Ficha Técnica Cuando en un mes determinado el IVAP en la que se produce la entrega física del pagado en la importación sea mayor que bien, en la fecha en la que se emite la or- Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas el monto del IVAP que corresponde pagar den de entrega por la bolsa respectiva. Título : El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado al importador por la primera venta de los Base legal: (Parte I) bienes afectos, el exceso constituirá saldo Sexta Disposición Final del Decreto Supremo Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 211 - Segunda a favor del sujeto del IVAP, aplicándose Nº 137-2004-EF (06.10.04). Quincena de Julio 2010 a los meses siguientes, anotándolo en la casilla "saldo a favor del período anterior" 7. Presunción de venta y respon- del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621. sabilidad solidaria 1. Operaciones y bienes afectos En todos los casos de retiro de los bienes Base legal: El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado Art. 20° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT afectos al IVAP fuera de las instalaciones (IVAP) grava la importación de arroz pi- (04.11.04). del molino se presumirá realizada una lado, así como también la primera venta primera venta de dichos bienes. realizada en el territorio nacional de los bienes comprendidos en las siguientes 5. Sujetos del Impuesto El propietario del molino y/o el sujeto Son sujetos contribuyentes del impuesto, que presta el servicio de pilado de arroz Subpartidas Nacionales: las personas naturales, las sucesiones adquieren la calidad de responsable - 1006.20.00.00 Arroz descascarillado indivisas, las sociedades conyugales que solidario del IVAP si los bienes afectos (arroz cargo o arroz pardo) ejerzan la opción sobre atribución de ren- a dicho impuesto son retirados de sus - 1006.30.00.00 Arroz semiblanquea- tas conforme a las normas que regulan el instalaciones sin que se haya efectuado do o blanqueado, incluso pulido o Impuesto a la Renta, las personas jurídicas el depósito correspondiente en la cuenta glaseado. de acuerdo a las normas del Impuesto que se haya abierto para tal fin en el - 1006.40.00.00 Arroz partido a la Renta y en general todas aquellas Banco de la Nación. - 2302.20.00.00 Salvados, moyuelos comprendidas en el artículo 9° del TUO Base legal: de la Ley del IGV, que efectúen cualquiera Art. 4° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado y demás residuos del cernido, de la por el Art. 4° Ley Nº 28309 (29.07.04). molienda o de otros tratamientos de las siguientes operaciones: de los cereales o de las leguminosas, En todos los casos de retiro de los bienes a. La primera venta en el territorio na- incluso en pellets. afectos fuera de las instalaciones del mo- cional de los bienes afectos. Base legal: lino, se presumirá realizada una primera Art. 1° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado b. La importación de bienes afectos. venta; por lo tanto, el IVAP se aplicará por el Art. 1° Ley Nº 28309 (29.07.04). Base legal: sobre el valor de venta correspondiente Art. 3° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado a dicho retiro, es decir se pagará el im- por el Art. 3° Ley Nº 28309 (29.07.04). 2. Base imponible puesto sobre el valor de mercado que corresponda a la cantidad de bienes La base imponible del IVAP está com- 6. Nacimiento de la obligación retirados del molino. puesta por el valor de la primera venta realizada en el territorio nacional; o el La obligación tributaria para el IVAP se Base legal: valor en aduana determinado con arreglo origina en los siguientes momentos: Art. 5° Decreto Supremo Nº 137-2004-EF (06.10.04). a la legislación pertinente, más los tributos a. En el caso de la primera venta, en la que afecten la importación, con excepción fecha que se emite el comprobante de El propietario del molino y/o el sujeto que del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. pago o en la fecha que se entregue el prestó el servicio de pilado, deberá efec- bien, lo que ocurra primero. tuar el pago del IVAP en su condición Base legal: de responsable solidario, a nombre del Art. 2° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado b. En el caso de retiro de bienes, en la contribuyente del IVAP, empleando para por el Art. 2º Ley Nº 28309 (29.07.04). fecha