UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL, 2020

INFORME FINAL
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE
SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT
UBICADO EN LA ALDEA SAN FELIPE DE JESÚS, MUNICIPIO DE ANTIGUA
GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE SACATEPÉQUEZ

DOCENTE SUPERVISOR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas

Chimaltenango, marzo de 2020

 INFORME FINAL

ELABORADO POR:

LOIDA ADELINA MARTÍNEZ PÉREZ 201444292

ROLANDO ANTONIO SALAZAR ANDRES 201541259
 INFORME FINAL

REVISADO Y APROBADO POR: Lic. Cesar Orlando Figueroa Rodas

 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LOS HOSPITALES

1.1 ANTECEDENTES 1

1.2 DEFINICIÓN 2

1.3 TIPOS DE HOSPITALES 2

1.3.1 Por el grado de complejidad 2
1.3.2 Por número de camas 3
1.3.3 Por el ámbito geográfico de acción 3
1.3.4 Otras clasificaciones de hospitales 3

1.4 FUNCIONES PRINCIPALES 5

1.5 ESTRUCTURA DE UN HOSPITAL 6

1.5.1 Sistema asistencial 6
1.5.2 Sistema administrativo contable 7
1.5.3 Sistema gerencial 7
1.5.4 Sistema de información 7
1.5.5 Sistema técnico 7
1.5.6 Sistema de docencia e investigación 7

1.6 ORGANIZACIÓN HOSPITALARIA 8

CAPÍTULO II
AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS

2.1 AUDITORÍA 10
2.1.1 Naturaleza de la auditoría 10
2.1.2 Objetivos de la auditoría 11
2.1.3 Clasificación de la auditoría 11

2.2 AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS 14

2.2.1 Entorno hospitalario 15

2.3 LA ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA 16

2.4 AUDITORÍA DE EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LA

ATENCIÓN EN LOS SERVICIOS DE SALUD 16
2.5 AUDITORÍA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA 17

2.6 AUDITORÍA CLÍNICA 17

2.6.1 Archivo de gestión 17
2.6.2 Archivo central 17
2.6.3 Archivo histórico 18

2.7 AUDITORÍA DE LA DOTACIÓN HOSPITALARIA 18

2.8 AUDITORÍA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL 18

2.9 AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 19

2.10 AUDITORÍA DEL ACTO MÉDICO 19

2.11 AUDITORÍA ACADÉMICA 19

2.12 AUDITORÍA DE LA INVESTIGACIÓN 20

2.13 AUDITORÍA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA 20

2.14 AUDITORÍA al CONTROL INTERNO 21

CAPÍTULO III
HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT

3.1 SITUACIÓN ACTUAL DEL HOSPITAL 22

3.2 ORGANIZACIÓN HOSPITALARIA 23

3.2.1 Filosofía del Hospital Pedro de Bethancourt 24
3.2.2 Misión 24
3.2.3 Visión 25
3.2.4 Valores 25
3.2.5 Organigrama 26
 CAPÍTULO IV
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA
AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL
HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT UBICADO EN LA
ALDEA SAN FELIPE DE JESÚS, MUNICIPIO DE ANTIGUA
GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE SACATEPÉQUEZ
(CASO PRÁCTICO)

4.1 GENERALIDADES DEL CASO 27

4.2 PLANEACIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR 27

4.3 PAPELES DE TRABAJO 28

4.3.1 Programa de trabajo 29
4.3.2 Calendario de visita, entrevista y recopilación de información
general 30
4.3.3 Cuestionario del control interno 31
4.3.4 Cuadro de turnos de personal de registros en emergencia
de adultos 32
4.3.5 Narrativa de funciones del personal de registros en
emergencia 33
4.3.6 Narrativa del perfil del personal de registros médicos de
emergencia 35
4.3.7 Diagrama de flujo de proceso de registros de emergencia 36
4.3.8 Cédula de marcas 37

4.4 INFORME DE AUDITORÍA 38

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación ha sido elaborado por estudiantes del
Seminario de Integración Profesional, correspondiente al undécimo ciclo de la
carrera de Contaduría Pública y Auditoría del Centro Universitario de
Chimaltenango (CUNDECH), de la Universidad de San Carlos de Guatemala
(USAC); con el propósito de practicar y aplicar aptitudes, conocimientos y
capacidades, adquiridas en la formación profesional. Por medio del tema a
desarrollar denominado: “EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS
DE LA AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL HOSPITAL
PEDRO DE BETHANCOURT UBICADO EN LA ALDEA SAN FELIPE DE
JESÚS, MUNICIPIO DE ANTIGUA GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE
SACATEPÉQUEZ”.

La necesidad de mejorar la calidad y elevar la eficiencia de las organizaciones

de servicios son preocupaciones crecientes en la sociedad actual. En las
instituciones de salud, dada la complejidad de los procesos que se realizan y la
alta responsabilidad social de este sector, son necesarios enfoques
administrativos que garanticen un alto nivel de calidad y eficiencia de los
servicios, aspecto que está estrechamente relacionado con el control que, al
aplicarse a los procesos, se denomina de diversas maneras: de gestión,
administrativo, financiero, de calidad, de producción, empresarial, interno.

Se decidió realizar este estudio en una entidad hospitalaria en el municipio de

Antigua Guatemala, por la importancia que representa para el territorio
guatemalteco, un centro de referencia nacional en asistencia médica, entidad
donde se ha identificado un ambiente de control insípido, deficiente gestión de
riesgos y donde los directivos manifiestan dudas de cómo implementar el control
interno, afectando las decisiones de estos, por lo que se reconoce la necesidad
de utilizar el apoyo a la gestión del control.

g i
La investigación se estructura en cuatro capítulos, de la siguiente manera:

En el primer capítulo se dan a conocer los aspectos generales, relacionados con

los hospitales, tales como: definición, antecedentes, clasificación, funciones,
tipos y estructura de dichas entidades.

Se desarrollan en el segundo capítulo, los conceptos relacionados con la

auditoría de servicios hospitalarios, dentro de los cuales se menciona la
definición de auditoría, tipos de auditoría y clasificación de la auditoría de
servicios hospitalarios.

En el tercer capítulo se presentan todos los aspectos relacionados con la unidad

de análisis, tales como situación actual del Hospital Pedro de Bethancourt,
organización hospitalaria, misión, visión, valores y organigrama.

Como resultado del trabajo de investigación se presenta el cuarto capítulo, que

consiste en la realización de una evaluación de control interno desde el punto de
vista de la auditoría de servicios hospitalarios en el proceso de registro de
emergencia de adultos.

Para desarrollar el presente trabajo de investigación se planteó la siguiente

hipótesis: “La importancia de realizar una evaluación del control interno a través
de la auditoría de servicios hospitalarios, radica en el mejoramiento la eficiencia
y eficacia de los controles establecidos”.

Derivado de la investigación realizada se comprueba la hipótesis, en virtud de

que realizar una evaluación del control interno a través de la auditoría de
servicios hospitalarios, en el Hospital Pedro de Bethancourt permite detectar

ii
debilidades que a su vez contribuyen en el mejoramiento en la eficiencia y
eficacia de los controles establecidos en los procesos de la entidad.

Para la realización del presente trabajo de investigación, fue necesaria la

utilización del método científico que permite indagar información bibliográfica a
través de textos bibliográficos, leyes, reglamentos e información electrónica; así
como para comprobar las variables expuestas en la hipótesis. El método
deductivo permitió un conocimiento menos generalizado de los que expresan los
supuestos o hipótesis; a través del conocimiento de la entidad y de las políticas y
procedimientos utilizados en el desarrollo de las actividades de la misma. El
método analítico-sintético fue útil en el proceso de consulta en bibliografía y con
ello aplicar la síntesis para documentar un marco teórico más formal, que sirvió
de base a la hipótesis.

