1.1.

- La Contabilidad y su Importancia en la Gestión Empresarial

La contabilidad es una herramienta de vital importancia para el origen, gestión y
competitividad de una empresa.
Es el elemento regulador por excelencia de todos los procesos que se generen al
interior de la empresa en concordancia directa con las variables del entorno.
Ordena, evalúa, dispone y controla el uso y la utilización de los recursos con los
que cuenta una organización para la realización y el cumplimiento del objeto
social, en armonía y respeto de las normas y procedimientos de los agentes
externos, entre ellos el estado.
Por otro lado, la contabilidad también genera recursos, nos referimos a la
información. La contabilidad es la encargada de analizar la situación de la
empresa y luego arrojar estados y reportes que permitan a los directivos de esta
adoptar decisiones correctivas y oportunas.
Entre las decisiones, que se facilitaran, usando la Información Contable, le
podemos adelantar que podrá fijar el precio de sus productos, presupuestara sus
compras y sus gastos operativos y administrativos, determinara fuentes de
financiamiento al interior y exterior de su organización, evaluara su capacidad de
endeudamiento, cuantificara sus utilidades y dispondrá de la mejor manera de
ellas, indagara sobre la real situación financiera de su empresa e incluso
determinara si debe o no seguir en el negocio.
Por lo expuesto, usted entenderá que estamos hablando de una de las principales
armas para generar, evaluar y adoptar estrategias que determinen su
comportamiento actual y su posicionamiento futuro en el mercado global de hoy en
día.
Es por estos motivos que nos hemos visto en la necesidad de dar al alumno un
conocimiento general de la contabilidad mínima necesaria para una empresa. Esta
es una aproximación a los conceptos que le facilitaran a usted conocer, valorar,
entender y controlar la labor de los profesionales de la contabilidad que tiene o
tendrá en su organización.
1.2.- Objetivos de la Contabilidad
Objetivo General
Informar sobre la situación Económica y financiera de la empresa a una fecha dada y los
resultados de sus operaciones mediante a la formulación de los estados financieros.
Objetivos Específicos:

 Medir y evaluar los recursos de la empresa teniendo una unidad monetaria como
común denominador.
 Controlar las propiedades de la empresa.
 La información contable debe ser hecha con equidad para satisfacer a todos los
sectores interesados en ella tanto en internos como externos.

1.3.- Finalidad de la Contabilidad

 Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
del negocio.
 Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la
empresa durante el ejercicio fiscal. 
 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación
financiera que guarda el negocio. 
 Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa. 
 Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de
todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza
probatoria conforme a lo establecido por la ley.

1.4.- Funciones de la Contabilidad

ADEMAS LA CONTABILIDAD CUMPLE CON LAS SIGUIENTES FUNCIONES:

 Analizar y clasificar mediante un procedimiento, ordenado y cronológico.

 Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio.
 Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos.
 Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y matemática
en una operación administrativa y contable demostrable.

La Contabilidad y la Necesidad de Informar

La necesidad de informar permite a los inversionistas, los acreedores y otros usuarios
actuales y futuros a tomar decisiones oportunas en materia de inversión, créditos y otros
asuntos similares. La información debe ser intangible para quienes cuenten con un
conocimiento razonable de los negocios ya las actividades económicas.
La información que proporciona la contabilidad permitirá a la empresa organizar, planificar
y dirigir mediante la administración todo el sistema del desarrollo económico social para
lograr un adecuado comportamiento microeconómico.  Es indudable que una información
para que sea verdadera debe reflejar la realidad, ya que la información mientras sea más
exacta cumplirá mejor con el objetivo, cual es hacerla más eficiente y productiva a la
empresa.
La contabilidad utilizando medios económicos registra todas las transacciones
económicas en base a anotaciones veraces, completas, sistematizadas y resumidas. 
Todas las transacciones deben ser valoradas en medios monetarios.
Registrar los datos operativos en la empresa constituye un sistema que sirva de base a la
gerencia para la toma de decisiones.  Los datos que ofrece la contabilidad en valores
monetarios lo orientan al propietario sobre qué otras operaciones realizar, así verá entre
dos artículos o más cual produce mayores beneficios.
Además, sirve para estimar el importe, las fechas de cobro y la incertidumbre de las
posibles entradas de efectivo provenientes del pago de dividendos o intereses y del
producto de la venta, liberación o vencimiento de los valores negociables o prestamos
financieros. Puesto que los flujos de efectivos de los inversionistas y los acreedores están
relacionados con los flujos de efectivo de la empresa, los informes contables deben
proporcionar datos que permitan a los inversionistas, los acreedores y otras personas
estimar el importe, a la fecha y la incertidumbre de las posibles entradas de efectivo a la
empresa que se trate.

