SEMANA 2 – Análisis contable

Análisis contable

Control de gestión
SEMANA 2

SEMANA 1
Registro de transacciones
Control de gestión
económicas y proceso
en una
de gestión estratégica
organización

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APRENDIZAJES ESPERADOS
• Registrar transacciones económicas que
involucren cuentas contables de activo,
pasivo, patrimonio y resultado utilizando
Excel como apoyo a su gestión

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APRENDIZAJES ESPERADOS ................................................................................................................. 2

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 4
1. DEFINICIONES ............................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
1.1. DEFINICIÓN GENERAL DE ECONOMÍA .............................. ¡Error! Marcador no definido.
1.2. DEFINCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN .................... ¡Error! Marcador no definido.
1.3. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.4. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ...................................... ¡Error! Marcador no definido.
1.5. CONTABILIDAD Y LOS PRINCIPIOS CONTABLES ................ ¡Error! Marcador no definido.
1.6. PRINCIPIOS CONTABLES ................................................... ¡Error! Marcador no definido.
1.7. NORMAS CONTABLES ....................................................... ¡Error! Marcador no definido.
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 17

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INTRODUCCIÓN
Cada transacción que se realiza en una
entidad tiene una cuenta contable asociada,
que está directamente relacionada con el
movimiento económico ocurrido y en la cual
se puede identificar lo que la empresa tiene y
lo que adeuda, clasificado en activo, pasivo y
patrimonio. Para realizar este análisis de
manera clara y transparente, es necesario
realizar una correcta contabilización de los
hechos económicos, imputando la cuenta
contable adecuada con el tratamiento que
corresponda a cada una de ellas. Además es
necesario manejar la ecuación contable que
es uno de los conceptos más importante en la
contabilidad, ella está basada en el principio
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de partida doble, definido en el Boletín
Técnico Nº 1 del Colegio de Contadores de
Chile (1971). Es fundamental conocer y
manejar esta herramienta ya que con ella
todo lo que tiene la empresa lo debe, ya sea a
terceros como a los propios dueños; por lo
tanto, por un lado tenemos los activos y por
el otro el pasivo y el patrimonio, cualquier
variación que afecte a uno de ellos afecta al
otro. Esta semana se verán aspectos de la
ecuación contable, tipos de cuenta y ejemplos
de transacciones económicas en una
organización y su forma de registro
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1. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES

Gabriel Torres (2002) menciona que las cuentas contables son conceptos que representan un tipo
de transacción dentro de la empresa y se utilizan para identificar cuáles son los recursos y deudas
de la igualdad

El Marco Conceptual para la Información Financiera, define los elementos contables como:

1.1. CUENTAS DE BALANCE

1.1.1. ACTIVOS

Activos: corresponden a un recurso controlado por la entidad como resultado de hechos pasados
y del que se espera obtener en el futuro beneficios para la entidad.

Los activos son bienes que tienen una finalidad, que es la de convertirse en un valor de cambio. No
obstante, para que esto sea así debe ocurrir lo siguiente:

• Que pueda convertirse en efectivo o transarse por otro activo.

• Puede ser utilizado para cancelar obligaciones.
• Puede ser utilizado para ser distribuido entre los dueños.

Los activos se pueden dividir a la vez en:

• Activo Circulante.
• Activo Fijo.
• Otros Activos

Activos circulantes

El activo circulante es aquel que tiene la empresa y que es capaz de transformarlo en dinero efectivo
en un periodo menor de un año. Dentro de los activos circulantes existen aquellos que son más
líquidos, es decir, son más fáciles de transformar en dinero.

