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PRESENTADO POR:
SANDRA BIBIANA MORALES JARAMILLO
NILSON HURTADO BLANDON
DOCENTE:
LUZ ADRIANA CARVAJAL
CONTADURIA PÚBLICA
MANIZALES
2017
INTRODUCCION
Teniendo presente lo contenido en la ley 1314 de 2009 en lo que tiene que ver que
las diferentes autoridades con competencia sobre entes privados o públicos deberán
garantizar que las normas de contabilidad, de información financiera y aseguramiento
de la información de quienes participen en un mismo sector económico sean
homogéneos, consistentes y comparables y que para el logro de este objetivo, las
autoridades de regulación y de supervisión obligatoriamente coordinaran el ejercicio
de sus funciones, es pues con los requerimientos de la ley y su reglamentación se
toma la decisión de adopción del marco normativo Resolución 414 de 2014 y
sucesivos que lo modifiquen.
Partiendo de que la ESE cumple los requisitos para clasificarse entre el grupo de
entidades que deben adaptar la resolución 414 y la resolución 437 de 2014 expedida
por la CONTADURIA GENERAL DE LA NACION donde se fijan los parámetros de
aplicación del nuevo marco normativo, así:
de 2016
de 2017.
PARTE 1. EMPRESA.
El Hospital local del municipio de Salamina, fue fundado como Hospital de Caridad
en el año 1884 por el Presbítero Felipe Suárez Z, don Antonio Botero R. Y don Lucio
Bernal LL.; llevó dicho nombre hasta el año 1940 cuando fue modificado por el de
Hospital San Juan de Dios hasta el año 1965, fecha en la cual fue nuevamente
cambiado por Hospital Felipe Suárez, nombre que aún conserva.
Con motivo del desarrollo de las reformas del sector salud, que se inician en la
década de los años noventa, el Hospital fue transformado en Empresa Social del
Estado del orden Departamental Por medio de la Ordenanza No 313 de 1999.
3. PLATAFORMA ESTRATEGICA
MISION
VISION
JUNTA DIRECTIVA
2.
GERENCIA
GARANTIA DE LA ASESOR
CALIDAD RECURSOS HUMANOS
AUDITORIA EN SALUD CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO DISCIPLINARIO
COMITES
ASESOR
JURIDICOO
GENERALIDADES
2.2.1. DEFINICION.
2.3. OBJETIVOS
E.S.E.
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos
del HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E., agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los
que se les llama elementos.
Los pasivos se registran por el valor de los productos o servicios recibidos o por el
efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el
correspondiente pasivo en el curso normal de la operación
Factores:
c) Valor Razonable: Los activos se miden por el precio que sería recibido por vender
un activo y los pasivos se miden por el precio que sería pagado, en la fecha de la
medición, por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre participantes
del mercado.
Transacción ordenada:
a) La transacción ha estado expuesta al mercado en un periodo anterior a la fecha
de la medición, de tal forma que se tienen en cuenta las actividades de
comercialización que son usuales para transacciones que involucran estos
activos o pasivos y
b) No es una transacción forzada.
d) Valor Presente neto: Los activos se miden por el valor que resulta de descontar
los flujos de efectivo netos futuros que se espera generen dichos activos durante el
curso normal de la operación.
Los pasivos se miden por el valor que resulta de descontar las salidas de efectivo
netas futuras que se necesitan para pagar las obligaciones en el curso normal de la
operación.
Por último los anteriores bases de medición hacen referencia a las técnicas
cuantitativas y cualitativas de valuación de los hecho, al momento en el cual se
realiza el registro contable; a la forma como deben revelarse los hechos; a la
continuidad de la empresa pública, de igual forma se estipula la creación o
construcción de regalas especificas constituidas por normas y procedimientos que
son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de
instrumentalizar la estrategia teórica del sistema. Este proceso incluye las fases de
identificación, clasificación, valuación y registro, las cuales atendiendo a normas
técnicas, reconocen, revelan e incorporan al sistema de información los hechos
económicos de una institución pública.
