplican las con una auditoria
NIA. Las fuerzas del mercado y otras influencias
pueden llevar preguntas sobre el costo-
beneficio de realizar auditorías.
Requisitos legales y otros requisitos para El código de ética establece
una auditoria
El IAASB no establece requisitos para las
entidades que requieren una auditoria, ya que
esta prescrito por las leyes y regulaciones de
AUDITORIAS DE ENTIDADES MENOS COMPLEJAS: EXPLORACION DE LAS POSIBLES OPCIONES PARA ABORDAR LOS DESAFIOS EN LA APLICACIÓN
DE LAS NIA

Más énfasis en establecer con mayor calidad

lo que el auditor debe hacer, con el material
Existe una petición de cómo hacer cuando se de aplicación adecuado para respaldar la Adoptar un enfoque de revisión de
acerque a una auditoria de LCE, lo que aplicación de los requisitos de manera las normas estableciendo los
incluiría una guía completa sobre cómo aplicar efectiva y eficiente. requisitos básicos para todas las
las NIA en circunstancias donde la naturaleza auditorias.
y las circunstancias de la entidad que se audita
son menos complejas
Tener en cuenta como el material de la
aplicación podrá ofrecer más consideraciones
de escalabilidad para las auditorias de las
LCE

Desarrollar una guía para auditores de Haciendo cambios específicos

las LCE y otras acciones relacionadas. Revisar las NIA cuando se revisa las NIA, ej se
enfoca en la complejidad y la
escalabilidad y proporcionalidad de
la revisión de la NIA 315

POSIBLES ACCIONES A EXPLORAR

El IAASB y otros han reconocido la necesidad de soluciones globales para abordar los
desafíos en relación con las auditorias de las LCE

Desarrollar una norma de auditoria separada para las auditorias de las LCE.

Norma de auditoría independiente basada en las NIA existentes: una norma de

Norma de auditoria separada desarrollada basada en un marco diferente:
una alternativa es explorar la opción de desarrollar una norma
independiente que aporte u enfoque diferente del enfoque basado en
riesgo de la NIA.
.
auditoria separada podría basarse en las NIA existentes con el propósito de logar
el mismo objetivo y abarcar todos los requerimientos relevantes para una
auditoria de una LCE. Incluyendo el cumplimiento de las NICC 1
.

El desarrollo de una norma separada de esta naturaleza

requerirá una investigación sustancial y llevar a cabo
actividades de recopilación de información para determinar la
viabilidad.
 AUDITORIAS DE ENTIDADES MENOS COMPLEJAS: EXPLORACION DE LAS POSIBLES OPCIONES PARA ABORDAR LOS DESAFIOS EN LA
APLICACIÓN DE LAS NIA
NIA: Normas Internacionales de Auditoria
DP: Documento de Debate
LCE: Entidades Menos Complejas
IAASB: Junta de Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento
NSS: Los emisores de las normas nacionales

El IAASB desarrolla y mantiene un conjunto de normas de auditoria

¿Qué es una entidad menos compleja LCE?
1. Una entidad menos compleja no depende del número de trabajadores ni la cantidad de producción ni el dueño ni el gobierno corporativo si no que debe Centrarse en la
complejidad de la entidad en lugar de su tamaño

2. Son las que poseen características cualitativas de dificultad y complejidad sin enfatizar el tamaño de la entidad es decir se debe centrar en la complejidad de la entidad en
lugar de su tamaño