Principios Contables y Normas Internacionales

Principios contables y Normas Internacionales.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de reglas y
normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición de
patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una
entidad. 
Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea
sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Estos tienen como objetivo
la uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financieros, sin
importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo e interpretando.
A continuación, se muestran y se explican cada uno de los principios contables, de una
forma concreta y didáctica que permitirá, a través de una serie de ejemplos, una
comprensión mucho más fácil por parte del participante.

1. Equidad:
Este principio se refiere a la exigencia de que la información contable no debe presentar
conflictos de intereses particulares de una empresa. Con esto se pretende que la
información contenida en los estados financieros sea la fiel realidad de la organización y
no proyecte una imagen sesgada hacia intereses de accionistas o empleados o incluso
hacia los agentes externos, como el propio estado.

 Comentario: El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y

tiene condición de postulado básico.

Se refiere a que la información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros

y a la propia empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los
intereses de las partes y que la información que brindan sea lo más justa posible para los
usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.

 Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: María, Juan y Carlos.
María tiene el 45% de las acciones, Juan el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades
ascienden a S/.100, María recibe S/.45, Juan S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto, se están
repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente

2. Partida Doble:
El registro de las transacciones en empresa deberá estar presentado y expresado en
forma consistente con relación al sistema de contabilidad en aplicación. Tal presentación
consiste en hacer referencia a los dos aspectos de cada acontecimiento. Estos aspectos
se refieren al ACTIVO y al PASIVO, es decir, unas alteraciones generadas en alguna de
las cuentas del activo representan un cambio en el pasivo o capital contable.
 Comentario: el principio de partida doble o dualidad es la base del método
contable, se le define como: “a toda partida registrada en él debe le corresponde otra
partida en registrada en el haber” o “no Hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor”.

Esta duplicidad presenta siempre una igualdad entre las sumas que figuran en él debe y
haber, lo que permite la comprobación de la igualdad en los registros.

 Ejemplo:

Pago a mis trabajadores por S/. 1,500.00 en efectivo.

Solución:

o ¿Qué ingresa? Respuesta: Remuneraciones por pagar.

o ¿Qué sale? Respuesta: Dinero

3. Ente:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera
como tercero.
El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir
estados financieros de varios entes de su propiedad.

 Comentario: El principio de ente o el principio de entidad establece el supuesto de

que el patrimonio de la empresa se independiza del propietario, considerado como un
tercero.

Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y aunque tengan
varias empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el propietario
es un acreedor más de la entidad, al que contablemente se le representa con la cuenta 50
Capital.

 Ejemplo:

El dueño de una empresa persona jurídica le presenta al contador los gastos personales
como: alquiler, consumo de agua y luz.
¿Esos gastos serán registrados a cuenta de la empresa?
No, definitivamente no, los intereses ajenos del mismo no se consideran como gastos de
la empresa, el dueño de dicha empresa es considerado como tercero.

4. Bienes Económicos:
Los estados financieros deben presentarse en base a bienes económicos y todos aquellos
bienes materiales e inmateriales con valor económico, pues para el registro de las
operaciones que en ellos se involucran serán valorados en términos monetarios.

 Comentario: se registra en los libros todo acto o bien susceptible de valor de

intercambio, independientemente de la forma cómo se ha obtenido, y por el cual
alguien está dispuesto a pagar un precio.

 Ejemplo:

La Ferretería "Rio Nilo" S.A.A. Cuenta con un Semitrailer cuyo precio de adquisición fue
de S/. 200,000.00.
Solución:
El valor del activo fijo de la ferretería debe estar expresado en los estados financieros en
base a su precio de adquisición.