• Caja: Es el activo más líquido que tiene la empresa, porque en si es dinero y este lo puede
utilizar para poder cumplir con las obligaciones de corto plazo.
• Banco: Es una cuenta en la que se mantiene dinero en efectivo y nos ayuda a controlar las
entradas y salidas de éste.
• Cliente: Es aquella persona que puede ser natural o jurídica que adquiere los bienes o
servicios de la empresa. Mercaderías: En ella registramos el valor de la mercadería que

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puede ser fabricada por la empresa o adquirida a terceros con el objeto de venderlas y
generar dinero en efectivo.
• Cuentas por Cobrar: Son obligaciones adquiridas por los clientes con la empresa, mediante
créditos a través de la aceptación de letras, pagarés, etc. Estos créditos a través del tiempo
se van transformando en dinero, es decir, que al momento que se recupere en las fechas
predeterminadas el crédito se va transformando en liquidez.
• Anticipos de Proveedores: Esta cuenta se utiliza cada vez que se cancela por anticipado los
bienes o servicios a un proveedor determinado.
• Anticipos de Sueldos: Es utilizada cuando se anticipa sueldos a un trabajador, el que se le
descontará en su liquidación al terminar el mes

Activos fijos

El activo fijo son aquellos bienes duraderos, o también conocidos, como bienes inmovilizados. Estos
bienes se transformarán en dinero en el largo plazo, esto es más de un año, puesto que son más
difíciles de convertir en efectivo. Por ejemplo, la empresa Acmé, cuyo giro es imprenta, desea
renovar una máquina que realiza el anillado de los cuadernos ya que la que en la actualidad cuenta
con una que tiene 10 años de vida. Para ello desea vender esta máquina y renovarla por una más
moderna.

También se puede decir que el activo fijo son aquellos bienes que la empresa utilizara a lo largo de
su vida productiva.

El activo fijo a través del tiempo va teniendo un uso, por lo que naturalmente se va desgastando,
este desgaste provocado por el uso se llama depreciación. Ahora bien, el activo inmovilizado no
dura toda la vida por lo que podemos decir que tienen una vida útil. Entendiéndose por esto que es
el período de tiempo que tendrá el bien, un valor monetario para seguir produciendo.

El uso, hace referencia a ser empleado para producir, para ser arrendado o ser utilizado para fines
administrativos, etc. Algunos ejemplos de activo fijo son maquinarias, edificios, muebles, equipos
computacionales, etc., además de los terrenos. Pero estos tienen la salvedad de que es el único
activo fijo que no tiene una vida útil, ya que siempre va a existir y, por ende, a diferencia de los otros
no es depreciable.

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Otros Activos

Cuando se apunta a “otros activos” se alude a aquellos activos que no se pueden clasificar ni como
activo circulante y, mucho menos, como activo fijo. En forma general, se trata de aquellos que son
intangibles, como ejemplo:

Organización y puesta en marcha: Son gastos que la empresa genera producto del inicio de sus
actividades.

Patentes: Se refiere a las patentes de invención. Así por ejemplo, en la industria farmacéutica se
descubre una droga que puede sanar alguna enfermedad, la empresa para resguardar ese invento
la patenta y eso tiene un valor y no es un aspecto físico.

Derechos de llave: Una definición es el derecho monetario que tiene una entidad, por ejercer una
actividad en un determinado lugar, considerando el potencial de venta que tiene. Por ejemplo, el
derecho de llave que tiene un almacén en un barrio que no es muy transitado será menor al de un
local establecido en un barrio donde existe un alto movimiento de transito de las personas, Ello
porque se considera que el potencial de venta de esta última es mayor al primero.

A raíz de la clasificación de los activos se deduce que la suma de ellos da como resultado el Activo
Total que tiene la empresa. Si la representamos en forma de una ecuación está sería:

1.1.2. PASIVOS

Como definición general un pasivo es una obligación o un compromiso que la empresa adquirió con
terceros.

Al hacer un paralelo con los activos, se puede decir que éstos son los derechos sobre los bienes que
tiene la empresa; los pasivos, por el contrario, representan las deudas que la empresa tiene.

Bajo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), un pasivo financiero debe contener lo
siguiente:

• Estar obligado por un contrato.

• Reponer en dinero efectivo o a través de otro activo a la empresa a la que se debe.
• Que al realizar intercambio de activos o pasivos financieros sea totalmente desfavorable
para la empresa, dado que con ello produce endeudamiento.

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Ejemplo, al solicitar un préstamo a un banco, se va a tener una deuda u obligación con el banco.

