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Voy para Agente de Hacienda
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
Lo prometido es deuda, así que hoy hablaremos del pago. Por supuesto,como Biblia tributaria que es, está en la LGT. Y dado que el pago está
intrínsecamente relacionado con la recaudación, también con el RGR. Concretamente, en los artículos 60 al 65 de la LGT y 33 al 54 del RGR.
¿Cuándo se ha pagado?
-En el caso de pagar en efectivo, cuando se realiza el ingreso.
-Con efectos timbrados, cuando se disponga reglamentariamente.
-Pago en especie, cuando las normas lo regulen.
Hasta aquí, podéis ver que va a tirar mucho de normativa, puesto que no nos han dicho ná de ná.
Depende del caso. Bien sabéis que hay liquidaciones y autoliquidaciones, pagos en periodo voluntario y en periodo ejecutivo… así que cada caso
tiene un plazo.
-Las autoliquidaciones: cuando lo indique su normativa. Por ejemplo, el IRPF señala que tenemos hasta el 30 de junio para entregar (y en su caso
pagar) el impuesto.
-Las liquidaciones, en periodo voluntario:
*Si la notificación de la liquidación es entre el 1 y el 15, se tiene de plazo hasta el 20 del siguiente mes. Por ejemplo, si te llega una liquidación el 4 de
enero, tienes hasta el 20 de febrero para pagar.
*Si la notificación de la liquidación es entre el 16 y el último día del mes, hasta el 5 del segundo mes. Por ejemplo, si te llega una liquidación hoy, día
24 de enero, tiene para pagar hasta el 5 de marzo.
En ambos casos, si el día que toca es inhábil (cae en sábado, domingo o festivo) tienes hasta el siguiente hábil.
–Deudas de notificación colectiva y periódica: en principio, lo que diga su normativa. Si no tiene plazo, entre el 01/09 y el 20/11 (o siguiente hábil).
Yo entiendo que una deuda de notificación colectiva es el IBI.
–Efectos timbrados: si no dice nada en su normativa, cuando se realiza el hecho imponible. Creo que no es el mejor ejemplo, pero yo siempre pienso
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
Cada deuda va por libre (son autónomas), y como también tú vas por libre, puedes pagar la que te dé la gana. Perfectamente puedes pagar una
deuda del 2017 aunque tengas una del 2014. Claro que hacienda te va a perseguir la deuda de 2014 por muy al día que estés con otros años más
cercanos.
Por otra parte, sí establece un orden para hacienda: ante la duda, se recaudarán las deudas de las Administraciones más importantes frente a la de
Administraciones que sean subordinadas a éstas, y las deudas antiguas frente a las más nuevas. Cosa que tiene mucha lógica si pensamos en la
prescripción (h ps://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2017/11/22/perla-informativa-no/), ¿verdad?
Los obligados pueden consignar el pago en la Caja General de Depósitos (u equivalente). Sí, no tiene más – de momento.
Como habréis visto antes, son muchísimos artículos. Así que voy a dividirlos por bloques.
El artículo 32 del RGR dice: “Las deudas podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación, deducción sobre transferencias, condonación, por
los medios previstos en la normativa aduanera y por los demás medios previstos en las leyes.”
Así pues, en la Sección 2ª y 3ª, están esas otras formas de extinguir la deuda que no es el pago: compensación, deducción sobre transferencias y la
prescripción una vez dado de baja. Los he colocado para tener una visión más amplia y que quede claro que hay otras formas de extinguir la deuda
aparte de pagar.
Volviendo al tema:
Hacienda quiere que paguen. Mientras reciba el dinero, todo va bien. Así que el reglamento establece que cualquiera puede pagar, de cualquier
forma (prevista, no se contempla pagar con trigo) y en cualquier momento. Esto no evita, claro, que si has pagado fuera de plazo te reclame los
recargos o los intereses por haberlo hecho, pero te da permiso (o no se te impide, lo que más te guste) que pagues incluso cuando ya se ha pasado el
plazo. ¡Lo importante es que lo hagas! Tampoco le importa que lo pague otro, claro que a ése no le va a informar de nada, porque entiende que ni
pincha ni corta.
Y, como en la ley, nos vuelven a recordar que hay tres formas de pagar: efectivo, medios timbrados y en especie.
1.-EFECTIVO
“El pago de las deudas y sanciones tributarias que deba realizarse en efectivo se podrá hacer siempre en dinero de curso legal.” Menos mal, ya
calculaba cómo hacerlo con gallinas.
Medios:
a) Cheque. (Artículo 35 RGR)
b) Tarjeta de crédito y débito. (Artículo 36 RGR)
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
Pagos que se realicen en las entidades de crédito que presten el servicio de caja. Requisitos:
-Los exigidos por la legislación mercantil.
-Ser nominativo a favor del Tesoro público y cruzado.
-Estar conformado o certificado por la entidad librada, en fecha y forma.
Pagos que deban efectuarse en las cajas de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera. Requisitos:
-Los exigidos por la legislación mercantil.
