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LAS 168 Mejores Preguntas DE AÑOS Anteriores DE

Tributario I
Derecho Financiero y Tributario I (UNED)
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1.- ¿Están afectadas presupuestariamente las cantidades recaudadas por

contribuciones especiales? En caso de respuesta afirmativa, indique qué
gastos son financiados con esas cantidades.
Si están afectadas, ya que las cantidades recaudadas por contribuciones especiales sólo
podrán destinarse a sufragar los gastos de la obra o del servicio por cuya razón se
hubiesen exigido.
2.- ¿Puede la Ley de Presupuestos crear tributos? Justifique su respuesta.

No, de acuerdo con la Constitución, la Ley de Presupuestos no puede crear tributos.
Esta norma trata de encauzar jurídicamente las relaciones entre la Ley de Presupuestos
Generales del Estado y el ordenamiento regulador de los tributos.
3.- El período impositivo del IRPF es el año natural y su devengo tiene lugar el
31 de diciembre de cada año. Suponga que una Ley que entra en vigor en
octubre de 2017 modifica la normativa del IRPF. Suponga, además, que la Ley
no contiene previsión alguna sobre su ámbito de aplicación temporal. ¿Sería
aplicable esa modificación al IRPF del período 201t? Justifique su respuesta.
No, ya que de acuerdo con la Ley General Tributaria, salvo que se disponga lo contrario,
las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos
periódicos cuyo período impositivo se inicie desde la entrada en vigor de esas normas.
4.- ¿Qué diferencias existen entre los supuestos de no sujeción y los supuestos
de exención?
La diferencia principal es que en los supuestos de no sujeción no hay realización del
hecho imponible y, en consecuencia, no nace la obligación tributaria principal y, en los
supuestos de exención, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del
cumplimiento de la obligación tributaria principal.
5.- ¿Qué circunstancias deben concurrir para que pueda dictarse el acto
declarativo de responsabilidad subsidiaria?
Sólo podrá dictarse al acto declarativo de responsabilidad tributaria tras la declaración
de fallido del deudor principal y, en su caso, de los responsables solidarios.
6.- En relación con la prescripción del derecho de la Administración para

determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, señale a) qué
duración tiene el plazo de prescripción; b) a partir de qué momento se computa
ese plazo, y c) qué efectos tiene la prescripción.
a) La duración del plazo de prescripción es de 4 años.
b) A partir del día siguiente a aquel en que finalice el plazo para presentar la
correspondiente declaración o autoliquidación.
c) La prescripción extingue la deuda tributaria. Por regla general, aprovecha por igual
a todos los obligados al pago de la deuda tributaria. Se aplica de oficio.
7.- ¿Qué son los impuestos extrafiscales?

Son impuestos cuya finalidad esencial está encaminada a la consecución de objetivos
distintos de la financiación del gasto público.
8.- ¿En qué casos es sancionable el fraude de ley o conflicto en la aplicación

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de la norma tributaria?
Será sancionable cuando la falta de ingreso de la deuda tributaria, la obtención indebida
de una devolución, etc., se haya producido como consecuencia de la realización de un
acto igual al que ya hubiera sido declarado en fraude de ley por la Comisión Consultiva.
9.- Indique en una sola frase qué se entiende por devengo de un tributo.
Se entiende por devengo el momento en que se ha realizado el hecho imponible y se
produce el nacimiento de la obligación tributaria principal.
10.- ¿Es sujeto pasivo del tributo el responsable tributario? Conteste en primer
lugar "Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
No, sólo son sujetos pasivos el contribuyente y el sustituto.
11.- ¿Qué importe debe cubrir la garantía exigible en caso de aplazamiento o

fraccionamiento del pago de la deuda tributaria?
La garantía cubrirá el importe de la deuda en periodo voluntario, los intereses de
demora que genere el aplazamiento y un 25 % de la suma de ambas partidas.
12.- De acuerdo con el art. 77 de la Ley General Tributaria, la Hacienda Pública

tendrá prelación general para el cobro de los créditos tributarios vencidos y no
satisfechos en cuanto concurra con otros acreedores, con ciertas excepciones.
¿A qué acreedores se refieren estas excepciones? Esto es, ¿qué acreedores no
se ven afectados por esa prelación general?
Los acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real debidamente inscrito
en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que se haga constar en el
mismo, el derecho de la Hacienda Pública.
13.- ¿En qué momento se devengan las contribuciones especiales?

Se devengan en el momento en que las obras se hayan ejecutado o el servicio haya
comenzado a prestarse. Si las obras fueran fraccionables, el devengo se producirá desde
que se hayan ejecutado las correspondientes a cada tramo o fracción de obra.
14.- ¿Vinculan las contestaciones a consultas de la Dirección General de

Tributos a los Tribunales Económico-Administrativos? Conteste en primer
No, sólo vinculan a los órganos encargados de la aplicación de los tributos.
15.- Indique a qué tributos se extiende la responsabilidad de las personas o

entidades que contratan o subcontratan la ejecución de obras o la prestación
de servicios correspondientes a su actividad económica principal.
Serán responsables de los tributos que tuvieran que ser retenidos o repercutidos por
parte del contratista o subcontratista, en la parte correspondiente a la obra o servicio
contratados.
16.- ¿Para qué actos se presume concedida la representación en el ámbito

tributario?
Para los actos de mero trámite.

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17.- ¿A qué tributos afecta la hipoteca legal tácita o derecho de prelación

especial?
Afecta a los tributos periódicos que graven bienes o derechos inscribibles en un registro
público o sus productos directos, ciertos o presuntos.
18.- Según el art. 66 bis.1 de la Ley General Tributaria, por regla general uno
de los derechos o potestades de la Administración no prescribe nunca. ¿De qué
derecho o potestad se trata?
Del derecho de la Administración a efectuar comprobaciones e investigaciones. Ahora
bien, esta regla sólo se aplicará a los hechos, actos, negocios, etc., realizados en
períodos que, en principio, estuvieran prescritos, pero que surtan efectos en ejercicios
o períodos no prescritos.
19.- Defina el impuesto en una sola frase.

El impuesto es el tributo exigido sin contraprestación cuyo hecho imponible pone de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
20.- Atendiendo al principio de reserva de ley establecido en el art. 31.3 de la

Constitución, ¿puede una norma reglamentaria establecer el modelo de
declaración de un tributo sin contar con habilitación legal específica para ello?
Conteste en primer lugar "Sí" o "No". A continuación justifique su respuesta.
Sí, ya que la reserva de ley en materia tributaria establecida en la Constitución tiene
carácter relativo: no toda materia tributaria debe ser regulada por ley, sino sólo el
establecimiento de los tributos y de beneficios fiscales. Según el TC, con la expresión
«establecimiento de los tributos» debe entenderse que solo se hace referencia a los
elementos esenciales del tributo: sujetos pasivos, hecho imponible, o elementos
mínimos de cuantificación.
21.- Suponga que una sociedad ha cometido una infracción tributaria. ¿Son
responsables sus administradores de la obligación tributaria incumplida por
esa sociedad? Conteste en primer lugar "Sí" o "No". A continuación, justifique
su respuesta y, en caso de responder afirmativamente, indiqué en qué casos
son responsables.
Sí. Según la Ley General Tributaria los administradores son responsables subsidiarios
de las deudas tributarias de las personas jurídicas que hayan cometido infracciones
tributarias siempre que concurra alguna de estas tres circunstancias:
- Que los administradores no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su
incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
- Que hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan.
- Que hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones.
22.- Como consecuencia de unas actuaciones inspectoras relativas a la

deducción por donativos practicada por un contribuyente en su declaración del
IRPF se practica una liquidación. ¿Puede esta liquidación tener carácter
definitivo? Conteste en primer lugar "Sí" o "No". A continuación justifique su
respuesta.
No. Según la Ley General Tributaria, tienen la consideración de liquidaciones definitivas,
las practicadas en el procedimiento inspector previa comprobación e investigación de

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todos los elementos de la obligación tributaria. Como en el caso planteado las

actuaciones inspectoras se limitan a comprobar la deducción por donativos y no los
demás elementos de la obligación tributaria, la liquidación será provisional.
23.- Generalmente sólo cabe la notificación por comparecencia cuando se ha

intentado practicar la notificación al menos dos veces en el domicilio fiscal, o
en el lugar designado por el interesado si se trata de un procedimiento iniciado
a solicitud del mismo. Sin embargo, en ciertos casos es suficiente un solo
intento de notificación en estos lugares antes de proceder a la notificación por
comparecencia. ¿De qué casos se trata?
Cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar.
24.- ¿Procede en algún caso la aplicación retroactiva de las disposiciones

sancionadoras? En caso de respuesta afirmativa indique en qué casos procede.
Las disposiciones sancionadoras tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que
no sean firmes cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado.
25.- Definición de contribuyente.

De acuerdo con la LGT, es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
26.- Una empresa de consultoría encarga a profesionales autónomos la

redacción de informes económicos que comercializa entre sus clientes. ¿Es
responsable la empresa de consultoría de las deudas tributarias de los
profesionales autónomos? En caso de respuesta afirmativa, indique qué puede
hacer la empresa de consultoría para evitar o enervar esa responsabilidad.
Sí, la empresa de consultoría será responsable subsidiaria por las obligaciones
tributarias de los profesionales autónomos que contrate para la prestación de servicios
correspondientes a su actividad económica principal y que deban repercutirse o
retenerse. Para evitar o enervar esa responsabilidad, la empresa de consultoría deberá
exigir al profesional autónomo que le aporte un certificado específico de encontrarse al
corriente de sus obligaciones tributarias emitido a estos efectos por la Administración
Tributaria durante los 12 meses anteriores a la contratación o subcontratación.
27.- ¿En qué supuestos se admite la condonación total o parcial de las deudas
y sanciones tributarias?
Se admite en los siguientes supuestos:
− Condonación acordada en el seno de un proceso concursal: posibilidad de que la
Hacienda Pública acepte una quita en las deudas del deudor.
− Condonación de deudas tributarias que, por su escasa cuantía, se consideran
insuficientes para cubrir el coste de exacción.
− Condonación parcial de sanciones en los casos de actas de inspección con acuerdo
(reducción del 50%) o de conformidad (reducción del 30%).
28.- ¿En qué lugar o lugares se practicarán las notificaciones de actos

tributarios en los procedimientos iniciados a solicitud del interesado?
En el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o, en su caso, por su
representante o, a falta de tal indicación expresa, en el domicilio fiscal de uno u otro.