Al finalizar, se presentan las conclusiones, recomendaciones, anexo y

bibliografía utilizada en la presente investigación.

iii
 CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LOS HOSPITALES
Se denomina hospital al lugar en el cual se atiende a los individuos que padecen
una determinada enfermedad y que acuden a él con el objeto de recibir un
diagnóstico y un posterior tratamiento para su afección.

1.1 ANTECEDENTES1
La palabra hospital “deriva del latin: hospitium, es decir, lugar donde se tiene a
personas hospedadas; hospitalis es un adjetivo relativo a hospitium, es decir:
hospital”1. El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española da la
definición de un hospital al establecimiento destinado al diagnóstico y
tratamiento de enfermos, donde se practican también la investigación y la
enseñanza.

El hospital, en los inicios, era un centro de acogida donde se ejercía la caridad a

personas pobres, enfermos, huérfanos, mujeres desamparadas, ancianos y
peregrinos, atendido por monjas y religiosas. En el medievo del sur de Europa
tomó una forma muy concreta, con una capilla en el medio que separaba a la
vez que comunicaba cuatro galerías de enfermos (diferenciados por tipos de
enfermedades) en forma de cruz, lo que a su vez creaba cuatro patios interiores,
teniendo en cuenta las dependencias auxiliares contenidas en todo el perímetro.

En forma genérica, se denomina: establecimiento para la salud a cualquier

ámbito físico destinado a la prestación de asistencia sanitaria en promoción,
protección, recuperación y rehabilitación, en todas o en alguna de estas
modalidades, dirigida a la población, con régimen de internación o no, cualquiera
que sea el nivel de categorización.

1
Galván Toledo, J. M. 2009. Auditoría operacional al ciclo de compras en los hospitales
privados. Tesis Lic. CPA, Guatemala, USAC, Fac. de Ciencias Económicas 165 p.
 2

1.2 DEFINICIÓN
Un hospital es una institución que cuenta con instalaciones permanentes donde
trabajan médicos y enfermeros, además de administrativos, personal técnico y
otros, y que ofrece gran variedad de servicios. Las funciones principales son la
medicina preventiva y social, además de las tradicionales de diagnóstico y
tratamiento de enfermedades, que eran las únicas que cumplía en el pasado.

También se indica que “es un establecimiento de salud destinado a la atención

integral de consultantes en servicios ambulatorios y de hospitalización,
proyectando sus acciones a la comunidad, es planificado, construido, equipado y
administrado según normas del ministerio de salud, que es el órgano rector del
sector. Debe contar con personal suficiente, eficiente, y con la activa
participación de la comunidad en todas las etapas de su gestión” 2.

1.3 TIPOS DE HOSPITALES3

Los hospitales se encuentran clasificados de acuerdo al grado de complejidad,
número de camas y ámbito geográfico de acción.

1.3.1 Por el grado de complejidad

Este tipo de hospital se encuentra dividido en cuatro tipos, los cuales se detallan
a continuación.

a) Hospital tipo I: brinda atención general en las áreas de medicina, cirugía,

gineco-obstetricia y odontoestomatología.

2
Morales Chalí, C.A. 2012. Importancia de la evaluación de la estructura del control interno en el
departamento de contabilidad y presupuesto de un hospital público. Tesis Lic. CPA Guatemala,
USAC, Fac. de Ciencias Económicas. 7 p.
3
Ibíd.
 3

b) Hospital tipo II: además de lo señalado para el hospital tipo I, da atención

básica en los servicios independientes de medicina, cirugía, gineco-
obstetricia y pediatría.

c) Hospital tipo III: a lo anterior se suma atención en determinadas

subespecialidades.

d) Hospital tipo IV: brinda atención de alta especialización a casos

seleccionados.

1.3.2 Por número de camas

Este tipo de hospital se distingue de acuerdo a lo siguiente:

a) Hospital pequeño, hasta 49 camas.

b) Hospital mediano, de 50 hasta 149 camas.
c) Hospital grande, de 150 hasta 399 camas.
d) Hospital extra grande, de 400 camas en adelante.

1.3.3 Por el ámbito geográfico de acción

Dentro de este tipo de hospitales se encuentras los siguientes:

a) Hospital nacional.
b) Hospital de apoyo departamental.
c) Hospital de apoyo local.

1.3.4 Otras clasificaciones de hospitales

Los hospitales también pueden ser clasificados de las siguientes formas:

a) Por la localización geográfica:

 4

 Hospitales rurales
 Hospitales urbanos

b) Por la propiedad:
 Hospitales públicos
 Hospitales privados

c) Por la condición socioeconómica de los pacientes que atienden:

 Hospitales cerrados
 Hospitales abiertos

d) Por la rama de la medicina a que se dedican:

 Hospitales generales
 Hospitales especializados

e) Por su arquitectura:
 Hospitales horizontales
 Hospitales verticales
 Hospitales mixtos

f) Por su temporalidad:
 Permanentes
 Temporales

g) Por el promedio de estancia:

 De estancia corta
 De estancia prolongada
 5

1.4 FUNCIONES PRINCIPALES

Algunas de las funciones principales de los hospitales son detalladas a
continuación:

 Intervenir en la programación, ejecución y evaluación de todas las acciones

vinculadas a la salud, dentro del perímetro de su área, procurando que el
conjunto de las mismas atienda prioritariamente los problemas sanitarios que
afectan a los grupos más vulnerables.

 Coordinar con las instituciones y comunidad, a través de la participación de

las mismas, las actividades necesarias para mejorar la calidad de vida y las
condiciones de salud de la población.

 Elaborar los estudios epidemiológicos y sanitarios que permitan alcanzar un

acabado conocimiento de los recursos y las necesidades de salud de su
área, y la magnitud con que afectan a su población.

 Colaborar con las autoridades locales de educación para optimizar la

ejecución de los programas de salud escolar a cargo del sector, interviniendo
en todas las acciones relacionadas con la salud de los niños y adolescentes
en edad escolar del área.

 Administrar los recursos, programas y acciones a su cargo, según las

prioridades que surjan del conjunto de necesidades de la población y
particularmente de los grupos más postergados, evaluando resultados e
impacto.
 6

1.5 ESTRUCTURA DE UN HOSPITAL

La estructura de un hospital está especialmente diseñada para cumplir las
funciones de prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades. Sin
embargo, muchos hospitales modernos poseen la modalidad y estructura
denominada: cuidados progresivos, en los cuales no hay salas divididas por
especialidades médicas como en los hospitales clásicos, sino que el cuidado del
enfermo se logra en forma progresiva, según su gravedad y complejidad. En
este tipo de hospitales suelen diferenciarse las siguientes áreas: de cuidados
críticos, cuidados intermedios, y por último cuidados mínimos y autocuidados. El
paciente ingresa a una u otra área según su gravedad. Un paciente gravemente
enfermo y con riesgo de perder la vida, ingresará seguramente a cuidados
críticos, y luego al mejorar (salir de su estado crítico), se trasladará a cuidados
intermedios, luego a mínimos y así sucesivamente hasta dar el alta médica.

Considerando a un hospital en su conjunto, como un sistema, éste está

compuesto por varios sub-sistemas que interactúan entre sí en forma dinámica.
Para nombrar los más importantes:

1.5.1 Sistema asistencial

Engloba a todas las áreas del hospital que tienen una función asistencial, es
decir atención directa del paciente por parte de profesionales del equipo de
salud. Existen dos áreas primordiales en la asistencia directa del paciente:

a) Los consultorios externos para atender pacientes con problemas

ambulatorios (que no requieren internación)
b) Las áreas de unidad del paciente, para cuidado de problemas que sí
requieren hospitalización.
 7

1.5.2 Sistema administrativo contable

Este sistema tiene que ver con las tareas administrativas de un hospital. En él se
encuentran áreas como admisión y egreso de pacientes, otorgamiento de turnos
para consultorios externos, departamento de recursos humanos, oficinas de
auditoría, farmacia, entre otras. En sí toda oficina que trabaja con el público en
algún proceso o trámite con documentación, es una oficina administrativa. El
área contable del hospital se encarga primariamente de la facturación de las
prestaciones dadas a las entidades de cobertura correspondientes.

