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INTEGRANTES:
% DE PARTICIPACION
NOMBRE CARNET FIRMA
NELSON ANTONIO
ARGUETA RODRÍGUEZ AR08099 100
KATHYA MARCELA
BARRIOS GUZMAN BG14020 100
CINDY JOHANA GA14037
GOCHEZ ARBAIZA 100
MAYLIN EUNICE
HERNANDEZ FLAMENCO HF14012 100
ESTEFFANY LISSETH
MÉNDEZ MEJÍA MM14114 100
Pag.
Introducción.......................................................................................................................... i
I. OBJETIVOS..................................................................................................................... 1
A. General 1
B. Especifico.................................................................................................................... 1
II. SISTEMA CONTABLE, CONTABILIZACION, LEGALIZACION Y ELABORACION DE
LOS ESTADOS FINANCIROS............................................................................................ 2
DATOS GENERALES...................................................................................................... 2
Nombre De La Empresa............................................................................................... 2
Nombre Comercial De La Empresa.............................................................................. 2
Giro Normal Del Negocio.............................................................................................. 2
Direccion...................................................................................................................... 2
Fecha De Constitucion................................................................................................. 2
Nombre De Accionistas................................................................................................ 2
Naturaleza.................................................................................................................... 2
Actividad Principal........................................................................................................ 2
Numero De Registro Del Iva......................................................................................... 3
Activo En Giro.............................................................................................................. 3
Escritura De Constitucion............................................................................................. 3
SISTEMA CONTABLE................................................................................................... 28
Período contable:....................................................................................................... 28
Sistema De Registro De Inventarios........................................................................... 28
Método De Evaluación De Inventarios........................................................................ 29
Sistema De Depreciación........................................................................................... 30
Políticas Contables Floreria Encanto S.A De C.V....................................................... 31
Registros Legales....................................................................................................... 36
CATÁLOGO Y MANUAL DE CUENTAS......................................................................... 39
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNO........................................................ 58
Ambiente de Control................................................................................................... 58
Evaluación de riesgos................................................................................................. 62
Actividades de Control................................................................................................ 65
Información y Comunicación...................................................................................... 66
Supervisión o monitoreo............................................................................................. 66
PROCEDIMIENTO DE LEGALIZACION........................................................................ 67
Sistema Contable....................................................................................................... 67
Diagrama de procedimientos de legalizacion............................................................. 69
Libros Contables......................................................................................................... 71
Formatos De Control Interno.......................................................................................... 74
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................................................ 100
Conclusión................................................................................................................ 100
Recomendaciones.................................................................................................... 101
Introducción
En el presente trabajo se pretende analizar de forma clara el proceso para
legalizar la “FLORERIA ENCANTO S.A DE C.V “, la cual es una empresa
comercial que se dedicara a la venta de arreglos florales para todo tipo de eventos
sociales y cuya finalidad es elaborar y diseñar los mejores arreglos florales al
gusto del cliente.
Todo esto para tener claro como legalizar una empresa y sobre todo como llevar la
contabilidad, ya que en un mundo cada vez más competitivo, formalizar una
empresa brindará beneficios y estabilidad a la empresa y de igual forma a los
empresarios. Formalizar una empresa es actuar dentro del marco de las leyes del
país con lo cual obtiene beneficios y adquiere responsabilidades.
i
I. OBJETIVOS
A. General
Dar a conocer el proceso para la legalización de una empresa aplicando el sistema
contable, contabilización, elaboración de los diferentes estados financieros, y los
documentos que se necesitan para que una empresa pueda entrar en vigencia.
B. Especifico
Formar una empresa que cumpla con los requisitos necesarios para poder
ejercer el comercio.
1
II. SISTEMA CONTABLE, CONTABILIZACION, LEGALIZACION Y ELABORACION
DE LOS ESTADOS FINANCIROS.
DATOS GENERALES
Nombre De La Empresa
GAMAF S.A DE C.V
Direccion
Lomas de Versalles, calle #2, local #21 San salvador, El salvador.
Fecha De Constitucion
El día viernes cinco de junio del año dos mil quince.
Nombre De Accionistas
MAILYN EUNICE HERNÁNDEZ FLAMENCO
Naturaleza
La sociedad se constituye bajo naturaleza anónima.
Actividad Principal
Ofrecer arreglos florales para todo tipo de evento social.
Numero De Identificacion Tributaria
0715 - 081258-001 – 5
Activo En Giro
La florería cuenta con activo de veinte mil quinientos dólares de los Estados Unidos de
América.
Escritura De Constitucion
TESTIMONIO DE
ESCRITURA SOCIAL
DE
FLORERIA ENCANTO S.A. de C.V.
