UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO: Finanzas II
PRESUPUESTO FLEXIBLE (VARIACIONES EN EL COSTO DE PRODUCCION)
LABORATORIO NÚMERO 10
FEBRERO 2020

La empresa PRODUCTOS AGRICOLAS S.A. lo ha contratado para que le determine las

variaciones en el costo de producción de su cosecha de MAIZ. La información que usted
ha recabado es la siguiente:

1. La extensión disponible de terreno para cultivar, es de 200 manzanas.

2. De acuerdo al esquema de trabajo y de conformidad con el plan de cultivo, se debe

distribuir un 30% del terreno para maíz blanco, un 20% para maíz negro y el resto
para variedad mejorada (variedad especial).

3. La cosecha esperada por manzana es de 100 quintales de maíz blanco, 100 quintales
de maíz negro, y 125 quintales de variedad mejorada.

4. El plan de producción establece que los insumos a aplicar son los siguientes:

 Abono químico se aplica 6 quintales por manzana, y se le aplica dos veces

durante el tiempo que se espera la cosecha. El costo por quintal es de Q180.00.
 Semillas por manzana. Se aplica 0.80 quintales por manzana. Cada quintal de
semilla se compra a Q500.00
 Otros fertilizantes, pesticidas, insecticidas y otros, 10 unidades por manzana con
un costo de Q75.00 cada unidad.

5. La mano de obra toda se paga a destajo por manzana. Para la producción el estima
do de trabajo es el siguiente

 Preparado de terreno por manzana 50 jornales a 60.00 c/u

 Siembra 12 jornales por manzana a 55.00 c/u
 Limpia (Desyerbado) 12 jornales por manzana a Q60.00 c/u
 Limpia (calzado) 12 jornales por manzana a Q60.00 c/u
 Aplicado de abono 10 jornales por manzana a Q50.00 c/u y se aplica 2 veces
 Cosecha del grano 10 jornales por manzana a Q55.00 c/u

6. Los datos reales al final de la cosecha en cuanto a producto son:

 Por efectos de condiciones climáticas adversas, solo se logró cultivar un 80% de

la extensión de terreno. (parte proporcional para cada clase de maíz)
 De la cosecha esperada, el maíz blanco y negro son sensibles a condiciones
climáticas adversas y solo se cosechó un 70% de la cantidad de quintales
esperada por manzana.
 La cosecha de maíz mejorado superó el estimado en un 20%.

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7. El volumen y costos reales en insumos fueron:

 Abono químico se aplicó 6 quintales por manzana, dos veces durante el tiempo
que se espera la cosecha. y su costo fue de Q190.00 por quintal.
 Semillas se aplicó 0.90 quintales por manzana. Cada quintal de semilla se compró
a Q525.00
 Otros fertilizantes, pesticidas, insecticidas y otros, 10 unidades por manzana tuvo
un costo de Q100.00 cada unidad.

8. Los datos reales de mano de obra fueron los siguientes:

 Preparado de terreno por manzana 45 jornales a 65.00 c/u

 Siembra 15 jornales por manzana a 55.00 c/u
 Limpia (Desyerbado) 20 jornales por manzana a Q60.00 c/u
 Limpia (calzado! 20 jornales por manzana a Q60.00 c/u
 Aplicado de abono 12 jornales por Manzana a Q50.00 c/u y se aplicó 2 veces
 Cosecha del grano 12 jornales por manzana a Q55.00 c/u

Se le solicita establecer las variaciones en el costo de cosecha mediante la

identificación de los efectos de variaciones en volumen y variaciones en precio,
explicando que variación tiene el efecto más significativo entre lo esperado y el resultado
real obtenido.

Como complemento de su trabajo se le solicita elaborar el análisis de variaciones en

ventas, considerando que el precio presupuestado fue de Q200.00 por quintal para todo
el producto.

Los datos reales de ventas reportan un precio de Q190.00 por quintal para el maíz negro
y blanco, y de Q150.00 por cada quintal de variedad mejorada. (El precio no incluye
IVA)

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