1.5.3 Sistema gerencial

Está compuesto según los hospitales por gerencias o direcciones. Las más
destacada es la Gerencia Médica, que organiza o dirige el funcionamiento global
del hospital, sus políticas de prevención, diagnóstico y tratamiento, y el
presupuesto, entre otros temas.

1.5.4 Sistema de información

Se refiere al sistema informático que tiene el hospital y que soporta su
funcionamiento en redes de computadoras y programas diseñados
especialmente para el correcto funcionamiento de todas las áreas. Es manejada
generalmente por un Departamento o gerencia de Sistemas de Información.

1.5.5 Sistema técnico

Engloba a todas las dependencias que proveen soporte, mantenimiento
preventivo y bioingeniería en una institución.

1.5.6 Sistema de docencia e investigación

La docencia en un hospital es un punto clave en la formación de profesionales.
La docencia y la investigación están ligadas en varios aspectos. Muchos
hospitales poseen sistemas de capacitación y formación de nuevos
 8

profesionales como residencias y becarios (fellowships), con programas bien

organizados para que el nuevo profesional del equipo de salud obtenga la mejor
formación posible.

1.6 ORGANIZACIÓN HOSPITALARIA4

Organización es un sistema de actividades conscientemente coordinadas,
formado por dos o más personas, cuya cooperación recíproca es esencial para
la existencia de aquélla. Una organización sólo existe cuando: Hay personas
capaces de comunicarse, están dispuestas a actuar conjuntamente, Desean
obtener un objetivo común.

Organización hospitalaria se refiere a como está conformada y como funciona un

hospital, la organización depende de cada institución. En un hospital, las
decisiones estratégicas son tomadas por los altos directivos y los
administradores.

Sus políticas las ejecutan los directivos de las diferentes unidades, como los
jefes de los departamentos médicos y los administradores de las unidades no
médicas. Dentro de cada departamento se establecen líneas de responsabilidad
para definir y coordinar las actividades de los diversos miembros del personal.

En la mayoría de los hospitales existen los siguientes órganos de dirección,

estos son los que organizar básicamente la mayoría de las actividades dentro
del hospital:

4
Oliva Letona, A.L. 2018. guía de procesos dirigida al personal del departamento de registros de
la emergencia de adultos del Hospital de Escuintla. Tesis de maestría en administración
industrial y de empresas de servicios, USAC, Fac. de Ciencias químicas y farmacia. 9 p.
 9

a) La dirección ejecutiva: al frente de este departamento está un director

médico, que es la máxima autoridad dentro de la institución y el principal
responsable de alcanzar los objetivos que se propone el hospital.

b) Subdirección Médica: es el que dirige las actividades médicas, a su frente

está un subdirector médico, cuando no se encuentra el director el subdirector
cumple las funciones como director.

c) Dirección de enfermería: rige todas las actividades realizadas por el

departamento de enfermería en las distintas unidades del hospital, a su cargo
esta una Licenciada en Enfermería y cuenta con el apoyo de profesionales
encargadas de supervisar.

d) Gerencia administrativa: el gerente es el principal encargado de las

actividades económico-financieras dentro del hospital.

La Gerencia administrativa es la encargada de optimizar recursos, entre sus

actividades debe planear, hacer, verificar y actuar. Además, debe realizar
gestión en salud, debe velar porque en la institución no falten insumos tanto en
cantidad como en calidad para garantizar una atención de calidad en salud.
Dicha gerencia debe ser imparcial al momento de distribuir recursos, y siempre
debe promover el mejoramiento de la unidad hospitalaria, por lo cual debe tomar
las decisiones con pertinencia, precisión, en el momento oportuno, y están
deben ser confiables por lo que sus actos deben ser transparentes.
 CAPÍTULO II
AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS
En el presente capítulo se dan a conocer temas y conceptos relacionados con la
auditoría de servicios hospitalarios.

2.1 AUDITORÍA
La auditoría “consiste en verificar y dictaminar si las cuentas de una empresa
expresan la imagen fiel de su patrimonio, de sus resultados y de su situación
financiera, de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.”5

Un concepto de auditoría más comprensible sería el considerar la auditoría

como un examen sistemático de los estados financieros, registro y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a los requerimientos
establecidos6.

2.1.1 Naturaleza de la auditoría7

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente y competente acerca de la formación cuantificable de
una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar
sobre el grado de exactitud existente entre la información cuantificable y los
criterios establecidos.

5
Diccionario de la Real Academia Española. Auditoría. (en línea). Consultado el 12 de febrero
de 2020. Disponible en: https://dle.rae.es/auditor%C3%ADa?m=form
6
Auditoría de servicios hospitalarios. (en línea). Consultado el 12 de febrero de 2020.
Disponible en https://es.scribd.com/document/329292275/Auditoría-de-Servicios-Hospitalarios-33
7
Ibíd.
 11

2.1.2 Objetivos de la auditoría

El objetivo de cualquier auditoría es emitir una opinión acerca de la razonabilidad
de los estados financieros y si éstos se presentan de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). La auditoría vista como un proceso
sistemático implica que sea adecuadamente planeada y que cuente con una
estrategia a seguir bien definida; es decir, que el plan y la estrategia deben
relacionar la selección y evaluación de evidencia con objetivos específicos, ya
que estas interrelaciones exigen que el auditor tome muchas decisiones en el
curso de la planeación y ejecución de una auditoría.

El auditor al realizar el examen de los estados financieros se basa en:

a) Los procedimientos de control interno de la entidad.

b) El examen de los registros contables y de las operaciones, así como la
evidencia que los fundamenta.
c) El examen de otros documentos y registros financieros y no financieros, con
el debido soporte.
d) La evidencia que se obtenga de fuentes externas como bancos, clientes,
acreedores y otros.

2.1.3 Clasificación de la auditoría

La auditoría se clasifica en diferentes clases; de acuerdo a la persona que lo
realiza o de acuerdo a su alcance; de la siguiente manera:

2.1.3.1 Por la persona que lo realiza

Según la persona que realiza la auditoría en la organización, puede ser:

a) Auditoría externa
De acuerdo con la Federación Internacional de Contadores (IFAC), un trabajo de
 12

auditoría se define como un trabajo de aseguramiento razonable en el cual un

contador profesional en práctica pública expresa una opinión sobre si los
estados contables se encuentran preparados, en todos los aspectos materiales,
dentro de un marco de estados financieros aplicable, tal como un trabajo que se
lleva a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

La auditoría externa es aquella que realiza el Contador Público y Auditor como

profesional independiente o bien una firma de auditoría. Quienes no tienen
interés personal en la empresa, por lo que pueden emitir una opinión en forma
totalmente liberal, es decir, sin influencia de ninguna naturaleza.

b) Auditoría interna
Según el Instituto Internacional de Auditores (IIA), la auditoría interna se define
como una actividad de aseguramiento y consultoría objetiva e independiente
diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Para ayudar a la organización a alcanzar sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

La auditoría interna es realizada por empleados de la organización, sin embargo,

son independientes de las actividades que auditan. La auditoría interna es una
evaluación permanente dentro de la organización para analizar los registros
contables, de finanzas y otras operaciones que ayudan al consejo de
administración en el proceso de toma de decisiones.

