Conciliación de diferencias entre la información contable del
NMTNC y la INFORMACION FISCAL Detalles para determinar quién debe aplicar cada uno de los
Detalle del contenido en el libro de los módulos A hasta L
VERSION 1- Si hay cambios en la regulación, se aplicarán
modificaciones
DIFERENCIAS PERMANENTES (DP)
(Ficción fiscal)
Más : costos y gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles
A (DP)
No son deducibles los intereses pagados por encima de la tasa de
usura, los intereses de mora en obligaciones tributarias y los
A1. intereses que las sucursales y agencias en Colombia paguen a sus
casas matrices y filiales ubicadas en el exterior.
No son deducibles los Intereses pagados y/o causados sobre
A2. obligaciones financieras cuyo monto promedio esté por encima del
nivel de endeudamiento máximo permitido.
No son deducibles las multas, sanciones, penalidades, intereses
A3. moratorios de carácter sancionatorio y las condenas provenientes de
procesos administrativos, judiciales o arbitrales.
No son deducibles las multas o sanciones pagadas y/o causadas a
A4. favor de entidades oficiales como la Dian, ICBF, Sena, cajas de
compensación familiar y entidades de seguridad social.
No son deducibles las erogaciones devengadas por aportes
A5. parafiscales y las prestaciones sociales que no fueron efectivamente
pagadas antes de la presentación inicial de la declaración de renta.
No son deducibles las Retenciones asumidas en renta, IVA, ICA y
A6. otros.
No son deducibles las donaciones sin que cumplan el total de los
A7 requisitos para ser deducibles.
No son deducibles los salarios sobre los cuales no se hayan pagado los
A8. aportes obligatorios de seguridad social y parafiscales antes de la
presentación de la declaración de renta.
No son deducibles los gastos por contratos celebrados con
A9. trabajadores independientes que no cotizan a seguridad social.
No es deducible la sanción por consignación extemporánea de las
A10. cesantías.
No son deducibles los pagos sin retención efectuados a la casa matriz
A11. en el exterior por parte de las filiales, sucursales, subsidiarias o
agencias en Colombia.
No son deducibles los gastos pagados a empresas instaladas en
A12. jurisdicciones no cooperantes o de nula imposición (paraísos fiscales)
y sobre los cuales no se haya practicado retención en la fuente.
No son deducibles las pérdidas en venta de ciertos activos fijos o
A13 movibles que están expresamente señaladas como no deducibles.
A14. No son deducibles las pérdidas en bienes no utilizados en el negocio.
No es deducible el IVA tomado como costo o gasto en renta y que se
A15. debía haber tomado como IVA descontable en las declaraciones de
IVA.
A16 No son deducibles las sanciones fiscales.
A17. No es deducible el exceso del 1% de determinados gastos.
A18. No son deducibles los costos y gastos de períodos anteriores.
A19. No son deducibles los costos y gastos sin retención en la fuente.
literales
Comercio
Otras Trans- Constru- Comunica- Zonas Hotele- Educa-
y Industria
empresas porte cción ciones Francas ría ción
servicios
Aplicable por los contribuyentes personas jurídicas con deudas que por cualquier concepto
tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior.
Aplicable por los contribuyentes que sean sociedades para quienes no serán deducibles los
intereses que se hayan pagado y/o causado sobre obligaciones financieras cuyo monto promedio
exceda tres veces (en algunos casos cuatro) el patrimonio líquido del año gravable
inmediatamente anterior.
Aplicable a cualquier contribuyente persona jurídica, que deberá tener en cuenta que estos gastos
no son deducibles por ser producto de culpabilidad individual y no se originan en actividades
productoras de renta, ni tienen vínculo con ellas, y menos aún son necesarias para producir el
ingreso.
Aplicable a cualquier contribuyente obligado a llevar contabilidad, la no deducibilidad por multas,
sanciones, penalidades, intereses moratorios de carácter sancionatorio y las condenas
provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales.
Aplicable a obligados a llevar contabilidad para los cuales la deducción por salarios se entenderá
que ha cumplido las normas y pago de los aportes parafiscales efectuados de acuerdo con lo
establecido en las normas vigentes
Aplicable a todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad , ya que se trata de un
impuesto asumido por terceros; siendo un gasto que no cumple los requisitos establecidos en el
Estatuto Tributario
Aplicable a donantes personas jurídicas; si las hacen para que les sean reconocidas como
deducción, o bien como descuento, deben obtener la certificación de la entidad donataria firmada
por el revisor fiscal o contador.
Aplicable a los contribuyentes obligados a pagar subsidio que tiene la obligación de hacer los
aportes parafiscales en el sentido que para deducir los salarios deben efectuarlos de acuerdo con
lo establecido en las normas vigentes.
Aplicable a los contribuyentes que deben cumplir, en relación con los contratos con
independientes, las obligaciones que están condicionadas, la deducción a la verificación por parte
del contratante de la afiliación y el pago de los aportes al sistema de protección social.
Aplicable a todos los contribuyentes dado que este gasto no es deducible porque es un
incumplimiento a una norma legal y, además, las sanciones no tienen relación de causalidad.
Aplicable a aquellos contribuyentes que hacen negocios con el exterior, para lo cual la
normatividad reitera la obligación de que a los pagos se les hagan las retenciones en la fuente
correspondientes para que el gasto sea deducible.
Aplicable a este tipo de pagos o abonos en cuenta que haga cualquier contribuyente persona
natural o jurídica; son deducibles si se ha efectuado la retención en la fuente a que dé lugar la
negociación.
Aplicable por los contribuyentes, dado que estas pérdidas incluidas, es decir, las que resultan en
venta de activos movibles, no son deducibles.
Aplicable por todos los contribuyentes que traten de deducir la pérdida de bienes no utilizados en
el negocio, dado que falta la relación de causalidad.
Aplicable según norma, cuando expresa que para cualquier contribuyente, en ningún caso, el
impuesto a las ventas (IVA) que deba ser tratado como descuento, podrá ser tomado como costo o
gasto en el impuesto sobre la renta.
Aplicable a los contribuyentes, quienes deben tener en cuenta esta jurisprudencia que así lo
expresa.
Aplicable esta norma a cualquier contribuyente, indicando en forma específica la limitación de la
deducción por este tipo de gastos.
Aplicable por cualquier contribuyente obligado a llevar contabilidad, dado que la norma es clara
al expresar que se aceptan como costos realizados fiscalmente los devengados contablemente en
el año o período gravable.
Aplicable a todo contribuyente o no contribuyente obligado a aplicar retención en la fuente; debe
hacerlo porque es una obligación sin cuyo cumplimiento no es deducible un costo o gasto.
 No son deducibles las deducciones resultantes de la aplicación del
método de participación patrimonial, incluyendo las pérdidas, de
A20. conformidad con los marcos técnicos normativos contables que no
cumplan los requisitos para su deducción establecidos en el ET.
A21. No es deducible el 50% del gravamen a los movimientos financieros.
No son deducibles los gastos que constituyan remuneración laboral y
A22. que no hayan formado parte de la base para aplicar la retención en la
fuente.
No son deducibles los gastos en el exterior sin cumplir con los
A23. requisitos establecidos.
A24. No son deducibles las compras a proveedores ficticios.
No son deducibles los costos y gastos gravados con IVA, originados en
operaciones realizadas con personas del régimen simplificado que no
A25. están inscritas en el RUT o con las que se firman contratos que
exceden los valores establecidos en la norma y no se cambian al
régimen común.
No son deducibles los costos y gastos no soportados en facturas o
A26. documentos equivalentes.
No son deducibles los bienes introducidos al territorio nacional sin el
A27. pago de los tributos aduaneros.
No son deducibles el impuesto sobre la renta y complementarios, y
A28. los no comprendidos en el artículo del ET que se cita (artículo 115
del ET).
No es deducible el exceso del 15% de las ventas en gastos de
publicidad, promoción y propaganda respecto de productos
A29. importados legalmente, pero que corresponden a productos
calificados como de contrabando masivo.
No son deducibles los gastos de publicidad en exceso del 20% de las
A30. ventas proyectadas de productos importados legalmente.
No son deducibles las expensas por concepto de publicidad sobre los
A31 bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos
aduaneros correspondientes.
No son deducibles los gastos asociados a campañas de publicidad de
A32. productos calificados de contrabando masivo cuando estas sean
contratadas desde el exterior.
A33. No es deducible el pago del impuesto a la riqueza en el año 2017.
No son deducibles los costos y deducciones imputables a ingresos no
A34. constitutivos de renta o ganancia ocasional ni a rentas exentas.
No es deducible el gasto por retención en la fuente aplicada sobre los
A35. ingresos obtenidos en los países de la CAN.
No es deducible el ajuste o rechazo de los costos y gastos en exceso
A36. por aplicación del régimen de precios de transferencia.
No son deducibles los costos y gastos con vinculados económicos no
A37. contribuyentes del impuesto de renta.
No es deducible el pago de regalías a vinculados del exterior y zonas
A38. francas por explotación de intangibles.
No son deducibles las regalías realizadas cuando estén asociadas a la
A39. adquisición de productos terminados.
No es deducible el 100% del costo o gasto por sobretasa de energía
A40. eléctrica que paguen quienes no sean usuarios industriales.
No es deducible el deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro
A41 originado en operaciones que no son productoras de renta.
A42. No es deducible la distribución de dividendos.
No es deducible el 70% de las donaciones efectuadas para el
A43. apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques
naturales.
No son deducibles los gastos por fotocopias de documentos para ser
A44. suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales.
Aplicable para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad con matriz y filiales
subsidiarias, en cuyo caso, cuando tiene pérdida registrada por la matriz, no es deducible puesto
que la pérdida ya está reflejada en la filial o subsidiaria.
Aplicable a contribuyentes para quienes no es deducible este 50% de GMF desde el año 2013,