9.1 ACTIVO.
Siguiendo los parámetros del Instructivo 002 de 2014, expedido por la Contaduría
General de la Nación, define el efectivo de uso restringido como aquel efectivo que
tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad, ya sea por causas de tipo legal o
económico, o porque tiene una destinación específica, de tal forma que en la El
HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E., a la
fecha de corte no se tiene efectivo restringido.
Según el informe de tesorería el Hospital a 31 de diciembre de 2015 el efectivo
asciende a la suma de $803.428.394 y no existe ningún valor de efectivo restringido.
Teniendo en cuenta la nueva normatividad no se presenta ningún ajuste, ni
reclasificación por tal motivo en el balance de apertura dicho saldo pasa igual.
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS CODIGO NOMBRE VALOR
Según la Resolución 414 de 2014 y todo el nuevo marco normativo, las cuentas por
cobrar son derechos adquiridos por la empresa en desarrollo normal de sus
actividades ordinarias, de las cuales se espera, a futuro, la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento.
Las cuentas por cobrar se pueden categorizar al costo o al costo amortizado. Los
deudores clasificados al costo corresponden a aquellos en los cuales el Hospital
concede plazos normales para el negocio y al costo amortizado los que no cumplen
esta condición. Según el párrafo anterior y las condiciones y características de las
cuentas por cobrar que tienen que ver con los servicios de salud que vende el
hospital, las cuentas por cobrar se categorizarán, al costo, es decir, el valor de la
factura emitida por los servicios prestados.
*Homologación Reclasificación.
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS CODIGO NOMBRE VALOR
Eliminación de la provisión.
Se deteriora el 100% del valor de la cartera mayor a 365 días (609.834.504) teniendo
como base el criterio del comité de cartera de El HOSPITAL DEPARTAMENTAL
FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E., pues dicha cartera se encontraba
en EPS que se encontraban en proceso de liquidación y otros cuya recuperabilidad
debía ser por conciliación judicial y algunas se encontraban prescritas
CATALOGO GENERAL
DE CUENTAS CODIGO NOMBRE VALOR
C.G.C VERSION 2007.14 1424 Recursos Entregados en Administración 354.586.039
C.G.C VERSION 2007.14 2453 Recursos Recibidos en Administracion 354.586.039
C.G.C VERSION 2015.01 Recursos Entregados en Administración
(Res 139 de 2015) 1908 933.024.653
C.G.C VERSION 2015.01 Otras cuentas por cobrar
(Res 139 de 2015) 1384 578.438.614
9.1.4 Inventarios.
POLÍTICAS CONTABLES
CAPITULO I ACTIVOS
Caja general
Cajas menores
Cuentas bancarias en moneda nacional
Derechos Fiduciarios.
1.1 Reconocimiento
Caja: Está compuesta por los rubros de Caja General y corresponden a los importes
netamente de efectivo con los que se cuenta a la fecha de cierre. Solo es destinada
para el recaudo de efectivo (producto del recaudo de facturación, copagos y otros
ingresos); las salidas son por concepto de consignaciones efectuadas a las cuentas
bancarias y pagos a terceros.
Caja Menor: destinada exclusivamente a sufragar gastos ocasionados para la
adquisición de bienes y/o servicios de menor cuantía. La legalización de gastos
debe de realizarse dentro del mes que se informa, su reglamento consta en el acto
administrativo de constitución, para lo cual se expide una resolución por cada
período contable.
Equivalentes al Efectivo: Esta cuenta está compuesta entre otros por los siguientes
rubros: Cheques, debido a que su conversión en efectivo está sujeta a aceptaciones
bancarias y el lapso de esta aceptación.
Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una
cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
1.4 Revelaciones
2.1 Reconocimiento
2.4. Deterioro
Si, en períodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor
disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho
ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en
la calificación crediticia del emisor), el HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE
SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E., revertirá la pérdida por deterioro
reconocida con anterioridad, mediante el ajuste de su cuenta correctora.
Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del
activo financiero.
Cuando se transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo financiero.
Transfiere el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica
de vender el activo en su integridad.
2.7. Revelaciones
Son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no son
cotizados en un mercado activo . El objetivo de esta Política Contable, es definir los
criterios que el HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA
CALDAS E.S.E. aplicará para el reconocimiento y medición de los elementos de las
cuentas por cobrar que posee la entidad.