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29.- Las actuaciones de comprobación limitada no pueden realizarse fuera de

las oficinas de la Administración tributaria, salvo en determinados supuestos.
Indique cuáles son estos supuestos.
Las que procedan según la normativa aduanera o en los casos previstos
reglamentariamente al objeto de realizar comprobaciones censales o relativas a la
aplicación de métodos objetivos de tributación.
30.- En el caso de actas con acuerdo, ¿qué sucede si, transcurridos 10 días
contados desde el siguiente a la fecha del acta, no se hubiera notificado al
interesado acuerdo del órgano competente para liquidar rectificando los
errores materiales que pudiera contener el acta?
Se entenderá producida y notificada la liquidación y, en su caso, impuesta y notificada
la sanción, en los términos de las propuestas formuladas.
31.- Con un retraso de 14 meses respecto del término del plazo de

presentación voluntaria un contribuyente presenta una autoliquidación y paga
la cuota resultante. No ha sido requerido previamente por la Administración.
¿Deberá satisfacer intereses de demora? Justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique por cuántos meses deberá satisfacerlos.
Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una vez transcurridos
12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación, el recargo será
del 20 %. En estos casos, se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido
desde el día siguiente al término de los 12 meses hasta el momento en que la
autoliquidación o declaración se haya presentado. En consecuencia, el contribuyente al
que se refiere el supuesto deberá satisfacer los intereses de demora generados en los
dos últimos meses del retraso.
32.- Le han notificado una providencia de apremio el día 2 de abril de 2017.

¿Qué plazo tiene para pagar la deuda tributaria apremiada de acuerdo con el
art. 62.5 de la Ley General Tributaria? Indique la fecha exacta (día, mes y año)
en que termina ese plazo, justificando su respuesta.
Una vez iniciado el período ejecutivo, si la notificación de apremio se realiza entre los
días 1 y 15 de cada mes, el pago de la deuda debe efectuarse desde la fecha de
recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta
el inmediato hábil siguiente. En nuestro caso, el día 20 de abril de 2017, si este fuere
festivo, el plazo terminaría el día 21 de abril de 2017.
33.- Se ha cometido una infracción tributaria con perjuicio económico al no

ingresar en plazo la deuda tributaria que debiera resultar de la correcta
autoliquidación del tributo. No se han utilizado medios fraudulentos ni
cuasifraudulentos. Si la base de la sanción es de 1000 € y ha existido
ocultación, ¿qué calificación tendrá esa infracción? ¿Leve, grave o muy grave?
Justifique su respuesta.
De acuerdo con la LGT, aunque exista ocultación, la infracción será leve cuando la base
de la sanción sea inferior o igual a 3000 €, siempre que no se utilicen medios
fraudulentos o maliciosos.
34.- ¿Puede ser definitiva la liquidación dictada por un órgano de inspección

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en un procedimiento de comprobación limitada? Justifique su respuesta.

Una liquidación dictada en un procedimiento de comprobación limitada nunca puede ser
definitiva. A estos efectos resulta irrelevante la intervención del órgano de inspección.
35.- ¿Qué consecuencias se producen si, iniciado el procedimiento de

recaudación en vía de apremio, dicho procedimiento no concluye en el plazo
de seis meses?
No tiene ninguna consecuencia, pues las actuaciones del procedimiento de apremio no
están sometidos a un plazo de duración máxima (sin perjuicio del plazo de prescripción
del derecho al cobro).
36.- El período voluntario de declaración del IRPF de un ejercicio comienza el

1 de mayo y termina el 30 de junio. Suponga que se presenta una
autoliquidación con resultado a pagar el 1 de junio, pero no se ingresa la cuota
resultante dentro del período indicado. Indique el día y el mes en que se
iniciará el período ejecutivo en esas circunstancias, justificando su respuesta.
El período ejecutivo se inicia al día siguiente de la finalización del plazo de pago que
establezca la normativa del tributo cuando se han presentado autoliquidaciones en dicho
plazo sin ser acompañadas del ingreso correspondiente. En consecuencia, en las
circunstancias descritas en la pregunta, el período ejecutivo se iniciará el día 1 de julio.
37.- El importe de las sanciones tributarias, una vez aplicada, en su caso, la

reducción por conformidad, se reducirá en el 25 % cuando concurran ciertas
circunstancias. ¿De qué circunstancias se trata?
a) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sanción en periodo
voluntario o en el plazo fijado en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento siempre
que se presente aval o seguro de caución y se solicite antes de la finalización del periodo
voluntario de pago.
b) Que no se interponga recurso o reclamación contra la liquidación o la sanción.
38.- ¿Qué personas y órganos están legitimados para interponer el recurso de

alzada ordinario en la vía económico-administrativa?
Los interesados y los Directores Generales del Ministerio de Economía y Hacienda y los
Directores de Departamento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en las
materias de su competencia, así como los órganos equivalentes o asimilados de las
Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en materia de
su competencia.
39.- El Ayuntamiento de Madrid le ha notificado la liquidación de una tasa de

recogida de basuras. Si desea impugnar esa liquidación, ¿debe interponer
algún recurso o reclamación en vía administrativa ante de acudir a la
jurisdicción contencioso-administrativa? Justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique de qué recurso o reclamación se trata.
Al tratarse de un municipio de gran población, antes de acudir a la jurisdicción
contencioso-administrativa hay que agotar la vía administrativa, por lo que es
preceptivo interponer recurso de reposición ante el órgano de gestión tributaria del
Ayuntamiento de Madrid.

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40.- Las actuaciones de cierto procedimiento tributario pueden extenderse

hasta el plazo de prescripción del derecho de la Administración, sin que exista
un plazo máximo para resolver. Indique de qué procedimiento se trata y cómo
se inicia.
Se trata del procedimiento de apremio y se inicia mediante providencia de apremio,
notificada al obligado tributario en la que se identificará la deuda pendiente, se
liquidarán los recargos legales procedentes y se le requerirá para el pago.
41.- Si un órgano gestor notifica una liquidación provisional y transcurre el

plazo de prescripción del derecho de la Administración a practicar una nueva
liquidación, ¿se convierte en definitiva aquella liquidación en el plano
sustancial? Conteste "Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
No, no tiene carácter definitivo, ya que tienen la consideración de definitivas las
practicadas en el procedimiento inspector previa comprobación e investigación de la
totalidad de los elementos de la obligación tributaria.
42.- En la tasación pericial contradictoria, la valoración del perito tercero

servirá de base a la liquidación que proceda con un límite inferior y otro
superior. ¿Cuáles son estos límites?
Los límites del valor declarado y el valor comprobado inicialmente por la Administración
tributaria.
43.- Un contribuyente satisface el importe de una deuda tributaria en el

período ejecutivo antes de recibir la notificación de la providencia de apremio.
¿Cuál es el porcentaje del recargo exigible y cómo se denomina este recargo?
El porcentaje exigible será del 5% y el recargo se denomina “recargo ejecutivo”.
44.- ¿Quién puede interponer el recurso extraordinario de alzada para la

unificación de doctrina? En el desarrollo de su respuesta indique si pueden
interponerlo los obligados tributarios.
Los Directores Generales del Ministerio de Economía y Hacienda, los Directores de
Departamento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y los órganos
equivalentes o asimilados de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con
Estatuto de Autonomía respecto a las materias de su competencia, por lo tanto, los
obligados tributarios no están legitimados para interponer el recurso señalado.
45.- José recibió hace tres años la notificación de una liquidación que fue
dictada por un órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia.
Indique si José puede instar el inicio de un procedimiento tendente a anular
esa liquidación. Conteste "Sí" o "No" y justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique además de qué procedimiento se trata.
Sí, podrá instar el procedimiento de declaración de nulidad de pleno derecho, porque la
notificación de la liquidación fue dictada por un órgano manifiestamente incompetente
por razón de la materia.
46.- En determinada circunstancia, el procedimiento gestor de liquidación

tributaria iniciado mediante declaración puede reiniciarse de oficio. ¿De qué
circunstancia se trata?

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La Administración tributaria podrá iniciar de nuevo el procedimiento para la liquidación

del tributo cuando el procedimiento iniciado mediante declaración hubiera terminado
por caducidad.
47.- Cuando en los procedimientos de aplicación de los tributos sea necesario

entrar en el domicilio de un obligado tributario o efectuar registros en el
mismo, ¿qué requisito deberá cumplirse según el art. 113 de la LGT?
La Administración deberá obtener el consentimiento del obligado o el oportuno
mandamiento judicial.
48.- Indique qué consecuencias tiene la firma de actas de conformidad en

relación con la cuantía de las sanciones que en su caso procedan.
Que se producirá una reducción del 30% de la cuantía de las sanciones.
49.- Un contribuyente recibe la notificación de una providencia de apremio el

día 1 de mayo y paga el 18 del mismo mes. ¿Se habrán devengado intereses
de demora desde el inicio del período ejecutivo? Conteste "Sí" o "No" y
justifique su respuesta.
No, ya que por el retraso se habrá devengado el recargo de apremio reducido y, cuando
resulte exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido no se exigirán los
intereses de demora devengados desde el inicio del período ejecutivo.
50.- La revocación procede cuando concurre alguno de los tres motivos que
señala la Ley General Tributaria. Uno de ellos es la improcedencia sobrevenida
del acto. Otro consiste en que se haya producido indefensión a los interesados
en la tramitación del procedimiento. ¿Cuál es el motivo restante?
La infracción manifiesta de ley.
51.- En ciertos casos cabe interponer contra la Resolución de un Tribunal