Así como los activos se clasifican según la rapidez con la que tuvieran para ser convertidos en dinero,
los pasivos se clasifican según la urgencia que tienen para ser liquidados o pagados. Por tanto, se
dividen según cuán exigibles sean considerando:

• Pasivo Circulante.
• Pasivo de Largo Plazo

Esta clasificación sugiere que las deudas adquiridas por la empresa se realizan a través de terceros
que son ajenos a ella misma.

PASIVO CIRCULANTE

El pasivo circulante es aquel pasivo que debemos cancelar en un plazo no menor a un año, algunos
ejemplos de cuentas son:

• Proveedores: Son deudas contraídas con los proveedores, resultado y naturaleza de las
actividades de la empresa en sí, con ello debemos considerar, por ejemplo, aquella entidad
a la que se le compra los bienes necesarios para que la empresa pueda transformarlo en
otro producto y venderlo, o bien, realizar la compra y venderlo generando una utilidad. Por
esta compra se debe cancelar al proveedor.
• Cuenta por pagar: son obligaciones adquiridas con un tercero, con la finalidad de obtener
un bien o servicio en forma de crédito, con la finalidad de ser usado, ya sea en beneficio
interno de la empresa o para su venta.
• Sueldos por Pagar: Obligaciones que nacen al tener personas realizando una actividad para
la empresa, por lo cual está última le retribuye en dinero a esa persona.
• Leyes sociales por pagar: Son obligaciones contraídas con instituciones externas con el fin
de cancelar las obligaciones previsionales exigidas por la ley a los trabajadores.

Así se puede seguir enumerando otras obligaciones, ya sea que se contraigan con terceros o con el
Estado. Al referirnos a obligaciones con el Estado, se hace referencia a la obligatoriedad que existe
por la naturaleza de la actividad de ingresar en arcas fiscales los impuestos que corresponden.

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Pasivo de largo plazo

El pasivo de largo plazo atiende a aquellas obligaciones que serán canceladas por más de un año.
Entre ellas podemos indicar obligaciones financieras de largo plazo, relacionadas con préstamos
adquiridos por la empresa, ya sea por la obtención de un activo fijo, ya sea maquinaria, terrenos,
oficinas o cualquier otro activo fijo. Debido a que dicha adquisición es de altos montos, se hace
necesario endeudarse a más de un año.

1.1.3. PATRIMONIO

En palabras simples se puede decir que el patrimonio es un pasivo, que reconoce una obligación de
la empresa con sus dueños.

Por otra parte, se puede decir que el patrimonio, es el conjunto de aportes entregados por una
persona natural o jurídica para conformar una empresa. Estos aportes pueden ser en bienes o dinero
en efectivo, pero deben tener como requisito el ser cuantificable monetariamente, también se
considera en el patrimonio las utilidades o pérdidas obtenidas por la empresa.

Se puede establecer que el patrimonio constituye el derecho que tiene la empresa sobre la
diferencia entre el activo menos el pasivo. También se pueden reflejar los resultados positivos o
negativos obtenidos por la gestión de la empresa, obtenidas en un ejercicio contable determinado,
como también las reservas y las utilidades o perdidas de ejercicios anteriores. Ejemplo de ello es
cuando la empresa obtiene ingresos mayores a sus gastos, ahí se está en presencia de una utilidad.

En el Patrimonio se puede identificar algunas cuentas:

• Capital: Es aquel obtenido por aportes directos de los dueños de la empresa, estos pueden
ser en bienes o dinero en efectivo. Estos aportes pasaran a constituir el primer activo que
la empresa tendrá para comenzar a generar ingresos.

• Utilidades del ejercicio: Es la Utilidad obtenida por la empresa dentro de un periodo

establecido (este periodo se considera siempre de un año considerando de enero a
diciembre).

• Utilidades Acumuladas: Es una cuenta donde las utilidades generadas por cada periodo se
van acumulando, así también, van disminuyendo cuando los dueños realizan retiros.

• Revalorización del Capital Propio: Es una cuenta que se va reajustando al final del periodo
el patrimonio, debido que se debe valorizar de acuerdo a la inflación.

Por tanto La ecuación contable la podemos definir como sigue (Colegio de Contadores, 1971):

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Donde cada uno de sus elementos es importante dentro de la ecuación, de ella se puede
desprender variantes:

Esta última variante la podemos conocer como ecuación patrimonial.

