BASES LEGALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

Las bases legales del sistema tributario, está conformado y constituido explícitamente por
el conjunto de tributo que estén vigentes en un país determinado y claramente en una época
establecida, por lo cual demuestra que cada base legal del sistema tributario es distinto, ya
sea por país, región o nación, ya que cada gobierno en conjunto los mismos planes
integrados y formados para la aplicación de los impuestos que cada país adopte.
La materia tributaria en Venezuela se encuentra regulada por las siguientes normativas:

Jerarquía de Leyes. Según la Pirámide de Kelsen en orden de prelación de las leyes.

1.- Constitución de la República
2.- Código Orgánico Tributario
3.- Leyes
4.- Leyes Especiales
5.- Reglamentos.

La base del Sistema Tributario Venezolano es la Constitución de la República. Capítulo II

Del Régimen Fiscal y Monetario Sección Primera: del Régimen Presupuestario Artículo
311 en adelante.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

El sistema tributario venezolano se erige sobre las bases legales claramente definidas de
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
De acuerdo con el artículo 7 de la Constitución, esta “es la norma suprema y el fundamento
del ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el Poder Público
están sujetos a esta Constitución”
La cual organiza los poderes públicos y desarrolla los derechos constitucionales y todas
aquellas que sirvan de marco normativo de otras leyes.
Ahora bien, en el Derecho Tributario Nacional, ha sido relevante el hecho de que, desde su
creación como tal, la República adoptó el principio de legalidad o de reserva legal en materia
tributaria, con rango constitucional. En nuestra Carta Magna de 1830, es donde se dio vida
al Estado Venezolano, en la disposición respectiva que le atribuyó al Congreso la facultad
de crear "...Impuestos, derechos y contribuciones para atender a los gastos nacionales,
velar sobre su inversión y tomar cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demás empleados de
la República" .
También el artículo 316 de la actual Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999) señala que “el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas
según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población, para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de
los tributos”.
Asimismo el artículo 133 de la misma Constitución establece que “toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley”.
Por otra parte el artículo 317 dice que “no podrán cobrarse impuestos, tasas o
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes”

Código Orgánico Tributario (COT)

Meléndez, lo define como, un marco general idóneo para integrar en un esquema coherente
los principios generales que deben informar el Sistema Tributario Venezolano en cualquiera
de las expresiones del Poder Público en beneficio de la Administración y de los
contribuyentes.
Es una ley creada especialmente para el control de los tributos, impuestos, tasas,
transacciones, procedimientos legales, judiciales en las cuales están sometidas a esta ley.
Las normas de este código se aplicaran en forma supletoria y no es de carácter discrecional
a los tributos de los estados municipales y demás entes de la división político territorial.
El Código Orgánico Tributario ha sido reformado recientemente con el propósito de mejorar
el control y fiscalización tributaria por parte del Estado Venezolano.
Por lo cual resulta necesario destacar los siguientes artículos:
Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos
Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento
de los deberes formales impuestos por este Código o por las demás normas tributarias.
En Venezuela la actividad tributaria se encuentra regulada por un conjunto de leyes y es
administrada por un ente, el SENIAT. Este organismo es el encargado de planear,
organizar y controlar la recaudación tributaria minimizando en lo posible la evasión fiscal.