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TRABAJO DE APLICACIÓN

ESTEBAN RESTREPO GALLEGO

SAMUEL RUIZ ARROYAVE

DAVID URIBE GIRALDO

CEIPA, Institución Universitaria

Módulo de contabilidad y analisis financiero

Paula Andrea Grajales Sánchez

Sabaneta, Colombia

2017
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INTRODUCCIÓN

En este trabajo buscamos articular la teoría y la práctica que constituyen el

fundamento del proceso contable, aspectos desarrollados en el núcleo educativo de

Contabilidad. Gracias a este ejercicio académico haremos un análisis más real y objetivo de

lo que constituye el proceso contable de una organización, teniendo en cuenta la interacción

del elemento humano en el proceso de prestación de servicios.

Para la elaboración de este trabajo, consultamos autores que nos permitieron

reafirmar los aspectos teóricos y la práctica que avala dichos conceptos, en lo que respecta

a la contabilidad y la elaboración de los análisis financieros de la empresa.

La articulación de teoría y práctica, es lo que permite hacer un diagnóstico

del estado de determinada organización en cuanto a su economía. Para cumplir este

objetivo se nos brindó la empresa AUTOPESO. El abordaje de esta empresa lo elaboramos

en el entorno de la contabilidad, mirando los vacíos y las fallas en sus informes contables,

para así poder crear la propuesta óptima para mejorar dichos vacíos.
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Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN................................................................................................................2
1. Análisis y recomendaciones de las políticas y prácticas contables AUTOPESO.....4
2. Propuesta de estructura del departamento financiero para la AUTOPESO...........6
3. Indicadores financieros de la empresa.........................................................................8
3.1. Razones de liquidez................................................................................................8
3.1.1. Razón corriente:..............................................................................................8
3.1.2. Prueba acida:...................................................................................................8
3.2. Razones de endeudamiento...................................................................................9
3.2.1. Endeudamiento total:.....................................................................................9
3.2.2. Índice de apalancamiento:...........................................................................10
3.2.3. Concentración de endeudamiento:..............................................................10
3.3. Razones de rentabilidad.......................................................................................12
3.3.1. Rentabilidad del activo: (ROA)...................................................................12
3.3.2. Rentabilidad del patrimonio: (ROE)..........................................................12
3.3.3. Margen bruto:...............................................................................................12
3.4. Datos de los análisis..............................................................................................13
4. Diagnostico actual, propuesta de mejora..................................................................14
4.1. Diagnostico actual................................................................................................14
4.2. Propuesta de mejora............................................................................................15
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1. Análisis y recomendaciones de las políticas y prácticas contables AUTOPESO

Al articular este análisis y plantear recomendaciones a nuestra empresa

hicimos un arduo trabajo de lectura para así conocer sus características, cualidades, y su

estado en cuanto a políticas y prácticas contables, y así poder extraer conclusiones y crear

soluciones a vacíos que evidenciamos.

Ahora bien, gracias a dicho trabajo realizado y mencionado anteriormente

llegamos a la consolidación de varios aspectos a mejorar entre los cuales tenemos:

1. El documento con las políticas de la empresa no tiene un orden bien estructurado

para su fácil comprensión.

2. Más de la mitad de las políticas están copiadas tal cual como están en las NIIF para

pymes y no existe una real interpretación de ellas para poder adaptarlas a las reales

necesidades que presentan las diferentes áreas que usan dichas políticas.

3. Presentación de las cuentas en los estados financieros deben estar acordes a las

NIIF.

4. Ausencia de control interno

5. Ausencia de información como los valores de la empresa y el organigrama, en el

manual de políticas contables

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una vez mencionados los aspectos a mejorar pasaremos a hacer las

recomendaciones para solucionarlos:

1. Organizar la estructura de presentación del documento de las políticas de nuestra

empresa añadiendo también un contenido que no existe, como por ejemplo el punto

6 y 15 donde solo está el titulo mas no la información.

2. Hacer una interpretación y adaptación de las normas NIIF para evitar copiarlas

textualmente y que cada una de las áreas tenga una clara compresión de las políticas

internas

3. Cambiar la presentación de las cuentas en los estados financieros de acuerdo con las

NIIF

4. Sabemos que no es necesario para una pyme que pertenece al grupo 2 hacer un

control interno, sin embargo, al implementar en su empresa algunas cualidades de

control interno se puede llegar a tener excelentes resultados en cuando a las áreas y

manejo de riesgos.

5. Es importante que la empresa en su manual de políticas contables no falte con la

información tal como los valores y su organigrama.

En síntesis, el trabajo elaborado anteriormente, es un resultado de llevar un

análisis a las políticas buscando falencias o vacíos, siempre buscando la mejor solución a

dichos inconvenientes, por ende, es importante que la empresa adapte las recomendaciones

para un mejor funcionamiento de la misma.