Económico-Administrativo Regional un recurso de alzada ordinario ante el
Tribunal Económico-Administrativo Central. ¿En qué plazo debería
interponerse este recurso de alzada ordinario?
En el plazo de un mes contado desde el día siguiente al de notificación de la resolución
del Tribunal Económico-Administrativo Regional.
52.- El sujeto pasivo ha olvidado presentar una autoliquidación del IRPF, pese
a que tenía obligación de hacerlo. ¿Puede la Administración iniciar un
procedimiento de verificación de datos con este motivo? Conteste en primer
lugar "Sí" o "No". En caso de respuesta afirmativa, indique en qué casos puede
suceder tal cosa. Finalmente, justifique su respuesta.
No, ya que el objeto de la verificación de datos se ciñe a las declaraciones o
autoliquidaciones presentadas.
53.- El plazo de duración del procedimiento de inspección podrá extenderse

por los “días de cortesía”. ¿En qué consisten y qué duración máxima podrán
tener esos días de cortesía?
El obligado tributario podrá solicitar antes de la apertura del trámite de audiencia, uno
o varios periodos en los que la Inspección no podrá efectuar actuación alguna con el

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obligado tributario. Estos periodos no excederán en su conjunto de 60 días naturales

para todo el procedimiento y supondrán el plazo máximo de duración del mismo.
54.- ¿En qué casos se tramitan las reclamaciones económico-administrativas

por el procedimiento abreviado?
El procedimiento abreviado ante órganos unipersonales se aplica a los casos siguientes:
-- Las que sean de cuantía inferior a 6000 €, ó 72000 € si se trata de reclamaciones
contra bases o valoraciones.
-- Cuando se alegue exclusivamente la inconstitucionalidad o ilegalidad de normas.
-- Cuando se alegue exclusivamente falta o defecto de notificación.
-- Cuando se alegue exclusivamente la insuficiencia de motivación o incongruencia del
acto impugnado.
-- Cuando se aleguen exclusivamente cuestiones relacionadas con la comprobación de
valores.
55.- ¿Qué órgano es competente para resolver el procedimiento de

rectificación de errores materiales, aritméticos o de hecho?
El mismo órgano que dictó el acto o la resolución.
56.- Se notifica una liquidación tributaria el día 1 de julio de 2017. Indique en

primer lugar la fecha en que termina el plazo para realizar el pago en período
voluntario y, a continuación, justifique la respuesta.
Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, el pago
en período voluntario deberá hacerse desde la fecha de recepción de la notificación
hasta el día 20 del mes posterior, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil
siguiente, por tanto en este caso el plazo termina el 20 de agosto de 2017 o, si éste no
fuera hábil, el inmediato hábil siguiente.
57.- Son tres los presupuestos que habilitan a la Inspección para emitir actas
con acuerdo. Uno de ellos consiste en la necesidad de realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o características relevantes
para la obligación tributaria que no puedan cuantificarse de forma cierta. Otro
consiste en la necesidad de apreciar los hechos determinantes para la correcta
aplicación de la norma al caso concreto. ¿En qué consiste el tercer
presupuesto?
Cuando para la elaboración de la propuesta de regularización deba concretarse la
aplicación de conceptos jurídicos indeterminados.
58.- ¿En qué plazo deben concluir las actuaciones del procedimiento de
inspección con carácter general?
En el plazo de 18 meses.
59.- ¿En qué casos procede reducir la cuantía de la sanción tributaria en un

porcentaje del 50 %?
En los supuestos de actas con acuerdo.
60.- ¿Qué órgano es competente para acordar el inicio del procedimiento de

revocación de actos tributarios?

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El superior jerárquico del órgano que hubiera dictado el acto.
61.- Cuando el inicio de un procedimiento o cualquiera de sus trámites se

entiendan notificados por incomparecencia del obligado tributario o su
representante, se tendrán por notificadas las sucesivas actuaciones y
diligencias de dicho procedimiento. Existen algunas excepciones a esta regla,
esto es, algunas actuaciones que, pese a concurrir las circunstancias
señaladas, deben ser notificadas con arreglo al régimen normal de
notificación. ¿De qué actuaciones se trata?
De las liquidaciones que se dicten en el procedimiento y los acuerdos de enajenación
de los bienes embargados.
62.- El obligado tributario que está siendo objeto de una inspección de carácter
parcial puede solicitar a la Administración tributaria que las mismas tengan
carácter general. ¿Qué sucede si la Administración no amplía el alcance de las
actuaciones ni inicia la inspección de carácter general en el plazo de seis
meses?
El efecto del incumplimiento de este plazo es que las actuaciones inspectoras de
carácter parcial no interrumpirán el plazo de prescripción para comprobar e investigar
el mismo tributo y periodo con carácter general.
63.- Se notifica una liquidación tributaria el día 17 de mayo de 2017. Indique

el día, mes y año en que termina el plazo para realizar el pago en período
voluntario.
Puesto que la notificación se recibe en la segunda quincena, el pago en período
voluntario se extiende hasta el día 5 del segundo mes posterior a aquel en que se recibe
la notificación, es decir, hasta el 5 de julio de 2017.
64.- Un sujeto presenta la autoliquidación del IRPF fuera de plazo y sin

requerimiento previo de la Administración tributaria. Pasados tres días,
procede a ingresar la deuda resultante de la autoliquidación. ¿Qué recargo o
recargos se devengan?
Como la presentación de la autoliquidación extemporánea no se ha acompañado del
ingreso correspondiente, se inicia el período ejecutivo al día siguiente de esa
presentación. Como sólo han transcurrido tres días desde que se presentó la
autoliquidación, es improbable que la Administración haya tenido tiempo de notificar al
obligado la providencia de apremio, por lo que se devengaría el llamado “recargo
ejecutivo” del 5 %.
65.- Ha recibido la notificación de la liquidación de una deuda tributaria por

importe de 50000 € que ha sido dictada por una Administración de la AEAT
(órgano periférico) situada en Madrid. Indique qué recursos y/o
reclamaciones puede interponer en la vía administrativa y ante qué órgano u
órganos debe hacerlo.
Pueden interponerse los siguientes recursos y reclamaciones:
1º) El recurso de reposición ante el mismo órgano que dictó la liquidación.
2º) La reclamación económico-administrativa en única instancia ante el Tribunal
Económico Administrativo Regional, puesto que el acto impugnado ha sido dictado por

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un órgano periférico y el importe no alcanza los 150000 € de cuota. El recurso deberá

dirigirse al propio órgano que dictó el acto.
66.- Suponga que el interesado rechaza la notificación de un acto tributario

que se ha practicado en su domicilio fiscal. ¿Qué consecuencias se derivan de
este rechazo?
El rechazo de la notificación realizado por el interesado o su representante implicará
que se tenga por efectuada la misma, debiendo hacerse constar en el expediente las
circunstancias del intento de notificación.
67.- Dictada resolución en un procedimiento de comprobación limitada, ¿en

qué casos puede la Administración efectuar una nueva regularización en
relación con el objeto comprobado?
Cuando se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones
distintas de las realizadas y especificadas en dicha resolución.
68.- ¿Cuándo se inicia el período ejecutivo si el sujeto presenta una

autoliquidación fuera del plazo establecido por la normativa del tributo sin
realizar el correspondiente ingreso?
Al día siguiente de esa presentación.
69.- El Ayuntamiento de un municipio (en el que no se aplica el régimen de los

municipios de gran población) le notifica una liquidación del Impuesto sobre
Vehículos de Tracción Mecánica. Si desea impugnar esta liquidación, ¿debe
interponer algún recurso o reclamación en vía administrativa antes de acudir
a la jurisdicción contencioso-administrativa? En caso de respuesta afirmativa,
indique de qué recurso o reclamación se trata. En caso de respuesta negativa,
justifique su contestación.
En este caso, al tratarse de un municipio donde no se aplica el régimen de gran
población, el recurso de reposición contra los actos tributarios dictados por la
Administración municipal, tiene carácter preceptivo y previo antes de acudir a la vía
contencioso-administrativa.
70.- En ciertos casos, el escrito de interposición de la reclamación económico-

administrativa debe ir acompañado de las alegaciones que fundamentan la
pretensión. ¿De qué casos se trata?
Se trata de aquellas reclamaciones que se tramiten por el procedimiento abreviado ante
órganos unipersonales.
71.- En relación con la cuantificación de las contribuciones especiales conteste

a las dos preguntas siguientes: a) ¿Cuál es el límite máximo de su base
imponible? b) Una vez determinada la base imponible, ¿cómo se determina la
cuota tributaria?
a) La base imponible de las contribuciones especiales está constituida, como máximo,
por el 90% del coste que la Entidad local soporte por la realización de las obras o por
el establecimiento o ampliación de los servicios.
b) La cuota tributaria se determinará repartiendo su importe entre todos los
beneficiarios.

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72.- ¿Puede la utilización de una piscina municipal dar lugar en algún caso al
pago de una tasa?. Justifique su respuesta. En caso de respuesta afirmativa
indique en qué casos puede suceder eso.
Las entidades locales podrán establecer tasas por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, así como por la prestación de servicios
públicos o actividades administrativas de competencia local que afecten o beneficien de
modo particular a los sujetos pasivos cuando se produzca cualquiera de las
circunstancias siguientes sin que estas están supeditadas a su concurrencia simultánea:
a) Que no sean de solicitud o recepción voluntaria para los administrados.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado.
Si puede dar lugar al pago de una tasa, si se da que en el término municipal sólo existe
la piscina a que se refiere el enunciado y que, por lo tanto, el servicio no se presta por
el sector privado.
73.- ¿Qué diferencias existen entre la figura del contribuyente y la figura del
sustituto?
La diferencia fundamental radica en el presupuesto de hecho cuya realización da lugar
a la condición de contribuyente o de sustituto. Es contribuyente, el sujeto pasivo titular
de la capacidad económica que realiza el hecho imponible. En cambio, es sustituto el
sujeto pasivo que, por ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la
obligación tributaria principal.
74.- Si el adquirente de una explotación o actividad económica solicita a la