-Ser nominativo a favor del Tesoro público y cruzado al Banco de España.
-Incluir el nombre y apellidos o razón social o denominación completa del librador que se expresará debajo de la firma con toda claridad.
Estos dos artículos no dicen nada en especial. Todos sabemos cómo pagar con una tarjeta.
Requisitos:
-Que el obligado al pago sea titular de la cuenta en que domicilie el pago y que dicha cuenta se encuentre abierta en una entidad de crédito.
En los términos y condiciones en que cada Administración lo establezca, el pago podrá domiciliarse en una cuenta que no sea de titularidad del
obligado, siempre que el titular de dicha cuenta autorice la domiciliación.
-Que el obligado al pago comunique su orden de domiciliación a los órganos de la Administración según los procedimientos que se establezcan en
cada caso.
-Si la entidad no ingresa el dinero, no se te exigirá intereses, recargo o sanción (faltaría más). Sí se le exigirán intereses a la entidad por el tiempo en
el que no lo haya ingresado.
2.-EFECTOS TIMBRADOS
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Y ahora, un cambio en la normativa: “El grabado, estampación y elaboración, tanto de los propios efectos como de troqueles, matrices y demás elementos
sustanciales para el empleo de aquellos se realizarán por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, salvo que el Ministro de
Economía y Hacienda autorice su realización por otras entidades.”
3.-PAGO EN ESPECIE
El obligado debe solicitar esta forma de pago, y debe presentar solicitud + valoración del bien que ofrece como pago + informe del interés que
tienen para aceptarlo como pago + autoliquidación(si lo que quiere pagar es una autoliquidación, si no no hace falta). Si estos últimos no los tiene
(ya sabemos cómo de rápida va a veces la burocracia) tiene que presentar los justificantes de haberlo solicitado.
Igual que cuando se pide aplazamiento, fraccionamiento o compensación, esta solicitud en periodo voluntario impide le inicio del periodo
ejecutivo, aunque no el devengo de intereses de demora. Y de presentarse en periodo ejecutivo, el órgano podrá suspender las actuaciones de
enajenación.
Aquí ha habido una modificación importante en la normativa, y presenta una gran similitud a los aplazamientos y fraccionamientos.
“a)Cuando a la misma no se acompañe la documentación acreditativa de la inscripción de los bienes en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o de
su inclusión en el Inventario General y se considere que el bien ofrecido, por su propia naturaleza, no comporta las características más básicas para poder
formar parte del Patrimonio Histórico Español, calificándose la solicitud en estos casos como manifiestamente carente de fundamento.
b) Cuando la deuda deba ser declarada mediante autoliquidación y esta última no haya sido objeto de presentación con anterioridad o conjuntamente con la
solicitud de pago en especie.
c) Cuando la autoliquidación haya sido presentada habiéndose iniciado con anterioridad un procedimiento de inspección que hubiera quedado suspendido de
acuerdo con lo previsto en el artículo 150.3.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, siempre que la solicitud de pago en especie se refiera a
conceptos y periodos respecto de los que se haya remitido conocimiento a la jurisdicción competente o al Ministerio Fiscal.
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
En aquellos supuestos en los que la concurrencia de las circunstancias previstas en este párrafo c) se ponga de manifiesto una vez iniciada la tramitación de la
solicitud de pago en especie, esta última quedará sin efecto de forma automática, debiendo comunicarse al Ministerio Fiscal o al órgano jurisdiccional la
presentación de dicha solicitud.
d) La presentación de solicitudes de pago en especie reiterativas de otras anteriores que hayan sido objeto de denegación previa implicará su inadmisión
cuando no contengan modificación sustancial respecto de la solicitud previamente denegada y, en particular, cuando dicha reiteración tenga por finalidad dilatar,
dificultar o impedir el desarrollo de la gestión recaudatoria.”
Si no se reúnen los requisitos, el obligado tendrá un plazo para subsanar de 10 días contados a partir del día siguiente a la notificación. Si no
contesta, se archivará, y si contesta pero no subsana, se denegará (¿No sentís un déjà vu?).
Se debe resolver en el plazo de 6 meses, y de no hacerse, se entiende que el silencio administrativo es negativo. Competencia: Director del
Departamento de Recaudación de la AEAT (tengo entendido que actualmente es Directora :D)
De dicho acuerdo de aceptación o de denegación, así como del acuerdo de inadmisión, se remitirá copia al departamento ministerial competente en
materia de cultura, o al que corresponda en función del tipo del bien, y a la Dirección General del Patrimonio del Estado.
Si el acuerdo es de aceptación: su eficacia está condicionada a la entrega del bien, que debe realizarse en un plazo de 10 días desde la notificación.
No sólo pagará la deuda, si no también los intereses de demora que pudieron haberse devengados. (Si se entrega el bien antes de que finalice el PV,
estupendo; pero lo habitual es que con todo el revuelo de papeles haya finalizado para cuando te comunican el sí. Por tanto, tendrás que pagar los
intereses ese periodo desde que acabó el PV hasta que se entrega el bien. Los intereses son los mismos incluso si la solicitud se hizo en PE).