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2. Propuesta de estructura del departamento financiero para la AUTOPESO.

Al llevar un análisis de nuestra empresa en cuanto a su organización y

gestión de tareas (organigrama) evidenciamos que el actual organigrama tiene algunas

falencias que por obvias razones deben mejorar.

A continuación, mostraremos el organigrama que creemos acorde para el

área contable de la empresa, y su breve explicación:

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Tenemos las siguientes áreas:

 Gestión de proyectos

 Cartera

 Compras

 Reintegros

 Ventas

 tesorería

 Talento Humano

 Indicadores de Efectivo y Rentabilidad

 Facturación

 Análisis del sector

 Indicadores de mercadeo

 Logísticas de transporte

 Inventario

 Legalización de contratos

En el organigrama planteado damos prioridad al área contable, debido a que

esta es de suma importancia, si no es la más importante, para estructurar económicamente

la empresa, las áreas que subyacen al área contable son áreas que necesitan contabilidad en

gran parte, seguido de esto, del área de facturación se desprende el contador de apoyo, y a

este se unen todas las otras áreas que llevan contabilidad pero en segundo plano, el cual se
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encarga, como su nombre lo indica, de apoyar en cuanto a la contabilidad a las áreas que

esta desinhibidas contablemente hablando.

3. Indicadores financieros de la empresa

3.1. Razones de liquidez

3.1.1. Razón corriente:

-2014:
1.821.081 / 1.300.386 = 1,40 * 100 = 140,04%
-2015:
3.012.191 / 1.301.050 = 2,31 * 100 = 231,52%
-2016:
3.912.562 / 1.779.956 = 2,19 * 100 = 219,81%

3.1.2. Prueba acida:

-2014:
1.821.081 – 563.330 = 1.257.751 / 1.300.386 = 0,96 * 100 = 96,72%
-2015:
3.012.191 – 898.306 = 2.113.885 / 1.301.050 = 1,62 * 100 = 162,47%
-2016:
3.912.562 – 995.824 = 2.916.738 / 1.779.956 = 1,63 * 100 = 163,86%

Como resultado de la prueba acida obtuvimos en el periodo de 2015 y 2016

una razón positiva por encima del 100%, también observamos que aumento cada año la
liquidez. Esta razón positiva para nosotros no se traduce necesariamente en una buena
administración de los recursos, pues hay una existencia de activos corrientes que se pueden
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traducir a activos ociosos y que podrían estar invertidos en algo que genere cualquier
rentabilidad mayor a que estén estáticos.

Por ejemplo, observamos en el 2016 unos costos financieros muy altos por
apalancamientos con los bancos, los cuales podrían reducir utilizando la liquidez que posee
la empresa.

Raz ones de liquidez

Razon corriente Prueba acida
250.00%
231.52%
219.81%
200.00%

162.47% 163.86%
150.00%
140.04%

100.00%
96.72%

50.00%

0.00%
2014 2015 2016

3.2. Razones de endeudamiento

3.2.1. Endeudamiento total:

-2014:
1.300.386 / 3.172.125 = 0,40 * 100 = 40,99%
-2015:
2.288.919 / 5.948.740 = 0,38 * 100 = 38,47%
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-2016:
3.052.428 / 3.766.112 = 0,44 * 100 = 44,76%

3.2.2. Índice de apalancamiento:

-2014:
1.300.386 / 1.871.739 = 0,69 * 100 = 69,47%
-2015:
2.288.919 / 3.659.821 = 0,62 * 100 = 62,54%
-2016:
3.052.428 / 3.766.112 = 0,81 * 100 = 81,04%

3.2.3. Concentración de endeudamiento:

-2014:
Corto plazo: 1.300.386 / 1.300.386 = 1 * 100 = 100%
Largo plazo: No aplica
-2015:
Corto plazo: 1.301.050 / 2.288.919 = 0,56 * 100 = 56,84%
Largo plazo: 987.869 / 2.288.919 = 0,43 * 100 = 43,15%
-2016:
Corto plazo: 1.779.956 / 3.052.428 = 0,58 * 100 = 58,31%
Largo plazo: 1.272.472 / 3.052.428 = 0,41 * 100 = 41,68%
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R az ones de endeudam iento

Endeudamiento total Indice de apalancamiento
Concentracion de endeudamiento corto plazo Concentracion de endeudamiento largo plazo

1.20

1.00
100.00%

0.80 81.04%

69.47%
62.54%
0.60 58.31%
56.84%

43.15% 44.76%
40.99%
0.40 41.68%
38.47%

0.20

-
2014 2015 2016

En el año 2014 observamos que todo el endeudamiento que obtuvo la

empresa fue de corto plazo, lo que provoco una liquidez muy baja en dicho periodo. Esto
pudo representar unos costos financieros bajos en el 2014 pero al no tener la suficiente
liquidez, se observó que la empresa tuvo que incurrir en préstamos bancarios que
terminaron en unos costos financieros muy elevados en el 2016. Creemos que es importante
tener un equilibrio con el endeudamiento de corto y largo plazo para que estos sucesos no
sean tan marcados.
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3.3. Razones de rentabilidad