pero deben tener relación de causalidad y que se encuentre y que sea debidamente certificado
Aplicable a todos los contribuyentes, puesto que los pagos indirectos que el empleador realice al
trabajador son pagos que también se debieron haber sumado dentro de los ingresos sometidos a
retención en la fuente.
Aplicable para contribuyentes que hagan operaciones con el exterior; deberán tener en cuenta
que los gastos tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y
cuando se haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en Colombia.
Aplicable esta norma a todos los contribuyentes cuando hacen negocios con proveedores ficticios
o insolventes y, además, a aquellos proveedores a los cuales la Dian les haya cancelado la
inscripción de responsables.
Aplicable por contribuyentes del regimen comun del IVA que realicen operaciones con personas
no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas y si, además, con ellas se firmaron
distintos contratos dentro del mismo año 2017 y en algún momento la acumulación de tales
contratos excedió las 3.500 UVT.
Aplicable por los contribuyentes teniendo en cuenta que no estan incluidos los literales a) h) y
tampoco el literal i) entre las obligaciones de estos contribuyentes.
Aplicable por infractores del proceso de importacion, quienes no podran tratar como costo o gasto
deducible en el impuesto de renta estos valores si no se ha pagado el impuesto de aduanas.
Aplicable por los contribuyentes, quienes deben saber que los impuestos deducibles estan
específicamente citados en el Estatuto Tributario.
Aplicable por las agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
sus deducciones por publicidad, promocion y propaganda respecto a productos importados.
Aplicable por las agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
sus deducciones por publicidad, promocion y propaganda respecto a productos importados.
Aplicable por las agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
sus deducciones por publicidad promocion y propaganda respecto a productos importados.
Aplicable por las Agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
sus deducciones por publicidad, promocion y propaganda respecto a productos importados.
Aplicable por las personas jurídicas que pagaron impuesto a la riqueza en el ano 2017, dado que
habra lugar a un registro de este gasto que no es deducible en el mismo período gravable en que se
pago.
Aplicable por los contribuyentes como un ordenamiento fiscal claro y que debe ser tenido en
cuenta.
Aplicable para contribuyentes con operacion en la CAN (Comunidad Andina de Naciones) para los
cuales las retenciones en la fuente que le hicieron en la CAN, por ser ingresos en dichos países no
gravados en Colombia y no tienen impuesto de renta, dicha retencion tampoco es descuento ni es
deduccion.
Aplicable por contribuyentes que hagan operaciones con vinculados economicos del exterior
Aplicable por contribuyentes que tienen como vinculado economico a una entidad no
contribuyente del impuesto de renta.
Aplicable por contribuyentes que pagan regalías a vinculados economicos del exterior y zonas
francas.
Aplicable por contribuyentes que pagan regalías asociadas a productos terminados.
Aplicable por contribuyentes que paguen la sobretasa de la energía electrica, pues esta sobretasa
la asimila la Corte Constitucional a impuesto y este impuesto no es deducible por no estar citado
como deducible en el ET.
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, con cartera de difícil cobro, no
provenientes de actividades productoras de renta.
Aplicable por sociedades que distribuyen dividendos o participaciones.
Aplicable por contribuyentes que hayan efectuado donaciones para el apadrinamiento de parques
naturales y conservacion de bosques naturales.
Aplicable por los contribuyentes del impuesto de renta y que hagan uso de estas fotocopias.
 No es deducible la depreciación resultante del mayor valor de los IVA Aplicable por contribuyentes responsables del IVA que en lugar de descontar el IVA en dicha
A45 activados a partir del año gravable 2017.
No son deducibles las donaciones en las cuales no se cumplan las
A46. normas legales y efectuadas a entidades diferentes a las señaladas en
el ET.
No son costo o deducción los gastos de administración ni las
A47 cantidades pagadas o reconocidas a las casas matrices u oficinas si no
se hace retención en la fuente.
No es deducible el costo devengado por inventarios faltantes en
A48. exceso del 3% de la suma del inventario inicial más las compras
establecido en el artículo 64 del ET.
No es deducible como costo por mano de obra el 40% del valor del
A49. ingreso gravado en cabeza del productor si no se cumplen las
obligaciones laborales y de seguridad social.
No es deducible la depreciación o amortización adicional tomada de
A50. activos ya depreciados o amortizados fiscalmente antes del proceso
de convergencia.
No son deducibles los ajustes contables de costos y gastos por
A51. cambios en políticas contables.
B Más: ingresos fiscales no contables (DP)
Es ingreso fiscal el interés presuntivo por préstamos en dinero que
B1. efectúen las sociedades a sus socios o accionistas, o que efectúen los
socios o accionistas a la sociedad.
Es ingreso fiscal la recuperación de las cantidades concedidas en uno
B2. o varios años o períodos gravables como deducción de la renta bruta.
Es ingreso fiscal la distribución de las cantidades concedidas en años
B3. anteriores por concepto de reservas para protección o recuperación
de activos.
Es ingreso fiscal la recuperación de deducciones en bienes
B4. depreciados.
Es ingreso fiscal la recuperación de deducciones por amortización
B5. concedida en la venta de bienes tangibles o intangibles o de
devoluciones o rebajas de pagos constitutivos de inversiones.
Es ingreso fiscal la recuperación por pérdidas compensadas
B6. modificadas por la liquidación de revisión.
Es ingreso fiscal el ajuste fiscal a los ingresos por estar sujeto al
B7. Régimen de Precios de Transferencia.
Menos: ingresos contables que deben denunciarse en la sección
C de ganancia ocasional (DP)
Se toma como ganancia ocasional lo recibido por loterías, rifas,
C1. apuestas y similares.
Es ganancia ocasional la utilidad en la venta de inmuebles o activos
C2. fijos poseídos durante dos años o más.
Son ganancia ocasional los valores recibidos por encima del capital
social en la liquidación de sociedades que tenían dos años o más de
C3. existencia y que no correspondan a reservas ni a utilidades
acumuladas.
D Menos: ingresos contables no fiscales (DP)
No son Ingresos fiscales los registrados contablemente ya gravados
D1. en períodos anteriores.
No son ingresos fiscales los que corresponden a la aplicación del
D2. método de participación patrimonial.
No son ingresos fiscales la recuperación de provisiones que en años
D3. anteriores habían formado un gasto no deducible.
No es ingreso fiscal la recuperación de deducciones en contratos de
D4 arrendamiento financiero.
Menos: ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
E (DP)
declaracion, lo activan, dando lugar, como consecuencia, a una mayor depreciacion.
Aplicable por contribuyentes donantes obligados a declarar renta, que al hacerlo no llenan todos
los requisitos establecidos en el ET. Se amplía la limitación a donaciones que son descuento
tributario.
Aplicable para las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia, contribuyentes con
negociaciones en el exterior, que paguen gastos de administracion o de direccion a sus casas
matrices u oficinas en el exterior.
Aplicable por contribuyentes obligados a llevar contabilidad con actividades comerciales o
industriales que impliquen manejo de inventarios.
Aplicable por contribuyentes personas jurídicas con cultivos de cafe que no cumplan todas las
disposiciones laborales.
Aplicable por contribuyentes que tomaron adicionalmente depreciaciones o amortizacion
correspondientes a bienes depreciados o amortizados antes de la aplicacion de las NIIF.
Aplicable por contribuyentes obligados a llevar contabilidad que decidieron hacer ajustes de costo
y gastos determinados en cambios en las políticas contables establecidas.
Aplicable por todas las sociedades en las cuales se hagan prestamos a sus socios o reciban
prestamos de ellos, los cuales no se registran contablemente, pero sí tienen efectos tributarios.
Aplicable por los contribuyentes en los cuales se den este tipo de recuperaciones que no se
registran en la contabilidad, pero son gravables fiscalmente,
Aplicable por parte de las sociedades, como ingresos, las deducciones concedidas en años
anteriores
Aplicable por parte de sociedades este ingreso resultante de la recuperacion de la depreciacion,
cuando se vende un activo fijo.
Aplicable en aquellas sociedades cuando se presenten tales recuperaciones.
Aplicable para los contribuyentes para no modificar las declaraciones posteriores donde la
pérdida ya estaba compensada. La forma es tomar el mayor valor de la pérdida como una renta
líquida por recuperación de deducciones en la corrección a la declaración que la Dian esté
revisando.
Aplicable en el 2017 por los contribuyentes del impuesto de renta que hayan efectuado
operaciones con sus vinculados económicos o partes relacionadas en el exterior, tales como
venderles bienes o prestarles servicios.
Aplicable por cualquier contribuyente sometido a este impuesto que se gane rifas, premios o
loterías y que reciba los valores en dinero o especie (tomados estos ultimos por el valor comercial
del bien en el momento de recibirlo).
Aplicable por los contribuyentes sujetos a este impuesto, que enajenen bienes de cualquier
naturaleza y que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un termino de dos anos o
mas. Se determina el valor por la diferencia entre el precio de enajenacion y el costo fiscal del
activo enajenado.
Aplicable por toda clase de contribuyente; corresponde al exceso de lo recibido sobre el capital
que se tenía aportado. Su cuantía se define en el momento de la liquidación si la sociedad tiene dos
años o más de existencia.
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que no reconocieron ingresos
contable o fiscalmente en el periodo al cual corresponde.
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad con matriz y filiales subsidiarias,
en cuyo caso no es ingreso cuando tiene utilidades registradas por la matriz, puesto que la utilidad
ya está reflejada en la filial o subsidiaria.
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que hacen reversiones de una
provisión que en años anteriores no fue tomado como gasto deducible.
Aplicable para los contribuyentes en aquellos casos de contratos de leasing en los cuales el
arrendatario no ejerce la opcion de compra.

Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional la utilidad en
E1. la enajenación de acciones o cuotas de interés social.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional la
E2. capitalización de utilidades no gravadas para los socios o accionistas.
Aplicable por sociedades que no obtienen utilidad por la enajenación de acciones inscritas en la
Bolsa de Valores de las cuales sea titular, si dicha venta no supera el 10% de las acciones en
circulación en el mismo año gravable. También por aquellos contribuyentes que negocian
derivados y obtienen utilidades de esta negociacion, pero que sean valores y cuyo subyacente este
representado exclusivamente en acciones.
Aplicable para personas jurídicas o naturales, socios o accionistas que capitalizan las utilidades
que no les son gravadas.

Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional las Aplicable a los contribuyentes que se benefician del pago de seguro por dano emergente. La parte
E3. indemnizaciones recibidas en dinero o en especie por seguro de daño. del seguro que es lucro cesante sí es gravable.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional las Aplicable a los contribuyentes que se benefician por pago de indemnizaciones o compensaciones
E4. indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por recibidas por erradicacion de cultivos o control de plagas, si forma parte de un programa del sector
control de plagas. publico de racionalizacion o proteccion de los productos agrícolas nacionales.
Aplicable a sociedades nacionales que sean socios, accionistas, comuneros, asociados y
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional las
suscriptores que reciban estos dividendos no son gravados en su cabeza y que correspondan a
E5. participaciones o dividendos no gravados que se distribuyan con
dividendos de años anteriores a 2017.
cargo a utilidades generadas antes del 1 de enero de 2017.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional la Aplicable a contribuyentes que sean socios o accionistas que capitalizan las utilidades
E6. capitalización de las utilidades provenientes de los ajustes por provenientes de los ajustes por inflacion.
inflación.
Aplicable por toda clase de contribuyentes, en el caso de que forme parte de una sociedad
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional el valor
liquidada, y corresponde al valor recibido por encima del capital aportado si se mantienen dentro
E7. recibido por encima del capital social en la liquidación de sociedades
de los parametros de los artículo 48 y 49 del Estatuto Tributario.
limitadas o asimiladas con duración inferior a dos años.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional el incentivo a Aplicable por personas naturales y jurídicas que reciban este incentivo del Fondo para el
E8. la Capitalización Rural ICR. Financiamiento del Sector Agropecuario.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
Aplicable por entidades creadas para prestar el servicio de transporte masivo de pasajeros y
aportes de entidades estatales e ingresos por sobretasas, y los
E9. impuestos destinados al financiamiento de sistemas públicos de
reciban aportes de la nacion o de entidades territoriales.
transporte masivo de pasajeros.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
E10. subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Aplicable por personas jurídicas o naturales que reciban este incentivo.
Ingreso Seguro –AIS.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
Aplicable por contribuyentes personas naturales o jurídicas que reciban aportes del Estado para el
valores recibidos por el contribuyente, destinados a desarrollar
E11. proyectos de investigación científica y tecnológica aprobados por
desarrollo de proyectos calificados como de caracter científico, tecnologico o de innovacion.
Colciencias.
Aplicable por personas jurídicas colombianas domiciliadas en Colombia cuando denuncien los
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional las rentas
ingresos obtenidos en los otros países de la CAN (Ecuador y Perú). Deberán declararlos como
E12. de bienes y servicios en países del pacto andino (actual Comunidad
ingresos brutos y luego restarlos como ingreso no gravado para que no vuelvan a producir
Andina).
impuesto ante el gobierno colombiano.
Aplicable solo por el ganador del premio fiscal, sea persona natural o jurídica. La Dian emitió la
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional los premios
E13. obtenidos en la realización del concurso premio fiscal.
Resolución 250 del 15 de noviembre 2013, por medio de la cual reglamenta el premio fiscal
relacionado con la expedición de factura, programa denominado La factura te premia.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los que Aplicable solo por las organizaciones o entidades que han percibido estos ingresos provenientes de
E14. perciben las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales la Comision Nacional de Television.
provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.

Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los Aplicable solo por los receptores de ingresos por certificado de incentivos forestales emitidos
E15. ingresos por certificado de incentivos forestales. como reconocimiento por parte del Estado.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
Aplicable por aquellas entidades publicas en liquidacion, en las cuales la nacion asuma las
E16. pasivos asumidos por la Nación en entidades públicas que entren en
obligaciones a cargo.
liquidación.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
Aplicable a las personas jurídicas receptoras de apoyos con capital semilla y capital para el
apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado como
E17. capital semilla para el emprendimiento y como capital para el
fortalecimiento de la empresa, por parte de entidades que designe el Estado.
fortalecimiento de la empresa.
Son no constitutivos de renta o ganancia ocasional los ingresos por Aplicable por aquellas personas jurídicas que aún conservan estos bonos como inversión.
E18. intereses liquidados sobre Bonos de Solidaridad para la paz.
Aplicable por las personas naturales o jurídicas receptoras de la donacion destinada a financiar el
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional las
E19. donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
funcionamiento de partidos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, debiendo emitir el
certificado correspondiente de donación.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los Aplicable por receptores de ingresos de apoyos económicos para financiar programas educativos
E20. apoyos económicos no rembolsables para financiar programas con recursos entregados por el Estado.
educativos.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional los aportes Aplicable por las entidades receptoras de aportes obligatorios que pueden ser las EPS, o bien las
E21. obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al IPS.
Sistema General de Seguridad Social en Salud.

Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los

Aplicable por los receptores personas jurídicas de utilidades ya gravadas en las ECE (Entidades
dividendos, beneficios y remanentes distribuidos por las ECE al
E22. momento de la liquidación, originados en utilidades que ya
Controladas del Exterior) en el momento de la liquidación.
estuvieron sometidas a impuesto.
Aplicable por las sociedades que hacían esta reserva por exceso de cuotas de depreciación en el
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional la utilidad
E23. que se libere de la reserva que contemplaba el artículo 130 del ET.
momento que liberan la reserva.

Menos : costos y deducciones fiscales especiales (valores que no

F figuran como gasto o costo contable pero que sí figurarán como
gasto o costo fiscal) (DP)
Aplicable por personas jurídicas que hagan estas contribuciones sin limitación del monto. En el
Son deducibles las contribuciones voluntarias a los fondos de
caso de los aportes a seguros privados de pensiones y a fondos de pensiones voluntarias, tienen
F1. pensiones de jubilación, invalidez y cesantías efectuadas por
limitación para la deducción hasta 3.800 UVT.
patrocinadores o empleadores.
 Será deducción el 25% adicional del costo o gasto registrado en
F2. contabilidad del valor de las donaciones hechas a la Corporación
Gustavo Matamoros D'Costa.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto registrado en
contabilidad del valor de las donaciones hechas a fundaciones y
F3. organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de
derechos humanos y acceso a la justicia.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto registrado en
contabilidad del valor de las donaciones hechas a organismos del
F4. deporte aficionado debidamente reconocidas y que sean sin ánimo de
lucro.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto registrado en
contabilidad del valor de las donaciones hechas a organismos
F5. deportivos y recreativos o culturales que sean personas jurídicas sin
ánimo de lucro.
Será deducción el costo o gasto registrado en la contabilidad por
F6. concepto de donaciones e inversiones en investigación, desarrollo
tecnológico e innovación.
Sera deduccion el 65% adicional del costo o gasto registrado en
contabilidad por concepto de inversion en proyectos de cine nacional.
F7.
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a la Corporación Gustavo Matamoros
D’Costa. Esta donación da lugar a una deducción del 25% adicional al valor contable registrado.
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a fundaciones y organizaciones
dedicadas a la defensa, protección y promoción de derechos humanos y acceso a la justicia. Esta
donación da lugar a una deducción del 25% adicional al valor contable registrado.
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a organismo del deporte aficionado y
que sean entidades sin ánimo de lucro. Esta donación da lugar a una deducción del 25% adicional
al valor contable registrado.
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a organismos (sin ánimo de lucro)
deportivos, recreativos o culturales. Esta donación da lugar a una deducción del 25% adicional al
valor contable registrado.
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a las entidades que desarrollen
proyectos de investigación y desarrollo tecnológico aprobados por Colciencias. Esta deducción con
las limitaciones de las normas será de un 75% adicional al valor contable registrado.
De esta deduccion especial por inversion en proyectos de cine nacional es aplicable no solo el valor
registrado contablemente, sino tambien un beneficio adicional fiscal de un 65%.

Aplicable por las sociedades que hayan realizado nuevas inversiones en transporte aereo en zonas
Será deducible hasta el 15% de la renta líquida antes de detraer tal
apartadas del país, aplica el valor a deducir no solo por el 100% del valor registrado en
F8. deducción por concepto de inversiones nuevas realizadas para el
contabilidad, sino que tambien se tiene un 15% adicional fiscalmente.
transporte aéreo en zonas apartadas del país.

Aplicable esta deduccion especial de valores invertidos en centros de reclusion, en programas de

Será deducible hasta el 15% de la renta líquida antes de detraer tal
F9. deducción por concepto de las inversiones en centros de reclusión. trabajo y educacion de los internos, por parte de sociedades o personas naturales, sin que exceda
del 15% de la renta líquida del contribuyente.
Aplicable esta deduccion especial de un 100%, adicional del valor registrado contablemente con la
Será deducción el 100% adicional del costo o gasto registrado en
limitacion a 610 UVT, para contribuyentes obligados a declarar que contratan viudas o hijos de
contabilidad del valor de los salarios pagados a viudas del personal de
F10. la fuerza pública o sus hijos, si es certificado por el Ministerio de
miembros de las fuerzas publica fallecidos y quienes sostengan el hogar; tambien a ex miembros de
la fuerza publica que hayan sufrido disminución de su capacidad sicofísica.
Defensa.

Se acepta fiscalmente como deducción solo el 75% del costo estimado Aplicable esta deduccion especial para el contribuyente que enajena un bien, en los casos en que
F11. y presunto en la enajenación de activos de los cuales no se logra existan dudas reales del costo despues de que la Dian haga investigaciones para definir el costo.
definir el costo de enajenación.

Más: gastos con beneficiarios del exterior, que exceden el 15%

Aplicable por los contribuyentes que hagan pagos por diversas circunstancias a empresas en el
G de la renta líquida calculada hasta antes de restar estos gastos exterior, pero que estén limitados para deducir todos los pagos.
(DP)

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Más o Menos : diferencias temporarias deducibles o diferencias

H temporarias imponibles que dan lugar a liquidar impuesto
diferido
Transacciones que generan intereses implícitos de conformidad con
H1. los marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios.

Pérdidas generadas por la medición de activos al valor razonable con

H2. cambios en resultados tales como propiedades de inversión.

Gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha

H3. inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y
rehabilitación.

Costos o gastos originados por actualización de pasivos estimados o

H4. provisiones.

Deducción por deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos

H5. depreciables.
Deducciones que de conformidad con los marcos técnicos normativos
H6. contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral –
ORI–.
Pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligación
H7. laboral en cabeza del trabajador.
Costos devengados por deterioro de inventarios por ajustes al valor
H8. neto de realización.
Adquisiciones que generen costos por intereses implícitos de
H9. conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios.

Pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en

H10. resultados.

Costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha

H11. inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y
rehabilitación.
 Depreciación de Activos o bienes usados en negocios o actividades
H12. productoras de renta producidos a partir del 1 de Enero de 2017.

Costos que se originen por actualización de pasivos estimados o

H13. provisiones.

H14. Deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables.

Costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos

H15. contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral –
ORI–.
Costos y deducciones en moneda extranjera, medición y
H16. reconocimiento.

H17. Inventarios autoconsumidos.

Gasto impuesto de industria y comercio y su impuesto

H18. complementario de avisos y tableros y predial.

Depreciación fiscal de activos fijos comprados en el año por valores

H19. inferiores a 50 UVT ($1.593.000).

H20. Valor devengado por prestaciones sociales y aportes parafiscales.

Depreciación acelerada y las condiciones para su deducibilidad

H21. aplicable a partir del 1 de enero de 2017.

Obsolescencia o pérdida por deterioro de valor de activos

H22. depreciables.
Pérdida fiscal de inventarios cuando se encuentren asegurados o que
H23. el valor de la pérdida sea asumido por un tercero.

H24. Deducibilidad del deterioro de cartera.

Pagos salariales y prestacionales cuando provengan de litigios

H25. laborales.

Desembolsos de establecimiento que se capitalicen, tales como inicio

H26. de actividades, costos previos de operación y otros.

H27. Investigación, desarrollo e innovación.

Desarrollo de software y activos para el uso interno o para

H28. explotación.

H29. Deducción por amortización de intangibles.

Deducción por donaciones para el apadrinamiento de parques

H30. naturales y conservación de bosques naturales.

Gasto por concepto de contratos de importación de tecnología,

H31. patentes y marcas.
Deducción de pagos a trabajadores cuando reciben como parte de su
remuneración acciones o cuotas de interés social de la sociedad
H32. (sociedades no listadas en bolsa) que actúa como su empleadora o
vinculada.
Deducción de costos y gastos en que se incurre en el año gravable,
H33. pero el documento soporte se expide en el año siguiente.

H34. Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas condicionadas

H35. Provisión para bienes vendidos con garantía de funcionamiento.

Provisiones para prestaciones sociales y otros pagos laborales no

H36. consolidados.

Exceso de castigo de los inventarios que no son de fácil destrucción o

H 1 a H70
H37. pérdida. Aplicable por aquellos contribuyentes obligados a llevar contabilidad bajo el
Amortización del costo fiscal del activo intangible en los contratos de
nuevo marco técnico normativo contable y que por afectar activos y pasivos que
H38. concesión y asociación público privados. den lugar a diferencias temporarias imponibles o, bien, diferencias temporarias
Operador que debe rehabilitar el lugar de operación, reponer deducibles que dan lugar a establecer en su proceso transaccional el impuesto
H39. activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de diferido.
intervención significativa.
Amortización del activo intangible adquirido por derechos de
H40. concesión.

H41. Costos y gastos aplicables a los instrumentos derivados financieros.

H42. Amortización de saldos de activos al 31 de diciembre de 2016.

H43. Depreciación de saldos de activos al 31 de diciembre de 2016.

 Saldos de activos pendientes por amortizar de costos de exploración,
H44. explotación y desarrollo al 31 de diciembre de 2016.

Saldos del crédito mercantil por amortizar originados al 31 de

H45. diciembre de 2016.

Saldos de contratos de concesión por amortizar antes del 1 de enero

H46. de 2017.

Todos los costos diferidos acumulados en las ventas a plazos al 31 de

H47. diciembre de 2016.

Los costos y gastos diferidos acumulados al 31 de diciembre de 2016

H48. de los contratos de servicios autónomos.

H49. Activos amortizables a partir del año gravable 2017.

Costos de exploración, explotación y desarrollo amortizable a partir

H50. del 1 de enero de 2017.

Crédito mercantil denominado también como plusvalía, good will o

H51. fondo de comercio amortizable a partir del 1 de enero de 2017.

Contratos de concesión en cualquier modalidad en los que se

H52. incorpore la construcción de la infraestructura, la administración,
operación y mantenimiento a partir del 1 de enero de 2017.

H53. Ingreso por venta de inmuebles.

Dividendos devengados contablemente provenientes de sociedades

H54. nacionales y extranjeras.

Transacciones de financiación que generen ingresos por intereses

H55. implícitos.

Ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de

H56. participación.

Ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios

H57. en resultados.

H58. Ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos.

H59. Ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos.

Pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización

H60. de clientes.

H61. Ingresos provenientes por contraprestación variable.

Ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos
H62. contables que deban ser presentados dentro del otro resultado
integral ORI.
H63. Ingreso sobre contratos con clientes con derecho a cobro.

H64. Ingresos recibidos en especie.

Ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de

H65. construcción.

Instrumentos financieros medidos a valor razonable. Títulos de renta

H66. fija.

Instrumentos financieros medidos a valor razonable. Instrumentos

H67. derivados financieros.

Instrumentos financieros medidos a valor razonable. Títulos de renta

H68. variable.

Ingresos diferidos acumulados en las ventas a plazos hasta el 31 de

H69. diciembre de 2016.

H70. Ingresos diferidos utilizados de los contratos de servicios autónomos.

OTROS ELEMENTOS DE LA CONCILIACIÓN

I Menos: compensaciones fiscales

Aplicable por las sociedades que tengan perdidas fiscales por compensar del ano 2017 en adelante
Compensación de pérdidas fiscales del impuesto de renta de los años
I1. siguientes al año gravable 2017.
a las cuales se les liquidara el impuesto diferido correspondiente. A la diferencia temporaria de
renta se le aplica impuesto diferido.

Compensación de pérdidas fiscales en empresas fusionadas o Aplicable por sociedades fusionadas o escindidas.
I2. escindidas permitidas en el año gravable 2017.

Aplicable por aquellas sociedades que hasta el 31 de diciembre de 2016 acumularon perdidas
Compensación de pérdidas fiscales generadas al 31 de diciembre de
I3. 2016.
fiscales compensables liquidadas sobre el impuesto de renta y el CREE. Se aplicara el impuesto
diferido correspondiente por los anos de su aplicacion a la renta.