OTORGADA POR:
A FAVOR DE
4
NÚMERO TREINTA Y D OS. CONSTITUCION DE SOCIEDAD. En la ciuda d de
San Salvador, a las once horas del día seis de junio del año dos
mil quince. Ante mí, LORENA DEL CARMEN ZIPAGUA, Notario de este
domicilio, comparecen los señores: MAILYN EUNICE HERNÁNDEZ
FLAMENCO, quien es de diecinueve años de edad, estudiante
universitaria, de este domicilio, a quien conozco e identifico
por medio de su Documento Único de Identidad Número Cero Cinco
Dos Cinco Ocho Siete Tres Cero – Nueve y, con Número de
Identificación Tributaria Cero Seis Uno Cuatro – Dos Uno Uno
Cero Nueve Cinco – Uno Uno Nueve - Dos, el señor NELSON ANTONIO
ARGUETA RODRIGUEZ, quien es de veinte y cinco años de edad,
estudiante universitario de este domicilio , a quien conozco e
Identifico por medio de su Documento Único de Identidad Número
Cero Cuatro Tres Cero Cuatro Tres Ocho Cero - Uno y con Número
de Identificación Tributaria Cero Seis Cero Dos – Dos Ocho Cero
Tres Nueve Cero – Uno Cero Uno - Cero ,La señorita KATHYA
MARCELA BARRIOS GUZMAN, quien es de Veinte años de edad,
Estudiante universitaria, de este domicilio y, a quien conozco e
identifico por medio de su Documento Único de Identificación
Número Cero Cinco Uno Dos Tres Siete Cero Ocho - Dos , con
Número de Identificación Tributaria Cero Seis Uno Cuatro – Dos
Siete Cero Uno Nueve Cinco – Uno Cuatro Nueve - Tres, La
señorita ESTEFFANY LISSETH MENDEZ MEJIA quien es de veinte años
de edad, Estudiante Universitaria, de este domicilio, a quien
conozco e identifico por medio de su Documento Único de
Identidad Número Cero Cinco Cero Cinco Tres Dos Seis Uno – Siete
y, con Número de Identificación Tributaria Cero Cinco Uno Uno –
Dos Cinco Cero Nueve Nueve Cuatro – Uno Cero Uno - Ocho, La
señorita CINDY JOHANNA GOCHEZ ARBAIZA de Diecinueve años de
edad, Estudiante Universitaria, de este domicilio, a quien
conozco e identifico por medio de su Documento Único de
Identidad Número Cero Cinco Dos Uno Siete Siete Seis Dos – Cinco
y , con Número de Identificación Tributaria Cero Seis Uno Cuatro
– Dos Dos Cero Uno Nueve Seis – Uno Uno Ocho – Dos Y ME DICEN:
Que han convenido en constituir y en efecto constituyen por
medio de la presente Escritura, una “SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE”, la cual girara con la denominación de “FLORERIA
ENCANTO”, S.A. DE C.V. la cual se regirá por las siguientes
cláusulas que constituyen sus Estatutos. CLAUSULA PRIMERA:
NATURALEZA, DENOMINACION Y NACIONALIDAD. La Sociedad será
“ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE”, de Nacionalidad Salvadoreña y
girará con la denominación social de “FLORERIA ENCANTO” e ira
Seguida de las palabras “SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE”,
5
o de su abreviatura “S.A DE C.V”, CLAUSULA SEGUNDA: DOMICILIO:
El domicilio Social
ABOGADO
NUMERO: 20 FOLIO: 216-240
CUENTA N° 321-98745632-00-1234-1
US $
Lugar y Fecha
PAGUESE
A LA ORDEN DE:
Firma Autorizada
SISTEMA CONTABLE
Datos Del Sistema
PERÍODO CONTABLE:
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
2. Correlativo de la operación;
3. Fecha de la operación;
28
11. Saldo en unidades;
13. Importe monetario o precio de costo o venta, según el caso de las unidades
que salen; y,
14. Saldo monetario del importe de las unidades existentes, a precio de costo. (14)
Las unidades e importe monetario a precios de costo de cada uno de los bienes
que refleje el registro de control de inventarios al treinta y uno de diciembre de
cada año, se confrontará con los valores de costo del inventario físico valuado de
cada uno de los bienes levantado al final del ejercicio o período fiscal, determinado
de conformidad al artículo 142 del presente Código, justificando cualquier
diferencia que resulte de su comparación y aplicando a esta el tratamiento fiscal
que corresponda.
