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Regimen Incorporacion Fiscal 2018 PDF
Regimen Incorporacion Fiscal 2018 PDF
Fiscal
Régimen de Incorporación Fiscal 2018
Presentación
Índice
I. Introducción 3
II. Régimen de Incorporación Fiscal 3
Comité Ejecutivo 2018–2020 III. Determinación del Impuesto Sobre la 5
Presidente Renta
C.P.C. y P.C.FI Ubaldo Díaz Ibarra
IV. Conclusiones 18
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional
C.P.C., P.C.FI. y P.C.P.L.D. Silvia Matus de la Cruz
Director Ejecutivo
L.C.P. José Alfonso Zamora Martínez
Integrantes
L.E. Iván Eduardo Álvarez Espinoza
C.P.C. Juan Edgardo Beltrán Ávila
L.C. Anabel Cano Ruiz
L.D. Alberto Castelló Baquedano
L.D. Agustín Durán Becerra
C.P.C. Mario Ramón Escobosa Barojas
L.C. Iván Victor Flores Sánchez
L.C. Eder Alberto Fuentes Velasco
L.C. Luis Armando López Villegas
C.P.C. Freddy Muñoz Sánchez
L.C. Arturo Ocampo Morales
L.C.P. Oton Christian Ortega Muñoz
L.C. Ruthmy Pineda Lozano
L.C. Omar Quiroz Santiago
L.C. Judith Rangel Castillo
L.C. y P.C.FI. Alejandro Rico Nieto
L.C. Miguel Ángel Severiano Hernández
L.D. Rafael Torres Raba
L.D. Gil Alonso Zenteno García
C.P. Cristian Reyes Bejarano
C.P. César Ismael Mora Vegerano
L.C.P. Jorge Armando Anzaldo Aguillón
I. Introducción
Hoy en día existen varios problemas en el país tales como inseguridad, desempleo, bajo poder adquisitivo de
los sueldos, corrupción, etc.; sin embargo, la informalidad es uno de los problemas más significativos que el
gobierno busca combatir de manera eficaz.
Desde hace algunos años, se han venido suscitando cambios en nuestras leyes fiscales con el propósito
de incentivar a las personas que viven en la informalidad, para que se incorporen a la población que cumple
con sus obligaciones fiscales y así poder recaudar los impuestos que generan sus ganancias.
La complejidad en el pago de impuestos resulta particularmente onerosa para las personas y empresas
más pequeñas, para quienes el costo administrativo de las disposiciones fiscales es proporcionalmente más
elevado, lo que explica en buena medida que el grueso de la informalidad se ubique en este sector de la
población.
A través del tiempo, se han promulgado en diferentes sexenios regímenes como:
La finalidad del gobierno es crear opciones sencillas y simplificadas para que pagar impuestos sea “atractivo”
y conveniente, por ello estas opciones también van enfocadas hacia los informales para que de manera
práctica puedan contribuir al gasto público, es por ello que en el año 2014 se crea el Régimen de Incorporación
Fiscal en sustitución al Régimen de Pequeños Contribuyentes y Régimen Intermedio.
económicamente activa, hay ciertas condiciones para poder “encajar” de conformidad con el primer párrafo
del Artículo 111 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR):
1. Sólo las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o
presten servicios por los que no se requiera un título profesional.
2. Que los ingresos propios de su actividad empresarial, así como los ingresos por sueldos y salarios,
arrendamiento e intereses obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no rebasen en su conjunto la
cantidad de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
3. Las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante la copropiedad, siempre que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios no excedan en el ejercicio inmediato anterior la
cantidad de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
4. Quienes inicien actividades y estimen que los ingresos obtenidos del ejercicio no excederán el límite
de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
5. De conformidad con la regla 3.13.23. de la RMISC 2018, estos contribuyentes no considerarán para
dicho límite los ingresos provenientes de:
1. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de la LISR, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con
personas que hubieran tributado en los términos del RIF, a excepción de:
a. Los socios, accionistas, o integrantes de las personas morales con fines no lucrativos,
siempre que no perciban el remanente distribuible de dichas personas morales.
b. Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales con fines no lucrativos de
instituciones o sociedades civiles constituidas únicamente con el objeto de administrar
fondos o cajas de ahorro, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo; aun y
cuando reciban intereses de dichas personas morales, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por intereses y por las actividades empresariales
del RIF, en su conjunto, no excedan de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
c. Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen en los términos
del Título II de la LISR, siempre que no perciban ingresos de las personas morales a las que
pertenezcan.
2. Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios
inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan
ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas
físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas
físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas
habitación o vivienda.
3. Quienes obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación,
correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos
por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales
4. Los contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de espectáculos públicos y franquiciatarios.
5. Las personas físicas que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación
Para optar por el procedimiento de pagos bimestrales provisionales, el contribuyente deberá dar aviso de la
opción para utilizar el coeficiente de utilidad de acuerdo con la regla 3.13.15.: “Aquellos contribuyentes que
comiencen a tributar en el RIF a partir del 1° de enero de 2018, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo
anterior a partir del 1° de enero de 2019, presentando el aviso correspondiente a más tardar el 31 de enero
de 2019.”
Para el pago definitivo, la determinación de la utilidad fiscal del bimestre se realiza de la siguiente manera:
La utilidad fiscal del bimestre se obtiene restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo de
que se trate, ya sea en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas estrictamente
indispensables para la obtención de los ingresos, así como las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las empresas (PTU) pagada en el ejercicio.
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a
que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo (LFT), será la utilidad fiscal que resulte de la
suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio y deberá pagarse en el plazo
establecido en el Artículo 122 de la LFT, la cual es dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que debe
presentarse en los términos del artículo 112 de la LISR la declaración correspondiente al 6to bimestre del
ejercicio de que se trate.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda, los
contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los
periodos siguientes.
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme a lo anterior, se le aplica la tarifa contenida en el Artículo 111
de la LISR, el ISR que resulte, se disminuye a razón del porcentaje que le corresponda, según el número de
años que tengan tributando en el RIF.
Para el pago provisional, se determinará el impuesto de acuerdo con el siguiente procedimiento:
Con base a un coeficiente de utilidad, de acuerdo con la regla 3.13.16 de la RMISC 2018, el cual se obtiene de
acuerdo con el procedimiento del Articulo 14 de la LISR F-I, en donde:
Se considerará como utilidad fiscal, la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada uno de los bimestres
del ejercicio inmediato anterior conforme al Art. 111 de la LISR y como ingresos nominales la suma de los
ingresos de cada uno de los bimestres del mismo ejercicio.
En este sentido observemos que el ejercicio inmediato anterior debió haber sido bajo el esquema de los pagos
bimestrales definitivos, de acuerdo con el último párrafo de la regla 3.13.15 tanto de 2017 como 2018.
Aplicación de Tarifas al RF
(x) % reducción de acuerdo año 90.00% 90.00% 90.00% 90.00% 90.00% 90.00%
Donde el coeficiente de utilidad se calcula de acuerdo con lo siguiente:
BIMESTRES EJERCICIO ANTERIOR INGRESOS DEDUCCIONES UTILIDAD FISCAL
C.U. 66,885.00/955,500.00=0.0700
De acuerdo a la Regla 3.13.17, para el pago del impuesto anual, la fecha límite es el 30 de abril del siguiente
año, y el ejemplo del cálculo del impuesto anual es:
CONCEPTOS IMPORTE
Ingresos 965,000.00
L.I. 458,132.30
(-) -
Parecería no ser tan atractivo el realizar todos estos cálculos, aunado a que estos contribuyentes, a pesar de
presentar declaraciones provisionales y declaración anual, no tienen derecho a las deducciones personales
de acuerdo con lo establecido en el último párrafo de la regla 3.13.17, en la cual dice que a estos
contribuyentes no se les aplicará lo dispuesto en el Artículo 151 de la ley de ISR, el cual habla de las
deducciones personales.