2.1.3.2 Por su alcance8

El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la
misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las instalaciones de la
organización afectada o por el período de tiempo cubierto.
8
Ibíd.
 13

a) Auditoría financiera: es el examen de los Estados Financieros de una

empresa con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
mismos.
b) Auditoría administrativa: es el examen comprensivo y constructivo de sus
métodos y controles, su forma de operación y sus recursos humanos físicos.
c) Auditoría operacional: es el examen crítico y sistemático de las operaciones
de una empresa con el objetivo de evaluar su estado operativo presentando
en un informe las observaciones, conclusiones y recomendaciones para
poder mejorar.
d) Auditoría fiscal: la auditoría fiscal se refiere, al control e inspecciones de la
situación tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de este
tipo de auditoría, se verifica si el contribuyente cumple o no con sus
obligaciones tributarias. también es el examen que efectúa la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), para comprobar que
los contribuyentes estén actuando o contribuyendo adecuadamente.
e) Auditoría integral: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no
con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios
adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en
cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos
los indicadores y criterios establecidos.
f) Auditoría gubernamental: la auditoría gubernamental es más que la revisión
sistemática que realizan las entidades fiscales superiores de cada país, estas
se encargan de recaudar la información fiscal de todas las entidades que
conforman la república y que manejan de alguna u otra manera capital del
estado.
g) Auditoría de sistemas: es la revisión y la evaluación de los controles,
sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su
 14

utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el

procesamiento de la información.
h) Auditoría en centros hospitalarios: es un proceso estructurado sistemático,
metódico e independiente de análisis de cómo se llevan a término las
operaciones y las actividades de una organización, así como el grado de
cumplimiento de sus objetivos, programas y sus resultados. De transferencia
de conocimiento, de tal manera que lo significativo de lo observado pueda
incorporarse de forma realista y eficiente a una organización.

2.2 AUDITORÍA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS9

Es un proceso estructurado sistemático, metódico e independiente de análisis de
cómo se llevan a término las operaciones y las actividades de una organización
de salud, así como el grado de cumplimiento de los objetivos, programas y los
resultados. De transferencia de conocimiento, de tal manera que lo significativo
de lo observado pueda incorporarse de forma realista y eficiente a una
organización.

El proceso de auditor en centros de servicios hospitalarios necesita ser aceptado

por la organización, compartir sus valores y un enfoque participativo y
organizativo pudiendo afectar a más de un proceso y más de un área. Dado que
su visión inmediata no es la de la productividad la repercusión de la tarea sobre
los recursos humanos ha de ser la mínima. La auditoría en centros de servicios
hospitalarios consiste en examinar, verificar, interpretar y valorar críticamente un
estado o una situación en un contexto frente a las normas de eficacia, eficiencia,
calidad y productividad convencionales.

Identificar las capacidades esenciales de la organización, los componentes clave

y críticos de sus procesos. Opinar con evidencia objetiva sobre aquellos

9
Ibíd.
 15

argumentos intangibles, relaciones, conflictos que afecten de forma

transcendente al desarrollo de la tarea o a la equidad en el servicio.

2.2.1 Entorno hospitalario

El entorno hospitalario se divide en seis servicios, los cuales se describen a
continuación.

2.2.1.1 Servicios centrales

Son aquellos que no tienen pacientes como cliente final, que son nucleares para
el diagnóstico y básicos para el funcionamiento correcto del hospital. Sus
clientes son los médicos asistenciales.

2.2.1.2 Servicios clínicos directos

Son los que tienen al paciente como cliente final y son responsables globales de
todo su proceso. Son clientes del resto del servicio del hospital y pueden ser
ocasionalmente proveedores de interconsulta.

2.2.1.3 Servicios clínicos intermedios

Son aquellos que tienen al servicio clínico directo como cliente final y al paciente
como cliente intermedio siendo responsables de una parte del proceso. Son
clientes del resto del hospital y básicamente proveedores de servicios de
interconsulta.

2.2.1.4 Evaluaciones estructurales

Es el proceso de auditoría lo realiza un grupo de profesionales cuyo papel será
el de la aplicación de ese conjunto de técnicas informativas y de evaluación a un
proceso preexistente y coherente utilizando su criterio, habilidades,
conocimientos y experiencias tanto en el análisis organizativo como en el
informativo.
 16

2.3 LA ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA10

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen
en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización
los esté cumpliendo y respetando.

2.4 AUDITORÍA DE EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LA ATENCIÓN EN

LOS SERVICIOS DE SALUD
La calidad de la atención consiste en la aplicación de la ciencia y tecnología
médicas en una forma que maximice sus beneficios para la salud sin aumentar
en forma proporcional sus riesgos. El grado de calidad es, por consiguiente, la
medida en que se espera que la atención suministrada logre el equilibrio más
favorable de riesgos y beneficios.

Por lo tanto, la auditoría de la calidad de la atención en salud es el mecanismo

sistemático y continúo de evaluación del cumplimiento, por los profesionales de
la salud, de estándares de calidad en salud que tiene como principio
fundamental buscar la mejora continua de las prestaciones de salud.

Así mismo, la auditoría implica la realización de actividades de evaluación y

seguimiento de procesos definidos como prioritarios. La comparación entre la
calidad observada y la calidad esperada debe estar previamente definida
mediante guías y normas técnicas, científicas y administrativas; y la propuesta
de recomendaciones tendientes a corregir las desviaciones detectadas dirección
de calidad en salud.

10
Ibíd.
 17

2.5 AUDITORÍA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA11

La auditoría es definida como análisis crítico sistemático de la calidad de
atención médica, incluyendo procedimientos, uso de recursos y resultados que
repercuten en los desenlaces clínicos y la calidad de vida del paciente.

2.6 AUDITORÍA CLÍNICA

Se establecen las condiciones que deben cumplir los prestadores de servicios
de salud para habilitar sus servicios e implementar el componente de auditoría
paras el mejoramiento de la calidad de la atención y se dictan otras
disposiciones. El estándar tiene como objetivo garantizar que cada paciente
cuenta con historia clínica y que su manejo es técnicamente adecuado.

2.6.1 Archivo de gestión

Hace referencia a donde reposan las historias clínicas de los Usuarios activos y
los que no han utilizado el servicio durante cinco años siguientes a la última
atención.

2.6.2 Archivo central

Donde reposan las historias clínicas de los usuarios que no volvieron a usar los
servicios de atención en salud del prestador, transcurridos 5 años desde la
última atención.
2.6.3 Archivo histórico
Es aquel donde se transfieren las historias Clínicas que, por su valor científico,
histórico o cultural, deben ser conservadas permanentemente.

2.7 AUDITORÍA DE LA DOTACIÓN HOSPITALARIA

Este servicio tiene como meta común el análisis y consolidación de gastos de
productos como los artículos de consumo, farmacéuticos, entre otros, los cuales
son necesarios para el funcionamiento de un hospital y unidades de medicina
11
Ibíd.
 18

familiar dependientes, considerando como base los lineamientos de

racionalización y optimización de recursos, así como la productividad, capacidad
instalada, morbilidad y acciones médicas y administrativas.

El responsable del Departamento tiene a su cargo y responsabilidad; vigilar el

correcto cumplimiento de las actividades que realizan las áreas de Almacén y
farmacia; y verificar la observancia obligatoria de las normas y reglamentos en
vigor que para el efecto deriven.

2.8 AUDITORÍA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL

Normas y procedimientos dirigidos a prevenir lesiones u accidentes del personal
que labora en el hospital o emplea los servicios.

 Fines de la bioseguridad en salud

 Dictar normas generales de prevención de riesgos.
 Definir los riesgos en cada área de trabajo o por actividad.
 Señalar puntos críticos o áreas de peligro.
 Destacar características de daño físico o psíquico por omisión de normas.
 Determinar áreas restringidas para uso exclusivo de personal autorizado.
 Establecer mecanismos para la autoevaluación y evaluación externa.
 Llevar a cabo programas de educación continua.
 Exigir a los jefes el cumplimiento de las normas de bioseguridad.
 Impedir el inicio de desempeño de cargos sin conocer los riesgos y normas
inherentes.

2.9 AUDITORÍA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

La auditoría en sistemas de la información es la revisión y la evaluación de los
controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo,
su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el
 19

procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de

cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información que servirá para una adecuada toma de decisiones.