Artículo 30;
EDIFICACIONES 5%
MAQUINARIA 20%
VEHÍCULOS 25%
1. INFORMACIÓN GENERAL
2. BASES DE ELABORACIÓN
Estos Estados Financieros que han sido consolidados se han creado conforme a
la Norma Internacional Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF
para PYMES), que es emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad. La cual debe presentar como su moneda la que el país esté
utilizando en nuestro caso sería La moneda de los Estados Unidos de América, la
cual pasaría a ser la moneda funcional de la FLORISTERÍA ENCANTO S.A DE
C.V.
3. POLÍTICAS CONTABLES
BASE DE PRESENTACIÓN
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Esta cuenta representa los importes de las ventas de los productos, en nuestro
caso serían los arreglos florales para cualquier ocasión que se entregarán a los
clientes para que en un futuro se pueda realizar el cobro hacia los clientes. La
característica principal de esta cuenta es que refleja todas las transacciones
comerciales que hace la empresa por los productos que comercializamos.
También es llamada Divisa y esta cuenta trata o se expresa sobre cualquier otra
moneda que no sea la moneda funcional de la empresa, en nuestro caso como
mencionábamos anteriormente seria el quetzal, euro, etc.
Todas las transacciones que se hagan en la empresa en monedas extranjeras se
registrarán en el momento del reconocimiento, y se hará de la siguiente manera:
se utilizara la moneda funcional de la empresa mediante la aplicación del importe
en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de transacción
entre la moneda que utiliza la empresa y la moneda externa a ella.
INVENTARIO
Los inventarios de cada periodo contable por los daños se estimaran como un
deterioro.
PAGOS ANTICIPADOS
Son activos intangibles e tangibles que poseen una empresa para obtener
beneficios económicos futuros. El costo del activo es valorado con fiabilidad.
INTANGIBLES
Los activos intangibles que no tenga una vida útil (patentes, etc.), no se amortizan.
DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Esta cuenta se caracteriza por los contratos mediante los cuales se protegen las
cantidades que se dejan en guardia para poder garantizar los valores que la
empresa disfrutara en un futuro.
Cuenta que representa las deudas contraídas con las entidades financieras en
nuestro caso el Banco Agrícola, y que el dinero obtenido se dará para el capital de
trabajo o de inversión hacia la empresa.
Los sobregiros bancarios se reconocerán cuando los saldos de las cuentas
corrientes bancarias sean conciliados y al mismo tiempo exista una aprobación de
sobregiro bancario.
Comprenderá todos los tipos de retribuciones que nuestra empresa les dará en un
futuro a sus trabajadores a cambio de los servicios que ellos prestan a la hora de
hacer las producciones de los ramos de flores. Según lo establece la ley del
código de comercio en el Artículo 447 y dice: Establece que debe constituirse una
provisión o reserva para proveer el cumplimiento de las obligaciones respecto al
personal del trabajo que tenga la empresa en virtud de la ley o de los contratos ya
establecidos a los trabajadores.
CAPITAL SOCIAL
Importe monetario de los socios que aportan a la nueva sociedad que estos le
ceden sin derecho de devolución queda contabilizado en una partida contable con
el mismo nombre.
El capital social es un pasivo que está representado por una deuda de la sociedad
frente a los socios o accionistas por los aportes que realizaron para el buen
funcionamiento de la nueva empresa.
OTRAS POLITICAS
La estimación para cuentas incobrables será el 2% de las cuentas por cobrar a los
clientes.
La depreciación de mobiliario y equipo, edificios y vehículos se dividirá en 50%
para Gastos de Venta y 50% gastos de Administración.
REGISTROS LEGALES
Contables
Artículo 140.
Todos los sujetos pasivos están obligados a llevar con la debida documentación,
registros especiales para establecer su situación tributaria de conformidad a lo que
disponga este Código y las respectivas leyes y reglamentos tributarios. Están
excluidas de esta obligación las personas naturales cuyos ingresos provengan
exclusivamente de salarios, sueldos y otras compensaciones de carácter similar,
por servicios personales prestados como empleados bajo dependencia laboral. Es
aplicable a los registros especiales lo dispuesto en el artículo anterior en lo
pertinente.
- Libro Mayor
- Libro Diario
En este libro se anotará diariamente los ingresos recibidos por las ventas al
contado, por los abonos de los clientes o por cualquier otra forma de ingresos de
fondos, documentado por los respectivos comprobantes de ingresos.
También se anotará los egresos pagados por cheque en base a los datos
anotados en los Comprobantes Vouchers, así como también por los comprobantes
de caja, por pagos en efectivo, estás anotaciones en forma diaria.