de retiro o en la fecha en que ello el Sistema Pago Fácil Formulario se emite el comprobante de pago, lo Nº 1662 - Boleta de Pago con el código 3. Tasa del impuesto que ocurra primero. de tributo 1016. La tasa del impuesto es de 4% sobre la c. En la importación, en la fecha en que El pago efectuado por el responsable so- base imponible. se solicita su despacho a consumo. lidario lo libera de responsabilidad frente Base legal: Base legal: a la Administración Tributaria, pudiendo Art. 6° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado Art. 5° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificada exigir al contribuyente respectivo la de- por el Art. 5° Ley Nº 28309 (29.07.04). por Ley Nº 28309 (29.07.04). volución del monto pagado. La primera venta en el territorio nacional Base legal: 4. Uso de crédito contra el im- comprende la primera venta de bienes Art. 30° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT puesto afectos no producidos en el país después (04.11.04). de su importación definitiva, así como la El IVAP pagado en la importación de los primera venta de bienes afectos produ- bienes afectos puede ser utilizado por el cidos en el país. 8. Inafectación del IGV e ISC de importador como crédito contra el IVAP los bienes afectos al IVAP que le corresponda pagar por la primera Base legal: Art. 2° Decreto Supremo Nº 137-2004-EF La venta o importación de los bienes afec- venta en el territorio nacional de los (06.10.04). tos al IVAP no están afectos al IGV, ISC e bienes afectos. Impuesto de Promoción Municipal. En el caso de operaciones realizadas en la Base legal: Rueda o Mesa de Productos de las bolsas Art. 3° Decreto Supremo Nº 137-2004-EF Los sujetos que realicen operaciones (06.10.04) y Art. 19° de la Res. de Sup. Nº 266- de Productos, la obligación tributaria se gravadas con el IVAP no podrán acogerse 2004/SUNAT (04.11.2004). origina únicamente en la transacción final por dichas operaciones al Nuevo RUS. En
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I Actualidad y Aplicación Práctica vista de ello, los ingresos que se obten- 10. Aplicación del Sistema de IGV y los que realicen exclusivamente gan por las operaciones del Nuevo RUS Pago de Obligaciones Tri- operaciones afectas al IVAP, podrán no se considerarán a efectos del cálculo butarias con el Gobierno continuar llevando el Registro de Ventas del límite máximo para la inclusión en e ingresos, para lo cual deberán añadir el Nuevo RUS, ni para la categorización, Central dos columnas en las que anotarán la base recategorización y exclusión del mencio- Es aplicable al Impuesto a la Venta de imponible de las operaciones afectas al nado régimen. Arroz Pilado el Sistema de Pago de IVAP y el monto de este impuesto. Obligaciones Tributarias con el Gobierno Base legal: El usuario del sevicio de pilado podrá Art. 7° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado Central establecido por el Decreto Legis- por el Art. 6° Ley Nº 28309 (29.07.04). lativo Nº 940. registrar en el Registro de Ventas un resu- Base legal: men diario de los retiros de los bienes de Art. 10° de la Ley Nº 28309 (29.07.04). las instalaciones del molino que hubiera 9. Declaración y pago del Im- efectuado considerados primera venta, puesto El monto del depósito resulta de aplicar en este caso, sólo tendrá que hacer refe- el porcentaje de 3.85% sobre el importe Los sujetos del impuesto deberán pre- rencia a las constancias de depósito que de la operación. sentar una declaración jurada sobre las acrediten las operaciones. Base legal: operaciones gravadas realizadas en el Base legal: Art. 4° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT período tributario del mes calendario (04.11.04). Art. 23° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT anterior en la cual dejarán constancia (04.11.04). Se entiende por importe de la operación a del impuesto mensual y en su caso del Los contribuyentes que se dedican al la suma total que queda obligado a pagar impuesto retenido. servicio de pilado de bienes propios y/o el adquirente y cualquier otro cargo vincu- En el caso de importaciones, el impuesto lado a la operación que se consigne en el de terceros deberán llevar un registro será liquidado por Aduanas de la Repú- comprobante de pago, la nota de crédito denominado "Registro IVAP" en donde blica, en el mismo