5. Moneda común denominador:

Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una
moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el ente.
En el Perú, de conformidad con disposiciones legales, la contabilidad se lleva en moneda
nacional.

 Comentario: la moneda es el único denominador de uso práctico para hacer

homogéneo el registro de operaciones diferentes, sean estos referidos a adquisición
de activos o gastos incurridos en fechas y periodos diferentes.
 Ejemplo:

La contabilidad solo registra hechos que puede ser expresado en términos monetarios.

 Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades financieras
en nuevos soles peruanos (S/.)
 La contabilidad no anota el estado de salud del dueño de la empresa.

6. Empresa en marcha:
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos
que exista una buena evidencia de lo contrario.

 Comentario: el principio de empresa en marcha o “continuidad de la empresa” se

basa en la presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo
indefinido y no será liquidado en un futuro previsible.

 Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración

empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas. Si
otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere
aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede
observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato que tiene la 1º empresa.

7. Valuación al costo:
Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que tiene un
ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para establecer este costo
se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación para su funcionamiento.

 Ejemplo: La empresa “LUNA NUEVA” S.A. adquirió una máquina para fabricar
galletas, la cual costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y
para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron
“$300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina
será de $4500.

9. Devengado:
 Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han
cobrado o pagado.

 Comentario: En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos

o gastos en el periodo contable  al que se refiere, a pesar de que el documento
sustentatorio tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser
hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente.

Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o

transacciones contabilizables, como intereses por cobrar sobre un préstamo concedido,
remuneraciones vencidas pendientes de pago, regalías por remesar, depreciación de
activos fijos, etc.
 Ejemplos:

* Se pagó por adelantado el alquiler de un local por 6 meses:

 Enero 2000.00  Mayo 2000.00

 Febrero 2000.00  Junio 2000.00
 Marzo 2000.00  Julio 2000.00
 Abril 2000.00  Agosto 2000.00

Total S/. 16000.00

Si sacamos un informe del primer trimestre el resultado sería como sigue:
Al inicio todos los meses fueron pagados por adelantado, de los cuales, los tres
primeros meses se percibió el beneficio y se convierte en pasivo, los meses restantes
siguen siendo activos diferidos o también llamados pagos por adelantado (serán pagos
por adelantado mientras no se percibe el beneficio de lo pagado por anticipo).

* Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto, lo pago en
febrero. Sin embargo, contabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de enero,
porque es ahí donde se consumió.

10. Objetividad:
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los principios,
tan pronto como sea posible y expresar esta medida en términos monetarios.

 Comentario: la objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y

actividades económicas y financieras en que participa la empresa, tal como estos se
presentan, libre de prejuicios.

Los estados financieros deberán reflejar un punto de vista razonable y neutral de las
actividades desarrolladas y ser susceptibles de verificación por terceros. Objetividad en
términos contables es una “evidencia” que respalda el registro de la variación patrimonial.

 Ejemplos:
 Se Compra combustible por S/. 100.00

Solución:
Debe ser registrado en el registro de compras en términos monetarios para luego ser
centralizado al libro diario.

 variación del tipo de cambio de una moneda extranjera de una

fecha a otra.
 Variación por cotización de títulos como acciones y bonos.
11. Realización:
Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados a través
de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta los
riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo las “promesas o
supuestos” ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del
negocio se van a realizar o no. El concepto ‘realizado’ participa del concepto de
devengado.

 Comentario: con respecto a las operaciones de compra – venta, se considera

vendido un bien cuando se concreta la entrega de la mercadería o es puesta a
disposición del comprador, lo que permite objetivamente su correspondiente costo.

 Ejemplo:

La empresa Carsa S.A. vende una computadora a la empresa "Nuevo Sol" S.A.C.
Una vez realizado la venta la empresa Carsa debe registrar su venta que efectuó, y la
empresa "Nuevo Sol" también debe registrar su respectiva compra

12. Prudencia:
Para la contabilización de las operaciones se deberá elegir entre dos valores o más, lo
recomendable es considerar el más bajo o el registro debe reflejar mínima participación
del propietario.
Es decir, este principio es un factor determinante para el registro de las operaciones, hace
un llamado a contabilizar las perdidas cuando estas son de conocimiento y de las
ganancias solamente cuando hayan sido efectivamente culminadas.