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVOS CORRIENTES
Caja:
Es un monto fijo o variable que sirve para realizar gastos menores dentro de las
empresas Se deriva de la aplicación de adecuados sistemas de control interno,
normalmente los pagos en efectivo realizados por las empresas deben efectuarse
mediante la expedición de cheques, con la finalidad de prevenir robos o pérdidas
de efectivo, pero ante la situación de presentarse pagos menores o pequeños y
toda vez que la expedición de cheques por importes pequeños no justifica su
costo, las organizaciones establecen fondos de caja chica.
BANCO
Esta cuenta se puede definir como el dinero que la empresa tiene depositado en
una cuenta en una institución bancaria, este dinero puede ser utilizado en
cualquier momento que la empresa lo necesite, generalmente son depositados en
cuentas de ahorro, cuentas corrientes y depósitos.
Equivalentes del efectivo
Son aquellos títulos valores de fácil realización convertibilidad en efectivo en el
corto plazo y tienen por objeto obtener rendimiento hasta el momento en que estos
recursos sean utilizados por la empresa, los valores negociables son los que se
cotizan en la bolsa de valores y operarlos por medio del sistema financiero son
menores de 90 dias Son aquellos títulos valores de fácil convertibilidad en efectivo
en el corto plazo y están sujetas a un riesgo no significativo de cambios de valor y
tienen por objetivo obtener un rendimiento
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO INVERSIONES
TEMPORALES
Las inversiones temporales, están representadas por títulos de fácil convertibilidad
(Inmediata disponibilidad) en efectivo, el hecho de que las empresas decidan
invertir sus excedentes de efectivo en inversiones, es que éstas generan una
ganancia de dinero en efectivo que puede estar representado por un interés, un
dividendo, una regalía, etc. .Representa la colocación de las existencias en
efectivo que no se necesitan en las operaciones normales del negocio y que se
pueden usar como un fondo emergente.
Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por
cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y
tienen por objeto obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos
sean utilizados por la Empresa, los valores negociables son los que se cotizan en
ka bolsa de valores y operarlos por medio del sistema financiero.
ANTICIPOS A PROVEEDORES
En ocasiones, con las características o la demanda de ciertos productos, los
proveedores exigen a sus clientes anticipos a cuentas de sus pedidos, Prestamos
a funcionarios y empleados: La cual se origina en el otorgamiento de préstamo por
la entidad o por ventas hechas a los trabajadores y los ejecutivos de la empresa.
Anticipos: Sumas que corresponden a sueldos, salarios y comisiones que se
otorgan al os empleados antes de la fecha de pagos de planillas.
Importación Definitiva:
La introducción legal de mercancías y la utilización de servicios procedentes del
exterior, para su uso o consumo en el territorio aduanero nacional, previo el
cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y de otro carácter, que sean
necesarias para que dichas mercancías queden en libre circulación o se cumplan
las condiciones o requisitos para su utilización, en el caso de los servicios.
Internación Definitiva:
La introducción legal de mercancías originarias de los países signatarios del
Tratado General de Integración Económica Centroamericana y la utilización de
servicios prestados por dichos países, para su uso o consumo en eJ territorio
aduanero nacional, previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y de
otro carácter, que sean necesarias para que dichas mercaderías queden en libre
circulación o se cumplan las condiciones o requisitos para su utilización en el caso
de los servicios;
IVA remanente:
registra la diferencia entre el IVA por compras y el IVA por ventas y se registra en
esta cuenta cuando el IVA pagado al comprar mercadería es mayor al IVA retenido
a los clientes.
INVENTARIOS
El rubro de inventario lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima.
Producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en
el empaque, en bases de mercancías o las refacciones para el mantenimiento que
se consumen en el ciclo normal de operaciones...
Mercadería para la venta: Registra el valor de las mercancías destinadas
exclusivamente para operaciones de venta.
Estimación para obsolescencia de inventarios: Representa el valor estimado en
base al stock de inventarios existentes al final del ejercicio económicos y que
servirá para cubrir las perdidas por artículos obsoletos o dañados por el tiempo,
Mercadería en consignación: es mercadería que el comerciante remite a una
persona llamada consignatario, para ser vendidas por cuenta del primero y de
acuerdo con las instrucciones estipuladas por él., es el valor de mercadería que
han sido entregadas a un distribuidor para la venta a nombre de este.
Mercadería en transito: esta cuenta registra las mercancías adquiridas
(compradas) fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad
(libre abordo proyeedor).
