Universidad Austral de Chile

Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas.

Escuela de Auditoria

Limitaciones del Control Interno

Profesor:
Asignatura:
Nombres:

Sr. Hernn Ojeda Barra

Auditora Interna
Vctor Chacn
Esteban Ovando

Valdivia, 22 de Agosto de 2016

Introduccin
Un sistema de control interno puede proveer solamente una seguridad razonable acerca de si
los procesos internos estn funcionando efectivamente. No importa que tan bien este diseado
o que tan bien funciona el control en la actualidad, este no puede dar una certeza que en un
futuro prximo los objetivos sern alcanzados, es as como los controles internos poseen
limitaciones en su efectividad por una parte por situaciones no controlables y por otra porque
las expectativas de lo que har un sistema siempre son mayores a lo que realmente proporciona.
Resumen
Los controles solo reducen el riesgo de errores o representaciones inexactas, esta limitante
puede traducirse en que la organizacin posee una parte no controlable, o de riesgo no
diversificarle. Las limitaciones inherentes poseen las siguientes naturalezas:

Juicios de valor
Disfunciones del sistema
Elusin de los controles por la direccin
Confabulacin
Relacin costo/beneficio

Los primeros 4 pertenecen a errores humanos, como la heterogeneidad de juicios, el incorrecto

desarrollo de las labores, o la persecucin personal de beneficios, en cuanto el ultimo tiene que
ver con la eficiencia, la eficacia y la efectividad los controles internos.

Anlisis
Los controles internos efectivos reducen la probabilidad de errores, pero al existir una parte de
riesgo sistemtico o comn para la organizacin no garantizan que estos errores o desviaciones
desaparezcan, es as como en el Informe de los auditores externos existe un prrafo adicional
antes de la opinin que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno.
Los errores de control interno pueden deberse a factores humanos ya que estos se disean y
ejecutan por personas que poseen juicios distintos, es por esto tambin que al realizar una
auditoria externa gran parte del trabajo es conocer el ambiente de control y la naturaleza de
este, la ejecucin y el grado de cumplimiento de las polticas y procedimientos internos estan
sesgados por los juicios de las personas que los ejecutan por este motivo es importante
comprender como se llevan a cabo los procedimientos.
Las naturalezas de los juicios humanos pueden corresponder segn COSO a:
1.
2.
3.
4.

Disfunciones del sistema

Controles eludidos por la direccin
Confabulacin
Relacin coste/beneficio

En el primer punto se hace hincapi en el diseo del sistema de control, en este sentido cabe
destacar que el alcance en auditoria interna es amplio ya que no cuenta con limitaciones al
alcance, a primera vista pudisemos comprender que podemos controlar la totalidad de las
situaciones, pero a la vez tambin puede ocurrir lo contrario, esto es que no se tomen todos los

factores como por ejemplo que se cometan errores por despistes, por pereza, por realizar las
tareas incorrectamente, o simplemente porque el factor humano de reaccin ante un hecho en
particular depende de la psicologa de cada individuo, algunos de estos son

Habilidades inadecuadas
Conocimientos inadecuados
Habilidades inadecuadas
Grado de motivacin de los empleados o los directivos
Errores no intencionales

El punto numero dos hace alusin a la omisin deliberada de las polticas y procedimientos por
parte de los directivos para constituir beneficio propio, esto puede traducirse en la omisin de
polticas para disimular perdidas, o la emisin de rdenes de compra falsas (Hay que destacar
que el control interno tambin alcanza a los directivos de la empresa) y se hace ms evidente
cuando existen incentivos monetarios por conseguir resultados en las empresas o
contrariamente cuando existen remuneraciones deficitarias o bajo el mercado.
El tercer punto hace relacin a cuando dos o ms personas actan de forma colectiva para
cometer y encubrir un acto, los datos financieros y otras informaciones de gestin pueden verse
alterados, provocando fallos en los sistemas de control. Por ejemplo, podra mencionarse la
confabulacin de un empleado con un cliente, un proveedor u otro empleado; as como tambin
la confabulacin de varios segmentos de la direccin comercial o divisional.
El ltimo punto hace referencia a que el costo y el riesgo de implementacin de un control debe
siempre ser menor a los beneficios o efectos negativos, la significancia del control tambin es
importante ya que se traduce en costos extras, otro factor importante es el tiempo.
La determinacin de los costes es bastante fcil, aunque en ocasiones es bastante complejo,
como por ejemplo en la valoracin de los preceptos ticos de los profesionales y en las
relaciones entre los controles y las actividades, en definitiva, tiene que encontrarse la
combinacin entre controles que generen beneficios a bajos costes de implementacin.
Igualmente se pueden determinar controles individuales o colectivos para reducir un
determinado riesgo
El equilibrio puede dar bastantes beneficios desde el punto de vista del costo, ya que controles
excesivos resultan costosos, as como tambin controles inexistentes producen el mismo efecto.

Conclusiones
Los sistemas de control interno no son infalibles siempre existe riesgo de que estos fallen por la
heterogeneidad de personalidades que convergen en la organizacin.
Los sesgos por juicios hacen que el sistema de control interno sea menos efectivo de lo que
debera ser esto en gran medida por la incertidumbre que generan las decisiones humanas
Los costos de implementacin y mantenimiento de un control no deben superar los beneficios
potenciales
Los sistemas de control solo reducen el riesgo de errores o irregularidades, no los mitigan
totalmente.
La eficiencia eficacia y efectividad de los controles deben estar relacionadas con los
costos/beneficios que estos generan
Cuando dos o ms personas actan de forma colectiva para cometer y encubrir un acto, los datos
financieros y otras informaciones de gestin pueden verse alterados, provocando fallos en los
sistemas de control
Debido a que los recursos siempre son escasos, la entidad debe considerar antes de implantar
un determinado control el riesgo de fracaso, el posible efecto en la entidad y el costo de
implementacin del nuevo control.