Aunado a lo anterior, quienes se apeguen a lo dispuesto con anterioridad, tendrían que apegarse a lo
establecido en la regla 3.13.18, la cual define al ejercicio fiscal como año calendario, para considerar el plazo
de permanencia y la aplicación de los porcentajes.
En el RIF se tienen los siguientes incentivos:
Año 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
% 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10
Al onceavo año pasarán del RIF al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales; los pagos del
impuesto son bimestrales y considerados como definitivos.
Para el ejercicio fiscal de 2018, sigue estableciéndose un estímulo fiscal dentro de la Ley de Ingresos de la
Federación (LIF) para aquellas personas del RIF que obtengan ingresos propios de su actividad que no excedan
de $300,000.00 en el ejercicio inmediato anterior, así como durante el tiempo que tributen en este régimen
y que no rebasen el límite de ingresos mencionado; el cual consiste en no pagar IVA y/o Impuestos Especiales
sobre Producción y Servicios (IEPS) por operaciones realizadas exclusivamente con el público en general.
En el momento en que los ingresos rebasen los ingresos de $300,000.00, se pagarían las operaciones con
público en general sobre porcentajes que de acuerdo con el giro o actividad se establecen en la Ley de
Ingresos de la Federación.
Es importante señalar que para efectos de la aplicación del estímulo fiscal, se debe considerar por
actividad realizada con el público en general en la cual se emita el comprobante que únicamente contenga los
requisitos que se establecen en las reglas de carácter general que emita el SAT contenido en la regla 2.7.1.24
“Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general”, por lo cual es fundamental que en
ningún caso venga dicho comprobante con el desglose del IVA y/o IEPS.
Cuando los contribuyentes del RIF opten por aplicar el beneficio mencionado, realizan operaciones con el
público en general y también expiden comprobantes fiscales digitales (CFDI), en donde realizan el desglose
del IVA y/o IEPS, no perderán el derecho de apegarse al beneficio de éste estímulo fiscal, sino que llevarán a
cabo los procedimientos de acreditar cuando así proceda el impuesto en la proporción que represente el valor
de las actividades por las que se expidieron los CFDI en las que se haya efectuado el traslado expreso, por
separado y deberá pagarse el impuesto que resulte a cargo.
Los porcentajes de IVA y de IEPS aplicables a cada sector económico, así como los porcentajes de
reducción dependiendo del número de años en que se haya tributado en el RIF, se aprecian en las siguientes
tablas:
Si se realizan actividades de dos o más sectores, se debe aplicar el porcentaje que corresponda al sector del
cual provenga la mayor parte de los ingresos.
Si se paga el IEPS por la importación de tabacos labrados y bebidas saborizadas, se puede considerar dicho
pago como definitivo y ya no pagar el IEPS que se traslade en la enajenación de los bienes importados,
siempre que dicha enajenación se efectúe con el público en general.
Quienes opten por aplicar el estímulo de acuerdo a las tablas anteriores, podrán además aplicar otro
estímulo consistente en reducir el impuesto a pagar considerando los mismos porcentajes de reducción
aplicables al IVA, dependiendo del número de años que se esté tributando en el RIF:
Las obligaciones que se tienen que llevar a cabo para tributar en el RIF son:
Además de las obligaciones ya mencionadas, los contribuyentes que se sumen al RIF contarán con
varios beneficios, como contar con seguridad social o créditos a la vivienda.
Como puede observarse, suena muy atractivo para las personas que obtienen ingresos a través de la
informalidad se puedan convencer de pagar impuestos a cambio de beneficios como seguridad social y
derecho a créditos para la vivienda, pero ¿realmente así lo es?, ¿será más conveniente contribuir al gasto
público y obtener estos beneficios que seguir practicando la informalidad?