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos con vida útil de más de un año que se adquieren para ser utilizados en las
operaciones de un negocio cuya finalidad no es venderlos sino que ayuden a:
obtener ingresos
Ejemplos: terrenos, edificios, equipos, mobiliario, enseres, maquinarias,
automóviles, camiones
TERRENOS
El valor de los terrenos propiedad de la empresa, valuados al costo
EDIFICIOS
El valor de los edificios adquiridos o construidos propiedad de la entidad a „precio
de costo
ADAPTACIONES O MEJORAS
Reparaciones mayores, mejoras o adiciones a un activo fijo que incrementan su
vida útil, o aumentan su productividad y/o capacidad. Son desembolsos que tienen
el efecto de aumentar el valor de un activo existente
DEPRECIACIÓN
Perdida de valor que experimenta un activo como consecuencia de su uso,
déT'pasodel tiempo o por obsolescencia tecnológica.
DETERIORO
Una pérdida por deterioro se produce cuando el Valor en libros de un activo es
superior a su Valor recuperable. Esta sección se aplica en la contabilización del
deterioro del valor de todos los activos distintos a los siguiente
ACTIVOS INTANGIBLES
Aquellos que representen la utilización de servicios o el consumo de bienes, pero
de los cuales se espera que produzcan ingresos en el futuro y su aplicación en
resultados será un gasto diferido hasta el ejercicio en se obtengan dichos
ingresos. Por ejemplo, el descuento en la emisión de obligaciones, los gastos de
colocación de valores y los gastos de organización.
Son aquellos que no tienen naturaleza corpórea , No se pueden ver ni tocar,
Tienen una vida limitada
Sus costos se aplican al periodo contable mediante amortización (similar a la
depreciación
Aquellos cuya naturaleza es la de un bien incorpóreo, que implican un derecho o
privilegio y, en algunos casos, tienen la particularidad de reducir costos de
producción, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptación en el
mercado. Por ejemplo, patentes, licencias y marcas registradas.
DERECHO DE LLAVE
El valor de un negocio puede ser mayor que el monto de los activos identificables,
ya sean tangibles o intangibles. Dicho excedente se reconoce por la capacidad
que tiene el negocio para gozar de cierto prestigio comercial entre el público y,
especialmente, entre sus clientes. A ese prestigio comercial que posee una
organización se le denomina crédito mercantil.
La existencia del crédito mercantil puede deberse a varios factores, entre ellos la
existencia de una imagen favorable, localización geográfica, participación del
mercado, eficiencia del proceso de manufactura organizacional, etcétera.
MARCAS REGISTRADAS
Las marcas registradas son un medio para construir y mantener un aspecto
distintivo del producto elaborado con respecto al de la competencia. El valor de la
marca registrada estriba en la contribución que efectúa al incremento de las
ventas de la compañía. Las marcas registradas son derechos que pueden
adquirirse, venderse o arrendarse. En el caso de la adquisición de marcas
registradas, éstas deben valuarse a su precio de costo más todos los gastos que
se hayan originado para su obtención legal.
PATENTE
Una patente es un derecho que otorga el gobierno para hacer uso exclusivo de un
proceso de manufactura o para vender un invento .
LICENCIAS Y CONCESIONES
Algunas compañías invierten considerables sumas de dinero para obtener li^ncias
y permisos a fin de operar en ciertos tipos de negocios. Por ejemplo, estaciones
de televisión, radio y radiocomunicación. El costo dé las licencias y permisos se
registra en la cuenta de Activos intangibles y se amortiza durante el tiempo que
cubra el permiso o la licencia respectivo.
FRANQUICIAS
Derecho protegido legalmente para vender productos o proporcionar servicios
otorgado por una compañía Vta de hamburguesas
Derecho privilegio que recibe por una organización para efectuar de manera
exclusiva negocios en un área geográfica determinada.
DERECHOS DE AUTOR
El derecho de autor es una garantía que otorga el gobierno al autor de una obra
para ejercer el derecho exclusivo de publicar, vender y explotar los productos
obtenidos de la misma durante un periodo determinado. Los derechos de este
concepto pueden adquirirse mediante el pago de regalías, compra directa o la
obtención de un derecho de autor, producto de una obra desarrollada
internamente en la empresa. Los problemas de valuación de los derechos de autor
son similares a los que se presentaron en la sección de patentes.
Aunque los derechos de autor puedan tener una vida legal prolongada, la vida útil
de dichos activos tiene vigencia mientras existe un mercado que demande su
publicación. La amortización de los derechos de autor se efectúa en línea recta
Es un derecho exclusivo otorgado por el gobierno de proteger propiedades
artísticas o intelectuales
Amortización
Tiene como base el plazo legal de que se disfruta o el periodo que representa
realmente su vida útil.
PASIVOS
Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída una
obligación en el momento presente. Un pasivo es un compromiso o
responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden
ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de
una obligación de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones
también aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por
el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa.
Si, por ejemplo, la empresa decide, como medida política, atender a la rectificación
de fallos en sus productos incluso cuando éstos aparecen después del periodo
normal de garantía, los importes que se espere desembolsar respecto a los bienes
ya vendidos son también pasivos para la empresa.