 Ejemplo:

La empresa comercial Tole S.A, recibe el importe de S/. 750.00, por ventas de
mercaderías, las cuales no han sido entregadas, al cierre del ejercicio. 
Se debe registrar:
Este registro contable, cumple con el principio de prudencia, no se registra como venta,
hasta que se haya realizado la entrega de mercaderías, es decir, que las ganancias se
registran cuando se hayan realizado.

13. Uniformidad:
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a
otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por medio de una
nota aclaratoria.

 Comentario: implica que las empresas una vez que hayan decidido la aplicación
de una norma o método contable, todas las operaciones siguientes deberán ser
 tratadas en la misma forma, porque de lo contrario los cambios alterarían los rubros
de los estados financieros, dificultando o haciendo impracticable la comparación de
los rubros de un periodo a otro.
 Ejemplo:

La empresa Maruja S.R.L. utiliza en el control de sus mercaderías el método PEPS, pero
al retirarse el Kardista lo reemplazo comunico al contador que utilizara el método UEPS. Y
el contador no le objeto.
Solución:
En este caso se está incumplimiento el principio de uniformidad, pues el método PEPS
utilizado por el anterior Kardista y luego cambiado al UEPS por el nuevo Kardista traerá
como consecuencia diferencias, ya que no hay uniformidad en los métodos de costeo de
un ejercicio con otro.

14. Significación o importancia relativa:

El principio de importancia relativa o "Materialidad" establece que las transacciones de
poco valor significativo no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final
de los estados financieros. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los
límites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor
criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias,
teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o
en el resultado de las operaciones.

 Ejemplos:

* Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuántos tornillos ha

utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica. Es insignificante.
*La empresa Sol S.A. Solicita a su contador que le realice un análisis porcentual del
estado de ganancias y pérdidas, para poder determinar si fue una buena gestión.
Solución:
El contador al realizar el análisis porcentual comparativo con el periodo anterior, cumple
con el principio de importancia relevante, porque este periodo sirve de base para poder
medir su incidencia de cada rubro en el resultado del ejercicio, y así podrán tomar
decisiones sobre los resultados obtenidos por lo tanto su importancia la darán de acuerdo
al giro del negocio o sobre la medición de los objetivos trazados por la empresa.

15. Exposición:
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria
para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al que se refieren.

 Comentario: el principio de exposición, también denominado revelación suficiente,

implica formular los estados financieros en forma comprensible para los usuarios.
Tiene relación directa con la presentación adecuada de los rubros contables que agrupan
los saldos de las cuentas, para una correcta interpretación de los hechos registrados.

 Ejemplo: 

Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “todas” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.

1.5.- El Proceso Contable

El Proceso Contable: El Libro diario es el eje de la contabilidad ya que allí van a
centralizar todos los libros auxiliares y principales: Registro de compras (donde se
registran todas las compras que realiza la empresa), registro de ventas (donde se
registran todas las ventas que realiza la empresa), libro de inventario y Balances (donde
se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que cuenta la empresa), Libro caja
(donde se registran todas las entradas y salidas de dinero), Libro planillas (donde se
registran todos los pagos y retenciones que se hace a los trabajadores), para
luego trasladarlo al libro mayor y obtener después los Estados Financieros; los cuales nos
van a  indicar la situación que se encuentra la empresa a un periodo determinado.
1.6.- Periodo de las Operaciones Contables

Es el periodo comprendido entre el 02 de enero al 31 de diciembre de cada año, en el

cual la empresa efectúa sus operaciones. Existen dos clases de periodo económico:

1. Periodo económico regular:

  Comprendido del 02 de enero al 31 de diciembre de cada año

2. Periodo económico irregular:

Comprendido en la fecha que da inicio sus actividades la empresa, hasta el 31 de

diciembre de cada año. Por ejemplo:

La casa comercial “xxxx” Inicia sus actividades comerciales el 15 de abril del 2016, su

periodo económico es del 15 de abril al 31 de diciembre del 2016 y el año 2017 ya
regulariza su periodo económico, con el reinicio del año de sus operaciones.