3.1 Reconocimiento
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren, se
renuncie a ellos o cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar
se transfieran. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar
y la diferencia entre este y el valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el
resultado del periodo. El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE
SALAMINA CALDAS E.S.E., reconocerá separadamente, como activos o pasivos,
cualesquiera derechos u obligaciones creados o retenidos en la transferencia. Para
el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar y la diferencia con el
valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto del periodo.
3.5. Revelaciones
Se revelarán para cada categoría de las cuentas por cobrar, la información
relativa al valor en libros y las condiciones de las cuentas por cobrar tales como
plazos, tasas de interés, vencimientos y restricciones que las cuentas por cobrar le
impongan a la empresa.
Para las cuentas por cobrar que estén en mora pero no deterioradas al final del
periodo, se revelará un análisis de la antigüedad de estas. Para las cuentas por
cobrar deterioradas individualmente, se informará los factores que la entidad tuvo
en cuenta para el cálculo del deterioro.
4.1. Reconocimiento
Medicamentos.
Materiales medico quirúrgicos.
Materiales reactivos y de laboratorio.
Materiales odontológicos.
Material para imagenología.
Materiales y suministros.
Dotación a trabajadores.
Combustibles y lubricantes
Repuestos de mantenimiento.
Elementos de Aseo, lavandería y Cafetería.
4.2. Medición
4.3. Deterioro
Para tal efecto hay que determinar el valor neto de realización que es igual al precio
de venta menos los gastos de venta.
La pérdida por deterioro se reconocerá en los resultados del periodo, contra una
cuenta correctora del costo del inventario (deterioro).
El deterioro de los activos se revisará (toma física de inventarios) e informará
al área contable antes del cierre mensual del período, por los encargados de
administrar los inventarios, para presentación del estado de situación
financiera.
4.6. Revelaciones
Las propiedades, Planta y Equipo son aquellos activos tangibles que una entidad
posee para su uso en la producción o suministros de bienes o servicios o con
propósitos administrativos, y se espera usar durante más de un período.
5.1. Reconocimiento
5.2. Medición
5.3. Clasificación
Los elementos de Propiedades, Planta y Equipo pueden ser clasificados según su
naturaleza o función, con el fin de mostrar la información de la forma razonable a los
usuarios para la toma de decisiones.
Tipos
Terrenos
Bienes muebles en bodega.
Construcciones y Edificaciones
Redes, líneas y cables
Maquinaria y equipo
Equipo médico científico,
Equipo de Cómputo y comunicaciones
Muebles Enseres y Equipos de Oficina
Equipos de transporte
Equipos de comedor, cocina, despensas y hotelería
VIDA ÚTIL Con base en la experiencia la entidad puede establecer la vida útil de un
bien para esto se va a basar en el uso de activos iguales o similares condiciones, no
obstante en aras de la especialidad características y uso de ciertos activos puede
justificarse técnicamente y documentalmente su vida útil especifica. Para aquellos
casos en que la disposición de un activo se lleve a cabo antes de finalizar su vida útil
y se prevea una transacción con o sin contraprestación el valor del activo
corresponde al valor en libros a la fecha de la baja en cuenta o al valor del mercado
si este fuera inferior. Para el caso en que la disposición se lleve a cabo con
contraprestación se determinara un ingreso conforme a la norma de ingresos de
transacciones con contraprestación y si existe diferencia entre el valor en libros y el
valor de realización esta se llevara al gasto
Las vidas útiles asignadas a cada elemento de Propiedad, Planta y Equipo son
establecidas por la Gerencia, a través del área financiera o quien haga sus veces y
el área de y Almacén con base en la utilización esperada del activo por parte del
HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E.
Las vidas útiles por categoría para bienes nuevos, son las que se señalan a
continuación, teniendo en cuenta que cada bien puede tener características de uso
diferentes:
Para los bienes actuales a la fecha del balance de apertura y según la experiencia
con los activos actuales, se determinan las siguientes vidas útiles:
Depreciación
Esta estimación debe ser revisada al cierre anual del periodo por la Gerencia y el
área financiera o quien haga sus veces, e informando dichos cambios al
Departamento de Contabilidad. En caso de existir cambio a las estimaciones de las
vidas útiles o errores contables, ambas se contabilizarán de acuerdo al Capítulo VI
numeral 5 denominado, “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables
y errores”, del Nuevo Marco Normativo establecido en las normas para el
reconocimiento, medición, revelación, y presentación de los hechos económicos de
las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni
administran ahorro del público.