2.10 AUDITORÍA DEL ACTO MÉDICO

Evaluación crítica y periódica de la calidad de la atención médica que reciben los
pacientes, mediante la revisión y el estudio de las historias clínicas y las
estadísticas hospitalarias. Tiene como objetivo el propósito fundamental es
procurar que el enfermo reciba la mejor atención médica posible y su objetivo
específico es elevar su calidad.

2.11 AUDITORÍA ACADÉMICA

Se entiende como aquella que comprende nuestras actividades evaluadoras del
grado de cumplimiento de la normativa y de los criterios aplicables en la gestión
que se realiza dentro del ámbito más puramente educativo, y que comprueba su
corrección y, también, la calidad que se ofrece al usuario. Entendemos que la
importancia de las funciones académicas merece un análisis monográfico, con
actuaciones concretas que reclaman el uso de unos procedimientos y una
metodología de trabajo específicos en el control de la gestión.

2.12 AUDITORÍA DE LA INVESTIGACIÓN

La auditoría hospitalaria, se desarrolla dentro del establecimiento asistencial.
Ayuda a lograr una mejora en la atención médica, por lo tanto, mayor eficacia,
eficiencia y efectividad de los servicios del sistema. Entendiendo por eficacia el
uso adecuado de los recursos disponibles para producir los resultados y por
eficiencia la minimización de costos para mantener la productividad. De esta
manera contribuye con la administración hospitalaria, educación profesional y
mejoramiento asistencial, facilita la docencia incidental y la investigación
operativa.
 20

La auditoría hospitalaria funciona como un comité hospitalario, que a su vez

cuenta con 3 subcomités:

 Subcomité profesional.
 Subcomité historia clínica.
 Subcomité médico- farmacéutico.

2.13 AUDITORÍA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA

En las emergencias se presentan efectos primarios y secundarios, hay
vulnerabilidad y riesgos, se identifican causas fundamentales de vulnerabilidad
humana y de las instalaciones tanto de estructura como de industria, de los
activos económicos, tanto a corto plazo como a largo plazo.

Por otra parte, se considera la racionalidad de la mitigación, sus fases

principales, su ciclo, estrategias, el impacto económico, la mitigación del impacto
humano, así como el acceso al conocimiento y a la tecnología.

2.14 AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO

El sistema de control interno como control de gestión abarca el control
estratégico, contable y al operativo. En los últimos tiempos es imprescindible la
gestión del sistema de control interno. Está formado por cinco componentes
interrelacionados entre sí, en el marco de los principios básicos y las
características generales; estos son los siguientes: ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación,
supervisión y monitoreo.

Las organizaciones deben lograr un eficiente control interno de sus medios,

servicios y recursos y gestionar de forma permanente los riesgos empresariales,
 21

en especial las entidades hospitalarias, que, al ser organizaciones

presupuestadas, por el costo que representan estos recursos para el país. Gran
parte de estas en el territorio guatemalteco presentan insuficiencias de
herramientas para evaluar los componentes del sistema de control interno, por
esto, brindar herramientas para su diagnóstico y mejora contribuye al
mejoramiento de su actividad fundamental de proporcionar una seguridad
razonable al logro de los objetivos institucionales.
 CAPÍTULO III
HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT
El presente capítulo da a conocer información importante con respecto al
Hospital Pedro de Bethancourt.

3.1 SITUACIÓN ACTUAL DEL HOSPITAL

El Hospital Pedro de Bethancourt situado en la Aldea San Felipe de Jesús,
Antigua Guatemala, ofrece a la población a través de la consulta general,
encamamiento y emergencias, una gama de servicios altamente calificados y
dentro de las especialidades más importantes está: medicina interna de
hombres y mujeres, anestesia, cirugía de hombres, mujeres y niños;
traumatología de hombres, mujeres y niños; pediatría y gineco-obstetricia.

Conjuntamente se cuenta con otros servicios de apoyo: emergencia de adultos,

de maternidad, de pediatría, quirófano e intensivos pediátricos y de adultos;
enfermería, trabajo social, nutrición y alimentación, rayos X, farmacia, banco de
sangre, laboratorio, estadística, electrocardiografía; así como los servicios
administrativos de inventarios, materiales y suministros, material médico
quirúrgico, atención al paciente, comunicación social y recursos humanos.

Existen servicios operativos tales como mantenimiento e intendencia. Otros

programas y unidades tales como la unidad integral, unidad de terapia
respiratoria, fisioterapia, unidad de epidemiología, clínica de atención primaria,
clínica del adolescente, banco de leche humana, misma que forma parte de toda
la atención y cobertura del área de Sacatepéquez. La Institución tiene una
capacidad instalada de 230 camas censables, además pacientes que se
encuentran en monitoreo de trabajo de parto, en tratamiento quirúrgico de
cesáreas o alguna emergencia quirúrgica.
 23

El hospital abrió sus puertas al público inicialmente en el año 1663 bajo el

nombre de Hospital San Juan de Dios, el cual como consecuencia del terremoto
de 1976 tuvo que ser trasladado al Valle de la Ermita. A partir de 1993 el
Hospital Pedro de Bethancourt presta servicio a la población en la aldea San
Felipe de Jesús ubicada en Antigua Guatemala.

Actualmente dentro del sistema de atención el hospital cuenta con

encamamiento disponible para 364 pacientes desde el año 2011 debido a la
demanda poblacional; brinda atención especializada y sub-especializada con un
enfoque multidisciplinario para brindar una atención adecuada en los distintos
servicios por medio de herramientas como un personal capacitado y calificado
dando cobertura a los niveles de atención de prevención, diagnóstico y
tratamiento de los pacientes.

El Hospital se encuentra catalogado como un hospital escuela con la

participación de estudiantes de diversas carreras universitarias como Medicina,
Nutrición, Química Biológica, Química Farmacéutica y Nutrición, así mismo
colaboran técnicos de laboratorio, técnicos de RX, fisioterapia, enfermería
profesional y auxiliares de enfermería, secretarias, peritos contadores entre
otros.

3.2 ORGANIZACIÓN HOSPITALARIA

Actualmente el Hospital Pedro de Bethancourt se encuentra localizado en la
calle final de la aldea San Felipe de Jesús de Antigua Guatemala, municipio del
departamento de Sacatepéquez.

El edificio en el que opera el Hospital cuenta con cuatro pisos distribuidos de la

siguiente manera:
 24

 En el primer nivel se encuentran los servicios administrativos, emergencias,

quirófano, clínicas de consulta externa, archivo, farmacias, unidades de
atención integral, primaria y epidemiológica.

 En el segundo nivel se ubican los servicios de gineco-obstetricia, pediatría,

banco de leche humana y recién nacidos.

 En el tercer nivel se encuentra ubicadas las clínicas de medicina de hombres

y mujeres, la unidad de cuidados intermedios y terapias respiratorias.

 En el cuarto nivel se han instalado los servicios de cirugía de hombres y

mujeres, traumatología de hombres y mujeres, así como cirugía pediátrica.

3.2.1 Filosofía del Hospital Pedro de Bethancourt

Proporcionar una atención integral al individuo, la familia y la comunidad,
dedicarse a prevenir, curar y rehabilitar la salud, con un alto espíritu de servicio,
eficiencia y humanismo en la ejecución de los fines, sin tomar en cuenta la
condición económica, social o religiosa del individuo, la familia y la comunidad.