Si el acuerdo es de denegación:
–Si se presentó en PV: la Administración, junto con la notificación del acuerdo denegatorio, informará de que tiene el plazo del 62.2 LGT para
pagar. De no hacerse, sigue el procedimiento de apremio.
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Hasta aquí lo más importante del tema de pagos. Aunque nos quedan tres últimos artículos:
Artículo 41. Justificantes y certificaciones del pago.
Artículo 42. Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles.
Artículo 43. Consignación.
Pero, como no son especialmente importantes para esto del pago, vamos a dejarlos a un ladito porque esto se me está haciendo muuuuy largo :_D
Los artículos 44 al 54 del RGR hablan sobre los aplazamientos y fraccionamientos, pero como ya dije antes, hay todo un post
(h ps://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2017/03/14/aplazamientos-y-fraccionamientos/) sobre ello.
https://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2018/01/24/el-pago-y-el-libro-de-test/ 9/17
8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
Por otra parte, por fin me ha llegado el libro que pedí. Así que he hecho una especie de unboxing y así os lo muestro
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Y mi primer pensamiento ha sido… mierda. Y es que veréis, este libro es demasiado grande para llevarlo en el bolso todos los días. Os dejo esta foto
para que veáis el otro libro, que es tamaño cuartilla y que me cabe perfectamente.
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Eso sin contar el grosor, que son dos dedos (yo diría que casi 3 cm, para estandarizar un poco la medida, que luego ya sabemos que dependiendo de
tu profesión dos dedos varía mucho XD).
Pero bueno, una vez abierto creo que lo compensa. Tiene un montón de preguntas por tema, y no sólo tributario, si no de todos los temas que
entran en el primer ejercicio. No hay un recopilatorio, pero creo que con las que ya vienen puede haber suficientes. Os dejo aquí una muestra de
cómo es:
(h ps://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2018/01/24/el-pago-y-el-libro-de-
test/img_20180124_134910/)
https://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2018/01/24/el-pago-y-el-libro-de-test/ 12/17
8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
(h ps://voyparaagentedehacienda.wordpress.com/2018/01/24/el-pago-y-el-libro-de-
test/img_20180124_134937/)
Me agrada este índice. Parece una tontería, pero es que el otro (madre mía, sí que lo estoy poniendo a caldo) sólo había tres separaciones claras, y las
preguntas no estaban bien metidas en cada grupo.
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
Tiene una letra bastante grande, y sitio para marcar. Eso me ha gustado, así contesto directamente en el libro. Sé que hay gente que prefiere
contestar aparte, pero es que tampoco va a haber tanto tiempo como para estar rehaciendo tantos test.
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Y las soluciones al final de cada tema. Me ha terminado de conquistar el hecho de que te expliquen por qué es esa respuesta, así no lo tengo que
buscar.
Así que ahora he de ponerme a hacerlos. De momento promete, así que tal vez lo ponga en libros recomendados
¡Estudiad mucho!
Blog, Estudio, Material artículo 32 RGR, artículo 33 RGR, artículo 34 RGR, artículo 35 RGR, artículo 36 RGR, artículo 37 RGR, artículo 38
RGR, artículo 39 RGR, artículo 40 RGR, artículo 41 RGR, artículo 42 RGR, artículo 43 RGR, artículo 60 LGT, artículo 61 LGT, artículo 62 LGT,
artículo 63 LGT, artículo 64 LGT, artículo 65 LGT, Efectivo, Efectos timbrados, En especie, Estudio, No puedo con más etiquetas XD, Pago
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2. ALILOP
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
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VOYPARAAGENTEDEHACIENDA
31 enero, 2018 / 2:38 pm
Hola!
Muchas gracias ^^ me apunto tu idea!
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3. Pingback: Los artículos más importantes del RGAT y RGR – Voy para Agente de Hacienda
4. Pingback: ¿Dónde consigo los test y los exámenes? – Voy para Agente de Hacienda
5. ASPIRANTEAAGENTE
22 febrero, 2018 / 1:27 pm
Hola! Estoy empezando a prepararme la oposición y me resultan superutiles tus post. El libro que comentas de CEP, ¿tiene solo preguntas de los
test que hay online o tiene más variedad?
Gracias y mucho ánimo con el estudio
Responder
VOYPARAAGENTEDEHACIENDA
22 febrero, 2018 / 1:41 pm
Pues no tengo ni idea… es que online no he hecho test, así que no puedo comparar no creo, de todas formas, parecen preguntas propias.
Responder
6. ANÓNIMO
16 marzo, 2018 / 9:20 am
HOLA, me parece muy interesante el libro de test al que te refieres,, pero aparte de la CE, viene preguntas de la Ley General Tributaria?
mucha gracias
Responder
VOYPARAAGENTEDEHACIENDA
16 marzo, 2018 / 10:42 am
Sí, vienen preguntas de todo el temario
Responder
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8/9/2019 El pago y el libro de test – Voy para Agente de Hacienda
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