Método de Depreciación
Inicio Depreciación
La depreciación comenzará cuando el elemento de Propiedad, Planta y Equipo esté
en condiciones de ser utilizado, esto es, cuando la administración disponga del lugar
y las condiciones establecidas, para comenzar a registrar depreciación.
Suspensión de la Depreciación
VALOR RESIDUAL
5.4. Deterioro
Existirá deterioro del valor de un activo cuando el valor neto en libros es superior al
valor recuperable.
Para tal efecto hay que determinar el importe recuperable por lo menos una vez al
año a 31 de diciembre; este importe recuperable es el mayor valor entre:
Cuando se enajene, o
Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
enajenación.
Cuando el Hospital adquiera Propiedades, Planta y Equipo con un plazo para pago
que exceda los periodos normales de crédito, el componente de financiación no hará
parte del costo de las Propiedades, Planta y Equipo y se reconocerá como un gasto
por intereses durante el periodo de financiación, de acuerdo con la Norma de
Cuentas por Pagar. Lo anterior, siempre y cuando el activo no cumpla las
condiciones para calificarse como apto.
6.1. Reconocimiento
2. El costo del activo puede ser medido de forma fiable: Al determinar si una
cuenta cumple con el segundo criterio de reconocimiento, el HOSPITAL
DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E., a través de
la transacción de intercambio evidenciará la compra del activo identificando su
costo.
El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E., cuenta con las siguientes Propiedades de Inversión: Espacios para generar
renta.
6.2. Medición
a) Los costos de puesta en marcha (a menos que sean necesarios para poner la
propiedad en la condición necesaria para que pueda operar de la manera prevista
por la administración) las pérdidas de operación incurridas antes de que la
Propiedad de Inversión logre el nivel planeado de ocupación
b) Las cantidades anormales de desperdicios, mano de obra u otros recursos
incurridos en la construcción o en el desarrollo de la propiedad.
6.2.2.1 Reclasificaciones.
6.4. Revelaciones
7.1 Reconocimiento
(a) Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han
atribuido al activo fluyan;
(b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y
(c) E l activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un
elemento intangible.
Todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un activo
intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el
periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo
largo del cual la Empresa espera utilizar el activo.
Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado
que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo incluirá el periodo o
periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la renovación por
parte del Hospital sin un costo significativo.
7.5 Revelaciones
8.1. Reconocimiento
Para los demás activos de propiedad planta y equipo tales como equipos de
cómputo y comunicación, entre otros se analizará si hay certeza de ejercer la
opción de compra y se puede tener la disposición sobre los mismos.
Considerando las negociaciones de la entidad, se clasifican como activos de
propiedad planta y equipo los activos tecnológicos que adquiere HOSPITAL
DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E, bajo
esta modalidad.
El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA
CALDAS E.S.E, no tiene estimado adquirir en arrendamientos muebles y
enseres, si ocurre el hecho en periodos posteriores se analizan los aspectos
contemplados para los demás activos de propiedad planta y equipo
8.2.1. Reconocimiento
El valor del préstamo por pagar, así como el del activo reconocido, corresponderán al
menor entre el valor razonable del bien tomado en arrendamiento (o el costo de
reposición si el valor razonable no puede ser medido) y el valor presente de los
pagos que el arrendatario debe realizar al arrendador, incluyendo el valor residual
garantizado por el arrendatario o por una parte vinculada con el mismo o el valor de
la opción de compra cuando esta sea significativamente inferior al valor razonable del
activo en el momento en que esta sea ejercitable. Empleará como factor de
descuento, la tasa implícita del acuerdo o en su defecto la tasa que opera en el
entorno de las entidades del sector salud para este tipo de contratos. De estos pagos
se excluirán las cuotas de carácter contingente y los costos de los servicios e
impuestos, que pagó el arrendador y que le serán reembolsados.