Usualmente, la cancelación de una obligación actual implica que la empresa
entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios económicos, para dar
cumplimiento a la reclamación de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual
puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a través de:
pago de dinero;
transferencia de otros activos;
prestación de servicios;
sustitución de ese pasivo por otra deuda, o
conversión del pasivo en patrimonio neto.
PASIVOS CORRIENTES
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:
se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien
debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
Existe un préstamo que solicitamos a largo plazo, y del cuál hay una parte que se
contabiliza a corto plazo que es la que corresponde a ese año y la diferencia se
esta contabilizando a largo plazo.
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o
contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses
se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo
PROVEEDORES
AGUINALDO
ACREEDORES
Es derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la
prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza
análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía documental
representada por títulos de crédito letras de cambio y pagarés). Por lo tanto, se
dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de liquidar
(pagar) a tas empresas o personas a las que les compró bienes o servicios
distintos de las mercancías a crédito, o la prestación de servicios, sin garantía
documental, o a quienes le concedieron préstamos.
Si presenta sus planillas de cotizaciones después del quinto día hábil dei mes
siguiente a que se refieren las planillas, incurrirá en una multa equivalente ai 25%
del monto de las cotizaciones
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados del cálculo del
impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.
ACREEDORES HIPOTECARIOS
ANTICIPO DE CLIENTES
CAPITAL CONTABLE
Representado por los recursos de que dispone la entidad, los cuales fueron
aportados por los propietarios, accionistas, socios y se fueron acumulando
mediante las utilidades generadas, entre otros.
CAPITAL SOCIAL
DONACIONES
La reserva legal deberá ser restaurada en la misma forma, cuando disminuya por
cualquier motivo.
Es una cuenta del Estado de resultados, formando parte de las ventas, son las
devoluciones de mercaderías que nos hacen los clientes por las ventas de
productos.
Solo se usa para registrar las compras de los artículos destinados para la venta
dentro de las operaciones normales de la empresa, es una cuenta de resultados
GASTOS
GASTOS DE VENTA:
en esta cuenta registraremos todos los gastos que tengan que ver en la
distribución o venta de la mercadería
GASTOS DE ADMINISTRACION:
INGRESOS
VENTAS
Ambiente de Control
Para poder elaborar un sistema de control interno, existen ciertos puntos que hay
que seguir para poder tener un buen desempeño en la empresa. Cabe aclarar que
esto varia, pues depende de la empresa, pues cada empresa se adecua a los
procesos de su organización y que para mejor funcionamiento de la empresa
deben ser ajustadas o mejoradas.
En este paso es muy importante que quede bien estructurado pues este es
el pilar del sistema interno de control. Pues en este paso básicamente
realiza operaciones con intervenciones de varios sectores.
Cada vez que la empresa haga una operación esta debe ser debidamente
archivada y luego debe ser analizada para obtener los datos más relevantes
y así clasificarlos de acuerdo a cada departamento en la organización, de
forma oportuna y de acuerdo a las disposiciones legales, profesionales y
principios de contabilidad.
En el sistema Integrado del Control Interno se deben determinar los controles que
aseguren la oportunidad y la confiabilidad de la información.
Para ello se deben definir claramente los responsables de cada tarea, establecer
cronogramas de tareas de cierre, realizar conciliación y análisis de cuentas
periódicos, como lo hemos ido viendo en los pasos anteriores.
La cultura determina en gran medida cómo se hacen las cosas correctamente, que
normas y reglas se observan y el alto grado de capacidad del personal a políticas
internas, manuales y procedimientos, y la dirección superior, con su ejemplo,
contribuye a construir o destruir diariamente este requisito de control interno.
Evaluación de riesgos
Por eso desde un inicio es bueno hacer ese plan de riesgos imaginándose
cualquier situación de riesgo que podría pasar un empleado también para que los
trabajadores se sientan seguros en su lugar de trabajo como para no tener una
mala reputación la empresa.
