MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA

INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO

DEFINICION:

LA AUDITORIA INTEGRAL ES EL PROCESO DE OBTENER Y EVALUAR OBJETIVAMENTE, EN UN

PERIODO DETERMINADO, EVIDENCIA RELATIVA A LA SIGUEINTE TEMATICA:

 INFORMACION FINANCIERA
 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES PERTINENTES Y
 CONDUCCION ORDENADA EN EL LOGRO DE LAS METAS Y OGJETIVOS PROPUESTOS

OBJETIVOS DE LA ADUTORIA:

 EXPRESAR UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIERAS

 ESTABLECER SI LAAS OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINSTRATIVAS Y ECONOMICAS SE
HAN REALIZADO CONFORME AL MARCO NORMATIVO Y REGULATORIO
 VERIFICAR SI LA ENTIDAD SE HA CONDUCIDO EN PRO DEL LOGRO DE LOS OGJETIVOS Y
METAS PROPUESTAS
 EVALUAR EL SISTEMA GLOBAL DEL CONTRL INTERNO

-EL CONSEJO DE ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y SERVICIOS DE

ASEGURAMIENTO – IAASB EMIRIO UNA NORMA EN JUNIO DEL 2000SOBRE SERV. DE
ASEGURAMIENTO.

-EL OBJETIVO PRINCIPAL DE LA NORMA (INTERNATIONAL STANDARD ON ASSURANCE

ENGAGEMENTS – ISAE) ES ESTABLECER LA DIFERENCIA QUE ES UN SERVICIO DE
ASEGURAMIENTO CON OTROS SERVICIOS.

-SUS PROPOSITOS SON:

1. DESCRIBIR LOS OBJETIVOS Y LOS ELEMENTOS DE LOS SERV. DE ASEGURAMIENTO

2. ESTABLECER ESTANDARES PARA Y PROVEER ORIENTACION DIRIGIDA A LOS
CONTADORES PROFESIONALES
3. ACTUAR COMO UNA ESTRUCTURA CONCEPTUAL

-DE ACUERDO CON LA NORMA INTERNACIONAL EL OBJETIVO DE UN SERVICIO DE

ASEGURAMIENTO ES EL DE PERMITIR QUE UN CONTADOR PROFESIONAL EVALUE UN ASUNTO
DETERMINADO QUE ES RESPONSABILIDAD DE OTRA PARTE, MEDIANTE LA UTILIZACION DE
CRITERIOS ADECUADOS E IDENTIFICABLES, CON EL FIN DE EXPRESAR UNA CONCLUSION QUE
TRANSMITA AL SUPUESTO DESTINATARIO UN CIERTO NIVEL DE CONFIABILIDAD ACERCA DEL
TEMA EN CUESTION.

ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO

 UNA RELACION TRIPARTITA QAUE IMPLIQUE A:

o UN CONTADOR PROFESIONAL
o UNA PARTE RESPONSABLE
o UN SUPUESTO DESTINATARIO DE LA INFORMACION
 UN TEMA O ASUNTO DETERMINADO
o CIRTERIO CONFIABLES
o UN PROCESO DE CONTRATACION
o UNA CONCLUSION
-RELACION TRIPARTITA

LOS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO IMPLICAN A TRES PARTES INDEPENDIENTES.

o EL CONTADOR ES EL PROFESIONAL SOLICITANTE DE LA INFORMACION:

o UNA PROFESION DE DISTINGUE POR CIERTAS CARACTERISTICAS:

DOMINIO DE UNA HABILIDAD

ADHERENCIA POR PARTE DE SUS MIEMBROS

ACEPTACION DE UN DEBER PARA CON LA SOCIEDAD

LA RESPONSABILIDAD DE UN CONTADOR PROFESIONAL NO ES ESCLUSIVAMENTE SATEISFACER

LAS NECESIDADES DE UN CLIENTE O DE UN EMPLEADOR INDIVIDUALES. LOS ESTANDARES DE
LA PROFESION CONTABLE ESTAN FUERTEMENTE DETERMINADOS POR EL INTERES PUBLICO.