8.3. Revelaciones
8.3.1. Un arrendatario revelará la siguiente información sobre los arrendamientos
financieros:
a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el
que se informa;
b) El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el
que se informa, para cada uno de los siguientes periodos:
9.1. Reconocimiento
9.2. Medición
Cuando los fondos que originan los costos de financiación se puedan asociar
específicamente a un activo apto, El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE
SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E., capitalizará el valor de dichos costos
incurridos durante el periodo contable, deduciendo los rendimientos obtenidos por la
inversión temporal de tales fondos.
9.3. Revelaciones
d) la moneda de la transacción;
Esta Norma se aplicará para la contabilización del deterioro del valor de los activos
que la empresa considere materiales y que estén clasificados en a) propiedades,
planta y equipo; b) propiedades de inversión; c) activos intangibles; d) activos
biológicos relacionados con la actividad agrícola que se midan por el costo; y e)
inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos que tengan indicios de
deterioro de acuerdo con lo estipulado en las normas respectivas.
Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de sus activos, El HOSPITAL
DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E. recurrirá,
entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas de información:
b) Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en la manera como se usa o se espera usar el
activo, los cuales afectarán desfavorablemente el beneficio económico que el activo
le genera a la empresa. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo esté
ocioso, los planes de discontinuación o restructuración de la operación a la que
pertenece el activo, los planes para disponer el activo antes de la fecha prevista y la
reconsideración de la vida útil de un activo ya no como indefinida sino como finita.
a) el valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante el periodo;
b) el valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante
el periodo;
c) los eventos y circunstancias que hayan llevado al reconocimiento o a la reversión
de la pérdida por deterioro del valor; y
d) la naturaleza del activo
Además, para cada unidad generadora de efectivo, se revelará la siguiente
información:
1.1. Reconocimiento
Por Impuestos: Corresponde a los valores adeudados a las entidades estatales por
concepto de retenciones en la fuente por renta, ICA e IVA. y del orden municipal
como el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros correspondientes a las
actividades comerciales.
Anticipos Recibidos: Corresponde a los valores recibidos por anticipado por parte
de los clientes, para ser aplicado en períodos posteriores a futuras transacciones por
cobrar.
Se medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos financieros,
siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación.
Las cuentas por pagar, clasificadas al costo amortizado al final de cada período se
medirán al costo amortizado, el cual corresponde al valor inicialmente reconocido
más el costo efectivo menos los pagos realizados. El costo efectivo se calculará
multiplicando el valor en libros de la cuenta por pagar, por la tasa de interés efectiva,
durante el tiempo que exceda el plazo normal de pago. La tasa de interés efectiva es
aquella que hace equivalentes los flujos convenidos con el valor inicialmente
reconocido.
La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se haya pagado o
transferido a un tercero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo
transferido diferente del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o
gasto del periodo.
1.5. Revelaciones.
En el caso de las cuentas por pagar medidas al costo amortizado, se revelará la tasa
de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así como los
criterios utilizados para determinarla. Adicionalmente, la empresa revelará los valores
totales de los gastos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.
2.1. Reconocimiento
Se reconocerán como préstamos por pagar, los recursos financieros recibidos por
E L HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E, para su uso y de los cuales se espera a futuro, la salida de un flujo financiero
fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Los préstamos por pagar se medirán por el valor recibido. En caso de que la tasa de
interés pactada sea inferior a la tasa de interés del mercado, se medirán por el valor
presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del
mercado para transacciones similares. La diferencia entre el valor recibido y el valor
presente se reconocerá como ingreso, de acuerdo con lo establecido en la Norma de
Subvenciones.
Los intereses pagados disminuirán el valor del préstamo por pagar, afectando el
efectivo o equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación pagada.
La diferencia entre el valor en libros del préstamo por pagar que se haya pagado o
transferido a un tercero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo
transferido diferente del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o
gasto del periodo.
2.5. Revelaciones
El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna aquel a que,
de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre
residentes del territorio nacional; por su parte, es externa aquella que, de
conformidad con la reglamentación vigente, se pacta con no residentes. El segundo
criterio es el plazo pactado. Así, el de corto plazo, es la deuda adquirida con un plazo
para su pago igual o inferior a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo
para su pago superior a un año.
