OPERACIONES INAFECTAS DEL IGV

CASO PRÁCTICO 1:

La empresa CENTRO DE NEGOCIOS RYG SAC sufrió el robo de sus mercaderías de su almacén
principal por cuenta de terceros, la cual la empresa realizo la denuncia policial en la comisaria la
pascana del distrito de comas. El monto económico de la robo asciende a S/ 30,000.00. La
empresa solicita el pago de la indemnización por la empresa aseguradora MAPFRE, ya que las
mercaderías estaban aseguradas. Se pide

1. Identificar si el ingreso por indemnización está gravado con el IGV

2. Realizar el tratamiento contable

DESARROLLO:

1. Según: CARTA N° 036-2011-SUNAT/200000

se ha indicado que los conceptos que tienen naturaleza indemnizatoria no se encuentran

afectos al IGV, habiéndose señalado, además, que siendo la indemnización un pago de
carácter resarcitorio, en sí misma no constituye ninguna de las operaciones que genere la
obligación de emitir comprobantes de pago.
2.

ASIENTO CONTABLE

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS S/30,000.00

162 RECLAMACIONES A TERCEROS
1621 COMPAÑIAS ASEGURADAS
759 OTROS INGRESOS DE GESTION S/30,000.00
7592 RECLAMOS AL SEGURO

RECLAMACION DE INDEMNIZACION POR MERCADERIAS

ASEGURADAS.
 OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV

CASO PRACTICO N°1:

VENTA DE MAQUINAS DE TRAGAMONEDAS

La empresa SALASPERU SAC que se dedica exclusivamente a la explotación de juegos de máquinas

tragamonedas, el día 21/05/2019 vende 4 de sus máquinas de tragamonedas, con el fin de
renovarlas, por un valor de venta de 6,000.00 soles a la empresa WORDMAGIC SAC.

1 Identificar si la operación realizada se encuentra gravada con el IGV

2 ¿Se debe emitir un comprobante de pago?
3 Realizar el tratamiento contable

DESARROLLO

1. Según: INFORME N.° 017-2012-SUNAT/4B0000

De acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, se
encuentra gravada con dicho impuesto la venta en el país de bienes muebles.

Se entiende por “venta” a todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones.

De otro lado, el inciso ll) del artículo 2° del mismo TUO señala que no están gravados con
el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.

“La transferencia en propiedad de máquinas tragamonedas, realizada por un sujeto que

se dedica exclusivamente a la explotación de juegos de máquinas tragamonedas y que
adquirió estas para su uso exclusivo en dicha actividad, se encuentra exonerada del IGV”

2. Según el numeral 1) del art. 6

Están obligados a emitir comprobantes de pago por la trasferencia de propiedad del bien.

3.

ASIENTO CONTABLE

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS S/6,000.00

 121 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMP POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
33 PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO S/6,000.00
333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION

21/05/2019 POR LA VENTA DE LAS 4 MAQ. DE TRAGAMONEDAS

CASO PRÁCTICO N°2:

DONFILETE SRL proveedor de pescados 100% frescos, le vende el día 10/07/2019 50kg de
pescado al RESTAURANTE RICOLINI EIRL, restaurante que cuenta más de 10 años preparando los
mejores platos marinos, y el día 01/08/2019 vende 2 toneladas de pescado a la empresa de
enlatados de pescado COMBATE SAC ,

Se sabe:

 los 50 kg de pescado tuvieron tienen un valor de venta de 500.00 soles

 Las 2 toneladas de pescado que tienen un valor de venta de 20 000.00 soles

Se pide:

1. Identificar si las operaciones están afectas al IGV

2. Realizar el tratamiento contable

DESARROLLO:

1.

Según el APENDICE I inciso a) de la LEY DEL IGV

La venta en el país e importación de pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados

acuáticos están exonerado con del IGV,

“excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado”

3.

ASIENTO CONTABLE
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS S/500.00

121 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMP POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
70 VENTAS S/500.00
701 MERCADERIAS
7012 MERCADERIAS-VENTA LOCAL

10/07/2019 POR LA VENTA DE 50KG DE PESCADO

ASIENTO CONTABLE

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS S/23,600.00

121 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMP POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. S/3,600.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
40111 IGV-CUENTA PROPIA
70 VENTAS S/20,000.00
701 MERCADERIAS
7012 MERCADERIAS-VENTA LOCAL

1/08/2019 POR LA VENTA DE 2 T.M DE PESCADO