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Incentivos Aduaneros
Incentivos Aduaneros
• DEFINICIÓN: Los incentivos aduaneros es un beneficio otorgado por el Estado a fin de facilitar
la competitividad a los exportadores no tradicionales, mediante la suspensión o devolución del pago
de aranceles sobre aquellos bienes o insumos que importan para luego incorporarlos a la producción
nacional, previsto para ser colocado posteriormente en mercados Internacionales.
Bajo este régimen podrán introducirse al país, entre otras las siguientes mercancías:
* Que las mercancías ostenten marcas, números de serie u otras señales o formas que permitan
identificarlas en el acto de reconocimiento.
* Que se constituya garantía por el monto de las obligaciones correspondientes.
La reexpedición de las mercancías admitidas conforme a este régimen deberá hacerse dentro del
plazo de seis (6) meses contados desde la fecha de su introducción, salvo las excepciones
contempladas en las letras f) e i) del artículo 32 y aquellas que por su naturaleza, autorice el
Ministerio de Finanzas, en cuyo caso dicho período será de un (1) año.
(Artículo 310 al 330 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas y artículos 31 al 37 del
Reglamento de la Ley Orgánica sobre Regímenes de Liberación, Suspensión y otros Regímenes
Aduaneros Especiales).
El plazo para que las mercancías sean reexpedidas es de un (1) año, contando a partir de la fecha
de llegada del último embarque, efectuado dentro de la vigencia respectiva de la correspondiente
autorización de la Dirección General Sectorial de Aduanas y un año adicional en el caso de aquellas
que por su naturaleza sean prorrogable a juicio del SENIAT según lo establecido en el Art. 47 del
Decreto No 1665 del 30/12/96.
REQUISITOS:
El interesado a tramitar dicho régimen deberá cancelar una fianza (garantía) para responder por la
oportuna reexpedición de las mercancías igual al monto de lo impuestos de importación, recargos e
impuestos adicionales suspendidos. Esta garantía es presentada ante la aduana de introducción,
conjuntamente con la correspondiente Declaración de Aduanas que ampare a la misma conforme a
los artículos 144, 145 y 146 de la L.O.A. Además, debe cancelar el monto al servicio de Tasa
Aduanal y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondientes.
PROCEDIMIENTO:
El interesado deberá formular la solicitud en original y dos (2) copias ante Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), en el formato preestablecido para tal fin,
anexándole la cantidad en timbres fiscales equivalentes a 0.02 U.T., autorizado por la Gerencia de
Aduanas del SENIAT. El formato debe contener los siguientes requisitos exigidos de acuerdo al Art.
49 de la Ley Orgánica de Procedimiento Administrativos:
A. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL IMPORTADOR:
* Nombre de la empresa
* Teléfono – fax
* Teléfono-Fax.
* Domicilio.
* Aduana de entrada para la admisión de los insumos, en caso de solicitar varias aduanas debe
indicar la cantidad de kilos a ser admitidos por cada una de las mismas.
NOTAS: Es requisito indispensable para las empresas interesadas en ingresar mercancías bajo
ATPA:
Este régimen solo puede ser utilizado por personas jurídicas domiciliadas en el País.
Los beneficiarios de este régimen deberán identificar en el control de inventario las mercancías
sometidas al mismo.
Los Beneficiarios deberán presentar ante la Gerencia de Aduanas un reporte semestral dentro de los
primeros quince (15) días del semestre posterior a la fecha de emisión de la autorización, un
reporte indicando:
NOTA: El incumplimiento de este requisito por parte de la empresa beneficiaria, ocasionará que la
Administración se abstenga de otorgar nuevas autorizaciones para el tráfico de perfeccionamiento
activo.
FUNDAMENTO LEGAL:
El tiempo estimado para otorgar dichas autorizaciones es de veinte días hábiles, contados a partir
de la fecha de recepción de la documentación completa y elaborada según de las directrices
correspondientes.
UNIDAD RESPONSABLE:
Gerencia General de Desarrollo Tributario. Gerencia de Aduanas, División de Operaciones Aduaneras
- Unidad de Regímenes Especiales. Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria.
SENIAT Dirección de Aduanas: Final Gran Avenida, Plaza Venezuela, Edf. SENIAT, Torre Sur. Piso 6.