Para hacer un plan de riesgo podemos mencionar ciertos pasos que no deben de
olvidarse:
En el caso del análisis del riesgo primero se deben seguir los siguientes criterios:
Hay riesgos en el mundo laboral para los que no existe una legislación, ni
comunitaria ni nacional, que limite la exposición a dichos riesgos. Sin embargo
existen normas o guías técnicas que establecen el procedimiento de evaluación e
incluso, en algunos casos, los niveles máximos de exposición recomendados. Por
lo que para poder clasificar estos riesgos hay una manera muy fácil que es la
evaluación general de los riesgos y esta está compuesta por las siguientes etapas:
2) Análisis de riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o monitoreo
PROCEDIMIENTO DE LEGALIZACION
Sistema Contable
Dirección de la empresa
Fecha de constitución
Inventario: el método de registro de inventario será por medio del método PEP
este método consiste básicamente en darle salida de inventario a aquella
mercadería que se adquirió primero, por lo que, en los inventarios quedaran
aquellos productos comprados más recientemente. En el caso de existir
devoluciones de compra, esta se hace por el valor que se compró al momento de
la operación, es decir, de la salida del inventario por el valor pagado con la
compra. Si lo que se devuelve es mercadería vendida a un cliente, este se ingresa
al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que
cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el
método de valuación de inventarios manejados por la empresa.
PROCEDIMIENTOS DE LEGALIZACION
REGISTRO IVA 69
DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENTRO NACIONAL DE REGISTRO
CENSOS MATRICULA DE EMPRESA Y DE
SOLVENCIA INSCRIPCION DIGESTYC ESTABLECIMIENTO
Completar formulario de solicitud Completar formulario de solicitud
Original y fotocopia de NIT de la Original y fotocopia de balance
sociedad inicial auditado externamente
Original y fotocopia de escritura de Solvencia de inscripción DIGESTYC
constitución de la sociedad Original y fotocopia de NIT de la
Original de balance inicial auditado sociedad
externamente
Recibo pago derechos de registro
Recibo de pago según activo de la
empresa
MINISTERIO DE TRABAJO
REGISTRO DEL CENTRO DE TRABAJO
ALCALDIA MUNICIPAL
Formulario
Solicitud
Original y copia de la escritura de
Comprobante de Pago de Derecho
Testimonio de constitución constitución de la sociedad
certificada por notario Copia de la credencial del
(Original y copia) representante legal
NIT (Original y copia)
Original y copia del balance
NIT del representante legal (copia)
Balance Inicial auditado externamente
Credencial del representante legal Original y copia del NIT de la
certificada por notario (Original y empresa
copia) Original y copia del NIT y DUI del
representante legal
Parcial
Debe
Haber
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizados
Libro mayor: al final del mes, se determinaran los saldos con el propósito de
establecer el balance de comprobación. Se llevaran los libros auxiliares de todas
las cuentas de mayor que se relacionan en el balance de comprobación y
situación. Se utilizaran hojas separadas de computadora.
Activo
Pasivo
Patrimonio de la empresa
71
Balance general: es el documento contable que informa en una fecha determinada
la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y capital, valuados y elaborados de
72
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance
solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a
los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe
elaborar por lo menos, una vez al año y con fecha al 31 de diciembre, firmado por
los responsables.
Contador
Revisor fiscal
Gerente
Estado de resultado:
Registros administrativos:
Registro de accionistas: las anotaciones se harán de acuerdo al
movimiento por parte de los accionistas. La sociedad considera
como dueño de las acciones a quien aparezca como titular en el libro
de registro de accionistas. Es importante que dicho libro de registro
se encuentre en orden y actualizado para que, cuando un socio o
accionista quiera ejercer sus derechos que le corresponden, la
sociedad le reconozca su calidad.
Arqueo de Caja
Arqueo de Caja
Lugar: Realizado por:
Firma:
Fecha:
Balance de
Ajustes Balance ajustado Estado de Resultado Balance General
Nombre de la cuenta Comprobación
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
75
Kardex
Documentos Emitidos No. caja o Ventas Internas Total Ventas Ventas a Cuenta
Fecha Del No. Al sistema Ventas Exentas Exportaciones
Gravadas Diarias Propias de Terceros
No. computarizado
Total
Balance General
79
Comprobante De Caja Chica
MACINE’S S. A. de C. V.
Comprobante de Egreso
Numero: Fecha:
Nombre
Concepto:
Son: Total
Realizado por: Aprobado Por: Beneficiario:
Comprobante De Ingreso
MACINE’S S. A. de C. V.
Comprobante de Ingreso
Numero: Fecha:
Nombre
Concepto:
Son: Total
Realizado por: Aprobado Por: Beneficiario:
Corte de Caja
Corte de Caja
Lugar: Realizado por:
Fecha:
VARIEDADES MOLINA
FACTURA
N°
EMILIO MOLINA NRC.: 7804538-5
2ª. Avenida norte Sur 875 San Salvador NIT: 1101-3001-001-7
Teléfono: 2226-9068
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
Imprenta atlas –armando paredes rosales Autorización de imprenta N° 2009 D.G.I.I. Fecha de elaboración 05/01/2010
NIT. 0614-230270-117-3 REG. 24670-8 fecha de autorización 12/06/1999 resolución: 16106 – RES- CR -62269- 2010
Centro comercial plaza centro, local #10 P.A. RANGO DEL 09D500C1000 fecha de resolución: 04/01/2010
