Trabajo Colaborativo 4

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA - (106007A_761)
Momento 4 - Pasivos, Ingresos y Estados Financieros
ZAIRA ANDREA OYOLA YARA

MARLY JULIETH RUIZ
LUZ ADRIANA CARDENAS BENAL
CRISTIAN CAMILO RIVEROS GALINDO
LINDER MANUEL LOPEZ
GRUPO 106007_78
TUTORA:
MERCEDES CRUZ
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CONTADURIA PUBLICA
08 DE MAYO DEL 2020
INTRODUCCCION
Hoy en día, los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el periodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de
carácter general sobre la entidad económica.
Los pasivos, desde el punto de vista contable, representan las deudas y obligaciones con
las que una empresa financia su actividad y le sirve para pagar su activo. También se conoce con
el nombre de estructura financiera, capital financiero, origen de los recursos y fuente de
financiación ajena.
Los ingresos son un incremento de los recursos económicos. Éstos deben entenderse en el
contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo. Los ingresos suponen
incrementos en el patrimonio neto de una empresa. Puede tratarse del aumento del valor de tus
activos o la disminución de un pasivo.
OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
 Analizar y estudiar el Plan de Cuentas, analizando las cuentas del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos y Gastos.
 Desarrollar el ciclo contable, analizando los diversos libros contables obligatorios.
 Analizar diversos estados financieros como el Balance General, el Estado de Resultados,

el Estado de Flujo de Efectivo, realizar su interpretación y proyección para diagnosticar
la situación económica y financiera de la empresa.
 El objetivo principal de este trabajo pero sobretodo de la Contabilidad es brindar

información para toma de decisiones.
 Reflejar los hechos económicos, financieros y sociales generados en desarrollo del objeto
misional, mediante el registro, control y análisis sistemático de operaciones articuladas,
que revelen de manera íntegra, oportuna, veraz y confiable la situación Financiera, a
través de la generación de información pertinente que sirva como herramienta en el
control transparente de los recursos y aporte en la toma de decisiones.
1.1 SEMANA ACADEMICA 11 - PROBLEMA – 7
PASIVOS – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF
basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas;
por tanto, la Gerencia quiere establecer una política de reconocimiento,
gestión y control de pasivos con la visión de futuras transacciones
asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a
usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en
marcha de la política contable de pasivos.
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las

transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes
operaciones financieras:
Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de
bancos y todos los ingresos se registran en caja.
1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del
año 2016 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)
Patrimonio u.m.
Capital en acciones ordinarias compuesto por 120 000 1.200.000
acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una
Prima de emisión de acciones 4.800.000
Reserva de opciones sobre acciones 300.000
Ganancias acumuladas 18.000.000
Patrimonio total 24.300.000
CRÉDIT
CUENTA DETALLE DEBITO
O
110505 Caja general 24.300.000
310505 capital acciones 1.200.000
320505 Prima en colocación de acciones 4.800.000
330515 Reserva para adquisición de acciones 300.000
370501 Ganancias Acumulada 18.000.000
SUMAS IGUALES 24.300.000 24.300.000
2. El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales

por 120.000 u.m.
CRÉDIT
O
110505 Caja general 120.000
320505 Prima en colocacion de acciones 120.000
SUMAS IGUALES 120.000 120.000
3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000

acciones a partir de las ganancias acumuladas.
CRÉDIT
O
370501 utilidades acumuladas 1.220.000
310505 Capital por acciones 1.220.000
SUMAS IGUALES 1.220.000 1.220.000
4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables

con un valor a la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6%
sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de
mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
CRÉDIT
O
110501 Caja General 250.000
290502 Acciones preferentes por pagar 250.000
intereses a 31 de diciembre de 2017

CRÉDIT
O
5305 Intereses 7.500
290502 Acciones preferentes por pagar 7.500
5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un

periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres
años a partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2017). El
valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000
u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 50.000 u.m.
por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo
anterior, y que se contabilizan en 2017, se relaciona con servicios
prestados a los empleados en 2017.
CRÉDIT
O
530540 Gastos pagados basados por acciones 50.000
330515 Reserva para Readquisicion 50.000
6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m.

por acción.
CRÉDIT
O
Acciones Propias Readquiridas
330516 (Patrimonio) 14.000
110505 Caja General 14.000
7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor

nominal de 1.000.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años.
El interés se paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del
3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción
del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el
vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el
momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado
para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento
anual.
Calculos
Valor de deuda 1.000.000
Tiempo años 3
Tasa de Interes 4%
888.996,36
INTERESES 30.000
intereses anuales 30.000
Tiempo años 3
Tasa de Interes 4%
Valor presente de
la anualidad por
intereses al
finalizar los 3 años 83.252,73
Concepto um
importe del Bono 1.000.000
Valor presente del principal al final
de 3 años 888.996,36
Valor presente del interes al final de
3 años 83.252,73
comprobante del pasivo valor del
bono 972.248
Componete del patrimonio 27.742
Registro contable a 31 de Diciembre de 2017