1.7.- La Partida Doble

La partida doble o ley de Pacciolo, es la base y fundamento del sistema de contabilidad ya

que permite la cuenta y razón de las operaciones de una identidad mediante la notación y
registro de las partidas contra puestas que lo conforman, este sistema es representativo
de los variados elementos que integran el patrimonio de una entidad y registra sus
cambios originados como producto de las operaciones, podemos decir que es la ley más
indestructible del mundo teniendo en cuenta a sus pilares estructurales que son el debe y
el haber.

Lucas Pacciolo, creador de la partida doble desplegó de la ecuación entera de primer

grado con una incógnita, que la igualdad en la expresión de dos cantidades algebraicas
serán ciertas en la medida que se verifiquen (a=b+c).
La partida doble se basa en los siguientes principios:

1. No hay acreedor sin deudor

2. El que recibe debe a quien da
3. Todo lo que ingresa debe a lo que sale
4. Toda entrada tiene su correspondiente salida
5. Todos los objetos deben salir bajo la misma denominación de la cuenta por lo que
ingresaron.
6. Las pérdidas son deudoras y las ganancias acreedoras.

Reglas para determinar la ecuación contable de partida doble

1. Para las personas: ¿Quien recibe?  ¿Quién entrega?

2. Para las cosas:   ¿Qué ingresa?   ¿Qué sale?
3. Para los resultados  ¿Qué pierde?  ¿Qué gana?
La partida doble, como teoría se fundamenta en el principio de la causalidad, es decir, que
toda causa tiene un efecto. Hablando de contabilidad y de partida doble decimos que la
causa es la operación o transacción realizada por la empresa, que genera un efecto en
dos o más cuentas, que podrán aumentar o disminuir, según su naturaleza (deudora o
acreedora) , siempre bajo el principio de que a uno o varios cargos deberá corresponder
uno o varios abonos, de tal forma que la suma de los cargos sea siempre igual a la suma
de los abonos. Obsérvese con esto que el efecto es doble.

 La Cuenta

Es el registro donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada rubro del Balance.
En las cuentas se controlan ordenadamente las variaciones que producen las
operaciones realizadas.

 Nombre de la cuenta

El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero en depósitos se le
llama bancos, al que controla los documentos a favor de la empresa, se le denomina
documento por cobrar , etc., por lo tanto, habrá tantas cuentas como valores o conceptos
se tengan de activo, de pasivo y de capital.

 Formas en que se debe proceder para registrar las operaciones

1. Se deben analizar dichas operaciones determinando la causa, así como el efecto

que producen en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. Se debe
aplicar la regla del cargo y el abono.

1.7.1.-  Aumento o Disminuciones del las Cuentas de Activo, Pasivo, y Capital

1.7.3.- Reglas de la Partida Doble

1. A todo aumento de Activo (+ A ), puede corresponder:

 Una disminución en el activo mismo (- A)

 Un aumento en el pasivo (+ P)
 Un aumento en el capital (+ C)

2. A toda disminución en el Activo ( - A ), puede corresponder:

 Un aumento en el Activo mismo (+ A)

 Una disminución en el Pasivo (- P)
 Una disminución en el Capital (- C)

3.   A todo aumento en el Pasivo (+ P ), puede corresponder:

 Un aumento en el Activo ( + A )
 Una disminución en el Pasivo mismo ( - P )
  Una disminución en el Capital( - C )

4. A todo disminución en el Pasivo (- P ), puede corresponder:

 Un disminución en el Activo ( - A )
 Un aumento en el Pasivo mismo ( + P )
 Un aumento en el Capital ( + C )

5. A todo aumento en el Capital (+ C), puede corresponder:

 Un aumento en el Activo (+ A)
 Una disminución en el Pasivo (- P)
 Una disminución en el Capital (- C)

6. A todo aumento en el Capital (- C), puede corresponder:

 Una disminución en el Activo (- A)

 Un aumento en el Pasivo (+ P)
 Un aumento en el Capital (+ C)

Movimiento Deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento Acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo: Es la diferencia entre deudor y el acreedor.

