CASO PRACTICO UNIDAD DOS

ENUNCIADO
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura
en los últimos años. De hecho, el crecimiento de la organización ha venido marcada por la
necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y
posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible
para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente

la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una
importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del
funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo,
pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían
claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la
información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan
los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta
ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos
mensuales más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y
que mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe
que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por
tanto no son su mayor preocupación.

Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación
constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino
de los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto, tiene un especial interés en analizar
con detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales y de
personal seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí
hay que hacer desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios
centralizados.

PREGUNTAS

¿Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes
de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos?

R/ Existen diferentes tipos de plantillas, en este caso se manejaría una basada en el

presupuesto personal, tanto de la mano de obra indirecta, como directa en determinado
periodo , para este caso mensual y por departamentos, también el director financiero sabe
que los costó laborales , indirectos y directos así los gastos de funcionamiento son los más
importantes y se suponen un preocupación constante para poder hacer frente con
puntualidad los pagos no solo de nómina sino lo que aplica la ley , por lo tanto se tiene un
especial interés en analizar con detalle los presupuestos del personal y el de gastos
generales de la empresa.

Si es necesario conocer la totalidad de la información con el fin de efectuar un

planeamiento de los presupuestos de acuerdo a lo ejecutado en años anteriores, realizando
una proyección al detalle tanto como de personal como de gastos personales, hay que tener
presente que tanto las plantillas de mano de obra directa como indirecta en cada uno de los
meses, porque se sabe que una entidad que no es constante tiene cierto picos lo cual
requiere de personal para cumplir con el objetivo en los diferente departamentos de la
empresa.
¿Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento?

R/Para determinar y analizar la carga correspondiente, inmersa en los departamentos, se

debe analizar cada una de las personas y sacar las horas hombre y personal necesario en la
parte productiva, así mismo en el parte administrativo de acuerdo a las funciones y perfiles
requeridos, para tomar decisiones asertivas de acuerdo a lo observado minimizando riesgos
y gastos innecesarios que puedan afectar en buen funcionamiento de la organización.

Conocer esta carga horaria de los trabajadores es importante porque nos dará un
acercamiento global departamento, que requiere para su funcionamiento, dando así una
estructura establecida para el correcto desempeño de cada departamento; para establecer
presupuestos y gastos para que se ajusten al presupuesto global y discriminado por los
diferentes departamentos de la empresa.

¿Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente?

R/ Lo más conveniente y para poder tener un esquema mas real debemos analizar y
desglosar mes a mes, que las deferentes entidades y departamentos tienen un costo fijo y
otro variables los cual fluctúan a la demanda del mercado, debemos tener claro las
variaciones y desviaciones que se presentan en la mano de obra directa ya que mes a mes
varia, así mismo de la mona de obra indirecta teniendo en claro la periodicidad
estableciendo controles adecuados y precisos que conlleven a una decisión asertiva y un
presupuesto bien proyectado y ajustado a la realidad.

También si se va a desglosar mes a mes, esta reflejara meses con mayor producción que
otros y ventas que otros meses, para esta labor se requiere un poco más de personal
administrativo, considerando personal rotativo o temporal, logrando así evidenciar cuales
son los meses con mayor producción que otros, para así establecer estrategias tanto del
personal fijo como el del temporal
BIBLIOGRAFIA

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad2_pdf1.pdf

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad2_pdf2.pdf

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad2_pdf3.pdf

http://www.gestionsocial.org/archivos/00000340/08_Elaboracion_de_un_propuesto_Parte_1.pdf

REUNIÓN, REVISIÓN Y CONTROL

En este punto, si tiene confeccionado el presupuesto por cada responsable de departamento.

Este es el momento en que la dirección, se reúne con cada uno de ellos para repasarlo,
discutirlo o modificarlo. “Que los responsables de área sean los que prevén los números no
significa que sean ellos los que deciden que esos son los números válidos. Los objetivos los
valida el jefe”. La siguiente fase es hacer cumplir el presupuesto, hay que ir midiendo, con
la periodicidad que se necesite cada una de las partidas que componen el plan y compararlo
con lo que se previó. Y lo último, y no menos importante, cuando el año esté cerrado y se
puedan comparar datos reales con lo previstos de todos los meses, hay que estudiar las
desviaciones que se han producido, las acciones que se tomaron para corregirlas y el grado
de consecución de los objetivos.

Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas mediante la

ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas, y La dirección
realiza un estudio temprano de sus problemas para así encontrarle una respuesta, y
discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones. De manera periódica se replantean
las políticas si después de revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos. También se debe ayudar a la planeación adecuada de los
costos de producción, donde Se provoque optimizar resultados mediante el manejo
adecuado de los recursos. crear la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos. Es el sistema más adecuado
para establecer “costos promedios” y permite su comparación con los costos reales. Mide
le eficiencia de la administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad. Facilitando la vigilancia efectiva de cada una de las
funciones y actividades de la empresa