Los beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que la empresa
proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya
lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios
abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados, como los que se
proporcionan a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido
en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones
implícitas que dan origen al beneficio.
3.1.1 Reconocimiento
Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo
y un pasivo cuando el HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE
SALAMINA CALDAS E.S.E consuma el beneficio económico procedente del
servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios otorgados.
En caso de que el HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE
SALAMINA CALDAS E.S.E efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén
condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y
este no los haya cumplido parcial o totalmente, la empresa reconocerá un activo por
dichos beneficios.
3.1.2. Medición
El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la
obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable, después
de deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.
Seguridad social: Está compuesto por los recursos pagados por el Hospital a las
Entidades promotoras de salud EPS, a los fondos de pensión y a las
administradoras de riesgos laborales ARL.
3.2. Revelaciones
4.1. Reconocimiento
En caso de que el Hospital espere que una parte o la totalidad del desembolso
necesario para liquidar la provisión le sea reembolsada por un tercero, el
derecho a cobrar tal reembolso se reconocerá como una cuenta por cobrar y
como un ingreso cuando sea prácticamente segura su recepción. El reembolso,
en tal caso, se tratará como un activo separado. El valor reconocido para el activo
no excederá el valor de la provisión. En el estado del resultado integral, el gasto
relacionado con la provisión podrá ser objeto de presentación como una partida
neta del valor reconocido como reembolso a recibir.
E l HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E., reconocerá una provisión por costos de reestructuración cuando se cumplan
las condiciones generales de reconocimiento de provisiones establecidas a partir de
los siguientes elementos:
Las provisiones se revisarán como mínimo al final del periodo contable o cuando
se tenga evidencia de que el valor ha cambiado sustancialmente, y se ajustarán
afectando el resultado del período para reflejar la mejor estimación disponible. En
el caso de las provisiones constituidas por desmantelamiento, el ajuste afectará a:
4.4. Revelaciones
1.1. Reconocimiento
1.2. Revelaciones
2.1. Reconocimiento
2.2. Revelaciones
CAPITULO IV INGRESOS
1.1. Reconocimiento
El criterio para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias se aplicará
por separado a cada transacción. No obstante, en determinadas circunstancias, será
necesario aplicar tal criterio de reconocimiento por separado a los componentes
identificables de una única transacción, con el fin de reflejar la sustancia de la
operación. Por su parte, el criterio de reconocimiento se aplicará a dos o más
transacciones conjuntamente cuando estén ligadas de manera que el efecto
comercial no pueda ser entendido sin referencia al conjunto completo de
transacciones.
Los ingresos de actividades ordinarias y los costos relacionados con una misma
transacción o evento se reconocerán de forma simultánea.
Ingresos por ventas de servicios de salud
1.3. Revelaciones
Las ayudas gubernamentales son acciones realizadas por el sector público con el
objeto de suministrar beneficios económicos específicos a la empresa. No se
consideran ayudas gubernamentales los beneficios que se producen indirectamente
sobre las empresas por actuaciones sobre las condiciones generales del comercio o
la industria, tales como el suministro de infraestructura en áreas en desarrollo o la
imposición de restricciones comerciales a los competidores.
2.2. subvenciones
2.2.1. Reconocimiento
Se reconocerán como subvenciones, los recursos procedentes de terceros que estén
orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico. Las
subvenciones pueden estar o no condicionadas y pueden ser reintegrables,
dependiendo del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones. Las
subvenciones se reconocerán cuando sea posible asignarles un valor; de lo
contrario, serán únicamente objeto de revelación.
2.2.2. Medición
Las subvenciones por préstamos obtenidos a una tasa de interés inferior a la tasa
del mercado, se medirán por el valor de la diferencia entre el valor recibido y el valor
del préstamo, determinado de acuerdo con lo establecido en la Norma de Préstamos
por Pagar.
2.2.3. Revelaciones
b) las condiciones cumplidas, por cumplir y otras contingencias relacionadas con las
subvenciones condicionadas que no se hayan reconocido en resultados;
c) los periodos que cubre la subvención, así como los montos amortizados y por
amortizar; y
Esta política contable ha sido elaborada con base en el capital con que cuenta El
HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E.