Caracas. Teléfonos: 709.2607 al 11.
REQUISITOS:
* Que la mercancía objeto del régimen ostente marcas, números de serie u otras señales o formas
que permitan identificarlas en el acto de reconocimiento.
* Que el exportador preste garantía por el valor de las mercancías en puerto de embarque,
cuando las mismas estén sometidas o afectadas por restricciones de cualquier naturaleza para la
exportación.
El plazo máximo para que las mercancías permanezcan fuera del país será de (1) año, contado a
partir de la fecha de la correspondiente declaración de aduanas para exportación.
Base Legal: Articulo 94 de la Ley Orgánica de Aduanas y del 56 al 60 del Reglamento de la Ley
Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y otros Regímenes Aduaneros
Especiales.
Las mercancías objeto de exportación temporal deberán ostentar marcas, números de serie u otras
señales o formas que permitan identificarlas en el acto de reconocimiento.
REQUISITOS:
* Copia del contrato celebrado con loa empresa extranjera encargada de realizar el proceso de
elaboración o de transformación.
* Copia del documento de garantía constituida por el valor de las mercancías en el puerto de
embarque, cuando las mismas están sometidas o afectadas por restricciones de cualquier naturaleza
para la exportación.
PROCEDIMIENTO:
Además de lo anterior, el solicitante deberá tomar en cuenta los puntos Informativos que a
continuación se reseñan:
* Las mercancías importadas que vayan a ser utilizadas dentro de este régimen, deberán
declararse por separado con indicación de que están sujetas al régimen.
* La descripción, calidad, características y cantidad de las mercancías importadas serán
determinadas por el Ministerio de la Producción y El Comercio a solicitud de la Gerencia de Aduanas
del SENIAT.
* Se anexará a la Declaración de Aduanas, la documentación que permita demostrar las
cantidades de mercancía, cuya liberación de impuestos de importación sea solicitada.
* El plazo para el ingreso de la mercancía bajo este régimen no deberá ser mayor de 180 días
continuos, contados a partir de la fecha de autorización. La solicitud para obtener la autorización
deberá presentarse en un lapso de treinta (30) días contados a partir de la fecha de registro de la
Declaración de Aduanas de Exportación.
• DEPOSITOS ADUANEROS (IN BOND): Es uno de los incentivos fiscales más usados en el
negocio de exportación y el proceso para obtenerlo se encuentra especificado en los Artículos 89 al
97 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y
otros Regímenes Aduaneros Especiales.
REQUISITOS:
Una vez hecho esto, la oficina aduanera revisará los documentos, ordenará el reconocimiento,
levantará el acta respectiva y hará las anotaciones respectivas en el registro del depósito.
Las mercancías que ingresen bajo este régimen de depósitos podrán ser total o parcialmente
manipuladas sin restricción o manipulación alguna. Podrán igualmente entrar a territorio aduanero
nacional, previo cumplimiento de los requisitos ordinarios de importación vigentes para la fecha de
la manifestación de la voluntad de nacionalizarlas.
Para ejecutar cualquiera de las operaciones factibles de realizarse dentro de los Depósitos
Aduaneros descritas, el interesado lo deberá solicitar por escrito a la Gerencia de Aduanas del
SENIAT, expresando la clase y origen de las mercancías, número de la declaración de aduanas,
número de bultos, peso de los mismos, y clase de operación que se ha de realizar, copia del
conocimiento de embarque y la factura comercial.
El plazo estipulado para las mercancías ingresadas bajo este régimen es un lapso no mayor de un
(1) año, contado a partir de la fecha de ingreso al establecimiento.
Es importante señalar, que el consignatario deberá consignar una fianza a favor del Fisco Nacional,
por el monto equivalente a los gravámenes aduaneros que causarían las operaciones de
importación, para garantizar el traslado de las mercancías o bienes desde la zona primaria de la
aduana correspondiente hasta el local del depósito, para responder por eventuales siniestros. Dicha
garantía será liberada una vez ingresadas las mercancías al depósito.
En el caso especial de los desperdicios todos aquellos que resulten de la realización de cualquiera de
las operaciones, así como los envases, empaques y embalajes, deberán ser exportados o destruidos
bajo control aduanero, de lo contrario causarán impuesto por importación y tasa por servicios de
aduana vigente para la fecha de la nacionalización, cuando los mismos vayan a ser comercializados
en el mercado interno.