ANTECEDENTES:
129 Jurisdicción Utilizan O Están Comprometidas A Utilizar Las NIAS Lo Que Demuestra La Importancia De Las NIAS
El mundo en evolución y efecto de las NIAS
Entorno empresarial en evolución
 1. Entorno empresarial en evolución: estructuras y transacciones cada vez más complejas
2. Tecnología: avanza con gran velocidad afectando las transacciones y la forma que se mantienen los registros
3. Reguladores de auditoria organismos y supervisión se han vuelto más coordinados y están comprometidos a impulsar la calidad de la uditoria
4. Cambios en las expectativas del publico
Cambio de la información financiera y no financiera
1. Leyes y regulaciones: informes mejorados,
2. Normas de información financiera están evolucionando continuamente para abordar los cambios en el entorno0 empresarial, las expectativas del público, los informes que
se requiere más información y juicio profesional
3. Las necesidades del grado de seguridad relacionadas con la información no financiera.
4. Requiere que los profesionales ejercientes apliquen un mayor juicio profesional y escepticismo profesional.
Viaje dela IAASB
El IAASB tiene en cuenta la aplicación de las NIA en todas las entidades ya sean de naturaleza y circunstancia más simples y más complejas LCB, el entorno está en constante
evolución, lo que impulsa a cambios en la NIA.
En la gestión 2002 comenzó el proyecto claridad encargada por el IAASB de la siguiente manera:
1. 2004: Se emite el IAPS 1005 consideraciones especiales en la auditoria de pequeñas entidades, que se retiró cuando las NIA aclaradas entraron en vigencia.
2. 2009: se completó el proyecto claridad y las NIA aclaradas entran en vigencia.
3. 2013: se realiza una revisión posterior a la implementación de la NIA aclaradas en 2011-2013.
4. 2017: se convoca a una conferencia en parís centraba en temas de interés público de SME y SMP.
5. Marzo 2018: acuerda realizar actividades formales de recopilación de información sobre auditorias de las LCE.
6. Septiembre 2018 se discute una propuesta para desarrollar un documento para obtener información sobre asuntos relacionados con auditorias de LCE.
7. Abril 2019: aprobación del documento de debate. Segunda conferencia de parís prevista para mayo de 2019.
 Otros han reaccionado ante el entorno en evolución y la creciente complejidad de la NIA
1. IFAC: desarrolla una guía para la aplicación de las NIA en entidades de las SME
2. Los emisores de las normas nacionales NSS
3. Las jurisdicciones también hasn estado cambiando sus umbrales legales para cuando se requiera una auditoria
La conferencia de parís de SMP/SME
En una conferencia llevada en parís-Francia se sigue discutiendo las necesidades de las SMP Y SME las discusiones relacionadas con la auditoria se pueden resumir de la
siguiente manera:
1. Mejor apoyo para las auditorias de las entidades de pequeña dimensión y LCE
2. Normas por separado
3. Considerar si existe una deficiencia en las normas, o en la ejecución al aplicarlas.
4. Existe una percepción mayor en algunas jurisdicciones de que las extensión y complejidad cada vez mayor de las normas puede llevar a auditorias excesivamente costosas
en el sector de la LCE de su economía.
5. Se enfatizó más sobre cómo utilizar los avances en tecnología.
DESAFÍOS RELACIONADOS CON LA APLICACIÓN DE LA NIA EN LAS AUDITORIAS DE LAS LCE
Establecer límites en nuestro trabajo
Factores que impulsan los desafíos que no están bajo el control de la IAASB
Requisitos legales y otros requisitos para una auditoria
El IAASB no establece requisitos para las entidades que requieren una auditoria, ya que esta prescrito por las leyes y regulaciones de cada jurisdicción.
Consideraciones comerciales relacionadas con una auditoria
Las fuerzas del mercado y otras influencias pueden llevar preguntas sobre el costo-beneficio de realizar auditorías.
El código de ética establece consideraciones relacionadas con las tarifas.
Tecnología / metodología
Las herramientas metodologías pueden ayudar a la aplicación de las NIA en una auditoria de LCE puede ser limitado.
Educación y personas
La falta de comprensión de las NIA existentes, nuevas o revisadas puede afectar negativamente la forma en que se aplican las NIA.
Ámbito de actividades exploratorias relacionadas con las auditorias de las LCE
Encargos distintos de la auditoria