Saldo Deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.

Saldo Acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.

Cuenta Saldada: Es cuando sus movimientos son iguales.

1.7.4.- Registro de Operaciones en el Diario
El Diario General es un registro que puede ser un libro o un medio magnético
(programa de paquetería contable) en el cual quedan registradas cronológicamente, todas
las transacciones efectuadas por la entidad de acuerdo
con los principios de contabilidad y en función del impacto que éstas hayan tenido en las
cuentas básicas.

1.7.5.- Clasificación de los Asientos Contables

 Simple. Se dice que es simple cuando va el registro de un cargo a un abono.

 Compuesto: Se dice que es compuesto cuando va de un cargo a dos o más
abonos, o también de un abono a dos o más cargos. O bien, dos o más cargos y dos
o más abonos. En todo momento la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma
de los abonos. Esto es lo que se conoce como Partida Doble.

Ejemplo:  
 Cobro una factura por S/. 12,000.00 en efectivo.

Solución: ¿Qué ingresa? Respuesta:   Dinero

                          ¿Qué sale?       Respuesta:   Factura por cobrar   
1.7.6.- Reglas de cargos y abonos:

1. Activo: Al inicio de operaciones las cuentas del activo siempre se registran en la

parte del deber de la cuenta y durante el ejercicio por los aumentos se registran en
él debe y por las disminuciones se registran en el haber su saldo es generalmente
deudor.

2.   Pasivo: Las cuentas del pasivo los inicios de las operaciones siempre se

registran en el haber de la cuenta y durante el ejercicio, por los aumentos se
registran también en el haber y por las disminuciones en él debe su saldo
generalmente es acreedor.

3. Capital: Al inicio de las operaciones se registran en el haber de la cuenta, por los

aumentos del capital también se registran en el haber de la cuenta y por las
disminuciones en el haber su saldo es generalmente acreedor.
 4. Las cuentas de gastos: Se registran en las cuentas del debe por el aumento y
disminuyen en el haber su saldo es generalmente Deudor.

5. Las cuentas de ingreso: Por sus aumentos se registran en el haber y por la

disminución al debe su saldo generalmente es acreedor.

También podemos añadir lo siguiente:

 La persona que recibe es deudor y la que da acreedora.

 El valor que ingresa es deudor y el que sale es acreedor.
 La pérdida es deudor mientras que la ganancia es acreedora.

1.8.- Elemento, Rubro o Cuenta, Subcuenta, Divisionaría y Subdivisionaria.

A) Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de
información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden.

 Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible.

 Elemento 2 – Activo Realizable.
 Elemento 3 – Activo Inmovilizado.
  Elemento 4 – Pasivo.
 Elemento 5 – Patrimonio neto.
 Elemento 6 – Gastos por naturaleza.
 Elemento 7 – Ingresos.
 Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión.
 Elemento 9 – Costos de Producción y Gastos por Función.
 Elemento 0 – Cuentas de Orden.

B) La Rubro o Cuenta: Desde el punto de vista contable es una relación detallada de los

códigos con sus respectivos nombres que sirven de base para registrar las operaciones
que realiza la empresa. A nivel de dos dígitos, es el nivel de presentación de Estados
Financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.
Ejemplo: Cuenta del Plan Contable General Empresarial.
10: Efectivo y equivalentes de efectivo (Cuenta).
20: Mercaderías (Cuenta). 
33: Inmuebles, maquinaria y equipo (Cuenta). 
C) La sub cuenta: Llamado también divisionarias, acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres
dígitos.
Ejemplo: Subcuenta del Plan Contable Empresarial
104 Cuenta cte. En inst. Financieras – sub cuenta.
201 Mercaderías manufacturadas – sub cuenta.
333 Maquinarias y equipos de explotación – sub cuenta. 
D) Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o condición de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las
subcuentas. 
Ejemplo: Divisionaria del Plan contable Empresarial
1041 Cuentas corrientes operativas – Divisionaria.
2011 Mercaderías Manufacturadas - Divisionaria.
3331 Maquinarias y equipos de explotación – Divisionaria.
E) Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica el tipo o condición de la
subcuenta, u otros un mayor nivel de especificidad mayor.
Ejemplo: Subdivisionaria del Plan contable Empresarial
33311 Costo de adquisición o construcción – subdivisionaria.
33312 Revaluación – subdivisionaria.