documento en que o nota de débito que la sustente, incluido anotarán cronológicamente el ingreso de se determinen los derechos aduaneros y el IVAP que grava la operación. arroz con cáscara y/o de cualquier bien será pagado conjuntamente con éstos. afecto al IVAP, para el servicio de pila- El importe de la operación no podrá ser do, así como de la salida de los bienes Base legal: inferior al valor de mercado determina- procesados. Art. 8° y 11° Ley Nº 28211 (23.04.04) modi- do de acuerdo con el artículo 32° de la ficado por el Art. 7° y 8° de la Ley Nº 28309 Ley del Impuesto a la Renta, incluido el Dicho registro debe legalizarse y no podrá (29.07.04). tener un atraso mayor a diez días hábiles IVAP. El sujeto del IVAP que por cualquier para el registro de sus operaciones, con- causa no resulte obligado al pago de En el caso de retiro de bienes de acuerdo tados desde la fecha de ingreso o desde con el numeral 2 del inciso a) del artí- dicho impuesto en un mes determinado, la fecha de retiro de los bienes del molino culo 3° de la Ley del IGV, así como del deberá comunicarlo en el formulario que según corresponda. retiro de los bienes de las instalaciones corresponda efectuar la declaración pago Base legal: del molino por el usuario del servicio del IVAP, consignando "00" como monto Art. 24°, 26° y 27° de la Res. de Sup. Nº 266- de pilado de arroz considerado primera a favor del Fisco. venta, el importe de la operación será el 2004/SUNAT (04.11.04). Base legal: valor de mercado determinado conforme Art. 8° Del Decreto Supremo Nº 137-2004-EF al artículo 32° de la Ley del Impuesto a 13. Crédito fiscal (06.10.06). la Renta incluido el IVAP. En el caso de sujetos que realicen ope- Los sujetos del IVAP, a excepción de Base legal: raciones gravadas con el IGV y grava- aquellos comprendidos en el Nuevo Art. 1° Inc. d) de la Res. de Sup. Nº 266-2004/ das con el IVAP, el IGV pagado por la RUS, deberán presentar la declaración SUNAT (04.11.04). adquisición o importación de bienes o determinativa mensual y efectuar el servicios, o contratos de construcción, pago mediante el PDT IGV - Renta men- 11. Emisión del Comprobante de no constituye crédito fiscal contra el sual, Formulario Virtual Nº 621 y los no Pago IVAP, pero sí contra el IGV que grave sus obligados a presentar sus declaraciones operaciones. mediante PDT podrán optar por presen- Los contribuyentes del impuesto deberán tar la declaración y efectuar el pago del entregar comprobantes de pago consig- A efectos de la determinación del cré- IVAP empleando el Sistema Pago Fácil nando en ellos el precio o valor global, dito fiscal por parte de los sujetos que sin discriminar el impuesto. realicen operaciones gravadas con el IGV - Formulario Virtual Nº 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual Base legal: y operaciones gravadas con el IVAP, de- Nº 621, teniendo en cuenta que si optan Art. 10° Ley Nº 28211 (23.04.04). berá aplicar el procedimiento de prorrata por presentar en PDT, las siguientes decla- Se emitirán en forma exclusiva y separa- señalado en el numeral 6 del artículo raciones determinativas que se presenten da de los bienes no afectos al IVAP y se 6° del Reglamento de la Ley del IGV e a la Sunat cualquiera sean, deberán ser debe consignar en el original y copias la ISC, considerando como operaciones no elaboradas por este medio. frase "OPERACIÓN SUJETA AL IVAP. Ley gravadas con el IGV a las operaciones Nº 28211". afectas al IVAP. Además los contribuyentes que sean sujetos del IGV y cuenten con saldo a Base legal: Los sujetos que realicen operaciones gra- Art. 9° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT vadas con el IGV no podrán aplicar como favor del exportador compensable con (04.11.04). el IVAP y los contribuyentes que tengan crédito fiscal ni podrán deducir del IGV crédito IVAP por la importación de bienes que les corresponda pagar, el IVAP que afectos al IVAP sólo podrán presentar la 12. Registros haya gravado la importación de bienes declaración empleando el PDT. Los sujetos del IVAP deberán llevar un afectos. Registro de Ventas e Ingresos, los que Base legal: Base legal: Art. 18° y 19° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/ realicen operaciones afectas al IVAP y Art. 7° Del Decreto Supremo Nº 137-2004-EF SUNAT (04.11.04). también realicen operaciones afectas al (06.10.06).