LOS CONTADORES PROFESIONALES TIENEN UN RON IMPORTANTE EN LA SOCIEDAD.

OBJETIVOS DE LA PROFESCION CONTABLE:

1. CREDIBILIDAD
2. PROFESIONALISMO
3. CALIDAD DE LOS SERVICIOS
4. CONFIANZA

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

1. INTEGRIDAD
2. OBJETIVIDAD
3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO
4. CONFIDENCIALIDAD
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA:

LA INDEPENDENCIA REQUIERE:

1. INDEPENDECIA DE LA MENTE
2. INDEPENDECIA EN LA APARIENCIA

AMENAZAS DE LA INDEPENDENCIA:

1. AUTO-INTERES
2. AUTO-REVISION
3. ABOGACIA
4. FAMILIARIDAD
5. INTIMIDAD

-PARTE RESPONSABLE

ES LA PERSONA O PERSONAS, YA SEAN DE MANERA INDIVIDUAL O COMO REPRESENTANTES

DE UNA ENTIDAD, RESPONSABLES DE LA TEMATICA. EN EL CASO DE LA AUDITORIA INTEGRAL,
LA ADMINISTRACION ES RESPONSABLE POR TODA LA TEMATICA DE ESTE SERVICIO.

-DESTINATARIO DE LA INFORMACION
EL INFORME DE LA AUDITORIA INTEGRAL ES DE PROPOSITO GENERAL O SEA QUE ES EMITIO
PARA UN NUMERO INDETERMINADO DE USUARIOS, PERO SEBE SER DIRIGIDO A QUIEN SE
ESPERA UTILIZARA EL INFORME.

-TEMA O ASUNTO DETERMINADO

LA TEMATICA DE UN CONTRADO DE SERVICIOS QUE DEBE EJECUTAR EL CONTADO PUBLICO

REQUIERE QUE SE PUEDA IDENTIFICAR CLARAMENTE Y QUE SE PUEDA SUJETAR A LOS
PROCEDIMIENTOS DE OBTENCION DE EVIDENCIA. LA TEMATI CA DE LA AUDITORIA INTEGRAL
CUMPLE CON ESOTS REQUISITOS YA QUE COMPRENDE LA EJECUCION DE UN TRABAJO CON EL
SIGUIENTE ALCANCE:

1. AUDITYORIA FINANCIERA
2. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
3. AUDITORIA DE GESTION
4. AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

-CRITERIOS CONFIABLES

LOS CRITERIOS SON LAS NORMAS O ESTANDARES USADOS PARA EVALUAR LA TEMATICA O
ALCANCE DE LOS SERVICIOS. LOS CRITERIO UTILIZADOS EN LA EVALUACION DE LA AUDITORIA
INTEGRAL SON:

1. EN LA AUDITORIA DE LSOS ESTADOS FINACIEROS LSO CRITERIOS SON LAS NORMAS
NACIONALES O INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
2. EN LA AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO LOS CRITERIOS PUEDE SER LA ESTRUCTURA
PARA LA EVALUCION DE CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ESTBLECIDA POR EL COSO
3. EL LA AUDITORIA DEL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES LOS CRITERIO SON
LAS LEYES COMERCIALES, TRIBUTARIAS, LABORALES, CAMBIARIAS Y DE OTRA INDOLE
APLICABLES A LA ENTIDAD
4. EN LA AUDITORIA DE GESTION LOS CRITERIO SON LOS INDICADORES CUANTITATIVOS Y
CUALITATIVOS O FACTORES CRITICOS DE EXITOS ESTABLECIDOS POR LA
ADMINISTRACION QUE PERMITE EVALUAL EL DESEMPEÑO DE UNA ORGANIZACIÓN
FRENTE A SUS METAS, OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES.

LAS CARECTERISTICAS DEL CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD SON:

1. RELEVANCIA
2. UNIFORMIDAD
3. NEUTRALIDAD
4. COMPRENSIBILIDAD
5. INTEGRIDAD

o LA PARTE RESPONSABLE DEL SUPUESTO DESTINATARIO

o SUPUESTO DESTINATARIO