Ahora bien, la ecuación contable también la podemos graficar, y se refleja de la siguiente manera:

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1.1.4. CUENTAS DE RESULTADO

Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos obtenidos durante el período contable, en
forma de entrada o incrementos de valor de los activos o salidas de los pasivos, que originan
aumentos del patrimonio, diferentes a los aportes de los accionistas. Ejemplos de ingresos:

• Ventas.
• Honorarios.
• Dividendos.
• Ingresos financieros.

Gastos: son disminuciones en los beneficios económicos producidos durante el período contable en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumentos del pasivo, que supongan
disminuciones en el patrimonio, diferentes a las distribuciones realizadas a los accionistas. Algunos
gastos son:

• Costo de ventas.
• Gastos financieros.
• Depreciación de activo fijo.
• Remuneraciones.

1.2. ECUACIÓN DEL INVENTARIO

La ecuación del inventario está basada en el principio de Partida Doble, el que consiste en una
igualdad que está conformada por tres elementos: Activos, Pasivos y Patrimonio.

La ecuación del inventario es fundamental ya que ella se aplica a lo largo de la vida de la empresa,
lo que implica desde que nace la empresa como tal, y a través de sus diferentes ciclos de su vida.

Ejemplo: Suponiendo que se inician las actividades de una empresa con un aporte de capital por
$450.000 en dinero efectivo. El dinero constituye un activo para la empresa y el aporte de capital se
convierte en su patrimonio. Luego, la igualdad queda:

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2. REGISTRO DE TRANSACCIONES ECONÓMICAS EN UNA

ORGANIZACIÓN

Para realizar el registro de transacciones económicas de una organización primero es necesario que
conozcan las reglas para el tratamiento de cuentas, las cuales ya han sido vistas en la asignatura
introducción a la contabilidad, pero corresponde recordar

El tratamiento contable para las cuentas es el siguiente, según el Boletín Técnico nº 1:

a) Las cuentas de activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
b) Las cuentas de pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
c) Las cuentas de patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
d) Las cuentas de gastos o pérdidas se cargan por los aumentos y se abonan por las
disminuciones.
e) Las cuentas de ingresos o ganancias se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.

De lo anterior, se deduce que el límite máximo de disminución de una cuenta es llegar a estar
saldada, es decir, sin saldo, porque el débito es igual al crédito. En razón de ello, las cuentas
presentan los siguientes saldos, si no están saldadas.

a) Las cuentas de activo tienen saldo deudor. El débito es siempre mayor que el crédito.
b) Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor. El débito es siempre menor que el crédito.
c) Las cuentas de patrimonio tienen saldo acreedor. El débito es siempre menor que el crédito.
d) Las cuentas de gastos o pérdidas tienen saldo deudor. El débito es siempre mayor que el
crédito.
e) Las cuentas de ingresos o ganancias tienen saldo acreedor. El débito es siempre menor que
el crédito.

Además de eso también es importante recordar como realizar los asientos contables:

Torres (2002) menciona que el asiento contable es un tecnicismo empleado para registrar las
transacciones en el libro diario, de acuerdo con el principio de partida doble y dejando constancia
de la siguiente información:

a) Número de referencia: corresponde a la numeración cronológica de las transacciones,

generalmente es mensual y permite identificar cada uno de los asientos.

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b) Fecha: señala el día, mes y año del asiento contable, independiente de la fecha del
documento o comprobante fuente que ha servido de base para el registro de la transacción.

c) Cuentas deudoras o que se cargan y cuentas acreedoras o que se abonan: para facilitar la
lectura de los asientos, las cuentas deudoras se anotan junto al margen izquierdo y las
cuentas acreedoras se anotan en las líneas siguientes, separadas del margen izquierdo.

d) Valores de cargos y de abonos: los primeros se anotan en el debe y los segundos, en el

haber frente a las respectivas cuentas. Aquí se verifica el cumplimiento de la partida doble
en el sentido que el o los valores de cargos deben ser iguales a él o los valores de abonos.

e) Glosa: se trata de un resumen o breve descripción de la transacción efectuada que, por sí

sola, debe ser suficiente para interpretar el asiento y la transacción registrada.