Compensación de excesos de renta presuntiva generados al 31 de
I4. diciembre de 2016.
Compensación del exceso de renta presuntiva sobre renta líquida
I5. ordinaria en el impuesto de renta de los años siguientes al año
gravable 2017.
J Menos: rentas exentas
J1.
Son exentas las rentas asociadas a vivienda de interés social (VIS) y
vivienda de interés prioritario (VIP).
J2. Son exentas las rentas asociadas a vivienda de interés social –VIS– y
vivienda de interés prioritario –VIP.
J3. Son rentas exentas las donaciones que reciben las personas naturales
o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos
aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal.
J4. Son renta exenta los rendimientos financieros obtenidos en procesos
de titularización de cartera hipotecaria y de los bonos hipotecarios.
J5. Son rentas exentas los intereses que se ganen por créditos otorgados
para la financiación de vivienda de interés social.
J6. Es renta exenta la venta de energía eléctrica generada con base en los
recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas.
J7. Es renta exenta la proveniente de la prestación del servicio de
transporte fluvial de personas, animales o cosas con embarcaciones y
planchones de bajo calado.
J8. Es renta exenta la proveniente del aprovechamiento de nuevas
plantaciones forestales, incluida la guadua.
J9. Son rentas exentas los ingresos provenientes de las inversiones que
se realicen en nuevos aserríos vinculados de manera directa al
aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.
J10. Es renta exenta el ingreso para los poseedores de plantaciones de
árboles maderables debidamente registrados ante las autoridades
competentes.
J11. Son rentas exentas hasta el año gravable 2017 las establecidas en las
siguientes normas (artículos 218 y 223 del ET; artículo 46 de la Ley
397 de 1997; artículo 51 de la Ley 454 de 1998; literal c) del artículo
8 de la Ley 139 de 1994 y parágrafo 1 del artículo 37 de la Ley 160 de
1994).
J12. Son rentas exentas las ventas del nuevo software nacional.
J13 Son exentas las rentas asociadas a vivienda de interés social –VIS– y
vivienda de interés prioritario – VIP– (requerimientos i, ii, iii, y iv).
J14 Son rentas exentas los rendimientos financieros que se ganan en
Colombia algunas entidades extranjeras con las que se han suscrito
acuerdos de cooperación.
J15. Son renta exenta, las rentas que se hayan ganado en Colombia, para
las personas y entidades domiciliadas en países con los cuales existan
convenios para evitar la doble tributación internacional.
J16. Son rentas exentas las provenientes de explotar ciertas actividades
económicas y por venta de activos fijos poseídos por más de 2 años,
por los años 2013 a 2017, para las nuevas empresas instaladas en San
Andrés, Providencia y Santa Catalina.
K Menos : descuentos tributarios
Es descuento tributario con el límite establecido, la inversión en
K1. acciones de sociedades agropecuarias.
Es descuento tributario la inversión certificada por reforestación,
K2. hasta el límite establecido.
Es descuento tributario el monto por impuestos pagados en el
K3. exterior sobre las rentas allí obtenidas.
Es descuento tributario el 25% de las inversiones realizadas en
K4. control, conservación y mejoramiento del medio ambiente.
Es descuento tributario el 25% del valor invertido en investigación,
K5. desarrollo tecnológico o innovación.
Es descuento tributario el 25% por las donaciones hechas a
K6. programas creados por las instituciones de educación superior.
Aplicable por aquellas sociedades que hasta el 31 de diciembre de 2016 acumularon excesos de
renta presuntiva sobre renta líquida compensables, liquidadas sobre el impuesto de renta y el
CREE. Se aplicara el impuesto diferido correspondiente por los anos de su aplicacion a la renta.
Aplicable por contribuyentes que tengan excesos de renta presuntiva sobre renta líquida por
compensar del ano 2017 en adelante, a las cuales se les liquidara el impuesto diferido
correspondiente. A la diferencia temporaria de renta se aplica impuesto diferido.
Aplicable para el año 2017; está relacionada con la enajenación de predios destinados a vivienda
de interés social y de interés prioritario.
Aplicable para el ano 2017; esta relacionada con la enajenacion de predios destinados a vivienda
de interes social y de interes prioritario.
Aplicable por personas naturales o jurídicas que participen en la ejecucion de proyectos en el
fondo multilateral del Protocolo de Montreal.
Aplicable para los que reciben rendimientos en procesos de titularizacion de cartera hipotecaria y
de bonos hipotecarios.
Aplicable para quienes reciban este incentivo por parte de la entidad que otorgo los creditos.
Aplicable por la venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o
residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras que cumplan las normas
establecidas y vigentes hasta el año gravable 2017.
Aplicable por los contribuyentes con empresas dedicadas a la prestación del servicio de transporte
fluvial de personas, animales o cosas, con embarcaciones y planchones de bajo calado, que son
aquellas que con carga tengan un calado igual o inferior a 4.5 pies, o las que cumplan las
características definidas por el Ministerio de Transporte.
Aplicable por el año gravable 2017; esta renta es exenta para contribuyentes cuya renta proviene
de nuevas plantaciones forestales.
Aplicable por el año gravable 2017; esta renta es exenta para contribuyentes que realicen
inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente a plantaciones forestales.
Aplicable por el año gravable 2017; esta renta es exenta para contribuyentes poseedores de
plantaciones de árboles maderables.
Aplicable por quien corresponda según el articulado.
Aplicable en el año gravable 2017, como último año de beneficio, para contribuyentes que creen
nuevos software y los elaboren en el territorio nacional.
Aplicable para el año 2017; está relacionada con la utilidad en la enajenación de predios
destinados a vivienda de interés social y de interés prioritario.
Aplicable para los rendimientos financieros que se ganan en Colombia la entidades extranjeras
con acuerdos de cooperación.
Aplicable en Colombia para personas naturales o jurídicas, que se beneficien de rentas de
operaciones con los países con los cuales se ha firmado convenio para evitar la doble tributacion.
Aplicable por personas jurídicas o naturales que se instalen en San Andrés y Providencia, con
ingresos provenientes de servicios señalados en el artículo 150 de la Ley 1607 de 2012 y de venta
de activos fijos, cumpliendo las condiciones establecidas.
Aplicable por contribuyentes que invierten en acciones de sociedades agropecuarias dentro de los
límites aquí establecidos.
Aplicable por contribuyentes obligados a presentar declaración de renta, que inviertan para
reforestación y obtengan la certificación de dicha inversión por parte de las corporaciones
autónomas regionales o la autoridad ambiental competente.
Aplicable a personas naturales y jurídicas obligadas a declarar renta y que perciban renta de
fuente extranjera, que ademas hayan hecho pago de impuestos en el exterior con las condiciones
establecidas en la norma.
Aplicable por las personas jurídicas inversionistas en este objetivo, con la limitacion establecida y
la recepcion del certificado por parte de las entidades indicadas.
Aplicable con la limitacion establecida por personas jurídicas o naturales que inviertan en
proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
innovacion –CNBT– .
Aplicable a personas naturales o jurídicas que donen a programas creados para instituciones de
educacion superior con el límite establecido en la norma.
 Es descuento tributario el 25% del valor donado a entidades sin
Aplicable por personas naturales o jurídicas donantes de las ERT, entidades del regimen tributario
K7. ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial y a
especial, y entidades no contribuyentes, con las limitaciones establecidas.
entidades no contribuyentes.