3.3.1. Rentabilidad del activo: (ROA)

-2014:
114.829 / 3.172.125 = 0,03 * 100 = 3,61%
-2015:
713.394 / 5.948.740 = 0,11 * 100 = 11,99%
-2016:
150.364 / 6.818.540 = 0,02 * 100 = 2,20%

3.3.2. Rentabilidad del patrimonio: (ROE)

-2014:
55.572 / 1.871.739 = 0,02 * 100 = 2,96%
-2015:
545.421 / 3.659.821 = 0,14 * 100 = 14,90%
-2016:
74.214 / 3.766.112 = 0,01 * 100 = 1,97%

3.3.3. Margen bruto:

-2014:
2.508.883 – 1.550.369 = 958.514 / 2.508.883 = 0,38 * 100 = 38,20%
-2015:
3.139.000 – 1.879.719 = 1.259.281 / 3.139.000 = 0,40 * 100 = 40,11%
-2016:
3.564.124 – 2.259.022 = 1.305.102 / 3.564.124 = 0,36 * 100 = 36,61%
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R az ones de R ENTA BILIDA D

Rentabilidad del activo Rentabilidad del patrimonio Margen bruto
45.00%
40.00% 40.11%
38.20%
36.61%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00% 14.90%
11.99%
10.00%
5.00%
3.61%
2.96% 2.20%
1.97%
0.00%
2014 2015 2016

3.4. Datos de los análisis

-La empresa tuvo un incremento en ingresos por ventas del 2014 al 2015 del
25,11% y del 13,54% del 2015 al 2016. Esto de cierta forma es positivo porque la empresa
ha cumplido con la meta que se ha establecido de aumentar sus ingresos por ventas anual en
un 13%. Por otro lado, la desaceleración que hubo en los ingresos de 2015 al 2016 es un
punto que consideramos debe ser revisado para poder volver a tener un crecimiento mayor.
Del 2014 al 2015 hubo un aumento del 1,92% en la ganancia bruta, pero del
2015 al 2016 también hubo una disminución del 3,50% de dicha ganancia.

-La variación porcentual de ingresos no operativos del 2014 al 2015 y del

2015 al 2016 no es proporcional con la variación absoluta.

-Por la falta de notas en los estados financieros y en información que

preguntamos acerca de la empresa fue complejo hallar cambios y crear recomendaciones
acertadas.
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4. Diagnostico actual, propuesta de mejora

4.1. Diagnostico actual

Nuestro diagnostico según lo visto en la empresa, se basa en las áreas. Ahora

bien, En la empresa evidenciamos que los departamentos que la conforman no tienen en

cuenta la parte contable, existe poca comunicación entre las mismas y ninguna sabe que

influencia tiene en los estados financieros.

Continuando con lo dicho anteriormente, al realizar una socialización con

todas las demás áreas vimos que la falencia que predomina entre ellas es en efecto la falta

de comunicación contable, uno de los mayores problemas de las empresas es que en los

departamentos existe mucha individualidad; esto produce efectos de no entendimiento y

mal desarrollo de las labores asignadas.

Por otro lado, como lo hemos mencionado anteriormente es normal que una

PYME de grupo 2 no utilice un control interno, sin embargo, su mayor problema es no

utilizar algunos aspectos de relevancia de control interno

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4.2. Propuesta de mejora

Nuestra propuesta de mejora es, no comenzar directamente con las demás

áreas, sino irnos directamente con nuestra área contable, comenzando a hacer el proceso de
sensibilización e instrucción para que desde nuestra área salgan integrantes óptimos para
hacer dicho proceso y explicar a todas las otras áreas su importancia en los resultados
contables de la empresa.

Seguido de esto, comenzar a practicar la sensibilización en todas las áreas de

la empresa, haciendo una socialización óptima mensualmente, para la comprensión de
todos los empleados, mostrando en sí, que cada una de estas tienen una gran huella en los
estados financieros; por ende, elaboramos nuestro organigrama con un contador de apoyo,
que apoye, valga la redundancia, los procesos contables en todas las áreas.

Para finalizar, queremos enfocarnos también en la implementación de un

control interno, por control interno, obviamente no solo nos referimos a que lo tengan que
implementar, debido a que nuestra pyme es del grupo 2 y nos es su obligación, sin
embargo, queremos que nuestra empresa estructure algunas ramas del control interno,
debido a que esto ayuda en gran medida a la prevención y evaluación de riesgos,
actividades de control, entornos de control, entre otros.