El patrimonio comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y
derechos, deducidas las obligaciones que tiene la empresa para cumplir las
funciones de cometido estatal.
El patrimonio se debe clasificar con el fin de presentar información que permita a los
usuarios conocer las restricciones, legales o de otro tipo, que afectan la capacidad de
la empresa para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio. Por tal motivo,
es necesario que la empresa informe por separado, sobre conceptos como los
fondos aportados por el Estado y los particulares, las ganancias acumuladas, los
superávit y las reservas.
Este grupo de subcuentas se utilizarán por una sola vez para la construcción del
Estado de Situación Financiera de Apertura, denominado el ESFA y no se volverá a
utilizar, excepto que se requiera realizar algún ajuste al saldo de apertura (ESFA) o
por disposición legal emitida por la CGN o por el ente de control y vigilancia
1.1. Reconocimiento
1.2. Medición
El Capital deberá de ser medido al valor razonable del efectivo u otros recursos
recibidos o por recibir.
El capital fiscal se incrementara y/o disminuirá en cada período contable por los
traslados que se generen por las utilidades del ejercicio, o en su defecto por la
perdidas que se generen.
1.3. Revelaciones
1.1. Reconocimiento
1.2. Revelaciones
1.2. Revelaciones
El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E., revelará, en los estados financieros, lo siguiente :
2.1.1. Reconocimiento
Las obligaciones por impuestos corrientes, procedentes del periodo presente y los
anteriores, se reconocerán como un pasivo. Por su parte, los pagos que realice El
HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS E.S.E.,
que estén relacionados con los mecanismos de recaudo anticipado del impuesto a
las ganancias, se reconocerán como un activo.
2.1.1. Medición
2.1.2. Revelaciones
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:
e) inventarios;
h) propiedades de inversión;
i) activos intangibles;
j) activos biológicos;
m) títulos emitidos;
n) provisiones;
El nivel de información suministrada variará para cada partida; así, por ejemplo:
d) Las provisiones se desglosarán de forma que se muestren por separado las que
correspondan a provisiones por litigios y demandas, garantías y el resto.
a) el resultado del periodo, el cual corresponde al total de los ingresos menos los
gastos y costos, excluyendo los componentes del otro resultado integral;
b) el otro resultado integral, el cual comprende las partidas de ingresos y gastos que
no se reconocen en el resultado del periodo; y
c) el resultado integral del periodo, es decir, la suma del resultado del periodo más el
otro resultado integral.
1.3.3.2 Información a presentar en la sección del resultado del periodo o en las notas
En la sección del otro resultado integral, se presentarán las partidas para los
importes del otro resultado integral del periodo clasificadas por naturaleza,
diferenciando las que de acuerdo con otras políticas normativas no se reclasificarán
posteriormente al resultado del periodo de aquellas que se reclasificarán
posteriormente al resultado del periodo, cuando se cumplan las condiciones
específicas. Adicionalmente, se revelarán los ajustes por reclasificación relacionados
con los componentes de otro resultado integral.
c) el resultado integral total del periodo mostrando de forma separada, los importes
totales atribuibles a la controladora y los atribuibles a las participaciones no
controladoras.
Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
El efectivo comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja,
cuentas corrientes y cuentas de ahorro.
1.3.5.1 Presentación
Las empresas financieras clasificarán los intereses pagados y recibidos como flujos
de efectivo por actividades de operación, los dividendos recibidos como flujos de
efectivo por actividades de inversión, y los dividendos pagados como actividades de
financiación. Por su parte, las empresas no financieras clasificarán y revelarán de
forma separada los intereses y dividendos pagados como flujos de efectivo por
actividades de financiación, y los intereses y dividendos recibidos como flujos de
efectivo por actividades de inversión.
b) una conciliación de los saldos del estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el estado de situación financiera; sin embargo, no se requerirá que la
empresa presente esta conciliación si el importe del efectivo y equivalentes al
efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es idéntico al importe descrito
en el estado de situación financiera;
b) información requerida por las normas que no se haya incluido en otro lugar de los
estados financieros;
c) información comparativa mínima respecto del periodo anterior para todos los
importes incluidos en los estados financieros, cuando sea relevante para entender
los estados financieros del periodo corriente; y
d) información adicional que sea relevante para entender los estados financieros y
que no se haya presentado en estos.