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Área Tributaria I 14. Normas para sujetos del 14.4. Registros obligados a llevar y respectiva, el número de constancia de nuevo RUS que realicen ope- comprobante a emitir depósito de la detracción en el Banco de la Nación es 02689523. raciones afectas al IVAP Los sujetos comprendidos en el nuevo RUS que realicen operaciones afectas El día 12 de junio la empresa "El Chino 14.1. Operaciones excluidas del nuevo al IVAP, deberán legalizar un registro S.R.L". retira 5,000 kilos de arroz debi- RUS de ventas e ingresos en el que anotarán damente pilado del molino, el valor de Los sujetos que realicen operaciones exclusivamente las operaciones gravadas mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por gravadas con el IVAP no podrán aco- con el IVAP de manera correlativa y sólo lo cual realiza el depósito de la detracción gerse por dichas operaciones al Nuevo podrán emitir comprobantes que no dan respectiva, el número de constancia de derecho a deducir costo o gasto. depósito de la detracción en el Banco de RUS, en consecuencia los ingresos que la Nación es 03652849. se obtengan por dichas operaciones no Base legal: se considerarán a efectos del cálculo del Art. 34° y 35° Res. de Sup. Nº 266-2004/ El día 13 de junio la empresa "El Chino SUNAT (04.11.04). S.R.L." retira 5,000 kilos arroz debida- límite máximo para la inclusión en el nuevo RUS, así como para la categori- mente pilado del molino, el valor de zación, recategorización y exclusión del 15. Laboratorio Tributario Con- mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por nuevo RUS, por lo que se entiende que las table lo cual realiza el depósito de la detracción operaciones afectas al IVAP están afectos respectiva, el número de constancia de al Impuesto a la Renta. depósito de la detracción en el Banco de la Nación es 03895246. Base legal: Art. 7° Ley Nº 28211 (23.04.04) sustituido por Caso N° 1 A partir del día 10 de junio la empresa el Art. 6° de la Ley Nº 28309 (29.07.04) vendedora realiza las siguientes ventas: 14.2. Declaración y pago del IVAP Empresa que se dedica exclusivamente • 12.06.10, Factura Nº 001-2637 por a comercializar arroz adquirido en 3,000 K Los sujetos comprendidos en el nuevo territorio nacional RUS que realicen operaciones afectas • 15.06.10, Factura Nº 001-2638 por al IVAP deberán utilizar el Sistema Pago La empresa "El Chino S.R.L" se dedica 5,000 K Fácil - Formulario Virtual Nº 1688 para exclusivamente a la comercialización de • 20.06.10, Factura Nº 001-2639 por la declaración, pago y en caso de sustitu- arroz pilado, el 5 de junio de 2010 ha rea- 2,000 K torias o rectificatorias. lizado la compra de 25,000 kilos de arroz • 22.06.10, Factura Nº 001-2640 por con cáscara al señor Francisco Cahuana 5,000 K No obstante, podrán optar por presen- con factura Nº 001-2568, el monto de la tar sus declaraciones relativas al IVAP compra asciende a la suma de S/. 0.80 por • 25.06.10, Factura Nº 001-2641 por empleando el PDT IGV - Renta mensual, kilo. Luego la empresa mencionada solicita 8,000 K Formulario Virtual Nº 621. el servicio de pilado al molino "Premium Se pide determinar quién es el sujeto del Base legal: E.I.R.L." quien cobra por el servicio la IVAP y el importe que deberá pagar por Art. 31° Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT suma de S/. 