Administración certificación de las deudas y sanciones pendientes de la
actividad, ¿en qué plazo debe expedirse esta certificación? ¿Qué
consecuencias se producen si la Administración no expide la certificación en
este plazo?
La Administración tributaria deberá expedir dicha certificación en el plazo de tres meses
desde la solicitud. En tal caso quedará la responsabilidad del adquirente limitada a las
deudas, sanciones y responsabilidades contenidas en la misma. Si la certificación se
expidiera sin mencionar deudas, sanciones o responsabilidades o no se facilitara en el
plazo señalado, el solicitante quedará exento de la responsabilidad.
75.- Régimen de garantías en materia de aplazamiento o fraccionamiento del

pago de deudas tributarias: momento en que deben ofrecerse y aportarse;
importe que debe garantizarse; supuestos de dispensa de garantías.
a) Las garantías deben ser ofrecidas en el escrito de petición. La garantía deberá
formalizarse en el plazo de dos meses contados a partir del día siguiente al de la
notificación del acuerdo de concesión.
b) La garantía cubrirá el importe de la deuda, de los intereses de demora que genere
el aplazamiento y un 25 %.
c) Podrá dispensarse total o parcialmente al obligado tributario de prestar de garantías:
-- Cuando las deudas sean de cuantía inferior a la que se fije en la normativa tributaria.
-- Cuando el obligado al pago carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y
la ejecución de su patrimonio pudiera afectar sustancialmente al mantenimiento de la
capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva.
-- Cuando la exigencia de garantías produjera graves quebrantos para los intereses de

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la Hacienda Pública.
-- En los demás casos que establezca la normativa tributaria.
76.- La Administración ha intentado practicar la notificación de un acto

tributario en la vivienda donde tiene su domicilio fiscal el interesado, pero éste
no se hallaba presente. ¿Se entiende producida la notificación si un vecino se
hace cargo de ella? Justifique su respuesta.
No, no se entiende producida la notificación toda vez que un vecino no es de la personas
que recoge la LGT para hacerse cargo de las notificaciones en los casos como el aquí
planteado. La LGT establece que de no hallarse presentes los citados, podrá hacerse
cargo de la misma cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga
constar su identidad, así como los empleados de la comunidad de vecinos donde radique
el lugar señalado a efectos de notificaciones.
77.- Si se inicia un procedimiento de apremio con la notificación de la

providencia el día 1 de febrero de un año y la notificación de la siguiente
actuación realizada en el procedimiento tiene lugar el día 2 de febrero del año
siguiente, ¿se habrá producido la caducidad del procedimiento de apremio?
No se habrá producido la caducidad ya que la LGT establece que el procedimiento de
apremio no tiene un plazo máximo de duración y que sus actuaciones podrán
extenderse hasta el plazo de prescripción del derecho de cobro. En consecuencia, el
procedimiento de apremio nunca puede caducar.
78.- En un procedimiento de comprobación limitada tramitado en relación con

cierta declaración del Impuesto de Sociedades, la Administración requiere al
sujeto pasivo para que presente los libros contables. ¿Puede la sociedad
afectada negarse a presentar estos libros? Justifique su respuesta.
Si puede negarse ya que la LGT establece que en el procedimiento de comprobación
limitada la Administración podrá proceder al examen de los registros y demás
documentos exigidos por la normativa tributaria y de cualquier otro libro, registro o
documento de carácter oficial «con excepción de la contabilidad mercantil».
79.- Presupuestos que habilitan a la Inspección para emitir actas con acuerdo.
a) Cuando para la elaboración de la propuesta de regularización deba concretarse la
aplicación de conceptos jurídicos indeterminados.
b) Cuando resulte necesaria la apreciación de los hechos determinantes para la correcta
aplicación de la norma al caso concreto.
c) Cuando sea preciso realizar estimaciones, valoraciones o mediciones de datos,
elementos o características relevantes para la obligación tributaria que no puedan
cuantificarse de forma cierta.
80.- Causas de extinción de las sanciones tributarias.

Las sanciones tributarias se extinguen por el pago o cumplimiento, por prescripción del
derecho para exigir su pago, por compensación, por condonación y por el fallecimiento
de todos los obligados a satisfacerlas.
81.- ¿En qué consiste la declaración de lesividad?

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Fuera de los casos de nulidad de pleno derecho y de rectificación de errores materiales,

la Administración tributaria no podrá anular en perjuicio de los interesados sus propios
actos y resoluciones. La declaración de lesividad no podrá adoptarse una vez
transcurridos cuatro años desde que se notificó el acto administrativo y exigirá la previa
audiencia de cuantos aparezcan como interesados en el procedimiento. Transcurrido el
plazo de tres meses desde la iniciación del procedimiento sin que se hubiera declarado
la lesividad se producirá la caducidad del mismo. En el ámbito de la Administración
General del Estado, la declaración de lesividad corresponderá al Ministro de Hacienda.
82.- ¿Puede ser retroactiva una ley tributaria que incrementa los tipos de
gravamen de un tributo y que, por lo tanto, resulta desfavorable para los
contribuyentes? Justifique su respuesta.
Ni la Constitución ni la legislación ordinaria prohíben la retroactividad de las normas
tributarias, por lo que una ley que incremente los tipos de gravamen de un tributo
puede ser retroactiva, siempre que este carácter retroactivo no entre en colisión con
otros principios consagrados en la Constitución.
83.- ¿El obligado a realizar pagos a cuenta del tributo es siempre una persona
o entidad distinta del contribuyente? Justifique su respuesta.
No, no siempre los pagos a cuenta de un tributo son realizados por una persona o
entidad distinta del contribuyente, ya que los pagos fraccionados los satisface el propio
sujeto pasivo del impuesto, en este caso, como contribuyente.
84.- Al fallecimiento de un empresario su hijo le sucede en la titularidad y

ejercicio de la actividad empresarial. ¿Será el hijo responsable solidario por
las obligaciones tributarias contraídas por su padre y derivadas del ejercicio
de la actividad empresarial? Justifique su respuesta.
No, en este caso el deudor principal (el padre) ha fallecido y, por lo tanto, no opera el
mecanismo de la responsabilidad. El hijo puede verse obligado a cumplir las
obligaciones tributarias contraídas por el padre, pero no en concepto de responsable,
sino de sucesor.
85.- ¿A qué tributos afecta la hipoteca legal tácita o derecho de prelación

especial?
La Hacienda Pública tendrá́ prelación para el cobro de los créditos tributarios vencidos
y no satisfechos en cuanto concurra con otros acreedores, excepto que se trate de
acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real debidamente inscrito en
el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que se haga constar en el
mismo el derecho de la Hacienda Publica. Asimismo, en los tributos que graven
periódicamente los bienes o derechos inscribibles en un registro público, el Estado, las
CCAA y las Entidades Locales tendrán preferencia sobre cualquier otro acreedor o
adquirente, aunque éstos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas
devengadas y no satisfechas correspondientes al año natural en que se exija el pago y
al inmediato anterior
86.- Ramón no presentó la autoliquidación del IRPF 2016 en el plazo de

declaración voluntaria que terminó el día 30 de junio de 2017. El día 1 de
octubre de 2017 presentó espontáneamente la autoliquidación por ese

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impuesto y período. ¿Cuándo prescribe el derecho de la Administración a

practicar liquidación por ese impuesto y período si no se producen
interrupciones del plazo de prescripción más adelante? Señale el día, mes y
año en que tal prescripción tiene lugar.
En el caso planteado, la presentación de la autoliquidación ha interrumpido el plazo de
prescripción. Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de
prescripción. El plazo comenzará a contarse desde el día siguiente al de la interrupción.
Como, según el enunciado del supuesto, no se producen otras interrupciones, el
“derecho” de la Administración prescribirá por lo tanto el día 1 de octubre de 2021.
87.- Para obtener la suspensión automática de los actos que tienen por objeto
una deuda tributaria y que son impugnados en la vía económico-administrativa
debe aportarse una de las garantías señaladas por la normativa tributaria.
¿Cuáles son estas garantías?
a) Depósito de dinero o valores públicos.
b) Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía
recíproca o certificado de seguro de caución.
c) Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para los
supuestos que se establezcan en la normativa tributaria
88.- ¿Qué consecuencia tiene la caducidad de los procedimientos de aplicación

de los tributos en relación con la prescripción de la obligación tributaria?
La caducidad es la consecuencia del incumplimiento del plazo máximo fijado por las
normas para un determinado procedimiento. Si bien, la caducidad no producirá́, por sí
sola, la prescripción de los derechos de la Administración Tributaria salvo en el
procedimiento sancionador.
85.- ¿Qué requisitos deben cumplirse para que la Inspección pueda entrar en
un local de negocio para realizar actuaciones de comprobación tributaria?
Si las actuaciones se desarrollan en los locales del obligado tributario, se respetará la
jornada laboral o de la actividad que se realice en ellos. Cuando medie el consentimiento
del obligado tributario, las actuaciones podrán realizarse fuera de la jornada laboral de
la actividad.
86.- ¿En qué casos puede un procedimiento inspector terminar mediante una
diligencia o informe?
Cuando tiene por objeto comprobar e investigar el cumplimiento de obligaciones
tributarias formales.
87.- ¿Qué motivos permiten proceder a la revocación de actos tributarios?

La Administración tributaria podrá́ revocar sus actos en beneficio de los interesados
cuando se estime que infringen manifiestamente la ley, cuando circunstancias
sobrevenidas que afecten a una situación jurídica particular pongan de manifiesto la
improcedencia del acto dictado, o cuando en la tramitación del procedimiento se haya
producido indefensión a los interesados.
88.- Un Ayuntamiento presta un servicio en régimen de Derecho público. El

mismo servicio es prestado en el municipio por entidades privadas. Indique si

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la prestación del servicio por el Ayuntamiento puede estar sometida al pago

de una tasa o si, por el contrario, sólo puede dar lugar al pago de un precio
público, justificando su respuesta.
En los casos que la actividad o los servicios sean prestados también por el sector privado
no se produce el hecho imponible que da lugar al establecimiento de una tasa; si no
existe actividad administrativa pública, no puede haber tasa. En nuestro caso, como el
servicio también es prestado en el municipio por entidades privadas, una de los
caracteres de la tasa se diluye, con lo cual se exigirá el pago de un precio público.
89.- ¿Pueden aplicarse con carácter retroactivo las Ordenanzas fiscales?