3.2.2 Misión
Brindar atención general especializada y sub especializada con enfoque
multidisciplinario a pacientes de Sacatepéquez y otras áreas de la República,
para ello consta de diferentes servicios hospitalarios, con capacidad física
instalada y adecuada a la atención integral en salud, con tecnología que
responde a la necesidad de prevención, diagnóstico y tratamiento; con personal
capacitado y calificado, constantemente motivado y satisfecho de la prestación
de servicios que ofrecen todas las áreas que componen el hospital, apoyados
por las diferentes universidades a nivel nacional, coadyuvando a la formación de
profesionales de las diferentes especialidades.
 25

3.2.3 Visión
Ser el primer hospital departamental en acreditarse como una escuela de
especialidades y sub especialidades, conformando equipos de enfoque
multidisciplinario, con programas a nivel de universidades nacionales e
internacionales, con disponibilidad de recursos en general, atendiendo en sus
instalaciones con tecnología avanzada a los pacientes consultantes, brindando
servicios de salud integral con calidad, equidad, humanismo y pertinencia
cultural en un ambiente laboral satisfactorio y personal motivado para servir.

3.2.4 Valores
Es importante considerar los valores que se desarrollan internamente, estos son:

 Estar centrado en la persona y enfocado en la comunidad.

 Satisfacer la necesidad de salud de los individuos, las familias y las
comunidades.
 Responder a las tendencias demográficas y epidemiológicas.
 Facilitar el acceso a la atención apropiada, a tiempo y en el lugar adecuado.
 Proveer la continuidad de la atención ampliada a través de la coordinación
con las instituciones.
 Articular las relaciones diplomáticas con todos los sectores para optimizar los
servicios.
 Garantizar estándares de calidad de atención que sean consistentes en toda
la institución.
 Optimizar la utilización de los recursos materiales, financieros y humanos.
 Asesorar y vigilar los procesos de clasificación, segregación, manejo y
disposición final de los desechos sólidos hospitalarios.
 Ofrecer servicios con equidad de género, pertinencia cultural, respeto y
dignidad e implementar acciones de vigilancia epidemiológica activa y pasiva.
 26

3.2.5 Organigrama

Dirección
ejecutiva
Despacho de
Dirección ejecutiva

Secretaría
Archivo
Servicios
Subdirección técnicos de Servicios
Servicios administrativos
ejecutiva apoyo
médicos

Despacho de Recursos
Rayos X Humanos
subdirector Medicina
ejecutivo
Medicina
Contabilidad
Secretaria comunitaria Enfermería

Archivo Ginecología Laboratorio Almacenes

Obstetricia Farmacia Transportes

Anestesiología Mantenimiento
Trabajo social

Registros
Lavandería
médicos
Emergencia

Salud
mental Patología

Nutrición
Nutrición yy
Cirugía dietética
dietética

Traumatología

Ortopedia

Odontología

Consulta
externa

Fuente: Elaboración propia con base a investigación realizada, grupo No. 6 Seminario de
Integración Profesional 2020
 CAPÍTULO IV
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA DE
SERVICIOS HOSPITALARIOS EN EL HOSPITAL PEDRO DE BETHANCOURT
UBICADO EN LA ALDEA SAN FELIPE DE JESÚS, MUNICIPIO DE ANTIGUA
GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE SACATEPÉQUEZ (CASO PRÁCTICO)
En el presente capítulo se da a conocer un caso práctico enfocado en la
evaluación del control interno desde el punto de vista de la auditoría de servicios
hospitalarios en el proceso de registros en la emergencia de adultos del Hospital
Pedro de Bethancourt.

4.1 GENERALIDADES DEL CASO

Los hospitales son organizaciones sanitarias de muy alta complejidad con
pacientes distintos, patologías distintas, distintos grados de enfermedad y que
requieren de una atención integral lo que implica la necesidad de una
coordinación de tareas y de procesos en un orden lógico para conseguir un
resultado adecuado en beneficio de los pacientes.

Los procesos deben ser:

a) Definible: debe tener una secuencia de actividades.

b) Reproducible: que se pueda realizar.
c) Predecible: en cuanto a sus resultados finales.

4.2 PLANEACIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR

La realización del presente caso práctico está enfocada a la evaluación del
control interno desde el punto de vista de la auditoría de servicios hospitalarios
en el proceso de registro de emergencias de adultos, en el Hospital Pedro de
Bethancourt.
 28

4.3 PAPELES DE TRABAJO

Hospital Pedro de Bethancourt

Evaluación del control interno desde el punto de vista de la auditoría de
servicios hospitalarios en el proceso de registros en la emergencia de adultos
Índice de papeles de trabajo

Nombre del papel de trabajo Referencia

Programa de trabajo A
Calendario de visita, entrevista y recopilación de información A-1
general
Cuestionario del control interno B
Cuadro de turnos de personal de registros en emergencia de C
adultos
Narrativa de funciones del personal de registros en D
emergencia
Narrativa del perfil del personal de registros médicos de E
emergencia

Diagrama de flujo de proceso de registros de emergencia F

Cédulas de marcas M
Informe de auditoría IA

4.3.1 Programa de trabajo PT A

Preparado por: AD 02/01/2020
Revisado por: RS 03/01/2020
 29

A continuación, se presentan los programas de trabajo de auditoría para llevar a

cabo la evaluación del control interno desde el punto de vista de la auditoría de
servicios hospitalarios en proceso de registros en la emergencia de adultos.

ENTIDAD: Hospital Pedro de Bethancourt

PROCESO Proceso de registros en la emergencia de adultos
: Evaluación del control interno a través de la auditoría de
SECCIÓN: servicios hospitalarios
Del 1 de enero al 31 de enero de 2020
FECHA:

Objetivo general
La finalidad del presente programa es el examen y evaluación de los
procedimientos y controles internos establecidos en proceso de registros en la
emergencia de adultos, con el propósito de determinar si están operando en
forma efectiva y eficiente y el cumplimiento de las políticas, métodos y
procedimientos establecidos por la Dirección y las disposiciones del Hospital.

Objetivos específicos
a) Identificar y verificar el cumplimiento de las políticas administrativas que
estén dirigidas al proceso de registros en la emergencia de adultos.

b) Evaluar si los elementos del proceso administrativo aplicados en las

operaciones del proceso de registros en la emergencia de adultos se
cumplen tal y como fueron diseñados por la Dirección.

c) Mediante el diagnóstico derivado de la evaluación del control interno y con

base en el resultado de nuestras pruebas, hacer las recomendaciones que
hagan más efectivos los procesos y controles.

Hospital Pedro de Bethancourt PT A-1

Preparado por: AD 03/01/2020
Revisado por: RS 04/01/2020
 30

Evaluación del control interno desde el punto de vista de la auditoría de servicios

hospitalarios en el proceso de registros en la emergencia de adultos

4.3.2 Calendario de visita, entrevista y recopilación de información general

No Descripción

I) Objetivo

a) Precisar el día en que se realizará la visita de familiarización a la

entidad auditada para conocer su ubicación física, apreciar su tamaño
y conocer brevemente a los funcionarios responsables
b) Precisar el o los días en que se realizarán las entrevistas con el
personal involucrado, con el fin de explicarles el objetivo de la
auditoría y obtener información sobre la entidad.

II) Calendario

Actividad por realizar Fecha Duración

Visita preliminar 02 de enero de 2020 3 horas
Entrevista con 03 de enero de 2020 3 horas
funcionarios
principales del Hospital

OBSERVACIONES
Hallazgo 1: Durante la visita preliminar se pudo constatar que existe un
inadecuado ambiente de trabajo, pues el espacio físico es reducido y el equipo
inadecuado.

Hospital Pedro de Bethancourt PT B

Preparado por: AD 04/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 05/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos
 31

4.3.3 Cuestionario del control interno

Realizado a Danilo Marroquín
N Pregun S N N/ Observaciones
o ta i o A
.
¿Existe un organigrama general en
1 X Se solicitó en formato PDF
el Hospital?
2 ¿Cuentan con un manual de Se documento en Hallazgo 2
procedimientos que describe los X
lineamientos a seguir en la
evaluación de los pacientes al
momento de ser registrados?
¿Realiza los trámites
3 administrativos relacionados con la X
inscripción y admisión de
pacientes?
¿Realiza la evaluación técnica de
4 X
las historias?
¿Archiva y recupera (desarchivar)
5 historias clínicas?
Mantener y conservar las historias
clínicas
6 X
7 ¿Mantener el índice de pacientes? X

8 ¿Existe capacitaciones constantes Se documento en Hallazgo No.

sobre las funciones que le X 3
competen?