• ZONAS FRANCAS: Areas de terreno sujetas a un régimen fiscal especial para la instalación por
parte de personas jurídicas que se dediquen a la producción y comercialización de bienes para la
exportación, así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. La ley
distingue entre Zonas Francas Industriales de Servicios y Comerciales.
OBJETIVO:
Obtener la devolución de los impuestos arancelarios que hayan gravado a las mercancías utilizadas
en el proceso productivo de los bienes objeto de la respectiva operación y que hubiesen sido
pagados directamente por el exportador, o cuyo pago haya sido soportado por este en el precio de
adquisición de tales mercancías, de acuerdo a lo establecido en el articulo 4° Numeral 22 de la Ley
Orgánica de Aduanas, en concordancia con los artículos 66 al 69 del Reglamento de la Ley Orgánica
de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación , Suspensión y otros Regímenes Aduaneros
Especiales, reformado parcialmente según Gaceta Oficial n° 5.129 Extraordinario de fecha 30/12/96
y Providencia del SENIAT N° 070 publicada en Gaceta Oficial N° 36.148 del 18/02/97.
Se excluyen de este régimen, las mercancías importadas que sean, lubricantes, combustibles, las
piezas de recambio o repuestos de bienes de capital utilizados en el proceso productivo, las que se
transformaron en subproductos, mermas o desperdicios, así como los envases, empaques y
embalajes que se hayan comercializado en el Territorio Aduanero Nacional. Además, se excluyen del
beneficio de reintegro de los impuestos de importación por rama industrial las mercancías
exportadas, en cuya elaboración se hubieran utilizado insumos ingresados al país bajo regímenes
suspensivos o de liberación, total o parcial, de los correspondientes impuestos de importación.
PROCEDIMIENTO :
Las solicitudes de Draw Back pueden ser realizadas por los beneficiarios por intermedio de su
agente aduanal o por su representante legal, de acuerdo con el artículo 2 de la Ley de
Procedimientos administrativos.
Los interesados en acogerse a este régimen deben presentar su solicitud en un plazo de treinta (30)
días hábiles, contados a partir de la fecha de registro de la correspondiente Declaración de Aduanas
para exportación, ante la Gerencia de Adunas del SENIAT o por ante las Gerencias de Aduanas
Principales, de acuerdo con lo pautado en el art. 68 del Reglamento de la Ley Orgánica sobre
Regímenes de Liberación, Suspensión y otros Regímenes Aduaneros Especiales.
Asimismo, el interesado deberá demostrar, con la respectiva documentación, que el monto de los
impuestos de importación a ser reintegrados fueron cancelados directa o indirectamente por él,
mediante la importación o compra de insumos, materias primas, partes o piezas nacionalizadas,
incorporadas en el proceso productivo de la mercancía de exportación.
Debe presentarse en original y dos (2) copias, el original en papel sellado o en papel corriente,
anexándole en este caso, la cantidad en timbre fiscal equivalente a 0,02 U.T., debiendo contener:
a) Nombre y apellidos o razón social y dirección del interesado, indicando números telefónicos y de
fax
b) Nombre o razón social del representante legal autorizado por la empresa, indicando números
telefónicos y de fax.
f) Relación Insumo-Producto.
DEVOLUCIÓN:
Para la determinación del monto del reintegro de los impuestos de importación se multiplicará el
porcentaje correspondiente a cada rama industrial (Clasificación Industrial Internacional Uniforme
CIIU ) por el valor FOB de exportación, en moneda nacional calculado al tipo de cambio referencial
para la venta del Banco Central de Venezuela para la fecha del registro de la respectiva Declaración
de Aduana.
El tiempo estimado para otorgar dichas autorizaciones es de veinte (20) días hábiles, contados a
partir de la fecha de recepción de la documentación completa y elaborada según de las directrices
correspondientes.
UNIDAD RESPONSABLE:
SENIAT Dirección de Aduanas: Final Gran Avenida, Plaza Venezuela, Edf. SENIAT, Torre Sur. Piso
6. Caracas. Teléfonos: 709.2607 al 11.
http://www.aduanasgamero.com/informacion.php?idn=20