No es posible. Las Ordenanzas son normas reglamentarias y las normas reglamentarias
nunca se pueden aplicar de forma retroactiva.
90.- La Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas ha

creado un órgano para la adecuada coordinación entre la actividad financiera
de las CCAA y la Hacienda del Estado. ¿De qué órgano se trata y por quiénes
está integrado?
Se trata del Consejo de Política Fiscal y Financiera de las Comunidades Autónomas. Este
órgano está integrado, según la LOFCA, por el Ministro de Economía y Hacienda, el
Ministro de Administraciones Públicas y el Consejero de Hacienda de cada Comunidad
o Ciudad Autónoma.
91.- Indique a qué tributos se extiende la responsabilidad de las personas o

entidades que contratan o subcontratan la ejecución de obras o la prestación
de servicios correspondientes a su actividad económica principal.
Serán responsables por las obligaciones tributarias relativas a todos aquéllos tributos
que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales
u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la
contratación o subcontratación.
92.- ¿Puede ser sujeto pasivo de un tributo una persona que no ha realizado
el hecho imponible? Justifique su respuesta.
Si, toda vez que el sustituto del contribuyente es sujeto pasivo y, sin embargo, no
realiza el hecho imponible.
93.- Suponga que se ha firmado un acta con acuerdo. ¿En qué casos y por qué
vías pueden la liquidación y la sanción derivadas del acuerdo ser objeto de
impugnación o revisión según la Ley General Tributaria?
La liquidación y la sanción derivadas del acuerdo sólo podrán ser objeto de impugnación
o revisión en vía administrativa por el procedimiento de declaración de nulidad de pleno
derecho y, sin perjuicio del recurso que pueda proceder en vía contencioso-
administrativa por la existencia de vicios en el consentimiento.
94.- ¿Cómo se determina la cuantía del interés de demora tributario si no está
prevista en la Ley de Presupuestos?
El interés de demora será el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el
que aquél resulte exigible, incrementado en un 25 %, salvo que la Ley de Presupuestos
Generales del Estado establezca otro diferente.

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95.- ¿Se puede notificar la providencia de apremio antes del inicio del período
ejecutivo? Justifique su respuesta. En caso de respuesta afirmativa indique en
qué casos puede suceder tal cosa.
No cabe notificar la providencia de apremio antes del inicio del período ejecutivo. Es
requisito o presupuesto material del procedimiento de apremio el impago de la deuda
tributaria en el período voluntario. El período ejecutivo es precisamente el período en
el que se puede iniciar el procedimiento de apremio a través de la notificación de la
providencia.
96.- Un obligado tributario recibe la notificación de una providencia de apremio

el día 1 de junio y paga la deuda apremiada el día 20 del mismo mes. ¿Debe
satisfacer intereses de demora por el tiempo transcurrido desde el inicio del
período ejecutivo? Justifique su respuesta.
No, cuando se ingresa la deuda en el plazo abierto con la notificación de la providencia
de apremio (que en este caso se extiende hasta el 20 de junio) por lo que no procede
satisfacer intereses de demora.
97.- La cuantía de las multas tributarias se reduce en un 50 % en los supuestos

de actas con acuerdo. ¿En qué casos se pierde esta reducción?
-- Cuando se haya interpuesto contra la regularización o la sanción el correspondiente
recurso contencioso-administrativo.
-- En el supuesto de haberse presentado aval o certificado de seguro de caución en
sustitución del depósito, cuando no se ingresen las cantidades derivadas del acta con
acuerdo o en los plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que se
hubiera concedido por la Administración tributaria.
98.- ¿Es sujeto pasivo del tributo el responsable tributario? Conteste en primer
No. Sólo son sujetos pasivos el contribuyente y el sustituto.
99.- De acuerdo con el art. 77 de la Ley General Tributaria, la Hacienda Pública

tendrá prelación general para el cobro de los créditos tributarios vencidos y no
satisfechos en cuanto concurra con otros acreedores, con ciertas excepciones.
¿A qué acreedores se refieren estas excepciones? Esto es, ¿qué acreedores no
se ven afectados por esa prelación general?
Se refieren a los acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real
debidamente inscrito en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que
se haga constar en el mismo el derecho de la Hacienda Pública.
100.- Cuando la notificación de un acto tributario se practica en el lugar

señalado al efecto por el obligado tributario o por su representante, o en el
domicilio fiscal de uno u otro, ¿quién puede hacerse cargo de la entrega, de no
hallarse presentes el obligado o su representante?
De acuerdo con la LGT, en tales circunstancias podrán hacer cargo de la entrega
cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su
identidad y, los empleados de la comunidad de propietarios.

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101.- ¿Se permite al obligado tributario formular nuevas alegaciones ante el

órgano competente para liquidar una vez notificada el acta? En caso de
respuesta afirmativa, indique en qué casos sucede tal cosa.
Si se permite en el caso de actas de disconformidad. Además de las alegaciones que el
obligado tributario hubiera podido efectuar en el trámite de audiencia previo a la firma
del acta de disconformidad, podrá formular nuevas alegaciones ante el órgano
competente para liquidar.
102.-Señale en qué casos se devenga el recargo ejecutivo.

El recargo ejecutivo se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no
ingresada en periodo voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio
103.- ¿A qué órgano compete la resolución del procedimiento de declaración

de lesividad en el ámbito estatal?
Al Ministro de Hacienda. Se trata de una competencia delegable.
104.- Un contribuyente ha decidido impugnar en la vía económico-

administrativa una liquidación del Impuesto de Sociedades alegando
exclusivamente la insuficiente motivación del acto. ¿Debe acompañar las
alegaciones al escrito de interposición de la reclamación? Justifique su
respuesta.
Sí, cuando se alega exclusivamente la insuficiente motivación del acto recurrido, la
reclamación se tramitará por el procedimiento abreviado ante órganos unipersonales.
En este procedimiento, el escrito de iniciación debe contener las alegaciones que
fundamentan la pretensión.
105.- ¿Cuál es el importe mínimo de los precios públicos con carácter general?
Es el necesario para cubrir, como mínimo, los costes económicos originados por la
realización de actividades o la prestación de servicios, o el importe que resulte
equivalente a la utilidad derivada de los mismos.
106.- ¿Procede en algún caso la aplicación retroactiva de las disposiciones

sancionadoras? Conteste en primer lugar "Sí" o "No". A continuación justifique
su respuesta y, en caso de respuesta afirmativa, indique en qué casos procede.
Sí. Se aplicarán con carácter retroactivo, siempre que no hubiese alcanzado firmeza el
acto en que se hubieran aplicado, las normas sancionadoras (así como las normas que
establezcan recargos) cuando su aplicación resultase más favorable al interesado.
107.- ¿Los órganos de la Inspección de los Tributos que realizan funciones

comprobadoras e investigadoras quedan vinculados por las contestaciones a
consultas tributarias? Conteste en primer lugar "Sí" o "No" y a continuación
Sí. Las contestaciones tendrán efectos vinculantes para los órganos encargados de la
aplicación de los tributos, entre los que figuran la Inspección de los Tributos.
108.- Según el TC, ¿puede una Comunidad Autónoma establecer tributos que
constituyan recursos propios de las Corporaciones Locales situadas en su
territorio? Conteste en primer lugar "Sí" o "No" y a continuación justifique su

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respuesta.
No. Según el TC, tratándose de tributos que constituyan recursos propios de las
Corporaciones Locales, la reserva de ley debe operar necesariamente a través del
legislador estatal, en tanto en cuanto la misma existe también al servicio de otros
principios que sólo puede satisfacer la ley del Estado, debiendo entenderse vedada, por
ello, la intervención de las CCAA en este concreto ámbito normativo.
109.- Defina el sujeto pasivo en una sola frase.

Es el obligado tributario que, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal,
así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o
como sustituto del mismo.
110.- El poseedor de un bien afecto al pago de una deuda tributaria no está

obligado a soportar la ejecución de esta deuda en dos casos. Uno de ellos tiene
lugar cuando el poseedor es un tercero protegido por la fe pública registral.
¿Cuál es el otro caso?
Cuando se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título en
establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles
111.- ¿En qué plazo puede promoverse la tasación pericial contradictoria

cuando la comprobación de valores se ha insertado en un procedimiento (de
gestión o de inspección) más amplio?
Dentro del plazo de un mes establecido para interponer el primer recurso o reclamación
que proceda contra el acto administrativo que resuelva el procedimiento, esto es, contra
la liquidación efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente.
No obstante, si la normativa del tributo establece la obligación de notificar previa y
separadamente el acto de comprobación de valores, la tasación pericial contradictoria
podrá asimismo plantearse en el plazo de impugnación del referido acto de valoración.
112.- En caso de acta con acuerdo, ¿qué clase de errores pueden ser
rectificados por el órgano competente para liquidar?
Los errores materiales que pudiera contener el acta con acuerdo.
113.- ¿Qué órgano es competente para la imposición de sanciones tributarias

pecuniarias?
El órgano competente para liquidar o el órgano superior inmediato de la unidad
administrativa que ha propuesto el inicio del procedimiento sancionador tributario.
114.- Por error, ha pagado dos veces la misma deuda tributaria. Si desea
recuperar el exceso pagado, ¿qué procedimiento debe iniciar?
Se debe iniciar el procedimiento de devolución de ingresos indebidos
115.- ¿Puede la Administración cobrar un precio público por la prestación de

un servicio que no es de solicitud o recepción voluntaria? Conteste en primer
lugar Sí" o "No" y, a continuación, justifique su respuesta.
No. Para que se pueda cobrar un precio público ha de concurrir que sea voluntaria su
solicitud o recepción y que ese servicio o actividad sea prestado también por el sector

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privado. Como quiera que en el caso planteado no concurre la primera de las

circunstancias señaladas la Administración no podría cobrar un precio público.
116.- ¿Puede el Gobierno crear un nuevo tributo mediante un Real Decreto?