Hospital Pedro de Bethancourt PT C

Preparado por: AD 04/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 05/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos

4.3.4 Cuadro de turnos de personal de registros en emergencia de adultos

01/01/20 02/01/2 03/01/ 04/01/2 05/01/2 06/01/2 07/01/2 08/01/2 09/01/ 10/0
20 020 2020 020 020 020 020 020 2020 020
martes miérco Jueve vierne sábad Domin lunes martes miérc Ju
les s s o go oles
Danilo T/N D L L M T/N D L L
Marroquin
 32

Sara Díaz M T/N D L L M T/N D L

Migdalia L M T/N D L L M T/N D
Cojolom
Rony MAGNOLIA BLANCO M T/N
Rodríguez
Juan Lémus D L L M T/N D L L M T

Horarios: M = 07:00 a 16:00 Hrs. Siglas Significado

T/N = 16:00 a 07:00 Hrs.
M Mañana
D = Duerme
L= Libre T/N Tarde/ Noche
D Duerme
L Libre

32
Hospital Pedro de Bethancourt PT D
Preparado por: AD 04/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 06/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos

4.3.5 Narrativa de funciones del personal de registros en emergencia

No. Función Observación

1 Ubicar a los pacientes en el área correspondiente  
2 Llenar los formatos de autorización, consentimiento
informado y hospitalización.  
3 Tener actualizado el censo diario de pacientes
hospitalizados. SIGSA 3H.  
4 Solicitar los expedientes al archivo.  
5 Asignar las camas para los pacientes ingresados al
Hospital.  
6 Recibir los expedientes de paciente egresados.
 
7 Llevar los expedientes de los egresos y su relación a
estadística.  
8 Registrar los ingresos de pacientes a la unidad en la
carpeta correspondiente.  
 33

9 Registrar en la bitácora diaria, los pendientes y

observaciones para el turno continuo.  

Proceso revisado

Hospital Pedro de Bethancourt PT D-1

Preparado por: AD 04/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 06/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos

Secuencia de actividades del proceso

N Secuencia de Descripción de la Responsabl Observació

o actividades actividad e n del
. auditor
1 Orientar El personal de Personal Ubicación correcta del
al portería guía al de portería paciente
paciente paciente hacia
donde debe
dirigirse
2 Registro El personal de Personal Registro del paciente
del registros médicos de
paciente registros
toma datos.
3 Condición De acuerdo con el Personal de Atención oportuna
del paciente estado de salud registros
del paciente se da
prioridad en
atención
4 Tratamiento Brindar la atención Médico Evaluación adecuada
oportuna de
acuerdo a la
 34

necesidad del
paciente.
5 Expediente Si de acuerdo a Personal Generación de
evaluación médica médico y expediente clínico
el paciente requiere
personal
ingreso, generar
expediente clínico. de
registros
médicos
6 Ubicación en Ubicar a pacientes Enfermería Ubicación de pacientes
cama. que requieran y personal
tratamiento de registros
prolongado en médicos
camillas en
emergencia o referir
a pisos.
7 El paciente Si el paciente según Personal Referencia adecuada.
no amerita la evaluación de
atención realizada no amerita emergenc
médica. para la resolución ia
de su patología
tratamiento médico,
ni quirúrgico, debe
ser referido a
consulta externa
correspondiente.
Hospital Pedro de Bethancourt PT E
Preparado por: AD 12/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 13/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos

4.3.6 Narrativa del perfil del personal de registros médicos de emergencia

Perfil del personal de registros médico de emergencia

La emergencia de adultos es el servicio donde se brinda atención médica de
acción inmediata, el primer contacto con el paciente lo tiene el personal de
registros médicos responsable de tomar datos y de ubicar a los pacientes en la
clínica para recibir atención oportuna; esto, como actividades principales.

Descripción:
El puesto consiste en brindar atención a las personas que acuden a la
 35

emergencia, la persona que atiende debe conocer el sistema SIGSA que es el

sistema primario de registro del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social,
saber manejar Windows como mínimo, tener vocación de atención al cliente,
buena dicción y expresión para explicar a las personas. Tener un mínimo de
conocimientos en diagnósticos médicos para diferenciar las emergencias
inmediatas y darles prioridad, habilidades de comunicación, como mínimo debe
tener bachillerato o algún estudio técnico (deseable en computación).

Horarios:
La emergencia presta servicio las 24 horas y el servicio de registros médicos
debe estar cubierto durante este período de tiempo. En este servicio el personal
realiza turnos para cubrir todos los horarios.

Hospital Pedro de Bethancourt PT F

Preparado por: AD 15/01/2020
Evaluación del control interno en el Revisado por: RS 16/01/2020
proceso de registros en la
emergencia de adultos

4.3.7 Diagrama de flujo de proceso de registros de emergencia

 36

Inicio

Ubicación de los
pacientes

Viene en vehículo Si o
no

Condición

Prioridad de atención
-Referencia a servicio
de salud

Atención de
emergencia

Registro en
expediente
Resolución de consulta
Interno
Consulta externa

Hospital Pedro de Bethancourt PT M

Preparado por: AD 02/01/2020
Evaluación del control interno desde Revisado por: RS 02/01/2020
el punto de vista de la auditoría de
 37

servicios hospitalarios en el proceso de

registros en la emergencia de adultos

4.3.8 Cédula de marcas

Marc Descripción
a
 Atributo cumplido

 No cumple atributo

 Proceso revisado

Ѳ Información cotejada con el procedimiento implantado

∏ Verificado con documento físico y este cumple con requisitos

mínimos exigidos
 Operación aritmética verificada

PP Papel proporcionado por la entidad

E

PT IA
Preparado por: AD 22/01/2020
Revisado por: RS 23/01/2020
 38

4.4 INFORME DE AUDITORÍA

Señor:
Juan Carlos Rosales Chapas
Director
Hospital Pedro de Bethancourt

Hemos efectuado una evaluación al control interno desde el punto de vista de la

auditoría de servicios hospitalarios al proceso de registro médico de emergencia
de adultos, del período comprendido del 1 al 31 de enero de 2020, con el objeto
de determinar el grado de eficiencia y eficacia de los procesos, los cuales fueron
planeados, organizados, dirigidos y controlados por la administración de la
entidad.

Efectuamos nuestra evaluación de control interno desde el punto de vista de

servicios hospitalarios en el proceso de registro de emergencias de adultos de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, en lo aplicable y en el Modelo
COSO, que indica los componentes y principios básicos del control interno.
Estas normas determinan que el examen sea planificado y efectuado para
obtener certeza del grado de eficiencia y eficacia de los procesos del
departamento de registro médico y estadística y específicamente en el proceso
de registro en emergencia de adultos del Hospital.

Nuestro examen se basó en la revisión de las operaciones y registro de todos

los procedimientos operacionales, dichos procedimientos operativos fueron
examinados por medio de entrevistas, observaciones, confirmaciones,
verificaciones y análisis.
 39

Derivado de nuestra evaluación al proceso de registro de emergencia de

adultos, pudimos establecer las debilidades que impiden alcanzar la eficiencia y
eficacia, esperada por la administración.

Es importante mencionar que corresponde a la administración de la entidad el

mantenimiento y la implementación de los controles adecuados en su
organización.

El presente informe incluye observaciones y sugerencias sobre asuntos

administrativos y operativos. Estas se presentan constructivamente como parte
del proceso de modificación o cumplimiento de las políticas ya existentes u otras
no existentes, para el mejor logro de la eficiencia operativa y de ninguna manera
pretenden criticar a algún funcionario o empleado.