1,500.00; con Factura Nº dicho impuesto, el llenado del Registro de (04.11.04). 001-3687 de fecha 8 de junio de 2010. Ventas y del Registro de Compras, determi- nar cuánto es el importe de la detracción 14.3. Pagos a cuenta o definitivos del Asimismo, el 06.06.10 ha realizado la a depositar, el llenado del PDT 621 y los Impuesto a la Renta compra de útiles de oficina con Factura asientos contables de "El Chino S.R.L.". Nº 002-1259 al proveedor "El Sol S.A." Los sujetos comprendidos dentro del por un monto de S/. 125.00; el 15.06.06 nuevo RUS que realicen la venta de compra con Factura Nº 001-1257 al Solución arroz pilado deben tener en cuenta proveedor Juan Gonzales tres escritorios a. Determinamos quién es el sujeto que se encuentran afectos al Impuesto por un monto de S/. 600.00; el 10.06.06 del IVAP a la Renta sólo por dichas ventas, en paga los servicios de transporte del arroz El sujeto del IVAP es la empresa "El consecuencia deberán realizar los pagos al transportista "El Rápido S.A." con Chino S.R.L."porque es la que efectúa a cuenta correspondientes al Impuesto Factura Nº 001-5812 por un monto de la primera venta en el territorio nacio- a la Renta, para ello deberán utilizar el S/. 1,800.00. nal del arroz pilado, se presume que Formulario Nº 119 a fin de realizar la al retirar el arroz pilado del molino declaración y pago que corresponde a El día 9 de junio la empresa "Chino S.R.L". retira 10,000 kilos arroz debidamente ha realizado la primera venta grava- dichas operaciones si hubieran optado da con el IVAP; por lo tanto, a partir por el Régimen General, en caso hayan pilado del molino, el valor de mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por lo cual de la fecha en que empieza a retirar optado por el Régimen Especial deben el arroz pilado del molino nacerá la utilizar el Formulario Nº 118. realiza el depósito de la detracción respec- tiva, el número de constancia de depósito obligación tributaria para el IVAP en No obstante lo anterior, podrán optar de la detracción en el Banco de la Nación cada retiro. por presentar las declaraciones men- es 02568225. b. Determinamos el importe a pagar suales relativas al Impuesto a la Renta por concepto de IVAP El día 10 de junio la empresa "El Chino que grava las operaciones afectas al Para determinar el monto del impues- S.R.L." retira 5,000 kilos de arroz debi- IVAP empleando el PDT IGV - Renta to, se debe tomar en cuenta los retiros damente pilado del molino, el valor de Mensual, Formulario Virtual Nº 621, en del molino realizados, ya que dichos mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por ese caso las siguientes declaraciones de- lo cual realiza el depósito de la detracción retiros se presumen ventas. terminativas que se presenten a la Sunat relacionadas con el el IVAP o el Impuesto a la Renta, inclusive rectificatorias o susti- F. de retiro Cantidad V. Merc.S/. IVAP S/. tutorias deberán ser elaboradas utilizando 09.06.10 10,000 kilos 1.70 x 10,000 17,000 680 dicho medio. 10.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340 12.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340 Base legal: 13.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340 Art. 32° y 33° Res. de Sup. Nº 266-2004/ 42,500 1,700 SUNAT (04.11.04).