CRÉDIT
O
110505 Caja General 1.000.000
3320 Bono convertibles 27.751
291001 Bono convertibles por pagar 972.249
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000
8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para

2017.
CRÉDIT
O
110505 Caja General 2.000.000
360501 Utilidad del Ejercicio 2.000.000
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción

para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de
2017.
si el dividendo se declara el 31 de diciembre de 2017 se registra 120.000
acciones ordinarias a 0,5um por acción
CRÉDIT
O
370501 Ganancias Acumuladas 60.000
290501 Dividendo por pagar 60.000
10 El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m.

más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.
CRÉDIT
O
143536 Mercancia no fabricada por la empresa 7.500.000
240801 Iva del 19% 1.425.000
236540 retefuente 187.500
236810 Reteica 82.800
220501 Proveedores 8.654.700

SUMAS IGUALES 8.925.000 8.925.000
11 El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de

20.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo
de interés de mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza
asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017).
CRÉDIT
O
Mercansia No fabricada por la
143536 empresa 20.000.000
240801 iva 19% 3.800.000
236540 Retefuente del 2,5% 500.000
236810 Reteica 220.800
220501 proveedores 23.079.200

SUMAS IGUALES 23.800.000 23.800.000
Valor de la 23.079.200
compra
tiempo en meses 15
Tasa de interes 5%
Valor Presente
de la deuda 21.713.715
intereses
23.079.200-
21.713.715= valos de los intereses de
1.365.485 los 15 meses
interese mensual 91.032
Total de
Intereses a 31 de
diciembre de
2017 819.291
12 El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales

para su registro son los siguientes:
Devengados
- Salario básico 35.000.000 u.m
- Auxilio de Trasporte 830.000 u.m
- Horas extras y recargos 2.520.000 u.m
- Comisiones 6.500.000 u.m
Deducibles
- Descuentos por Libranza 950.000 u.m.
- Fondo de Solidaridad 400.000 u.m.
- Aporte ARP 0.522
- Descuentos de Salud y Pensión legales a la fecha
Información De Terceros a Utilizar
- NIT General Para Empleados (Un solo total) 11.111.111

- Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
- Todos en Salud Total NIT 800.130.907-4
- Todos en Positiva ARL NIT 860.011.153-6
- Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
Información Adicional
La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a
los empleados sobre su salario básico consistente en 1 salario básico
para aquellos que hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para
aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que
cumplan 15 años.
El 15% de los empleados llevan más de 15 años

El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
El 40% lleva entre 5 y 10 años
El 5% lleva entre 1 y 5 años
sueldo Basico 35.000.000
el 15% de los
empleados llevan mas
de 15 años 5.250.000
el 45% de los
empleados entre 10 y
15 años 15.750.000
el 40% lleva entre 5 y
10 14.000.000
el 5% lleva entre 1 y 5 1.750.000
Total Primas 36.750.000
CRÉDIT
O
510542 Primas extralegales 36.750.000
261095 Proveedores 36.750.000
SUMAS IGUALES 36.750.000 36.750.000
Registro de Nomina.
CUENTA DETALLE TERCERO DEBITO CREDITO
510506 Sueldo Basico Nit 1111111 35.000.000
510527 Auxilio de Transporte Nit 1111111 830.000
510515 Horas extras y recargo Nit 1111111 2.520.000
510518 Comisiones Nit 1111111 6.500.000
Salud total Nit
237005 Aportes a EPS 4% 800130907 1.760.800
Poteccion Nit
238030 Aportes a Pension 4% 800229739 1.760.800
23803005 Fondo de solidaridad 400.000
237030 Libranzas 950.000
250505 Salario por pagar 39.978.400
SUMAS IGUALES 44.850.000 44.850.000
Apropiación de Nomina y Parafiscales

CUENTA DETALLE TERCERO DEBITO CREDITO
Positiva Nit
510568 Aporte administradora de 229.784
riesgo laborales Arl 0,522%
860.011.153
510569 Aportes a Eps 8,5% 3.741.700
Aportes Fondo de
510570 pension/cesatias 12% 5.282.400
Aportes a Caja de
510572 confamiliar 4% 1.760.800
510575 Aportes ICBF 3% 1.320.600
510578 Aportes Sena 2% 880.400
237005 Aportes EPS 3.741.700
237006 Aportes a Arl 229.784
Aportes a Caja de
237010 compesacion 1.760.800
237010 Aportes ICBF. 1.320.600
237010 Aportes Sena . 880.400
238030 Fondo de Pension 5.282.400
SUMAS IGUALES 13.215.684 13.215.684
Cuenta Detalle Debito Credito