Hemos discutido estas recomendaciones con el personal apropiado y

entendemos que algunas de las sugerencias ya han sido adoptadas y se están
implementando nuevos procedimientos.

Agradecemos la colaboración del personal de la entidad en la realización de la

evaluación del control interno en el proceso de registro médico de emergencia
de adultos y estamos a la disposición para ampliar o aclarar el contenido del
presente informe.

Lic. Rolando Antonio Salazar Andres

Contador Público y Auditor
Colegiado 7656
 40

APÉNDICE 1 DEFICIENCIAS OBSERVADAS

Durante la revisión detectamos algunas deficiencias en los procesos y políticas
establecidas en los manuales de la entidad; así como de los controles
implementados en el registro médico de emergencia de adultos, las cuales se
detallan a continuación:

Hallazgo 1 Inadecuado ambiente de trabajo

Condición
Para la realización de sus operaciones, funciones y actividades normales
efectuadas por el departamento de registros médicos, el ambiente de trabajo es
inadecuado, pues tanto el espacio físico, así como el mobiliario, equipo de
cómputo no son los apropiados, ocasionando un medio desagradable para el
óptimo desempeño de sus funciones, además una insuficiente salvaguarda de la
documentación e información procesada y archivada.

Efecto
La no utilización de los recursos para este fin podría llevar a que sean asignados
hacia otra finalidad, evitando con esto poseer equipo y tecnología de punta para
la realización de las actividades.

Recomendación
Que la administración evalué el equipo que utiliza el personal, con el propósito
de lograr que las actividades se realicen con eficiencia y eficacia. En adición
promover un ambiente óptimo de trabajo para el mejor desempeño de las
operaciones, funciones y actividades, que estén enfocadas a desarrollar la
independencia en espacio físico, lo cual incrementará el nivel de protección de la
información y documentación relacionada.
 41

Hallazgo 2 Inexistencia de manuales de normas y procedimientos

Condición
Actualmente, no se cuenta con un manual de normas y procedimientos que
permitan definir claramente las funciones que cada empleado tiene, así como los
procedimientos actuales para realizar sus actividades en el proceso de registro
de emergencia de adultos.

Efecto
En ausencia de manuales de normas y procedimientos, que determine la
manera de llevar a cabo las actividades, no permiten asegurar el cumplimento
de las políticas por parte del personal, además de no poder lograr uniformidad
de los procesos, aumentando los errores y el período de entrenamiento del
personal, así como el número de órdenes verbales, conduciendo a decisiones
apresuradas, que promueven el uso inadecuado de formas, registros, informes,
etc.

Recomendación
El Hospital, debe implementar un instructivo general o manual de normas y
procedimientos que contengan instrucciones sobre funciones específicas, la
división de la misma y fijación de responsabilidades para el personal del
departamento de registros médicos, específicamente en lo que respecta al
proceso de registro de emergencias de adultos.

Hallazgo 3 Capacitaciones a empleados

Condición
En la actualidad no se realizan capacitaciones a los empleados encargados del
proceso de registro de emergencias de adultos.
 42

Efecto
La carencia de capacitaciones provoca el riesgo de que exista personal no
capacitado en la realización del proceso y de no brindar un servicio de calidad
en emergencia de adultos.

Recomendación
El Director del Hospital, debe implementar un programa de capacitación del
personal, como parte de las actividades de mejora por medio de la planificación
de una actividad educativa una vez al mes.
 CONCLUSIONES
De acuerdo con la investigación realizada, se determinan las siguientes
conclusiones:

1. El proceso de registro de emergencias de adultos del Hospital Pedro

Bethancourt, presenta un control interno deficiente al carecer de un manual
de políticas y procedimientos que presente de forma clara los
procedimientos a realizar en el registro de emergencias de adultos.

2. La carencia de una evaluación del control interno desde el punto de vista de

la auditoría de servicios hospitalarios en los procesos del Hospital Pedro de
Bethancourt, incide en la calidad de los servicios prestados por la entidad,
ya que al realizar dicha evaluación se detectan debilidades en los procesos
y realizan recomendaciones.

3. Al realizar la evaluación se determinó que los encargados del proceso de

registro de emergencias de adultos cumplen parcialmente con las funciones
asignadas.
 RECOMENDACIONES
En concordancia con las conclusiones presentadas, se plantean las siguientes
recomendaciones:

1. El Director del Hospital, debe implementar un instructivo general o manual

de normas y procedimientos que contengan instrucciones sobre funciones
específicas, la división de la misma y fijación de responsabilidades para el
personal del departamento de registros médicos, específicamente en lo que
respecta al proceso de registro de emergencias de adultos.

2. Los hospitales deben realizar auditorías en las distintas áreas existentes en

la entidad, estas auditorías pueden ser enfocadas a los estados financieros,
al control interno, a los servicios prestados, etc. Esto con el fin de cumplir
con los objetivos para los cuales fueron creados.

3. El Hospital Pedro de Bethancourt debe implementar las recomendaciones

realizadas en el informe de hallazgos presentado, esto con el fin de
subsanar las debilidades detectadas en el control interno relacionado con el
proceso de registro de emergencias de adultos.
 ANEXO
CUESTIONARIO
1. Es cualquier ámbito físico destinado a la prestación de asistencia
sanitaria en promoción, protección, recuperación y rehabilitación, en
todas o en alguna de estas modalidades, dirigida a la población
Establecimiento de salud.

2. ¿Para que esta diseñada la estructura de un hospital?

Para cumplir las funciones de prevención, diagnóstico y tratamiento de
enfermedades.

3. Mencione tres clasificaciones de los hospitales

Por el grado de complejidad
Por el número de camas
Por el ámbito geográfico de acción.

4. Mencione dos funciones principales de los hospitales

 Intervenir en la programación, ejecución y evaluación de todas las
acciones vinculadas a la salud.
 Coordinar con las instituciones y comunidad, a través de la participación
de las mismas, las actividades necesarias para mejorar la calidad de vida
y las condiciones de salud de la población.

5. ¿Cuál es la definición de organización hospitalaria?

Es un sistema de actividades conscientemente coordinadas, formado por
dos o más personas, cuya cooperación recíproca.
6. ¿Cuál es la definición de auditoría de servicios hospitalarios?
Es un proceso estructurado sistemático, metódico e independiente de
análisis de cómo se llevan a término las operaciones y las actividades de
una organización de salud.

7. Mencione tres tipos de servicios del entorno hospitalario

Servicios centrales
Servicios clínicos directos
Servicios clínicos intermedios.
¡
8. ¿Cómo se encuentra catalogado actualmente el Hospital Pedro de
Bethancourt?
Como un hospital escuela

9. Mencione dos valores del Hospital Pedro de Bethancourt

 Estar centrado en la persona y enfocado en la comunidad.
 Satisfacer la necesidad de salud de los individuos, las familias y las
comunidades.

10. ¿Cuál es la capacidad de encamamiento del Hospital Pedro de

Bethancourt?
Actualmente dentro del sistema de atención el Hospital, se cuenta con
encamamiento disponible para 364 pacientes.
 BIBLIOGRAFÍA
1 Asamblea Nacional Constituyente de 1987. Constitución Política de la
República de Guatemala.
2 Auditoría de servicios hospitalarios. (en línea). Consultado el 12 de febrero
de 2020. Disponible en
https://es.scribd.com/document/329292275/Auditoría-de-Servicios-
Hospitalarios-33
3 Congreso de la República de Guatemala. Código de Trabajo. Decreto 1441
4 Congreso de la República de Guatemala. Código de Salud. Decreto 90- 97
5 Diccionario de la Real Academia Española. Auditoría. (en línea).
Consultado el 12 de febrero de 2020. Disponible en:
https://dle.rae.es/auditor%C3%ADa?m=form
6 Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS). Reglamento General
sobre Higiene y Seguridad en el Trabajo