En el ámbito de la seguridad social, los microempresarios y trabajadores independientes, así como sus
familias, podrán acceder a los servicios de salud y diversas prestaciones sociales que garanticen su
estabilidad familiar. De igual forma los titulares podrán obtener una pensión para su retiro.
Para los patrones o personas que prestan sus servicios en forma independiente:
1. Facilidad en el pago de las cuotas de seguridad social de forma bimestral, el cual es del 50% de los dos
primeros años y disminuye conforme a la siguiente tabla:
Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%
El Infonavit da facilidades para acceder a créditos hipotecarios para construir o remodelar casas habitación o
adquirir una nueva, logrando tener un patrimonio de manera fácil y sin presionar la economía.
Las aportaciones al Infonavit tendrán una disminución del 50% durante los dos primeros años, la cual
disminuye conforme a la siguiente tabla:
Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%
Asimismo, Sociedad Hipotecaria Federal (SHF) otorga créditos para la adquisición de vivienda nueva o usada,
a tasas competitivas, a través de las entidades financieras participantes y otorgando la condonación de la
12va mensualidad, una vez al año durante la vida del crédito.
Como un incentivo más para inscribirse al RIF, el Instituto Nacional del Emprendedor brinda apoyos
económicos con los que se podrán:
El acceso a financiamientos se vuelve una clave importante, ya que de ello depende un mejor funcionamiento
y crecimiento para elevar la productividad, es por ello, que Nacional Financiera (NAFIN) otorga créditos a
través de instituciones bancarias para la operación o modernización del negocio.
Los créditos que ofrece, van desde $20,000.00 hasta $300,000.00 con una tasa preferencial con plazos
de 36 meses si se destina para la operación de tu negocio o de hasta 60 meses si se utiliza para la
modernización o adquisición de un equipo.
Al ser formal y tener un patrón inscrito al RIF, los trabajadores incorporados a la formalidad podrán
solicitar en el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (INFONACTO) créditos en
efectivo para la compra de electrónicos, paquetes turísticos, muebles, electrodomésticos, pagos de servicios,
entre otros.
Al ser formal, se tiene acceso a contratar un seguro de vida a muy bajo costo.
Seguro de fallecimiento para el titular y gastos funerarios para el cónyuge o concubino e hijos:
Gastos funerarios
cónyuge o concubino e $5,000 $12,500 $25,000 $5,000 $12,500 $25,000
hijos
1
No padece o ha padecido alguna de las siguientes enfermedades: infarto, SIDA, cáncer, insuficiencia renal y/o
cardiaca, hemorragias cerebrales, infartos del cerebro, cirrosis, diabetes o hipertensión.
2
No padece o ha padecido alguna de las siguientes enfermedades: infarto, SIDA, cáncer, insuficiencia renal y/o
cardiaca, hemorragias cerebrales, infartos del cerebro, cirrosis, diabetes o hipertensión.
3
El costo cubre el aseguramiento del titular y sus familiares.
Edades de aceptación
16 69
Fallecimiento del titular
2 24
Gastos funerarios hijos
Se pagará la suma asegurada de esta cobertura, si el contribuyente fallece a consecuencia de una causa
externa, súbita, fortuita y violenta, independiente de su voluntad, ocurrida durante el plazo de esta cobertura
y dentro de los 90 días siguientes a la fecha del accidente.
Edades de aceptación
16 64
Muerte accidental del titula
IV. Conclusiones
Es de observarse que la carga administrativa y fiscal de las personas físicas que tributan en el RIF es menor
a la que se generan en el régimen de actividades empresariales y profesionales; sin embargo, el
procedimiento para determinar los impuestos a cargo puede tornarse más complejo, por lo que es
indispensable conocer las diversas disposiciones regulatorias y la forma correcta de aplicarlas.