510530 Cesantias 8,33% 3.736.005
Intereses de
510533 Cesantias1% 448.500
510536 Pimas de servicio 8,33% 3.736.005
510539 Vacaciones 4,17% 1.459.500
251010 Cesantias. 3.736.005
251501 Intereses de Cesantias. 448.500
252501 Vacaciones 1.459.500
252001 Primas 3.736.005
SUMAS IGUALES 9.380.010 9.380.010
1.2 SEMANA ACADEMICA 12 - PROBLEMA 8
La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su Ingresos con la visión de
futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la
estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de Ingresos
1. El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI S.A. NIT 832.006.963-3 para proveerle
e instalarle una máquina, y se compromete a realizar el mantenimiento correspondiente el 1
de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado.
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
143554 Mercancias No Fabricadas por la $ 170.000.000
empresa
240801 Iva 19% $ 32.300.000
220501 Proveedores $ 202.300.000
SUMAS TOTALES $ 202.300.000 $ 202.300.000

220501 Proveedores $ 202.300.000
111005 Bancos $ 202.300.000
SUMAS TOTALES $ 202.300.000 $ 202.300.000
2. El cliente tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de

2018.

130505 Clientes $ 350.000.000
111005 Bancos $ 350.000.000
SUMAS TOTALES $ 350.000.000 $ 350.000.000
3. La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es

del 5% semestral. Esta es la forma más clara de determinar la tasa de interés.
01 de julio del 2017 Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD contable por el primer
semestre de 2017 por la Maquina que se le vendió $262.320.030 * 5%= $13.116.002
130505 Clientes $ 13.116.002
421005 Ingresos por intereses $ 13.116.002
SUMAS TOTALES $ 13.116.002 $ 13.116.002
31 de diciembre del 2017 Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD contable por el
Segundo semestre del 2017.
130505 Clientes $ 15.259.302
421005 Ingresos por intereses $ 15.259.302
SUMAS TOTALES $ 15.259.302 $ 15.259.302
262.320.030+132116.002+29.750.000= 305.186.032 x 5 % = $15.259.302
4. El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la

máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el
segundo mantenimiento).
1 de Julio de 2017 Primer mantenimiento Cobrado a DURIN SAS

130505 Clientes $29.750.000
240801 Iva 19% $4.750.000
423565 Ingreso por el servicio de $25.000.000
Mantenimiento
SUMAS TOTALES $ 29.750.000 $ 29.750.000
Costos de servicio del primer Mantenimiento

524515 Costo del Mantenimiento $ 15.000.000
240802 IVA $ 2.850.000
233595 Acreedores Varios $ 17.850.000
SUMAS TOTALES $ 17.850.000 $ 17.850.000
1 de enero de 2018. Segundo Cobro a DURIN S.A.S

130505 Clientes $ 29.750.000
240801 IVA 19% $4.750.000
423565 Ingreso por el servicio de $ 25.000.000
Mantenimiento
SUMAS TOTALES $ 29.750.000 $ 29.750.000
Costo del servicio del segundo Mantenimiento

524515 Costos de Mantenimiento $ 15.000.000
240802 IVA 19% $2.850.000
423565 Ingreso por el servicio de $ 17.850.000
Mantenimiento
SUMAS TOTALES $ 17.850.000 $ 17.850.000
5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido
al DURI S.A. es de 220.437.000
130505 Clientes $ 262.320.030
240801 IVA 19% $41.883.030
413554 Ingreso por venta de maquinaria $ 220.437.000
SUMAS TOTALES $ 262.320.030 $ 262.320.030
Costo de venta de la maquina Vendida

613534 Costo de Venta $ 170.000.000
143554 Mercancía No fabricada por la $ 170.000.000
empresa
SUMAS TOTALES $ 170.000.000 $ 170.000.000
1.1 SEMANA ACADEMICA 13 - PROBLEMA 9
NIIF PLENAS VS NIIF PYMES – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo las administración de
la empresa revisando sus proyecciones financieras está previendo que en los próximos 3 años
es posible que puedan llegar a tener las condiciones para pertenecer al grupo 2 de las NIIF.
Por lo tanto, La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares
internacionales le ha convocado a usted como asesor para que realice un análisis que permita
visibilizar los efectos contables específicamente de los rubros de pasivos e ingresos.
Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF
para PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un ejemplo de
estas diferencias.
TERMINO NIC NIIF PLENAS NIIF PYMES