Si bien las normas pueden ser alternativas, el trabajo de las IAASB sobre las auditorias de LCE excluye una mayor consideración de los encargos de auditoria
Accesibilidad mejorada de las NIA
La IASSB no es responsable de Los medios electrónicos para el proyecto en las auditorias de las LCE
Valor de una auditoria
Incluye lo siguiente:
 Confiar ene l proceso de auditoria
 Comunicación apropiada de información para apoyar decisiones de inversión o financiamiento
 Relevancia de la información sobre la que se informa (ej. retrospectivo o prospectiva)
 Uso de la tecnología para realizar mejores auditorias.
Expectativas públicas
La brecha en las expectativas entre lo que hace el auditor y lo que se espera que haga todavía existe. Lo que se pretende es mejorar la aplicación de la NIA a las LCE e
indirectamente ayudar a los usuarios a comprender mejor los procedimientos realizados en una auditoria.

Desafíos dentro del trabajo de la IAASB sobre auditorias de la LCE

 Lenguaje y acercamiento básico a las normas
El proceso para llevar a cabo el procedimiento, lo que da como resultado requisitos, más detallados, esto lleva a los auditores a adoptar un enfoque de cumplimiento de las
normas en lugar de un enfoque que fomente el uso del juicio profesional.
Longitud de las normas
Las NIA se están agregando material significativo a las NIA principal, este material es necesario para apoyar la aplicación de las normas.
Documentación
En muchos casos existe una falta de claridad en lo que se debe documentar y el alcance, al momento de auditar las LCE y resulta lo siguiente:
1. Diferentes interpretaciones sobre asuntos que necesitan ser documentados.
2. Documentación de más, ej documento de justificación lo que se considera un trabajo adicional que no proporciona seguridad.

Falta de claridad sobre lo que debe hacerse o por que

Por la realización de procedimientos innecesarios y necesarios
No hay suficiente orientación dentro/ fuera de las NIA
No hay suficientes material de apoyo para ayudar a la aplicación efectiva de las NIA.
La NIA se destaca como particularmente problemáticas
Identificación y valoración de riesgos, las consideraciones del auditor con el fraude, auditoria de estimaciones contables,.
POSIBLES ACCIONES A EXPLORAR
El IAASB y otros han reconocido la necesidad de soluciones globales para abordar los desafíos en relación con las auditorias de las LCE
A. Revisar las NIA
  Más énfasis en establecer con mayor calidad lo que el auditor debe hacer, con el material de aplicación adecuado para respaldar la aplicación de los requisitos de
manera efectiva y eficiente.
 Adoptar un enfoque de revisión de las normas estableciendo los requisitos básicos para todas las auditorias.
 Tener en cuenta como el material de la aplicación podrá ofrecer más consideraciones de escalabilidad para la auditorias de las LCE
 Haciendo cambios específicos cuando se revisa las NIA, ej se enfoca en la complejidad y la escalabilidad y proporcionalidad de la revisión de la NIA 315
B. Desarrollar una norma de auditoria separada para las auditorias de las LCE.
Norma de auditoría independiente basada en las NIA existentes: una norma de auditoria separada podría basarse en las NIA existentes con el propósito de logar el
mismo objetivo y abarcar todos los requerimientos relevantes para una auditoria de una LCE. Incluyendo el cumplimiento de las NICC 1
Norma de auditoria separada desarrollada basada en un marco diferente: una alternativa es explorar la opción de desarrollar una norma independiente que aporte u
enfoque diferente del enfoque basado en riesgo de la NIA.
El desarrollo de una norma separada de esta naturaleza requerirá una investigación sustancial y llevar a cabo actividades de recopilación de información para determinar
la viabilidad.
C. Desarrollar una guía para auditores de las LCE y otras acciones relacionadas.
Existe una petición de cómo hacer cuando se acerque a una auditoria de LCE, lo que incluiría una guía completa sobre cómo aplicar las NIA en circunstancias donde la
naturaleza y las circunstancias de la entidad que se audita son menos complejas