2.1. REGISTRO DE TRANSACCIONES RELACIONADAS A CUENTAS DE ACTIVOS

Considerando el tratamiento de cuentas y asientos contables, se procederá a ejemplificar

transacciones económicas de activos.

En este asiento se obsera el aumento de la cuenta caja por aporte de capital, que corresponde a un
activo circulante.

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En este asiento se observa un aumento de la cuenta mercaderías por adquisición de las mismas, que
corresponde a un activo circulante.

En este asiento se observa un aumento de la cuenta maquinaria que corresponde a un activo fijo,
por adquisición del mismo.

2.2. REGISTRO DE TRANSACCIONES RELACIONADAS A CUENTAS DE PASIVOS

1) La empresa cancela la cuenta pendiente de proveedores con transferencia bancaria por

$100.000

________x_________ Debe Haber

Proveedores 100.000

Banco 100.000

Glosa: Se cancela cuenta proveedores

En este asiento se observa la disminución de la cuenta proveedores al debe, debido a que fue
cancelada, la cuenta proveedores es un pasivo circulante.

________x_________ Debe Haber

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Banco 1.000.000

Préstamo Bancario 1.000.000

Glosa: Se pide préstamo bancario por $1.000.000.- a 5 años

En este asiento se observa el aumento al haber de la cuenta préstamo bancario, que constituye un
pasivo de largo plazo.

2.3. REGISTRO DE TRANSACCIONES RELACIONADAS A CUENTAS DE PATRIMONIO

1) La empresa inicia actividades con un aporte de capital en efectivo de $450.000.-

Es posible observar en este asiento contable el aumento al haber de la cuenta de patrimonio,

capital, debido a que se inician actividades.

2.4. REGISTRO DE TRANSACCIONES RELACIONADAS A CUENTAS DE RESULTADO

1) Se reconoce costo de venta del mes abril 2017, por $2.000.000

________x_________ Debe Haber

Costo de venta 2.000.000

Mercadería 2.000.000

Glosa: Se reconoce costo de venta mes abril 2017

En este asiento es posible visualizar el aumento de la cuenta de resultado pérdida costo de venta,
debido a que se ha reconocido el costo de las mercaderías vendidas.

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2) Se venden 5 sacos de semillas en $5.000.000 Valor bruto, se recibe el valor contado

_______x_________ Debe Haber

Banco 2.000.000

Ventas 4.201.681

IVA D/F 798.319

Glosa: Se venden 5 sacos de semillas

En este asiento se puede visualizar el aumento de la cuenta de resultado ganancia, ventas, dado
por la venta de mercadería por parte de la empresa.

Para cualquier transacción económica que deba registrarse, deben seguirse las reglas en el
tratamiento de cuentas y así mismo, comprender la construcción del asiento contable.

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COMENTARIO FINAL
El conocimiento de las cuentas contables de la organización, es uno de los pasos más importantes
en el proceso contable, ya que desde ahí, nace la contabilización y el procesamiento de datos que
finalmente se transformará en información para la toma de decisiones.

Es primordial, el registro en las cuentas contables correctas, para realizar un análisis adecuado,
oportuno y uniforme de la información.

Para lograr lo anterior, se debe estar muy atento a la naturaleza y clasificación de la cuenta contable
en: activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, ya que de esto depende, el tipo de transacción y la
metodología de registro.

Para cualquier transacción económica que deba registrarse, deben seguirse las reglas del
tratamiento de cuentas y así mismo, comprender la construcción del asiento contable, en todos sus
componentes.

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REFERENCIAS
Bosch, J.& Vargas, L.(2007).Contabilidad Básica. Santiago: Soelco.

Boletín Técnico Nº1 del Colegio de Profesores (2011).

Normativas IFRS, (s.f.) Normativas. Recuperado el 12 de agosto de 2011, del sitio

http://normativaifrs.cl/index.php.

Torres, G. (2002). Contabilidad: Información y control en las empresas. 5ª edición. Chile: Lexis
Nexis.

IASB. (2010). Marco Conceptual para la Información Financiera.

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