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I Actualidad y Aplicación Práctica c. Llenado del Registro de Ventas y Ventas efectuadas ———————— x ———————— DEBE HABER del Registro de Compras: 12.06.10, Factura Nº 001-2637 por 10 Caja y bancos 39,100 Datos para el Registro de Ventas: 3,000 K (3,000 K x S/. 1.70 = 5,100) 101 Caja Resumen de retiros de arroz pilado 15.06.10, Factura Nº 001-2638 por 12 Clientes 39,100 del molino 5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500) 121 Facturas por cobrar 20.06.10, Factura Nº 001-2639 por 30/06 Por la cobranza de las Fecha Cantidad Valor por Valor ventas. Kilo Mercad. 2,000 K (2,000 K x S/. 1.70 = 3,400) 09.06.10 10,000 K 1.70 17,000 22.06.10, Factura Nº 001-2640 por ———————— x ———————— 10.06.10 5,000 K 1.70 8,500 12.06.10 5,000 K 1.70 8,500 5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500) 60 Compras 1,700 13.06.10 5,000 K 1.70 8,500 S/. 42,500 25.06.10, Factura Nº 001-2641 por 609 Gastos vinculados con 8,000 K (8,000 K x S/. 1.70 = 13,600) las compras 6091 IVAP Registro de Ventas del mes de junio de 2010 40 Tributos por pagar 1,700
Ser. y Base Imp. Nº Dep.
401 Gobierno Central Fecha Codigo RUC cliente V. Venta IGV Total IVAP Núm. IVAP Detr. 4012 IVAP 09.06.10 Retiro de arroz pilado del molino 17,000.00 680.00 2568225 30/06 Por la provisión del IVAP por 10.06.10 Retiro de arroz pilado del molino 8,500.00 340.00 2689523 pagar. 12.06.10 01 001-2637 xxxxxxxxxxx 5,100.00 Inafecto 5,100.00 12.06.10 Retiro de arroz pilado del molino 8,500.00 340.00 3652849 13.06.10 Retiro de arroz pilado del molino 8,500.00 340.00 3895246 • Nota 15.06.10 01 001-2638 xxxxxxxxxxx 8,500.00 Inafecto 8,500.00 - El IVAP se debe cargar al costo de 20.06.10 01 001-2639 xxxxxxxxxxx 3,400.00 Inafecto 3,400.00 las existencias en vista que es un 22.06.10 01 001-2640 xxxxxxxxxxx 8,500.00 Inafecto 8,500.00 tributo no recuperable. 25.06.10 01 001-2641 xxxxxxxxxxx 13,600.00 Inafecto 13,600.00 39,100.00 39,100.00 42,500.00 1,700.00 ———————— x ———————— DEBE HABER Nota: sólo se ha utilizado las columnas necesarias del Registro de Ventas para ilustrar el presente caso. 20 Mercaderías 1,700 201 Almacén Asiento contable • Nota 61 Variación de existencias 1,700 ———————— x ———————— DEBE HABER - El importe de S/. 42,500 (retiro de 611 Mercaderías 12 Clientes 39,100 arroz pilado del molino) no genera 30/06 Por del destino de las com- 121 Facturas por cobrar asiento contable, ya que no es una pras. 70 Ventas 39,100 venta propiamente dicha, sino mas 701 Mercaderías bien, es una presunción de venta 30/06 Por las ventas del mes según para fines del IVAP, por lo tanto registro. primera venta que paga IVAP. Llenado del Registro de Compras
Base imp. Base imp. I.G.V. de
I.G.V. de I.G.V. de Base imp. de adquis. de adquis. adquis. Nº del adquis. adquis. de adquis. que dan que no que comp. que que no Fecha que dan derecho a dan dan Fecha de Nombre, Valor del dan dan Otros Fecha de Tipo de Serie derecho a créd. Fisc. derecho a derecho Total de pago o RUC del denominación o las adqui- derecho derecho tributos de Ven- comp. del créd. Fisc. destin. a créd. Fisc. I.S.C. a Créd. Adquisic. Pago del proveedor razón social del siciones a Créd. a Créd. o cargos emisión cim. o doc. comp. destin. a operac. por no Fiscal S/. Serv. form. proveedor no grav. Fiscal Fiscal no imp. Servic. operac. Grav. y/o estar