Son descuento tributario las donaciones hechas por el sector privado

Aplicable a personas jurídicas obligadas al pago del impuesto de renta donantes de la Red
K8. para la construcción, dotación o mantenimiento de la red nacional de
Nacional de Bibliotecas Públicas.
bibliotecas públicas y la biblioteca nacional.

Constituye descuento tributario el valor del IVA pagado en la

K9. importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
Aplicable para contribuyentes que han importado maquinaria pesada para industrias basicas.

Es descuento tributario para las ESPD el 40% de la inversión que

Aplicable por las empresas de servicios publicos domiciliarios, por las inversiones realizadas en
K10. realicen en empresas que prestan los servicios de acueducto y
empresas que prestan servicios de acueducto y alcantarillado.
alcantarillado.

Son descuento tributario los valores de parafiscales y una parte de la

K11. seguridad social que se cancelen sobre los nuevos empleos otorgados Aplicable por los contribuyentes que se acogieron a la Ley 1429 de 2010.
a las personas especiales.

Constituyen descuento tributario los impuestos pagados en el Aplicable para los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y estén obligados a
exterior por las Entidades Controladas del Exterior –ECE–. cumplir lo dispuestos en el artículo 890 del ET.
K12.

L Ganancias ocasionales gravables

Se denuncian en la zona de ganancias ocasionales los premios
L1. ganados por cualquier contribuyente en loterías, rifas, apuestas y
similares.
Constituye ganancia ocasional la utilidad en la venta de inmuebles o
L2. activos fijos poseídos durante 2 años o más.
Constituye ganancia ocasional el valor recibido por encima del capital
L3. social en la liquidación de sociedades que tenían 2 años o más de
existencia.
Aplicable a los contribuyentes que en el período gravable hayan sido ganadores de premios rifas y
similares que seran gravadas a la tarifa del 20% como ganancia ocasional.
Aplicable por los contribuyentes que enajenen o vendan activos tales como inmuebles, maquinaria
e inclusive acciones, y que los hayan poseído por dos anos o mas. La utilidad constituye ganancia
ocasional gravada a la tarifa del 10%.
Aplicable por los contribuyentes que al liquidarse una sociedad, cuyo termino de existencia sea
igual o superior a dos anos, reciban valores por encima del capital aportado, pero que no
correspondan a reservas o utilidades acumuladas. El mayor valor recibido constituye ganancia
ocasional gravada a la tarifa del 10%.

Guía para establecer los conceptos Aplicables fiscalmente

1. Contribuyentes declarantes del impuesto de renta:

Todas las personas jurídicas, sean éstas nacionales o extranjeras y las personas naturales que lleguen al tope de esta obligación sean residentes o no residentes,
colombianos o extranjeros.

2. Obligados a llevar contabilidad

 Todas las personas jurídicas y naturales comerciantes que realicen habitualmente alguna de las actividades económicas que la ley considera como mercantil.
 Las Entidades sin ánimo de lucro ESAL y ERT Entidades del Régimen Tributario Especial con excepción de las entidades de Derecho
 Público y las Juntas de Defensa Civil.
 Todos los servidores públicos sean personas jurídicas o personas naturales que cumplan los requisitos señalados en la ley 190 de 1.995.
 Las organizaciones de acción comunal.
 Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000 (micro, pequeñas y medianas
empresas).

3. No obligadas a llevar contabilidad

Personas naturales tales como los asalariados ni las personas que ejercen una profesión liberal, tampoco los ganaderos y agricultores que enajenen sus productos. Las
personas que pertenecen al régimen simplificado no están obligadas desde el punto de vista tributario, pero sí desde el punto de vista comercial.

4. Personas jurídicas
“Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente”. Estas personas
se clasifican así:
A. Personas jurídicas de derecho público:
1. La nación, los departamentos, los establecimientos públicos, las empresas comerciales e industriales del Estado y se caracterizan por ser creadas mediante acto estatal
(Constitución Política, leyes, decretos, ordenanzas, acuerdos, entre otras).
2. El patrimonio. Es costeado con fondos oficiales que el Estado recauda a través de los impuestos de toda índole. Es administrada y gobernada mediante órganos
públicos o estatales como los distintos Ministerios que tiene el Estado.

B. Personas jurídicas de derecho privado:

1. Entidades sin ánimo de lucro: corporaciones, fundaciones, sindicatos, asociaciones, cooperativas.
2. Con ánimo de lucro: colectivas, en comandita simple y por acciones, anónimas, SAS, de responsabilidad limitada, extranjeras y de economía mixta.

5. Entidades no contribuyentes y no declarantes de ingresos y patrimonio: La nación, las entidades territoriales, las corporaciones autónomas regionales y de
desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, la sociedad nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades
administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes; las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las
juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios
de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, los resguardos y cabildos indígenas, y la
propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

6. Declarantes de ingresos y patrimonio no contribuyentes

Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y congregaciones religiosas reconocidas por el
Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de departamentos y
municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y, en general, cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y
cuando no se señale en la ley de otra manera.