Conteste en primer lugar "Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
No, ya que para crear tributos se ha de llevar a cabo por normas con rango de Ley.
117.- ¿Son sinónimas las expresiones "obligación tributaria principal" y

"deuda tributaria"? Conteste en primer lugar "Sí" o "No" y a continuación
No. La deuda tributaria está constituida por la cantidad a ingresar que resulte de la
obligación tributaria principal o de las demás obligaciones de realizar pagos a cuenta.
Pero, pueden formar parte de la deuda otras prestaciones diferentes de la cuota y que
no resultan ni son objeto de la obligación tributaria principal, sino de las calificadas por
la LGT como accesorias.
118.- ¿Todo obligado tributario es sujeto pasivo del impuesto? Conteste en

primer lugar "Sí" o "No" y a continuación justifique su respuesta.
No. El sujeto pasivo es una especie de la categoría genérica del obligado tributario. De
acuerdo con la LGT es sujeto pasivo el obligado tributario que debe cumplir la obligación
tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo.
119.- Señale en una sola frase por qué motivo se puede conceder el
aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias.
Las deudas tributarias podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen
reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, «cuando su situación
económico-financiera le impida, de forma transitoria efectuar el pago en los plazos
establecidos»
120.- ¿Puede solicitarse la rectificación de la autoliquidación si la

Administración ha practicado una liquidación en relación con la obligación de
que se trate? Conteste "Sí" o "No" y, a continuación justifique su respuesta.
En caso de respuesta afirmativa, indique en qué casos puede suceder tal cosa.
Sí, cuando la liquidación es provisional, el obligado tributario podrá solicitar la
rectificación de la autoliquidación siempre que la solicitud de rectificación afecte a
elementos de la obligación tributaria que no hayan sido regularizados mediante aquella
liquidación.
121.- La duración del procedimiento inspector puede extenderse a 27 meses

cuando concurra alguna de las dos circunstancias señaladas en la Ley General
Tributaria en cualquiera de las obligaciones tributarias o periodos objeto de
comprobación. Una de estas circunstancias se refiere a la cifra anual de
negocios del obligado tributario. ¿Cuál es la otra circunstancia?
Que el obligado tributario esté integrado en un grupo sometido al régimen de
consolidación fiscal o al régimen especial de grupo de entidades que esté siendo objeto
de comprobación inspectora.

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122.- Le han notificado una providencia de apremio el día 2 de abril de 2017.

¿Qué plazo tiene para pagar la deuda tributaria apremiada de acuerdo con el
art. 62.5 de la LGT? Indique en primer lugar la fecha exacta (día, mes y año)
en que termina ese plazo y, a continuación, justifique su respuesta.
20 de abril de 2017, toda vez que la LGT establece que, si la notificación de la
providencia se realiza entre los días 1 y 15 de un mes, el pago ha de efectuarse desde
la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes.
123.- ¿Cuál es el procedimiento ordinario de adjudicación de los bienes

embargados en la vía de apremio?
La subasta pública.
124.- ¿Cuándo se puede prescindir del trámite de audiencia previo a la

propuesta de resolución en los procedimientos tributarios?
Cuando se suscriban actas con acuerdo, o cuando en las normas reguladoras del
procedimiento esté previsto un trámite de alegaciones posterior a dicha propuesta. En
este caso, el expediente se pondrá de manifiesto en el trámite de alegaciones, el cual
no podrá tener una duración inferior a 10 días, ni superior a 15.
125.- ¿Cuándo las normas reguladoras de un concreto procedimiento tributario

no fijan un plazo máximo para la notificación de la resolución, ¿qué duración
tendrá este plazo?
Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo máximo, éste será
de seis meses.
126.- Con carácter general se prohíbe que, una vez realizado el trámite de
audiencia o, en su caso, el de alegaciones, se incorpore al expediente más
documentación acreditativa de los hechos. ¿En qué casos se exceptúa la
aplicación de esta prohibición?
- Una vez realizado el trámite de audiencia o, en su caso, el de alegaciones no se podrá
incorporar al expediente más documentación acreditativa de los hechos, salvo que se
demuestre la imposibilidad de haberla aportado antes de la finalización de dicho trámite,
siempre que se aporten antes de dictar la resolución.
127.- Definición de liquidación definitiva. En el desarrollo de la respuesta,

señalar si las liquidaciones provisionales no comprobadas durante el período
de prescripción pueden considerarse definitivas en el plano sustancial.
- La liquidación tributaria es el acto resolutorio por el que un órgano competente de la
Administración realiza las operaciones de cuantificación necesarias y determina el
importe de la deuda tributaria o de la cantidad que, en su caso, resulte a devolver o a
compensar de acuerdo con la normativa tributaria.
- Tendrán la consideración de definitivas:
· Las liquidaciones tributarias practicadas en el procedimiento inspector previa
comprobación e investigación de la totalidad de los elementos de la obligación tributaria,
salvo:
a. Cuando la comprobación con carácter definitivo de alguno de los elementos de la
obligación tributaria no hubiera sido posible durante el procedimiento, en los términos
establecidos reglamentariamente.

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b. Cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una

misma obligación tributaria.
c. Las liquidaciones dictadas en caso de existencia de indicios de delitos contra la
Hacienda Pública.
· Las demás a las que la normativa tributaria otorgue tal carácter.
- La liquidación provisional que no haya sido comprobada durante el plazo de
prescripción no puede considerarse definitiva en el plano sustancial pues no cumple el
requisito de que todos sus elementos hayan sido comprobados e investigados, aunque
el transcurso del periodo de prescripción, por producir el efecto de inmodificabilidad de
los tributos, le otorgue carácter definitivo en el plano procedimental.
128.- ¿Puede tener carácter provisional la liquidación dictada tras un

procedimiento de inspección tributaria? Justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique en qué supuestos puede suceder tal cosa.
- SI, pues las liquidaciones tributarias practicadas en el procedimiento inspector no
tendrán la consideración de definitivas:
a. Cuando alguno de los elementos de la obligación tributaria se determine en función
de los correspondientes a otras obligaciones que no hubieran sido comprobadas, que
hubieran sido regularizadas mediante liquidación provisional o mediante liquidación
definitiva que no fuera firme, o cuando existan elementos de la obligación tributaria
cuya comprobación con carácter definitivo no hubiera sido posible durante el
procedimiento, en los términos que se establezcan reglamentariamente.
b. Cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una
misma obligación tributaria.
Se entenderá que concurre esta circunstancia cuando el acuerdo al que se refiere el
artículo 155 de esta ley no incluya todos los elementos de la obligación tributaria,
cuando la conformidad del obligado no se refiera a toda la propuesta de regularización,
cuando se realice una comprobación de valor y no sea el objeto único de la
regularización y en el resto de supuestos que estén previstos reglamentariamente.
c. Las liquidaciones dictadas en caso de existencia de indicios de delitos contra la
Hacienda Pública.
129.- ¿Puede ser definitiva una liquidación que no es firme y que, por tanto,
todavía puede ser impugnado? Justifique su respuesta.
- La firmeza es una cualidad predicable de cualquier acto administrativo no susceptible
de recurso.
- Una liquidación no es firme cuando aún no ha transcurrido el plazo para impugnarla
interponiendo los recursos que sean pertinentes según la normativa del tributo de que
se trate.
- Con carácter general, son liquidaciones definitivas las practicadas en un procedimiento
inspector previa comprobación e investigación de todos los elementos de la obligación
tributaria, y las demás a las que la normativa tributaria otorgue tal carácter.
- Por lo tanto, la liquidación resultante de un procedimiento inspector puede ser
definitiva porque cumple los requisitos señalados en el punto anterior, y no ser firme
por no haber transcurrido el plazo para impugnarla.
130.- ¿En qué supuestos procede la notificación de actos tributarios por

comparecencia?

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- Los actos tributarios serán notificados por comparecencia cuando no haya sido posible
efectuar la notificación al interesado (o a su representante) por causas no imputables a
la Administración tributaria e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal, o en
el designado por el interesado si se trata de un procedimiento iniciado a solicitud del
mismo, y haciendo constar en el expediente las circunstancias de los intentos de
notificación.
- Será suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en
dicho domicilio o lugar.
131.- Un procedimiento de comprobación limitada ha comenzado sin la

comparecencia justificada del obligado tributario y, por ello, la Administración
ha llevado a cabo, sin volverle a notificar las sucesivas actuaciones de dicho
procedimiento, incluyendo la liquidación que le ha puesto fin. ¿Es correcto el
proceder de la Administración?
- La Administración ha actuado correctamente EXCEPTO cuando ha dejado de notificar
la liquidación que ha puesto fin al procedimiento, pues para este supuesto la Ley General
Tributaria dispone que debe ser notificado siguiendo el régimen general de notificación.
132.- Defina “autoliquidación” en una sola frase.

- Las autoliquidaciones son declaraciones en las que los obligados tributarios, además
de comunicar a la Administración los datos necesarios para la liquidación del tributo y
otros de contenido informativo, realizan por sí mismos las operaciones de calificación y
cuantificación necesarias para determinar e ingresar el importe de la deuda tributaria
o, en su caso, determinar la cantidad que resulte a devolver o a compensar.
133.- En el procedimiento de liquidación tributaria iniciado mediante

declaración, ¿puede el interesado solicitar la rectificación de la declaración una
vez que la Administración tributaria ha dictado una liquidación? En caso de
respuesta afirmativa, señalar en qué casos existe esa posibilidad.
- El obligado tributario podrá solicitar la rectificación de la declaración presentada con
anterioridad cuando considere que su contenido perjudique sus intereses legítimos o
pudiera resultar una liquidación por importe superior.
134.- ¿Cómo puede el sujeto pasivo completar o modificar una autoliquidación

presentada cuando de esta autoliquidación ha resultado un importe a ingresar
inferior al legalmente procedente? ¿Debe en este caso instarse la rectificación
de la autoliquidación inicial?
- En este caso, por haber resultado un importe a ingresar inferior al legalmente
procedente, el sujeto pasivo puede completar o modificar la presentadas anteriormente
presentando una autoliquidación complementaria.
- No procede instar la rectificación de la autoliquidación inicial, pues en este caso la
autoliquidación practicada no ha perjudicado los intereses legítimos del obligado
tributario.
135.- ¿Qué medios de comprobación pueden utilizarse en el procedimiento de

verificación de datos?
- Mediante los sistemas de control informático de las autoliquidaciones y las
denominadas “liquidaciones paralelas”, liquidaciones provisionales practicadas a la vista