dest. a de pago destin.a dest. a Grav. y/o de de exp. y dest. a operac. del imp. operac. operac. export. a oper. no oper. Grav. grav. y no grav. no grav. grav. y/o de exp. grav. 05.06.10 01 001 2568 xxxxxxxxxxx Francisco Cahuana 20,000.00 20,000.00 08.06.10 01 001 3687 xxxxxxxxxxx Premium E.I.R.L 1,500.00 285.00 1,785.00 09.06.10 01 002 1259 xxxxxxxxxxx El Sol S.A. 125.00 23.75 148.75 12.06.10 01 001 5812 xxxxxxxxxxx El Rápido S.A. 1,800.00 342.00 2,142.00 15.06.10 01 001 1257 xxxxxxxxxxx Juan Gonzales 600.00 114.00 714.00 Total S/. 4,025.00 20,000.00 764.75 24,789.75
Nota: sólo se ha utilizado las columnas vienen...———— x ———————— vienen...———— x ————————
necesarias del Registro de Compras para 609 Gastos vinc. con las 42 Proveedores 24,789.75 ilustrar el presente caso. compras 3,927.00 421 Facturas por pagar 6091 Pilad. 1,785.00 30/06 Por la provisión de las compras Asientos contables 6092 Fletes 2,142.00 del mes según registro. ———————— x ———————— DEBE HABER 33 Inm., maq. y equipo 714.00 ———————— x ———————— 60 Compras 23,927.00 335 Muebles y enseres 20 Mercaderías 23,927 601 Mercaderías 20,000.00 65 Carg. div. de gestión 148.75 201 Almacén van... 659 Otras carg. div. de gest. van... van...
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Área Tributaria I vienen...—————— x — —————————— e. Llenado del PDT 621 61 Variación de existencias 23,927 611 Mercaderías 30/06 Por del destino de las compras. —————————— x — —————————— 94 Gastos de administración xxxx 95 Gastos de ventas xxxx 79 Cargas imputab. a cta. de costos 148.75 30/06 Por el destino de los gastos. —————————— x — —————————— 42 Proveedores 24,789.75 421 Facturas por pagar 10 Caja y bancos 24,789.75 104 Cuentas corrientes 30/06 Por la cancelación de las obligaciones.
d. Determinamos el importe de las detracciones:
F. de V. Merc. Detracción Cantidad IVAP Total S/. retiro S/. 3.85% 09.06.06 10,000 k 1.70 x 10,000 17,000 680 17,680 680.68 10.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34 12.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34 13.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34 42,500 1,700 44,200 1,701.70
Antes de efectuar los retiros de arroz pilado de las instalaciones
del molino, deberá acreditarse el depósito de la detracción respectiva de cada retiro. Asiento contable — ————————— x — —————————— DEBE HABER 10 Caja y bancos 680.68 109 Fond. sujetos a restricción 1091 Bco. de la Nación (cuenta del SPOT) 10 Caja y bancos 680.68 101 Caja 09/06 Por el depósito de la detracción para retirar el arroz pilado del molino. — ————————— x — —————————— 10 Caja y bancos 340.34 109 Fond. sujetos a restricción 1091 Bco. de la Nación (cuenta del SPOT) 10 Caja y bancos 340.34 101 Caja 10/06 Por el depósito de la detracción para retirar el arroz pilado del molino. — ————————— x — —————————— 10 Caja y bancos 340.34 109 Fond. sujetos a restricción 1091 Bco. de la Nación (cuenta del SPOT) 10 Caja y bancos 340.34 101 Caja 12/06 Por el depósito de la detracción para retirar el arroz pilado del molino. — ————————— x — —————————— 10 Caja y bancos 340.34 109 Fond. sujetos a restricción 1091 Bco. de la Nación (cuenta del SPOT) 10 Caja y bancos 340.34 101 Caja 13/06 Por el depósito de la detracción para retirar el arroz pilado del molino. Continuará en la siguiente edición...
N° 211 Segunda Quincena - Julio 2010 Actualidad Empresarial I-11