SECCION
Presentación Se requiere la presencia de Se permite la
de estados un estado de posición presentación de un
financieros financiera del primer estado de resultados y
periodo comparativo ganancias acumuladas,
1-7 presentado, cuando una en cambio del estado
entidad realiza aplicación 3-8 de resultado integral y
retroactiva reexpresión del estado de cambio
retroactiva o cuando en el patrimonio,
reclasifica partidas en los cuando los cambios
estados financieros. patrimoniales se
derivan de resultados
y variaciones de las
utilidades retenidas.
Estados Estas inversiones se pueden Las inversiones en
financieros 27 medir al costo o al valor 9 subsidiarias, asociadas
separados razonable de acuerdo con y negocios conjuntos,
NIIF 9 en los estados
financieros separados
se pueden medir al
costo o al valor
razonable con cambios
en resultados.
Instrumentos 39 *costo amortizado Los instrumentos
financieros *valor razonable con 11-12 financieros se miden
cambios en otro resultado por:
integral *costo amortizado:
instrumentos de
deuda.
*valor razonable con
cambios en
Asociadas y Método de participación En los estados
entidades 28 14-15 financieros
controladas consolidados se miden
de forma por:
*valor razonable si
existe precio de
cotización.
Propiedades 40 Modelo de valor razonable Debe usarse el modelo
de inversión o modelo del costo 16 del valor razonable
siempre que se pueda
medir de manera
fiable sin un costo
desproporcionado.
Propiedad 16 *modelo del costo o *no se permite la
planta y modelo de la revolución. 17 revaluación.
equipo *revisión de vida útiles, *las vidas útiles,
valores residuales y valores residuales y
métodos de depreciación al métodos de depresión
menos al final de cada no deben revisarse
periodo. anualmente, a menos
que existan
indicadores de
cambio.
Activos *activos intangibles con *Todos los intangibles
invangibles vidas útiles indefinidas. se amortizan. En caso
*modelo del costo o 18 de incertidumbre se
modelo de la revolución. usa 10 años como vira
38 *revisión de vidas útiles, útil.
valores * Revaluación no
permitida
*revisión no requerida
a menos que
Combinación NIIL 3 Se permite la medición de 19 Solo se permite la
es de las participaciones no medición de las
controladoras al participaciones no
controladoras
Subvenciones 20 *se reconocen como 24 Si existen condiciones
del gobierno ingresos de manera se reconocen como
sistemática en asociación ingreso cuando estas
con los costos relacionados se cumplen. De lo
contrario se
reconocen cuando se
vuelven
Costo por 23 Deben capitalizarse cuando 25 Se reconocen como
se gastos del
Deterioro de 36 Se requieren pruebas 27 La comprobación del
activo anuales de deterioro para deterioro solo es
intangibles con vidas necesaria cuando
existen indicios
Beneficios a 19 Las nuevas mediciones de la 28 Las ganancias o
empleados obligación (activo), en pérdidas actuariales
donde se incluyen las pueden ser
ganancias o perdidas reconocidas en el
resultado o en el otro
resultado
Impuestos a las 21 Activos por impuestos 29 Activos por impuestos
ganancias. diferidos solo se reconocen deferidos con
si se consideran incertidumbre en su
probabilidad se
diferencias 21 Reconocidos en ORI y 30 Las diferencias en
posteriormente conversión no es
Adopción por NIIF 1 Para ninguno de los casos 35 *si es impracticable la
primera vez existe la posibilidad. reexpresión de una
partida, la entidad solo
lo hará desde el
primer periodo para el
cual resulte
practicable hacerlo.
*existe una exención
de reconocer
CONCLUSIONES
Una empresa en el marco de las actividades empresariales que desarrolla, realiza múltiples
operaciones contables, que tienen una gran importancia dentro de la Gestión Empresarial, es
así que hemos llegado a las siguientes conclusiones:
 Las operaciones contables de una empresa, nos permiten comprender la evolución a

través del tiempo de los diferentes componentes que integran el Patrimonio de nuestra
empresa, así como tener un seguimiento de los ingresos y egresos que tuvo la empresa.
 El Plan Contable General Empresarial, nos permite clasificar y subdividir el Activo,
Pasivo y Patrimonio, identificándolas en cuentas específicas para un mejor control de los
recursos de la Empresa.
 El uso de un Plan Contable varía de acuerdo al tipo de Empresa de la cual estemos
llevando su Contabilidad, pues, cada empresa realiza operaciones diferentes dependiendo
del giro del negocio.
 Muchas personas se pueden beneficiar de la información Financiera – Contable obtenida,
producto del proceso contable, por ello, la Contabilidad juega un rol fundamental dentro
de cualquier Empresa.
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