23
lOMoARcPSD|4137159
de los datos declarados y que han sido contrastados con los justificantes aportados con
la declaración, con los datos obrantes en otras declaraciones presentadas por el
obligado tributario o con los que obren en poder de la Administración tributaria.
136.- Suponga que la Administración inicia un procedimiento de comprobación

limitada notificando al interesado una propuesta de liquidación sin haber
abierto previamente un trámite de audiencia. ¿Le parece correcto este modo
de proceder?
- La Administración puede notificar la propuesta de liquidación prescindiendo del trámite
de audiencia si la resolución contenga manifestación expresa de que no procede
regularizar la situación tributaria como consecuencia de la comprobación realizada.
137.- ¿Qué medios de comprobación NO pueden utilizarse en el procedimiento

de comprobación limitada?
- Libros, registros o documentos de la contabilidad mercantil.
- En ningún caso se podrá requerir a terceros información sobre movimientos
financieros, pero podrá solicitarse al obligado tributario la justificación documental de
operaciones financieras que tengan incidencia en la base o en la cuota de una obligación
tributaria.
- Las actuaciones de comprobación limitada no podrán realizarse fuera de las oficinas
de la Administración tributaria, salvo las que procedan según la normativa aduanera o
en los supuestos previstos reglamentariamente al objeto de realizar comprobaciones
censales o relativas a la aplicación de métodos objetivos de tributación, en cuyo caso
las actuaciones podrán llevarse a cabo en las oficinas, despachos, locales y
establecimientos del obligado tributario.
138.- Un contribuyente ha interpuesto reclamación ante el Tribunal

Económico-Administrativo Central, reservándose el derecho a promover la
tasación pericial contradictoria. El contribuyente ha recibido la Resolución del
Tribunal citado desestimando su reclamación el día 1 de abril de 2012. ¿En qué
fecha termina el plazo de que dispone para promover la tasación pericial
contradictoria?
- En este caso, el plazo para promover la tasación pericial contradictoria es de 1 mes
desde la fecha de firmeza en vía administrativa del acuerdo que resuelva la reclamación
económica administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Central.
- Concretamente será el día 1 de junio, pues la Resolución a la reclamación económica
administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Central no adquiere firmeza
administrativa hasta el día 1 de mayo, momento en el que empieza a contar el plazo
de 1 mes para ejercer el derecho a promover la tasación pericial contradictoria.
139.- ¿En qué plazo puede promoverse la tasación pericial contradictoria?

- Los interesados podrán promover la tasación pericial contradictoria dentro del plazo
de 1 mes establecido para el primer recurso o reclamación que proceda contra la
liquidación efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente, o
contra el acto de comprobación de valores debidamente notificado, si la normativa
tributaria así lo prevé.
- Cuando la normativa del tributo lo permita, el interesado pueda reservarse el derecho
a promover la tasación pericial contradictoria cuando estime que la notificación no

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lOMoARcPSD|4137159
contiene expresión suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los
valores declarados y denuncie dicha omisión en un recurso de reposición o en una
reclamación económico-administrativa, pudiendo promover la tasación pericial
contradictoria en el plazo de 1 mes desde la fecha de firmeza en vía administrativa del
acuerdo que resuelva el recurso o la reclamación interpuesta.
140.- En la tasación pericial contradictoria, si la diferencia entre el valor

determinado por el perito de la Administración y la tasación practicada por el
perito designado por el obligado tributario es superior a 120.000 €, ¿qué
sucede?
- De acuerdo con la LGT, la valoración del perito tercero servirá de base a la liquidación
que proceda con los límites del valor declarado y el valor comprobado inicialmente por
la Administración Tributaria.
141.- Garantías procedimentales que deberá observar la Inspección cuando

requiera de entidades financieras datos acerca de movimientos de depósitos y
operaciones activas y pasivas en que intervengan.
- La autorización del requerimiento por el titular del órgano que reglamentariamente se
determine.
- La precisión de los datos identificativos del cheque u orden de pago que se determine
o de las operaciones objetivos de investigación, los obligados tributarios afectados,
titulares o autorizados y el período a que se refieran.
- Se establece asimismo, que si bien la investigación realizada podrá afectar al origen
y destino de los movimientos o de los cheques u otras órdenes de pago, no podrán
exceder en tales casos de la identificación de las personas y de las cuentas en las que
se encuentre dicho origen y destino.
142.- ¿En qué casos merecen las actuaciones inspectoras el calificativo de

actuaciones de carácter o alcance parcial?
· Cuando no afecten a la totalidad de los elementos de la obligación tributaria en el
periodo objeto de comprobación.
· Cuando las actuaciones se refieran al cumplimiento de los requisitos exigidos para la
obtención de beneficios o incentivos fiscales, y cuando tengan por objeto la
comprobación del régimen tributario aplicable.
· Cuando tengan por objeto la comprobación de una solicitud de devolución siempre
que se limite a constatar que el contenido de la declaración, autoliquidación o solicitud
presentada se ajusta formalmente a lo anotado en la contabilidad, registros y
justificantes contables o extracontables del obligado tributario, sin perjuicio de la
posterior comprobación completa de su situación tributaria.
143.- Unas actuaciones inspectoras han tenido por objeto la comprobación e

investigación del IRPF del año 2009 de un obligado tributario. Señalar si esas
actuaciones tienen carácter general o parcial.
- Las actuaciones del procedimiento de inspección tendrán carácter general, salvo que
se indique otra cosa en la comunicación de inicio del procedimiento inspector o en el
acuerdo de modificación de la extensión de las actuaciones
Un procedimiento de inspección ha durado 15 meses sin que haya dado

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ninguno de los motivos previstos en la ley para interrumpir, suspender o

prorrogar el plazo ordinario. En la deuda liquida se han incluido unos intereses
de demora calculados desde el término del plazo establecido para la
presentación de la autoliquidación hasta la fecha de finalización del
procedimiento de inspección. ¿Es correcta esta liquidación de intereses?
- NO, pues aunque el incumplimiento del plazo máximo de duración de las actuaciones
inspectoras (18 meses) no determina la caducidad del procedimiento, la Ley General
Tributaria determina que no se exigirán intereses de demora desde que se produzca
dicho incumplimiento hasta la finalización del procedimiento.
144.- Entre los requisitos a que se supedita la firma de un acta con acuerdo se
encuentra la constitución de una garantía del cobro de las cantidades que
puedan derivarse del acta. Entre estas garantías figuran el aval de carácter
solidario de una entidad de crédito o de una sociedad de garantía recíproca, y
el certificado de seguro de caución. ¿Qué otra garantía puede constituirse a
esos efectos?
- La constitución de un depósito
- Aval de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca, o
- Certificado de seguro de caución
145.- En el caso de actas de conformidad, ¿qué sucede si en el plazo de un mes

contado desde el día siguiente a la fecha del acta no se hubiera notificado al
interesado acuerdo alguno del órgano competente para liquidar?
- Se entenderá producida y notificada la liquidación tributaria de acuerdo con la
propuesta formulada en el acta
146.- Se notifica una liquidación tributaria el día 1 de junio de 2015. Indique

la fecha (día, mes y año) en que termina el plazo para realizar el pago en
período voluntario.
- El día 20 de julio de 2015 (al haber sido notificada la deuda tributaria en la 1ª quincena
del mes, el plazo se inicia el día de la notificación y se extiende hasta el día 5 del mes
siguiente).
147.- ¿En qué fecha termina el plazo de pago en período voluntario de las
deudas de notificación colectiva y periódica cuando no tengan establecido un
plazo específico en sus normas reguladoras?
- Hasta el 20 de noviembre, o el inmediato día hábil (se inicia el 1 de septiembre).
148.- En ciertos supuestos, el interés de demora exigible será el interés legal

del dinero. ¿Cuáles son esos supuestos?
- En los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o suspensión de deudas
garantizadas en su totalidad mediante aval solidario de entidad de crédito o sociedad
de garantía recíproca o
mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora exigible será el interés
legal.
- Estos supuestos exceptúan lo dispuesto con carácter general en la Ley General
Tributaria, que dispone que el interés de demora será el interés legal del dinero vigente
a lo largo del período en el que aquél resulte exigible, incrementado en un 25%, salvo

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que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente.
149.- En un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración

se dan las siguientes circunstancias: 1º. El plazo de declaración establecido
por la norma del impuesto finalizó el 1 de marzo de 2013. 2º El obligado
tributario presentó la declaración el 1 de junio de 2013 espontáneamente (esto
es, sin requerimiento previo de la Administración). 3º La Administración
notifica la liquidación correspondiente el día 1 de febrero de 2014. ¿Debe el
obligado satisfacer intereses de demora? Justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique el período de tiempo por el que se devengan esos
intereses de demora.
- En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin
requerimiento previo NO se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido
desde la presentación de la declaración hasta la finalización del plazo de pago en período
voluntario correspondiente a la liquidación que se practique, sin perjuicio de los
recargos e intereses que corresponda exigir por la presentación extemporánea, que en
este caso serán de un 5% por haber presentado la declaración extemporáneamente
dentro del plazo de 3 meses desde que finalizó el plazo de declaración establecido.
150.- Con un retraso de 11 meses respecto del término del plazo de

presentación voluntaria, un contribuyente presenta una autoliquidación y paga
la cuota resultante. No ha sido requerido previamente por la Administración.
¿Deberá satisfacer intereses de demora? Justifique su respuesta. En caso de
respuesta afirmativa, indique por cuántos meses deberá satisfacerlos.
- Al haberse presentado espontáneamente y fuera de plazo una autoliquidación sin que
hayan transcurridos más de 12 meses desde el término del plazo para la presentación
NO se exigirán intereses de demora al obligado tributario, al que únicamente se le
impondrá un recargo del 15% por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
151.- ¿Qué relación existe entre el período ejecutivo y la vía de apremio? En el

desarrollo de su respuesta indique si esas dos expresiones (período ejecutivo
y vía de apremio) son sinónimas.
- Una vez finalizado el periodo de pago voluntario de una deuda tributaria, se inicia el
periodo ejecutivo, durante el cual el obligado tributario puede pagar espontáneamente,
o a través del procedimiento administrativo de apremio, el cual tiene por finalidad la
ejecución forzosa del patrimonio del deudor en cuantía suficiente para cubrir las deudas
tributarias no satisfechas.
152.- Señale en qué casos se devenga el recargo de apremio reducido.

- El recargo de apremio reducido (10%) se devenga cuando el deudor paga la deuda
tributaria dentro del plazo establecido para ello en la providencia de apremio.
Indique qué clases de recargos del periodo ejecutivo hay, cuáles son sus
cuantías y en qué casos se devenga cada una de ellas.
- Recargo ejecutivo (5%), cuando el obligado tributario paga espontáneamente la deuda
una vez transcurrido el plazo de ingreso voluntario y antes de serle notificada la
providencia de apremio
- Recargo de apremio reducido (10%), cuando el obligado tributario paga dentro del

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plazo concedido en la providencia de apremio una vez notificada ésta.