1.9.- El Asiento Contable

El Asiento Contable: Es el registro de una operación comercial en el libro diario como
existen varios tipos de asientos.

 Una cuenta deudora a otra cuenta acreedora

 Una cuenta deudora a varias cuentas acreedoras
 Varias cuentas deudoras a una cuenta acreedora

La estructura del asiento está compuesta por:

 Numero correlativo
 El nombre de la cuenta deudora o acreedora
 La fecha
 Glosa o explicación del asiento
 Los códigos según el plan contable general empresarial.

Los asientos por su naturaleza se clasifican en:

 Asiento de apertura: Es el asiento del cierre del ejerció anterior.

 Asiento de operaciones: Son los registros, frutos de las operaciones del negocio

durante el ejercicio. Una vez que haya trasladado el Balance de inventario inicial al
primer asiento del Libro Diario (asiento de apertura) los asientos 2, 3, 4, Etc, se
denominan asiento de operaciones.

 Asientos simples: Normalmente conformado por una cuenta deudora contra una

cuenta acreedora, responde a la fórmula de: “Tal a tal”

Ejemplo: 12-06-2016 Compra Mercadería al Contado por S/3,500.00 (Asiento por el Pago)

ASIENTOS COMPUESTOS SON:
1. Asientos de “Tal a varios”. Cuando en un asiento contable encontramos registrado
una cuenta deudora contra dos a más cuentas acreedoras, responde a la fórmula de “Tal
a varios”. 
Ejemplo: 09-07-2016 Compra mercaderías por S/. 6,000.00. Paga la mitad con cuenta
corriente del banco de crédito y la otra mitad con efectivo de caja.
2. Asientos de “Varios a tal”: Cuando en un asiento contable encontramos registrado
varias cuentas deudoras contra una cuenta acreedora, responde a la formula “Varios a
tal”.
Ejemplo: 09-01-2016 Aporta a su empresa un capital social de s/.100,000 de la siguiente
manera: s/. 75,000 en efectivo y el resto en computadoras

3. Asientos de “varios a varios” Cuando en un asiento contable encontramos dos o más

cuentas deudoras contra varias cuentas acreedoras, responde a la fórmula de: “Varios a
Varios”.
Ejemplo: El Señor Alfredo R. trabaja en el departamento de administrativo según planilla
con sueldo de 900.00 nuevos soles mensuales más contribuciones, 0.75% SENATI
además le retienen el 13% por ONP.
 o Asiento de centralización: Son los resúmenes de los libros auxiliares
como son Libro caja, Registro de ventas, libro de planilla Etc. Y se centralizan al
Libro diario.
o Asiento de ajuste: Son aquellos que sirven para ser correcciones.
o Asiento de traslado: Los saldos de las clase 6 y 7 al final del ejercicio se
traslada a la clase 8.
o Asiento de cierre: En estos asientos se carga el saldo de las cuentas del
pasivo y capital a sus respectivas cuentas y se abonan el saldo de las cuentas de
activo y sus respectivas cuentas.
o Asiento de reapertura: Que es la reversión del asiento de cierre.

* Según la aplicación del PCGE cuando se utilizan las cuentas del elemento 6 para el
registro de una operación es necesario confeccionar dos tipos de asientos.

1. Asiento por naturaleza: Que son el concepto original de la

operación cargando a cuentas de clase 6.
2. Asiento por destino: Según la aplicación a cuentas de gastos que
generalmente es a cuentas de clase 9 con abono a la cuenta 79
denominado cargas imputables a cuentas de costos así tenemos.

60, 61, 62, 63, 64, 65, 67,68.

El documento para crear este asiento por naturaleza es el recibo, por tanto, registramos
en el libro diario.