TEL 2221-0602
ORIGINAL-EMISOR
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
N° Venta de
VARIEDADES MOLINA
NRC.: 7804538-5
EMILIO MOLINA NIT: 1101-300152-001-7
2ª. Avenida norte sur 875 San Salvador
Teléfono: 2226-9068
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE DE DIARIO
VARIEDADES MOLINA
TOTALES
F. F. F.
COMPROBANTE DE DIARIO
VARIEDADES MOLINA
TOTALES
F. F. F.
COMPROBANTE DE DIARIO
VARIEDADES MOLINA
TOTALES
F. F. F.
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
N°
NRC.: 458234-0
ALMACÉN EL BARATILLO NIT: 1102-300869-008-2
Venta de electrométricos
Cond. Plaza Suiza Loc. L-A 8-9 Planta, San Miguel
Teléfono: 2223-6909
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
Imprenta atlas –armando paredes rosales Autorización de imprenta N° 2009 D.G.I.I. Fecha de elaboración 05/01/2010
NIT. 0614-230270-117-3 REG. 24670-8 fecha de autorización 12/06/1999 resolución: 16106 – RES- CR -62269- 2010
Centro comercial plaza centro, local #10 P.A. RANGO DEL 09D500C1000 fecha de resolución: 04/01/2010
TEL 2221-0602
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
N°
TIENDA EL ATLETA S.A. NRC.: 125802-6
SAMANTA DOMINGUEZ NIT: 0614-210808-005-8
Venta de accesorios de electrodomésticos
24. AV sur frente a casa Rivas #65
Teléfono: 2278-5456
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
COMERCIAL LORENA N°
LORENA RIVERA NRC: 987554-9
Venta de electrodomésticos NIT: 0614-290102-005-4
23 Av. Sur Edif. Quipe No 12, Santa Ana
Teléfono: 2312-4596
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
NEMTEX S.A. N°
LUIS MARTINEZ NRC: 587911-1
NIT: 0614-100917-001-8
Distribuidora de electrodomésticos
23 Av. Sur Edif 7 . La esmeralda #35
Teléfono: 2221-4587
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE
DE CREDITO FISCAL
Calle a San Antonio Abad N° 2145 N°
San Salvador, TEL 2598-1259 Registro N°1000001-1
NIT: 0614 050864-127-6
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
N°
ALMACEN MONTERREY NRC: 458974-3
BENITO CARMONA NIT: 0614-251112-001-6
Distribuidora de electrodomésticos
15 Av. NORTE. LOCAL 8 PASILLO #04
Teléfono: 2212-5930
Cliente: Fecha:
Dirección:
Son: Sumas
IVA
Ventas Exentas
Ventas no Sujetas
Sub-total
(+) IVA Percibido
(-) IVA Retenido
Venta Total
IMPRESOS SANCHES Juan José Sánchez Telefax: 2276-3981 Reg. 1092-7 NIT: 0614-121066-107-1 Av. Ferrocarril Sur N° 21 Bo. Las Victorias, Ciudad Delgado Fecha de Aut. 27-08-92
Resolución N° 10115-RES-CR-06632-2008 Tiraje 08SD000C1 Al 08SD000C300 Fecha de impresión 03-08 (BP)
ORIGINAL-CLIENTE
Cheque serie “A” N° BANCO DAVIVIENDA Cuenta N°
$ Cheque serie “A” N°
FECHA: FECHA: $
A LA ORDEN DE: PAGUESE A LA ORDEN DE: _
LA SUMA DE:
PARA: DOLARES
Firma
Cheques
Firma
Firma
Firma
Cheque serie “A” N° BANCO DAVIVIENDA Cuenta N°
$ Cheque serie “A” N°
FECHA: FECHA: $
A LA ORDEN DE: PAGUESE A LA ORDEN DE:
LA SUMA DE:
PARA: DOLARES
Firma
Firma
Firma
Firma
Cheque serie “A” N° BANCO AGRICOLA S. A. Cuenta N°
$ Cheque serie “A” N°
FECHA: FECHA: $
A LA ORDEN DE: PAGUESE A LA ORDEN DE:
LA SUMA DE:
PARA: DOLARES
Firma
Nota de credito
Venta de Ropa
Direccion
Fecha:
Señor(es):
Ciudad: Municipio: Giro:
Código de pago: Orden de compra
No
Por lo siguiente:
Cantidad Articulo Detalle Precio unitario Total
Cancelado: Neto
IVA
VALOR TOTAL
Remesa
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusión
100
Recomendaciones