- Recargo de apremio ordinario (20%), cuando el obligado tributario no paga en los
plazos indicados en la providencia de apremio.
153.- Un obligado tributario recibe la notificación de una providencia de

apremio el día 1 de junio y paga la deuda apremiada el día 4 de septiembre del
mismo año. ¿Qué recargo deberá satisfacer y cuál es su cuantía?
- Deberá satisfacer un recargo de apremio ordinario, que es del 20%.
154.- Mecanismo o formas de realización o enajenación de los bienes

embargados en el procedimiento de apremio.
- La realización de los bienes y derechos embargados en el procedimiento de apremio
debe llevarse a cabo en el mismo orden en que fueron embargados mediante subasta,
concurso o adjudicación directa en las condiciones establecidas reglamentariamente.
- La subasta es el medio ordinario de adjudicación de los bienes embargados.
- El concurso sólo se admite por razones de interés público, o para evitar posibles
perturbaciones en el mercado.
- La adjudicación directa procede cuando la subasta o el concurso han quedado
desiertos, cuando existan razones de urgencia, o cuando no convenga promover
concurrencia.
- La adjudicación de bienes al Estado procederá cuando no hubiera podido enajenarse
(esta adjudicación se propondrá por la presidencia de la mesa de la subasta y se
acordará por el Delgado de la Agencia Tributaria).
155.- Motivos de oposición contra la providencia de apremio.

- Contra la providencia de apremio sólo serán admisibles los siguientes motivos de
oposición:
a. Extinción total de la deuda o prescripción del derecho a exigir el pago.
b. Solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación en período voluntario y
otras causas de suspensión del procedimiento de recaudación.
c. Falta de notificación de la liquidación.
d. Anulación de la liquidación.
e. Error u omisión en el contenido de la providencia de apremio que impida la
identificación del deudor o de la deuda apremiada.
156.- ¿Puede ser leve la infracción consistente en dejar de ingresar la deuda

tributaria que debiera resultar de una autoliquidación cuando existe
ocultación? Justifique su respuesta.
- Puede serlo siempre que la base de la sanción sea inferior a 3.000 € y no concurran
medios fraudulentos ni cuasifraudulentos (o arteros).
157.- ¿Puede ser grave una infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda
tributaria que debiera resultar de una autoliquidación si la base de la sanción
es inferior a 3.000 €? Justifique su respuesta.
- SI, cuando exista ocultación.
¿En qué casos procede reducir la cuantía de la sanción tributaria en un

porcentaje del 30%?

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- En los supuestos de conformidad.
158.- ¿En qué casos no procede la tramitación separada del procedimiento

sancionador?
- En caso de renuncia del obligado tributario, en cuyo caso se tramitará conjuntamente.
- También se tramitará conjuntamente cuando se firmen las denominadas actas con
acuerdo, en las que se exige la renuncia del interesado al procedimiento separado y se
incluye en la liquidación la propuesta de sanción.
159.- Si ha caducado un procedimiento sancionador tributario y todavía no ha

transcurrido el plazo de prescripción del derecho a imponer sanciones, ¿puede
la Administración iniciar un proceso sancionador?
- La caducidad de un procedimiento sancionador en materia tributaria impedirá en todo
caso la iniciación de un nuevo procedimiento sancionador.
160.- ¿Qué efectos se derivan de la caducidad del procedimiento sancionador,

según el art. 211.4. LGT?
- La caducidad de un procedimiento sancionador en materia tributaria impedirá en todo
caso la iniciación de un nuevo procedimiento sancionador.
161.- ¿Qué órgano es competente para resolver de revisión de actos nulos de

pleno Derecho?
- En el ámbito de competencias del Estado, la resolución de este procedimiento
corresponderá al Ministro de Hacienda, previo dictamen favorable del Consejo de Estado
(u órgano equivalente de la respectiva comunidad autónoma, si lo hubiere).
162.- Después de que una persona haya presentado una declaración (sin
autoliquidación) referida al impuesto sobre Sucesiones en la Comunidad de
Madrid, el órgano competente ha dictado el acto de liquidación
correspondiente. Con posterioridad, la persona en cuestión se ha dado cuenta
de que ha olvidado consignar un gasto fiscalmente deducible. ¿Puede
modificar el contenido de esa declaración? En caso de entender posible la
modificación, señalar como debe proceder el obligado tributario.
- Dado que la Administración ya ha dictado la liquidación correspondiente, al obligado
tributario sólo puede solicitar la rectificación de la declaración presentada por considerar
que perjudica sus legítimos intereses.
163.- ¿Puede impugnarse una liquidación a través del procedimiento de

devolución de ingresos indebidos?
- NO, el procedimiento de devolución de ingresos indebidos procede en una serie de
supuestos tasados en la Ley General Tributaria.
- En materia tributaria, cuando los actos administrativos no son firmes, su impugnación
debe efectuarse interponiendo los correspondientes recursos tendentes a su anulación.
- Si ya hubieran ganado firmeza, instando los correspondientes procedimientos
especiales de revisión de nulidad, revocación o corrección de errores.
164.- Una sociedad desea impugnar una liquidación administrativa notificada

por la Delegación Central de Grandes Contribuyentes (que es un órgano central

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de la Agencia Estatal de Administración Tributaria). ¿Qué recursos y

reclamaciones puede interponer y ante qué órganos debe hacerlo?
- Recurso potestativo de reposición, ante el órgano que dictó el acto recurrido.
- Reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo
Central, por ser el órgano que dictó la liquidación administrativa impugnada un órgano
central de la Agencia Estatal de Administración Tributaria).
- Recurso extraordinario de revisión, en caso de que los actos y resoluciones firmes
presenten vicios o defectos cuando no estén disponibles los medios de revisión
ordinarios.
- Recurso contencioso-administrativo
165.- Ha recibido la notificación de la liquidación de una deuda tributaria por

importe de 2 M€ que ha sido dictada por una Administración de la AEAT
(órgano periférico) situada en Madrid. Si decide impugnar la liquidación en la
vía económico-administrativa, ¿debe necesariamente interponer la
reclamación ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional? Justifique
su respuesta.
- NO, al ser el importe de la deuda tributaria superior a 150.000€ es posible interponer
la reclamación económico-administrativa directamente ante el Tribunal Económico-
Administrativo Central prescindiendo de la 1ª Instancia ante el Tribunal Económico-
Administrativo Regional.
166.- Juan ha interpuesto una reclamación económico-administrativa contra

una liquidación de una Administración de la AEAT (órgano periférico) por la
que se le exige una deuda de 2000 €. ¿Qué órganos debe resolver esa
reclamación?
- En 1ª Instancia debe resolver el Tribunal Económico-Administrativo Regional, y en
alzada el Tribunal Económico-Administrativo Central.
167.- ¿Qué órgano resuelve el recurso de alzada ordinario en la vía

contencioso-administrativa?
- El Tribunal Económico Administrativo Central, pues al tratarse de un recurso
jerárquico, dicho órgano le corresponde resolver los recursos planteados contra las
resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales.
168.- ¿Qué son y qué efectos tienen los recursos extraordinarios de alzada en
la vía contencioso-administrativa?
- Son recursos que pueden ser interpuestos únicamente por los órganos directivos
contra resoluciones que no admiten la alzada ordinaria por razón de cuantía y que
quieren modificarse a efectos de fijar doctrina aplicable a otros casos similares.
- Dado que no alteran la situación jurídica de la resolución recurrida, ésta sólo podrá
combatirse acudiendo a la jurisdicción contencioso-administrativa.

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LAS 168 Mejores Preguntas DE AÑOS Anteriores DE

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Descargado por J . (pentaplete@gmail.com)

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24.- ¿Procede en algún caso la aplicación retroactiva de las disposiciones

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26.- Una empresa de consultoría encarga a profesionales autónomos la

28.- ¿En qué lugar o lugares se practicarán las notificaciones de actos

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29.- Las actuaciones de comprobación limitada no pueden realizarse fuera de

31.- Con un retraso de 14 meses respecto del término del plazo de

32.- Le han notificado una providencia de apremio el día 2 de abril de 2017.

33.- Se ha cometido una infracción tributaria con perjuicio económico al no

34.- ¿Puede ser definitiva la liquidación dictada por un órgano de inspección

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en un procedimiento de comprobación limitada? Justifique su respuesta.

35.- ¿Qué consecuencias se producen si, iniciado el procedimiento de

36.- El período voluntario de declaración del IRPF de un ejercicio comienza el

37.- El importe de las sanciones tributarias, una vez aplicada, en su caso, la

38.- ¿Qué personas y órganos están legitimados para interponer el recurso de

39.- El Ayuntamiento de Madrid le ha notificado la liquidación de una tasa de

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40.- Las actuaciones de cierto procedimiento tributario pueden extenderse

41.- Si un órgano gestor notifica una liquidación provisional y transcurre el

42.- En la tasación pericial contradictoria, la valoración del perito tercero

43.- Un contribuyente satisface el importe de una deuda tributaria en el

44.- ¿Quién puede interponer el recurso extraordinario de alzada para la

46.- En determinada circunstancia, el procedimiento gestor de liquidación

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La Administración tributaria podrá iniciar de nuevo el procedimiento para la liquidación

47.- Cuando en los procedimientos de aplicación de los tributos sea necesario

48.- Indique qué consecuencias tiene la firma de actas de conformidad en

49.- Un contribuyente recibe la notificación de una providencia de apremio el

51.- En ciertos casos cabe interponer contra la Resolución de un Tribunal

53.- El plazo de duración del procedimiento de inspección podrá extenderse

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obligado tributario. Estos periodos no excederán en su conjunto de 60 días naturales

54.- ¿En qué casos se tramitan las reclamaciones económico-administrativas

55.- ¿Qué órgano es competente para resolver el procedimiento de

56.- Se notifica una liquidación tributaria el día 1 de julio de 2017. Indique en

59.- ¿En qué casos procede reducir la cuantía de la sanción tributaria en un

60.- ¿Qué órgano es competente para acordar el inicio del procedimiento de

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