1.3.6.1 Revelaciones
b) La declaración explícita y sin reservas del cumplimiento del Marco Normativo para
Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran
Ahorro del Público, el cual hace parte integral del Régimen de Contabilidad Pública.
e) Los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en las
estimaciones realizadas al final del periodo contable, que tengan un riesgo
significativo de ocasionar ajustes importantes en el valor en libros de los activos o
pasivos dentro del periodo contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos,
las notas incluirán detalles de su naturaleza y su valor en libros al final del periodo
contable.
f) La información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar los
objetivos, las políticas y los procesos que aplican para gestionar el capital.
1.3.7. Estado de situación financiera al inicio del primer periodo comparativo
1.3.7.1 Presentación
1.3.7.2 Revelaciones
Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
adoptados por El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA
CALDAS E.S.E., para la elaboración y presentación de los estados financieros.
b) las razones por las cuales la aplicación de la nueva política contable contribuye a
la representación fiel y suministra información relevante;
c) el valor del ajuste para cada partida de los estados financieros afectada, tanto en
el periodo actual, como en periodos anteriores a los presentados, de forma agregada
y en la medida en que sea practicable; y
d) una justificación de las razones por las cuales no se realizó una aplicación
retroactiva por efecto del cambio en las políticas contables.
b) el valor del cambio en una estimación contable que haya producido efectos en el
periodo actual o que se espere los produzca en periodos futuros; y
Los errores son las omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados
financieros de El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA
CALDAS E.S.E., para uno o más periodos anteriores, como resultado de un fallo al
utilizar información fiable que estaba disponible cuando los estados financieros para
tales periodos fueron formulados y que podría esperarse razonablemente que se
hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de aquellos
estados financieros. Se incluyen, entre otros, los efectos de errores aritméticos,
errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación
de hechos y los fraudes.
Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán
antes de que se autorice la publicación de los estados financieros.
c) el valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se
presente información; y
d) una justificación de las razones por las cuales no se realizó una reexpresión
retroactiva por efecto de la corrección del error.
Los hechos ocurridos después del periodo contable son todos aquellos eventos,
favorables o desfavorables, que se producen entre el final del periodo contable y la
fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.
El final del periodo contable se refiere al último día del periodo con el cual están
relacionados los estados financieros y corresponderá al 31 de diciembre. Por su
parte, la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros
corresponderá a la fecha en la que se apruebe que los diferentes usuarios tengan
conocimiento de estos.
Pueden identificarse dos tipos de eventos: los que implican ajuste y los que no
implican ajuste.
3.1 Hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste
Los hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste son aquellos
que proporcionan evidencias de las condiciones existentes al final de dicho periodo.
El HOSPITAL DEPARTAMENTAL FELIPE SUAREZ DE SALAMINA CALDAS
E.S.E., ajustará los valores en sus estados financieros para reflejar la incidencia de
los hechos ocurridos después del periodo contable que impliquen ajuste.
3.2. Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste
Los hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste son
aquellos que indican condiciones surgidas después de este y que, por su
materialidad, serán objeto de revelación.
Algunos de los eventos ocurridos después del periodo contable que indican
condiciones surgidas después del periodo que no implican ajuste y que serán objeto
de revelación debido a su materialidad son los siguientes: a) la reducción en el valor
de mercado de las inversiones; b) el inicio de un proceso de combinación de
negocios o la disposición de una controlada; c) otras disposiciones de activos o la
expropiación de activos por parte del gobierno; d) las compras o disposiciones
significativas de activos; e) la ocurrencia de siniestros; f) el anuncio o comienzo de
reestructuraciones; g) la decisión de la liquidación o cese de actividades de la
empresa; h) las variaciones importantes en los precios de los activos o en las tasas
de cambio; i) las diferencias en las tasas o leyes fiscales, aprobadas o cuyo proceso
de aprobación esté prácticamente terminado; j) el otorgamiento de garantías; y k) el
inicio de litigios.
3.3 Revelaciones
La información revelada en las notas a los estados financieros y relacionada con las
partidas objeto de ajuste se actualizará en función de la información recibida.